C- Cđn đối chi phí
CHƯƠNG 4 DỰ TOÂN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP (Master Budget9)
(Master Budget9)
Trong câc chức năng của quản trị, lập kế hoạch lă chức năng quan trọng không thể thiếu đối với mọi doanh nghiệp. Kế hoạch lă xđy dựng mục tiíu của doanh nghiệp vă vạch ra câc bước thực hiện để đạt được mục tiíu đê đặt ra. Dự tôn cũng lă một loại kế hoạch nhằm liín kết câc mục tiíu cụ thể, chỉ rõ câc tăi nguyín phải sử dụng, đồng thời dự tính kết quả thực hiện trín cơ sở câc kỹ thuật dự bâo.
Theo nghĩa hẹp dự tôn lă việc ước tính toăn bộ thu nhập, chi phí của doanh nghiệp trong một thời kỳ để đạt được một mục tiíu nhất định. Theo nghĩa rộng dự tôn được hiểu lă dự kiến câc cơng việc, nguồn lực cần thiết để thực hiện câc mục tiíu trong một tổ chức. Q trình dự tơn cũng phải đặt ra: ai lăm dự toân vă ai sẽ thực hiện dự toân theo phđn cấp quản lý của doanh nghiệp. Công việc năy được thực hiện nhằm gắn liền với trâch nhiệm của mỗi bộ phận, mỗi câ nhđn với mục tiíu của doanh nghiệp. Như vậy, dự tơn của doanh nghiệp khơng chỉ gắn với việc tổ chức thực hiện mă còn lă cơ sở để thực hiện cơng tâc kiểm tra, kiểm sôt sau năy. Chương năy sẽ giới thiệu về nội dung vă trình tự lập câc dự tơn ở doanh nghiệp.
Dự tơn có thể được phđn loại theo thời kỳ: đó lă dự tơn ngắn hạn vă dự toân dăi hạn. Dự toân ngắn hạn được xem lă dự toân cơ bản chủ đạo được lập cho từng thâng, từng quý hay theo năm. Dự tơn năy liín quan đến hầu hết mọi hoạt động của doanh nghiệp. Dự toân dăi hạn cịn được gọi lă dự tơn vốn hoặc dự tôn đầu tư (capital budget), được lập liín quan đến việc đầu tư của doanh nghiệp.
Dự toân đầu tư được xem như nền tảng cho chiến lược phât triển của doanh nghiệp. Ta có thể phđn biệt câc hình thức đầu tư khâc nhau:
- Đầu tư thay thế. Câc đầu tư năy có mục đích duy trì tăi sản của doanh nghiệp vă như vậy sẽ đảm bảo đổi mới được tăi sản cố định trong doanh nghiệp.
- Đầu tư mở rộng. Được thực hiện trong điều kiện doanh nghiệp giử nguyín mức độ hoạt động nhưng đổi mới trang thiết bị để tăng năng lực sản xuất trung hạn của doanh nghiệp.
- Đầu tư phât triển. Đầu tư năy phản ânh ý muốn đa dạng hóa sản phẩm của doanh nghiệp. Nói câch khâc doanh nghiệp muốn phât triển tiềm năng sản xuất kinh doanh, đối với câc hoạt động bổ sung thím hoặc độc lập.
- Đầu tư chiến lược, cho phĩp nắm bắt được cơ hội phât triển ngắn hạn trong xu hướng tương lai của doanh nghiệp.
Câc dự toân đầu tư khâc với câc dự tơn khâc vì nó liín quan chủ yếu đến tương lai dăi hạn hơn của doanh nghiệp. Có thể thời hạn của câc đầu tư năy khoảng 5 - 10 năm. Quản trị tăi chính cho phĩp ta chọn lựa những phương tiện đầu tư nhờ câc kỹ thuật riíng cũng như phương phâp giâ trị hiện tại. Dự toân tổng thể được xem như lă dự tơn cho năm đầu tiín của kế hoạch.
4.1. Ý NGHĨA, NỘI DUNG CỦA DỰ TÔN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP4.1.2. Ý nghĩa của dự tôn tổng thể doanh nghiệp 4.1.2. Ý nghĩa của dự toân tổng thể doanh nghiệp
Dự tôn doanh nghiệp lă chức năng khơng thể thiếu được đối với câc nhă quản lý hoạt động trong mơi trường cạnh tranh ngăy nay. Trong kế tôn quản trị, dự toân lă một nội dung trung tđm quan trọng nhất Nó thể hiện mục tiíu, nhiệm vụ của toăn doanh nghiệp; đồng thời dự toân cũng lă cơ sở để kiểm tra kiểm soât cũng như ra quyết định trong doanh nghiệp.
Do vậy, dự toân phải được xđy dựng cho toăn doanh nghiệp vă cho từng bộ phận trong doanh nghiệp. Dự toân tổng thể lă dự tơn thể hiện mục tiíu của tất cả câc bộ phận trong doanh nghiệp, như bân hăng, sản xuất, nghiín cứu, marketing, dịch vụ khâch hăng, tăi chính ... Dự toân tổng thể định lượng kỳ vọng của nhă quản lý về thu nhập, câc luồng tiền vă vị trí tăi chính trong tương lai. Với những vai trị như vậy, dự tơn tổng thể có ý nghĩa như sau :
Dự tôn lă sự tiín liệu tương lai có hệ thống nhằm cung cấp cho nhă quản lý câc mục tiíu hoạt động thực tiễn, trín cơ sở đó kết quả thực tế sẽ được so sânh vă đânh giâ. Biện phâp năy nđng cao vai trị kế tôn trâch nhiệm trong kế tơn quản trị
Dự tôn lă cơ sở để nhă quản lý tổ chức thực hiện nhiệm vụ của doanh nghiệp, lă phương tiện để phối hợp câc bộ phận trong doanh nghiệp vă gíup câc nhă quản lý biết rõ câch thức câc hoạt động trong doanh nghiệp đan kết với nhau
Dự tôn lă phương thức truyền thơng để câc nhă quản lý trao đổi câc vấn đề liín quan đến mục tiíu, quan điểm vă kết quả đạt được. Lập dự toân cho phĩp câc nhă quản lý xđy dựng vă phât triển nhận thức về sự đóng góp của mỗi hoạt động đến hoạt động chung của toăn doanh nghiệp.
4.1.2. Nội dung của dự toân tổng thể doanh nghiệp