- Sa Sa ûû nn xua xua á á tt chung chung4.
2. Đánh giá sự thực hiện • Chỉ tiêu đánh giá
• Chỉ tiêu đánh giá
• Phương pháp đánh giá • Báo cáo thực hiện
2.1- Chỉ tiêu đánh giá
• Trung tâm chi phí:
– Tỷ lệ chi phí trên DT = Chi phí/Doanh thux100%
– Tỷ lệ thực hiện kế hoạch chi phí=CP thực hiện / Chi phí dự toán x 100%
– Chênh lệch CP = CP thực hiện – CP dự toán • Trung tâm doanh thu:
– Tỷ lệ thực hiện KH doanh thu=DT thực hiện / Doanh thu dự toán x 100%
– Tỷ lệ lãi gộp=Lãi gộp / Doanh thu x 100% • Trung tâm lợi nhuận:
– Chênh lệch LN = LN thực hiện – LN dự toán – Tỷ lệ LN trên doanh thu = LN / DT x 100%
2.1- Chỉ tiêu đánh giá (tt)• Trung tâm đầu tư: • Trung tâm đầu tư:
– Tỷ lệ hoàn vốn (ROI)=LN/Vốn đầu tư b/q x 100%
• Khuyến khích trung tâm đầu tư nâng cao hiệu quả kinh doanh; thuận lợi cho việc đánh giá những trung tâm có qui mô vốn khác nhau • Không khuyến khích đầu tư mở rộng qui mô hoặc đổi mới thiết bị – Thu nhập thặng dư (RI)=LN – CP sử dụng vốn
• Khuyến khích đầu tư mở rộng qui mô hoạt động
• Không thể đánh giá hoàn vốn ở những trung tâm có qui mô vốn khác nhau
2.2- Phương pháp đánh giá• Trung tâm chi phí: • Trung tâm chi phí:
– Chấp hành định mức chi phí
– Kiểm soát chi phí trong mối quan hệ với kết quả đầu ra – Kiểm soát các nhân tố gia tăng chi phí
• Trung tâm doanh thu: – Hoàn thành kế hoạch tiêu thụ
– Chấp hành định mức chi phí bán hàng
2.2- Phương pháp đánh giá (tt)• Trung tâm lợi nhuận: • Trung tâm lợi nhuận:
– Hoàn thành dự toán lợi nhuận – Tốc độ tăng lợi nhuận hàng năm – Tỷ lệ lợi nhuận trên doanh thu hợp lý • Trung tâm đầu tư:
– ROI hàng năm tăng lên – Mức độ đầu tư
2.3- Báo cáo thực hiện
• Báo cáo thực hiện là công cụ đánh giá trách nhiệm của các trung tâm
• Đơn vị cấp dưới báo cáo lên cấp trên trực tiếp của mình • Báo cáo thực hiện thường so sánh chỉ tiêu thực hiện với
dự toán và số chênh lệch