Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần Nhiệt điện Phả Lại
MỤC LỤC
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
- Tăng do tự sản xuất nhập kho hay thuê ngoài gia công chế biến nhập kho Căn cứ vào phiếu nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ và bảng tính giá thành sẩn phẩm hoàn thành, kế toán ghi tăng giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thành công xởng thực. Đối với trờng hợp công cụ dụng cụ xuất dùng với giá trị nhỏ, số lợng không nhiều với mục đích thay thế, bổ sung một phần công cụ dụng cụ cho sản xuất kinh thì toàn bộ giá trị xuất dùng tính hết vào chi phí trong kỳ (còn gọi là phân bổ một lần hay 100% giá. Trờng hợp xuất dùng công cụ dụng cụ có giá trị tơng đối cao, quy mô lớn và bản thân công cụ, dụng cụ tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh từ 2 năm tài chính trở lên, kế toán sẽ áp dụng phơng pháp phân bổ 2 lần (còn gọi là phân bổ 50% giá trị).
Theo qui định hiện hành, khi doanh nghiệp xuất vật liệu, dụng cụ công cụ góp vốn tham gia vào cơ sở liên doanh đồng kiểm soát, trên cơ sở giá trị góp vốn các bên thống nhất đánh giá và thoả thuận ghi vào biên bản góp vốn, nếu giá trị vốn góp đ- ợc chấp thuận cao hơn giá trị gi sổ kế toán tại thời điểm góp vốn thì phần chênh lệch cao hơn đựơc kế toán ghi tăng thu nhập khác( tơng ứng với phần lợi ích của các bên tham khác trong liên doanh).
Đặc điểm kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ nhỏ phơng pháp kiểm kê định kú
Ngoài các trờng hợp giảm chủ yếu nêu trên, vật liệu, công cụ dụng cụ nhỏ của các doanh nghiệp còn giảm do nhiều nguyên nhân khác nh giảm do cho vay tạm thời, giảm do phát hiện thiếu qua kiểm kê, giảm do trả lơng, trả thởng, cụ thể:…. Công ty cổ phần Nhiệt Điện Phả Lại nằm trên địa phận thị trấn Phả Lại - Huyện Chí Linh - Hải Dơng, nằm trên quốc lộ 18 cách Hà Nội 65 km về phía Đông Bắc nối liền 3 tỉnh Hải Dơng, Quảng Ninh và Bắc Ninh. Cùng với tiến trình đi lên của ngành điện cả nớc vợt qua biết bao thăng trầm gian khó song vô cùng phấn khởi và tự hào nhà máy Nhiệt điện Phả Lại đã chính thức chuyển đổi thành Công ty Nhiệt Điện Phả Lại vào ngày 1/5/2005.
Đây chính là bớc ngoặt cực kì quan trọng mở ra một thời kì mới mang lại cho doanh nghiệp cơ chế quản lý năng động có hiệu quả thích nghi với thị trờng và hội nhập kinh tế quốc tế, tạo bớc phát triển toàn diện cho nguồn điện Phả Lại.
Quy trình công nghệ sản xuất điện Công ty cổ phần nhiệt điện Phả Lại Công ty cổ phần nhiệt điện Phả Lại là công ty sản xuất điện nên không có
Khi than cháy cung cấp nhiệt cho các dàn ống xung quanh lò biến thành hơi, hơi nớc đợc sấy trong các bộ quá nhiệt đa sang làm quay tua bin và kéo theo làm quay máy phát điện. - Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ( 4 ngời): Lập thẻ kho, định kỳ hàng tháng đối chiếu với thẻ kho vật t, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình xuất – nhập - tồn kho về mặt giá trị và số lợng của các loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong toàn nhà máy. - Kế toỏn tài sản cố định(1 ngời) : Theo dừi sự tăng giảm tài sản cố định, trích khấu hao cơ bản hàng tháng, lập và lu gửi chứng từ có liên quan đến tài sản cố định.
- Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định( 2 ngời ): Phản ánh đầy đủ, chính xác chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định hàng tháng để tính vào giá thành sản xuất điện.
Hình thức ghi sổ kế toán
- Cuối tháng kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái với bảng cân đối số phát sinh, số hạch toán chi tiết với bảng tổng hợp chi tiết, giữa bảng cân đối kế toán với bảng tổng hợp chi tiết, và bảng cân đối số phát sinh. Mặt khác, nhờ có máy vi tính nên giảm nhẹ đợc khối lợng công việc ghi chép sổ sách, tính toán thủ công, lu giữ số liệu, xử lý số liệu cho ra các bảng biểu, báo cáo kế toán một cách nhanh và khoa học. + Phòng tài vụ có trách nhiệm hớng dẫn, kiểm tra các phòng ban có liên quan thực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép ban đầu và mở các sổ sách cần thiết liên quan đến công tác kế toán.
+ Cung cấp cho phòng tài vụ các thông tin cần thiết cho công tác hạch toán và kiểm tra, cho các thông tin kinh tế, phân tích hoạt động kinh tế và phối hợp với các phòng ban để tổ chức các công tác đó.
Hình thức tổ chức kế toán vật liệu công cụ dụng cụ ở Công ty cổ phần nhiệt
Công tác tổ chức quản lý chung về vật liệu, công cụ dụng cụ
Xuất phát từ vai trò và đặc điểm của vật liệu, công cụ dụng cụ, đòi hỏi nhà máy phải có hệ thống kho đủ tiêu chuẩn qui định, đội ngũ cán bộ quản lý phải có chuyên môn, kinh nghiệm, trung thực, để đảm bảo cho việc cất trữ và bảo quản vật liệu, công cụ dụng cụ đợc bảo đảm và an toàn tránh tình trạng mất mát thiếu hụt làm h hỏng vật liệu, công cụ dụng cụ. Chính vì thế công ty luôn luôn tổ chức quản lý và sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ một cách khoa học và hợp lý ở tất cả các khâu từ khâu dữ trữ , sản xuất đến lu thông sao cho quá trính sản xuất kinh doanh đợc diễn ra một cách liên tục và có hiệu quả thiết thức nhất. Tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty cổ phần Nhiệt Điện Phả Lại Tính giá vật liệu có ý nghĩa quan trọng trong việc hạch toán đúng đắn tình hình tài sản cũng nh chi phí sản xuất kinh doanh.
Tính giá vật liệu phụ thuộc vào phơng pháp quản lý và hạch toán vật liệu: Ph-. Đặc điểm của phơng pháp này là mọi nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu đều đợc kế toán theo dõi, tính toán và ghi chép một cách thờng xuyên và liên tục theo quá trình phát sinh. Giá nhập kho = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua thực tế - Khoản giảm giá đợc hởng.
Khoản thuế GTGT nộp khi mua vật liệu cũng đợc tính vào giá nhập nếu doanh nghiệp không thuộc diện nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ. Giá nhập kho = Giá xuất vật liệu đem chế biến + Tiền thuê chế biến + Chi phí vận chuyển bốc dỡ vật liệu đi và về. - Vật liệu nhận vốn góp: Giá nhập kho là giá do hội đồng định giá xác định (đ- ợc sự chấp nhận của các bên có liên quan).
- Vật liệu đợc biếu tặng: Giá nhập kho là giá thực tế xác định theo thời giá trên thị trờng. Công ty cổ phần Nhiệt Điện Phả Lại áp dụng theo phơng pháp bình quân gia quyền, phơng pháp này giá thực tế của vật liệu xuất dùng trong kỳ đợc tính theo giá bình quân.
Thủ tục xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty cổ phần Nhiệt Điện Phả Lại
Khi vật liệu về đến kho, nhận đợc phiếu, căn cứ vào hoá đơn thống kê lập phiếu nhập kho và đợc chuyển xuống kho vật t , kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ ghi vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ, đơn giá thành tiền, kế toán tổng hợp ghi vào sổ nhật ký chung,. Căn cứ vào số liệu ghi trên sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan. Tại các phân xởng, phòng ban khi cần vật t phải làm giấy xin lĩnh vật t theo mẫu đã qui định và sau đó trình lên giám đốc hoặc phó giám đốc ký và xác nhận, sau đó chuyển về phòng vật t.
Căn cứ vào phiếu lĩnh vật đã đợc đã đợc giám đốc ký và duyệt, phòng vật t viết phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành xuất kho vật t căn cứ vào phiếu xuất kho vật t, thủ kho ghi vào thẻ kho số lợng xuất, kế toán tổng hợp ghi vào sổ nhật ký chung. Căn cứ kết quả phân loại chứng từ thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ ghi rõ số lợng, số hiệu chứng từ của nhóm nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ, sau đó giao cho kế toán kèm theo phiếu nhập - phiếu xuất. Căn cứ vào phiếu giao nhận chứng từ ghi số tiền vào bảng luỹ kế nhập - xuất tồn kho, số liệu tồn kho cuối tháng của tứng nhóm vật liệu, công cụ dụng cụ trên bảng luỹ kế để đối chiếu với sổ số d và đối chiếu với kế toán tổng hợp.
Khi hàng về hoá đơn cùng về, phòng vật t tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm vật t, sau khi tiến hành kiểm nghiệm vật t xong, chất lợng tốt đáp ứng đợc nhu cầu thì tiến hành viết phiếu nhập kho. Căn cứ vào công việc đòi hỏi phải có vật t các phân xởng làm đơn xin lĩnh vật t và đợc sự đồng ý của ban giám đốc. Thủ kho căn cứ vào đơn xin lĩnh vật t sau đó viết phiếu xuất kho, căn cứ vào phiếu xuất kho tiến hành ghi vào thẻ kho.
Sổ chi tiết đợc mở chi tiết từng loại từng thứ vật t, công cụ dụng cụ ở phòng kế toán và làm căn cứ để đối chiếu với thẻ kho của thủ kho. Căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ kế toán phản ánh vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sau đó chuyển tới các bộ phận kế toán có liên quan nh công nợ, sổ chi tiết tài khoản, từ đó ghi vào nhật ký chung và ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan.