có kỳ hạn (forward)
* Nghiệp vụ mua
+ Ký HĐ mua ngoại tệ có kỳ hạn
- TCTD hạch toán cam kết mua ngoại tệ: Nợ TK 4862 “Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn”
Có TK 4741 “Cam kết giao dịch kỳ hạn”
- Hạch toán số VNĐ tương ứng:
Nợ TK 4742 “Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ”
Nợ TK 3962/ Có TK 4962 (Chênh lệch tỷ giá kỳ hạn và tỷ giá giao ngay)
Có TK 4862 “Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn”
+ Trong thời gian hiệu lực:
- Phân bổ lãi phải thu và phải trả vào thu nhập và chi phí:
Nợ TK 823: Chi về các công cụ tài chính phái sinh
Có TK 3962 Hoặc:
Nợ TK 4962
Có TK 723: Thu về các công cụ tài chính phái sinh
- Đánh giá lại giá trị VNĐ của số dự ngoại tệ mua bán theo tỷ giá giao ngay:
Nợ TK 6332: Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh
Có TK 4742: lỗ chưa thực hiện Hoặc:
Nợ TK 4742
+ Tại thời điểm thực hiện HĐ:
- Kế toán mua NT theo HĐ kỳ hạn đã ký kết theo tỷ giá mua kỳ hạn:
Nợ TK 1031, 422
Có TK 4862: Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn
Đồng thời: Nợ TK 4862
- Đánh giá lại giá trị ngoại tệ theo tỷ giá mua giao ngay:
Nợ TK 6332
Có TK 4742 Hoặc:
Nợ TK 4742
- Kết chuyển các tài khoản về giao dịch kỳ hạn sang các tài khoản mua, bán ngoại tệ giao ngay: Nợ TK 4741 Có TK 4711 Đồng thời: Nợ TK 4712 Có TK 4742
* Nghiệp vụ bán: hạch toán ngược lại so với hạch toán hợp đồng mua kỳ hạn.
* Kế toán chuyển đổi ngoại tệ kỳ hạn
+ Tại thời điểm ký HĐ
- Phản ánh số ngoại tệ cam kết mua vào và bán ra
Nợ TK 4862
Có TK 4741: ngoại tệ cam kết mua Và ghi:
Nợ TK 4741: ngoại tệ cam kết bán Có 4862
Phản ánh giá trị VND giao dịch chuyển đổi ngoại tệ kỳ hạn:
Nợ TK 4742 (TG mua giao ngay NT mua) Nợ TK 3962/ Có TK 4962
Có TK 4742 (TG bán giao ngay NT bán)
+ Trong thời gian hiệu lực HĐ
Phân bỗ lãi phải thu vào chi phí và lãi phải trả vào thu nhập và đánh giá lại giá trị VND theo tỷ giá giao ngay tương tự như nghiệp vụ mua bán có kỳ hạn.
+ Thời điểm thực hiện HĐ: tương tự như nghiệp vụ mua bán ngoại tệ có kỳ hạn.
- Đánh giá lại giá trị ngoại tệ mua vào và bán ra.
- Thực hiện mua và bán theo tỷ giá mua và bán tại thời điểm ký kết hợp đồng.
- Kết chuyển sang tài khoản mua bán ngoại tệ kinh doanh.