Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần khoáng sản Viglacera: Phương pháp và hình thức

Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý doanh nghiệp, hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phải đợc thực hiện theo từng kho, từng loại từng nhóm thứ vật liệu và phải đợc tiến hành đồng thời ở kho và phòng kế toán trên cùng một cơ sở kế toán chứng từ. Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà nớc, trong các doanh nghiệp có thể sử dụng các chứng từ kế toán hớng dẫn và các chứng từ khác tuỳ thuộc tình hình đặc điểm của từng doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế, hình thức sở hữu khác nhau. Trong thực tế công tác kế toán hiện nay ở nớc ta nói chung và ở các doanh nghiệp công nghiệp nói riêng đang áp dụng một trong ba phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu sau: phơng pháp thẻ song song, phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển, phơng pháp sổ số d.

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

Hình thức kế toán nhật ký - sổ cái

+ Nhợc điểm: Việc ghi chép còn trùng lặp, khối lợng ghi chép nhiều, việc đối chiếu kiểm tra số liệu dồn vào cuối tháng nên không đảm bảo tính kịp thời của thông tin kế toán. Có sổ số liệu để ghi vào sổ nhật ký chung và sổ nhật ký chuyên dùng là căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý, hợp pháp tiến hành lập định khoản rồi ghi trực tiếp vào sổ nhật ký chung theo thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản. Căn cứ để ghi vào các nhật ký chứng từ là các chứng từ gốc đã đợc phân loại và các số liệu từ bảng phân bổ cuối tháng tổng hợp số liệu tập hợp từ các sổ nhật ký chứng từ ghi vào sổ cái tài khoản.

Công ty cổ phần khoáng sản viglacera và một số đặc điểm

Mục tiêu của công ty từ khi đợc thành lập đến nay là nhằm khai thác lợi thế tiềm năng của tỉnh Yên Bái về tài nguyên khoáng sản phục vụ công nghiệp sản xuất sản xuất thuỷ tinh và gốm xây dựng,nhằm giải quyết việc làm tạo thu nhập ổn định cho lao động địa phơng, mang lại lợi nhuận cho công ty. Do nguyên liệu sản xuất gốm sứ chủ yếu là nhập khẩu vì việc khai thác nguyên liệu chế biến còn rất thô sơ nên đã làm ảnh hởng lớn đến sự tăng tr- ởng của ngành,đến giá thành và khả năng cạnh tranh trên thị trờng quốc tế.Dự báo đến 2010 sản lợng gạch ốp lát là 75 triệuM2, sứ vệ sinh là 4.3 triệu sản phẩm. Là một doanh nghiệp chuyên về lĩnh vực khai thác, chế biến quặng và khoáng sản để cho ra những sản phẩm nh gạch Ceramic, gạch Granit, Kính xây dựng,Sứ vệ sinh, vật liệu chịu lửa, gạch xây dựng do đó vật liệu của Công ty rất đa dạng và phong phú.

Thứ nhất, phải kể đến nguyên vật liệu chính của Công ty khi tham gia quá trình sản xuất cấu thành thực thể chính của sản phẩm đợc chia thành nguyên liệu chính tự khai thác và nguyên liệu chính mua ngoài.Nguyên liệu chính tự khai thác là quặng feldpa cục và quặng feldpar bán phong hoá do công nhân của công ty khai thác tại những mỏ quặng đã đợc cấp phép mang về chế biến.Nguyên liệu chính mua ngoài cũng bao gồm quặng feldpar cục và quặng feldpar bán phong hoá nh… ng mua của các cơ sở khai thác mang về công ty chế biến. -Đối với nguyên vật liệu chính đặc thù là quặng cục(đá quặng) nên sau khi khai thác vận chuyển về nhập kho(hoặc mua ngoài) thờng đợc để tại kho ngoài trời cho đến khi chế biến dùng máy xúc lại đa vào phễu chế biến trên dây truyền nghiền thô liên tục. • Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: Giúp Tổng giám đốc điều hành việc kinh doanh, chỉ đạo trực tiếp phòng kinh doanh và văn phòng đại diện khu vực miền Bắc, miền Trung, miền Nam.Đợc Tổng giám đốc uỷ quyền quyết định và chịu trách nhiệm trớc Tổng giám đốc về các quyết định của mình về các vấn đề liên quan đến kinh doanh nh điều chỉnh kế hoạch vận tải, kế hoạch mua, bán hàng phù hợp với điều kiện thực tế.Chịu Trách nhiệm soạn thảo, kiểm tra và trình Tổng giám.

Hạch toán các chi phí phát sinh đúng nội dung.Kiểm tra chứng từ hợp lý,hợp lệ.Lập báo cáo tài chính trung thực chính xác đúng biểu mẫu qui định đúng nguyên tắc.Lập báo cáo phân tích số liệu quyết toán và kết quả sản xuất kinh doanh để trình Giám Đốc và Hội Đồng Quản Trị hàng tháng, hàng quý, hàng năm.Kết hợp cựng phong kinh doanh đũi nợ giao dịch khỏch hàng, theo dừi chi phí giao dịch, theo dõi XDCB và làm những công việc phát sinh ngoài công việc. Kiểm tra tình trạng máy móc thiết bị, đảm bảo cho thiết bị hoạt động ổn định th- ờng xuyên.Tham mu với lãnh đạo công ty về các vấn đề liên quan đến thiết bị toàn công ty.Xây dựng các qui định và kiểm tra thực hiện qui định của công nhân vận hành thiết bị.Tham gia nghiệm thu vật t phụ tùng thay thế nhập kho.lập kế hoạch tham gia công tác sửa chữa lớn thiét bị.Thực hiện vẽ chế tạo chi tiết máy gia công, tổng hợp báo cáo tình hình thiết bị, điện toàn công ty định kỳ hoặc theo yêu cầu của lãnh đạo. Tại công ty cổ phần khoáng sản Viglacera là đơn vị thành viên của Tổng công ty Viglacera, mô hình kế toán đang áp dụng là hạch toán tập trung thông qua việc theo dừi cụng nợ nội bộ của cỏc xớ nghiệp trực thuộc.Cụng ty ban hành định mức khoán cho từng xí nghiệp sản xuất với từng loại sản phẩm, từng công đoạn sản xuất.Cuối mối tháng tổ chức nghiệm thu cho các xí nghiệp và thanh toán trên cơ.

Cân đối thu chi, kiểm tra và ký chứng từ thanh toán, chứng từ nhập xuất, chứng từ tiền gửi,tiền vay,giao dich bên ngoài công ty.Kiểm tra và ký chứng từ hạch toán, quyết toán tại các xí nghiệp sản xuất và các văn phòng đại diện.

Kế toán ngân hàng, kho thành phẩm, thống kê

Quá trình tổ chức hạch toán nhập xuất kho nguyên vật liệu với đặc điểm vật t, vật liệu của mình là mật độ nhập xuất lơn cần có sự giám sát bảo quản th- ờng xuyên và hệ thống kho tàng đợc bố trí tập trung, kế toán nguyên vật liệu có thể kiểm tra đối chiếu hàng ngày, nên Công ty đã sử dụng phơng pháp thẻ song song. Khi hàng đợc chuyển đến Công ty, cán bộ tiếp liệu Phòng kinh doanh sẽ kết hợp với thủ kho tiến hành đánh giá kiểm tra về mặt số lợng, chất lợng, quy cách vạt t rồi lập biên bản kiểm nghiệm vật t. Trờng hợp nhập kho vật liệu do sử dụng không hết hoặc phế liệu thu hồi, Phòng kế toán lập phiếu nhập kho thành 2 liên (1 liên giao cho Phòng kế toán , 1 liên giao cho thủ kho làm căn cứ nhập kho).

Thông tin kế toán đợc hệ thống mã hoá trên máy theo từng phân hệ kế toán, số liệu cập nhật ở các phân hệ đợc lu ở phân hệ của mình ngoài ra còn chuyển các thông tin cần thiết sang các phân hệ nghiệp vụ khác tuỳ theo từng trờng hợp cụ thể và chuyển sang phân hệ kế toán tổng hợp để lên các sổ sách kế toán , các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, chi phí và giá thành. - Đối với vật liệu phụ nh vật liệu nổ đợc tính theo qui trình nổ mìn có hộ chiếu đợc duyệt tổng hợp sản lợng sau đó thống kê mức tiêu hao cho 1 tấn nguyên liệu đạt yêu cầu .bao bì tính theo định lợng thực tế. Báo cáo hàng nhập có thể xem theo bảng kê phiếu nhập chung, bảng kê phiếu nhập theo mặt hàng ,bảng kê phiếu nhập nhóm theo nhà cung cấp, bảng kê phiếu nhập theo mặt hàng và nhà cung cấp, tổng hợp hàng nhập kho,..vv Báo cáo hàng xuất có thể xem theo bảng kê phiếu xuất, bảng kê phiếu xuất theo mặt hàng , bảng kê phiếu xuất nhóm theo khách hàng, bảng kê phiếu xuất theo mặt hàng và khách hàng, tổng hợp hàng xuất kho,..vv.

Phiếu xuất kho mục đớch theo dừi chặt chẽ số lợng vật t, hàng hoỏ xuất kho cho các bộ phận sử dụng trong đơn vị, làm căn cứ để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và kiểm tra việc sử dụng thực hiện định mức tiêu hao vËt t. - ở phòng kế toán: Hàng ngày khi có nghiệp vụ nhập, xuất kho thì nhân viên kế toán vật t căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho cập nhật dữ liệu vào máy theo đúng mã đối tợng liên quan và đúng nội dung kinh tế phát sinh. Vật liệu sau khi hoàn thành nhập kho đợc thủ kho sắp xếp vào đúng nơi quy định , đảm bảo tính khoa học , hợp lý cho việc bảo quản vật liệu , tiện cho công tác theo dõi tình hình nhập xuất - tồn kho.

Hàng tháng khi có kế hoạch sản xuất hoặc trong quá trình sản xuất nếu có phát sinh vật liệu, bộ phận sản xuất căn cứ định mức vật liệu đợc duyệt ghi phiếu đề xuất lĩnh vật liệu chuyển kế toán vật t viết phiếu xuất kho.