CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM. Thành viên Tập đồn Kiểm tốn Quốc tế EURA AUDIT INTERNATIONAL.
D542
Khách hàng: Công ty Cổ phần XYZ Ngƣời thực hiện: B.T.H
Ngày khóa sổ: 31/12/2012 Ngƣời sốt xét 1:
Nội dung: Bảng tổng hợp HTK Ngƣời soát xét 2:
Ghi chú: PY: Khớp với số liệu HTK trên Báo cáo kiểm toán năm 2011 TB: Khớp với số liệu HTK trên Bảng cân đối phát sinh năm 2012 GL: Khớp với sổ cái các tài khoản 152,153,154,155,156 năm 2012 BS. Khớp với số liệu HTK trên Bảng cân đối kế toán năm 2012 ¥: Đã cộng dọc.
Kết luận: Số liệu HTK khớp khớp đúng với số trên BCĐKT, BCĐPS và các sổ chi tiết và BCKT năm trước
TK. Số dƣ 31/12/2011 Số dƣ 1/1/2012 Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ 31/12/2012 152 11.529.137.308 PY 11.529.137.308 TB 38.661.232.146 TB 40.424.916.331 TB 9.765.453.123 GL 153 70.275.531 PY 70.275.531 TB 246.864.789 TB 218.590.867 TB 98.549.453 GL 154 6.215.905.308 PY 6.215.905.308 TB 54.386.146.642 TB 54.833.709.383 TB 5.768.342.567 GL 155 5.703.209.820 PY 5.703.209.820 TB 55.235.124.768 TB 49.703.688.136 TB 11.234.646.452 GL 156 355.112.674 PY 355.112.674 TB 1.567.456.345 TB 1.458.001.895 TB 464.567.124 GL HT K 23.873.640.641 PY 23.873.640.641 BS 150.096.824.690 ¥ 146.638.906.612 ¥ 27.331.558.719 BS
Đối chiếu số liệu chi tiết HTK
Việc đối chiếu chi tiết HTK được thực hiện với tất cả khoản mục HTK. KTV sẽ tiến hành các đối chiếu số liệu được trình bày trên BCTC, BCĐPS với số liệu trên các sổ chi tiết các tài khoản, xem xét các số liệu đã khớp đúng hay chưa, nếu chưa thì KTV sẽ phải tìm ra nguyên nhân gây ra các chênh lệch đó. Tiếp theo, KTV sẽ đối chiếu số liệu trên các sổ chi tiết với số trên Báo cáo nhập-xuất-tồn của từng loại HTK, đối chiếu số ghi trên sổ với số liệu trên biên bản kiểm kê HTK cuối kỳ. Thực chất việc đối chiếu số trên BCTC và BCĐPS với số trên các sổ chi tiết được kiểm toán viên tiến hành khi thực hiện các thủ tục kiểm tra phân tích nhằm xác minh tính đúng đắn của số liệu trình bày trên BCTC.
Việc đối chiếu số liệu như trên sẽ được tiến hành đối với tất cả các khoản mục HTK còn tồn tại số dư cuối kỳ kế toán.
Việc thực hiện thủ tục này là để khẳng định tính hữu hiệu và trọn v n của khoản mục HTK, kiểm tra xem có sự chênh lệch nào giữa sổ sách với thực tế hay khơng và tìm hiểu nguyên nhân (nếu có).
Việc đối chiếu chi tiết HTK được thực hiện tại Công ty cổ phần XYZ được tiến hành như sau:
- Đối chiếu số trên sổ chi tiết tài khoản với số trên Báo cáo Nhập-Xuất-Tồn
Việc đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết với số trên Báo cáo Nhập-Xuất-Tồn được tiến hành với tất cả các tài khoản HTK.Sau khi đối chiếu, KTV nhận thấy khơng có sự chênh lệch số liệu giữa các sổ chi tiết với các Báo cáo Nhập-Xuất-Tồn.