Sơ lược những điều về thuế
Thuế là gì ?
Thuế là khoản tiền mà tổ chức và cá nhân phải nộp cho nhà nước theo quy định pháp luật Mặc dù không hoàn trả trực tiếp, thuế được sử dụng để chi cho các dịch vụ công như quốc phòng, an ninh, giao thông, giáo dục và y tế Ngoài ra, thuế còn có vai trò huy động tài chính, điều tiết kinh tế và tái phân phối thu nhập trong xã hội.
Lệ phí là khoản thu liên quan đến việc cung cấp dịch vụ hành chính, đồng thời cũng đóng vai trò khuyến khích sự đóng góp vào ngân sách nhà nước Ví dụ về các loại lệ phí bao gồm lệ phí trước bạ, lệ phí công chứng và lệ phí hải quan.
+ Phí: Là khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí đầu tư cung cấp các dịch vụ công cộng Gồm:
- Các loại phí thường gặp : phí giao thông, thuỷ lợi phí.
- Các loại phí khác: quỹ bảo vệ trật tự khu phố, phường xã, phí cầu đường.
Sơ đồ cơ cấu tổ chức của cơ quan Thuế
(Hình ảnh 1: Sơ đồ tổ chúc của cơ quan Thuế)
Vai trò của thuế trong nền kinh tế
1.3.1 Thuế là nguồn thu chính của ngân sách nhà nước
Một nền tài chính quốc gia phải dựa chính vào nguồn thu nhập nội bộ Tất cả chi tiêu quốc gia được lấy từ :
+ Viện trợ từ nước ngoài
+ Bán tài nguyên quốc gia
Thuế là nguồn thu quan trọng và ổn định nhất, đóng vai trò then chốt trong ngân sách nhà nước Do các hình thức thu thuế ngoài gặp nhiều khó khăn và phụ thuộc vào nhiều điều kiện khác nhau, việc tăng cường thu thuế sẽ phản ánh sự phát triển của nền kinh tế Ở Việt Nam, sự gia tăng thuế cho thấy nền kinh tế đang phát triển mạnh mẽ.
Nam tỷ thuế là nguồn thu chủ yếu kể từ năm 1990 thể hiện qua tỷ trọng trong tổng thu ngân sách.
1.3.2 Thuế là công cụ góp phần điều tiết mục tiêu kinh tế Để có thể can thiệp vào hoạt động kinh tế, Nhà nước có nhiều biện pháp, công cụ để sử dụng, trong đó công cụ thuế là một công cụ quan trọng. Để sử dụng công cụ thuế để điều tiết nền kinh tế có những phương pháp sau:
Các chính sách thuế được đặt ra không chỉ tạo ra số thu cho ngân sách mà còn góp phần thực hiện các chức năng:
+ Quản lý và khuyến khích sản xuất
+ Mở rộng lưu thông với thành phần kinh tế
Tất cả góp phần điều chỉnh sự cân đối trong nền kinh tế quốc dân.
Giới thiệu phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK
HKKK là phần mềm miễn phí do Cơ quan thuế cung cấp, hỗ trợ người dùng kê khai thuế trực tuyến Phần mềm này thường xuyên được cập nhật để đảm bảo người nộp thuế có thể thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả, phù hợp với các sửa đổi trong Luật thuế.
Hiện nay phiên bản mới nhất là HTKK 3.3.7 được đăng tải trên website của
Tổng cục thuế Việt Nam : http://www.gdt.gov.vn
Lợi ích của việc kê khai thuế qua mạng
+ Người nộp thuế có thể nộp thuế 24/24
+ Hồ sơ khai thuế qua mạng, được lưu ttrữ trong một thời gian dài, tiết kiệm chi phí giấy mực, tiết kiệm thời gian cho người nộp thuế.
+ Thuận tiện cho cơ quan thuế khi cập nhật dữ liệu chính xác.
Đăng kí sử dụng kê khai thuế qua phần mềm HTKK:
+ Bước 1: Đăng ký chữ ký số
+ Bước 2: Đăng ký nộp hổ sơ qua mạng
Phần mềm sử dụng công nghệ mã vạch 2 chiều để xuất và in tờ khai thuế có mã vạch, giúp doanh nghiệp nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế Những mã vạch này được cơ quan thuế ghi nhận và xử lý, xác nhận việc nộp thuế đầy đủ của tổ chức và cá nhân.
Cách kê khai thuế GTGT theo mẫu biểu theo thông tư 119/2014, Thông tư
151/2014 Để kê khai thuế GTGT chính xác cần theo dõi những thông tư liên quan đến thuế GTGT:
(Hình 2: Những thông tư về kê khai thuế GTGT)
(Hình ảnh phần mềm hỗ trợ kê khai thuế)
So sánh các văn bản thông tư về thuế GTGT
Thông tin của Công ty
Địa chỉ: 435 – 437 Hòa Hảo, Phường 5, Quận 10, TP Hồ Chí Minh.
Phương pháp hạch toán thuế tại công ty
Công ty TNHH XDCT Hùng Vương với mã số thuế được đăng ký là
0301115156 Công ty sử dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
4.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu vào phát sinh từ việc mua nguyên vật liệu cần thiết cho hoạt động kinh doanh của công ty Điều này giúp đảm bảo rằng doanh nghiệp có đủ nguồn lực để phục vụ nhu cầu sản xuất và phát triển Việc quản lý thuế GTGT đầu vào hiệu quả sẽ góp phần tăng cường khả năng cạnh tranh và tối ưu hóa chi phí cho doanh nghiệp.
- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
- Hóa đơn GTGT mẫu số : 01GTKT3/001
Dựa vào số hoá đơn có trên tờ khai thuế GTGT 0000104
Công ty Hùng Vương có mua nguyên vật liệu (cát lấp) để phục vụ cho việc sản xuất
Kế toán hạch toán như sau
4.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra
Kế toán cần thống kê các hóa đơn GTGT đầu ra và ghi chép vào sổ nhật ký chung Vào cuối tháng, lập bảng báo cáo tổng hợp hàng hóa bán ra theo mẫu số 01-1/GTGT của Bộ Tài chính và sau đó ghi vào sổ chi tiết.
TK 33311, từ đó ghi vào sổ cái TK 333
Tài khoản sử dụng TK 33311: Thuế GTGT đầu ra cần phải nộp
Ví dụ: Dựa vào số hoá đơn có trên tờ khai thuế GTGT 0000312
Công ty Hùng Vương đã nhận sửa chữa xây lắp lại mặt đường cho KCX Tân
ThuậnKế toán ghi nhận doanh thu như sau:
4.2.3 Lập bảng kê khai thông qua phần mềm
Công ty TNHH XDCT Hùng Vương đã đăng ký phương pháp tính thuế
GTGTtheo phương pháp khấu trừ
Sau đây là trình tự kê khai và quyết toán thuế GTGT tại Công ty
Kế toán lập “Tờ khai thuế GTGT” bằng “Phần mềm hỗ trợ kê khai” phiên bản
Bước 1: Điền mã số thuế của công ty
Bước 2: Nhập thông tin công ty
Để khai thuế, hãy vào mục “Hệ thống” và chọn “Thông tin doanh nghiệp/Người nộp thuế” để nhập thông tin cần thiết Lưu ý rằng việc nhập thông tin có thể khác nhau tùy thuộc vào việc công ty có đại lý hay không.
Nhập xong bấm “Ghi” để lưu.
Bước 3: Chọn phụ lục và nhập số liệu
Chọn “Kê khai” → “Thuế Giá Trị Gia Tăng” → “Tờ khai GTGT khấu trừ
Dựa vào Kỳ tính thuế trên Tờ khai thuế GTGT để chọn “Tờ khai tháng” hoặc
Phần “Phụ lục kê khai” chọn
“PL01-1/GTGT” (Bảng kê khai GTGT đầu ra).
“PL01-2/GTGT” (Bảng kê khai GTGT đầu vào).
Nhập số liệu vào hai sheet “PL 01-1/GTGT” và “PL 01-2/GTGT”
“Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra/mua vào”.
Sau khi nhập xong, bấm “Ghi” để lưu thông tin.
Hạch toán các nghiệp vụ hoá đơn đầu ra
1/ Công ty TNHH Văn Khoa mua một số vật liệu xây dựng cho phòng nghỉ
2/ Công ty CP Cửa sổ nhựa Châu âu mua một số vật liệu xây dựng cho phòng nghỉ
3/ Công ty CP Điện Máy REE mua một số vật liệu xây dựng cho phòng nghỉ
4/ Ban quản lý du lịch Huyện Xuân Lộc mua một số mặt hàng của Trường Minh
5/ Ban quản lý du lịch Huyện Xuân Lộc mua một số mặt hàng của Trường Lang
6/ Ban quản lý du lịch Huyện Xuân Lộc mua một số mặt hàng của Xuân Hiệp
Số liệu sẽ tự động được nhập bên sheet “Tờ khai” Bấm “Ghi” để kết thúc.
Hạch toán các nghiệp vụ hoá đơn đầu vào:
1/ Mua của Công ty Trường Vinh đất xây dựng
2/ Mua của Công ty Trường Vinh đất xây dựng
3/ Mua của Công ty Gia Nguyễn Minh xăng A92
4/ Mua của Công ty Công Phạm Quốc Phục gạch nền
5/ Mua của Công ty Phan Hữu Đức đất san lắp
6/ Mua của Công ty Phan Hữu Đức đất san lắp
7/ Mua của Công ty Phạm Quốc Phục sơn + bột trét
8/ Mua của HTX Nam Châu Sơn đá 0*4; 1*2
9/ Mua của HTX Nam Châu Sơn đá 0*4; 1*2
10/ Mua của HTX Nam Châu Sơn đá 0*4; 1*2
11/ Thanh toán cước điện thoại cho Công ty Viễn thông Đồng Nai
12/ Thanh toán cước điện thoại cho Công ty Viễn thông quân đội
13/ Thanh toán tiền điện cho Công ty điện lực Đồng Nai
Sau khi hoàn tất công việc kê khai, tờ khai của công ty được in ra sẽ có mã vạch
4.2.4 Hồ sơ kê khai thuế GTGT
Bảng kê hóa đơn bán ra tháng 2/2015
Do tháng 2 Công ty không bán được sản phẩm, dịch vụ gì nên không lập bảng kê hóa đơn bán ra.
Bảng kê hóa đơn mua vào tháng 2/2015
Tờ kê khai thuế GTGT tháng 2/2015
