Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán AASC
Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, phát triển từ Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Bộ Tài chính, là một trong hai tổ chức hợp pháp lớn nhất tại Việt Nam trong lĩnh vực Kiểm toán, Tư vấn tài chính, Kế toán, Thuế và Thẩm định giá AASC hiện có trụ sở chính tại Hà Nội cùng với các chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh và Quảng Ninh, và là thành viên của mạng lưới HLB Quốc tế.
Theo Giáo sư - Tiến sỹ Vương Đình Huệ, nguyên Phó Thủ tướng Chính phủ, AASC hiện đang là nhà cung cấp dịch vụ hàng đầu trong hệ thống các công ty kiểm toán tại Việt Nam Với sự xếp hạng cao từ Bộ Tài chính và Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, AASC phục vụ một lượng khách hàng đa dạng và nổi bật với dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành cùng dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp, đứng đầu trong ngành kiểm toán độc lập tại Việt Nam.
AASC là một trong năm doanh nghiệp kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, cùng với các Công ty kiểm toán Big 4, nổi bật với đội ngũ hơn 100 kiểm toán viên và gần 500 nhân viên Trong gần 30 năm hoạt động, AASC cam kết cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao nhằm phục vụ lợi ích hợp pháp của khách hàng Đối tượng khách hàng của AASC rất đa dạng, bao gồm tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước, công ty có vốn đầu tư nước ngoài, ngân hàng thương mại, và các dự án sử dụng vốn ODA từ các tổ chức quốc tế như Ngân hàng Thế giới (WB) và Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB).
Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng (mười tỷ đồng)
- Người đại diện theo pháp luật:
+ Ông Ngô Đức Đoàn – Chủ tịch Hội đồng thành viên
+ Ông Nguyễn Thanh Tùng – Tổng Giám đốc
Công ty có 3 chi nhánh trong đó:
Công ty TNHH Kiểm toán AASC - Trụ sở chính
- Tên tổ chức kiểm toán được chấp thuận: Công ty TNHH Kiểm toán AASC
- Địa chỉ: Số 01 Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội.
- Email: aasc@aasc.com.vn
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH hai thành viên trở lên
Công ty TNHH Kiểm toán AASC - Chi nhánh TP Hồ Chí Minh
- Địa chỉ: Lầu 3, tòa nhà Galaxy 9, số 9 Nguyễn Khoái, P.1, Q.4, TP Hồ Chí
- Email: aaschcm@aasc.com.vn
Công ty TNHH Kiểm toán AASC – Chi nhánh Quảng Ninh
- Địa chỉ: Số 8 Chu Văn An, TP Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh
- Email: aascqn@aasc.com.vn
- Website: http://www.aasc.com.vn
AASC hiện là thành viên của HLB, một trong những mạng lưới kế toán hàng đầu thế giới với hơn 50 năm kinh nghiệm Chúng tôi, cùng với các thành viên HLB Quốc tế, cam kết cung cấp cho khách hàng dịch vụ đạt tiêu chuẩn quốc tế.
Đặc điểm tổ chức hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán AASC
Mục tiêu của AASC là trở thành công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, cung cấp dịch vụ chuyên ngành giá trị cho khách hàng thông qua phương pháp làm việc chuyên nghiệp và tiếp cận khoa học AASC cam kết hỗ trợ khách hàng trong việc đổi mới và hoàn thiện hệ thống quản trị nội bộ, đồng thời phát huy tiềm lực để tạo ra giá trị vượt trội, dựa trên sự hiểu biết sâu rộng về các lĩnh vực kinh doanh và quy định pháp luật tại Việt Nam.
Công ty cam kết nâng cao giá trị cho khách hàng, nhân viên và bản thân mình thông qua chất lượng dịch vụ và hiệu quả công việc Mục tiêu của chúng tôi là đồng hành và góp phần vào sự phát triển bền vững của Quý khách hàng.
1.2.2 Các lĩnh vực hoạt động của công ty
AASC tự hào sở hữu đội ngũ chuyên gia dày dạn kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, tư vấn tài chính, kế toán và thuế Chúng tôi hiện cung cấp các dịch vụ chính, đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng.
Kiểm toán Báo cáo Tài chính là hoạt động chính của công ty chúng tôi, phục vụ gần 2000 khách hàng từ nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau Chúng tôi tự hào có kinh nghiệm thực tế phong phú và cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng tốt nhất Quy trình Kiểm toán hàng năm bao gồm các đợt Kiểm toán sơ bộ và Kiểm toán kết thúc, được thực hiện theo lịch trình đã thỏa thuận với khách hàng.
+ Tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện hành.
+ Tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ chung của Quốc tế trong lĩnh vực nghề nghiệp.
Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp trong lĩnh vực Kiểm toán bao gồm: Độc lập, đảm bảo không bị ảnh hưởng bởi các yếu tố bên ngoài; Chính trực, thể hiện sự trung thực và minh bạch trong công việc; Khách quan, đánh giá thông tin một cách công bằng và không thiên lệch; Thận trọng, thực hiện các biện pháp cần thiết để giảm thiểu rủi ro; và Bảo mật, giữ kín các thông tin thu thập được trong quá trình kiểm toán.
+ Phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh và môi trường Luật pháp Việt Nam.
Quá trình kiểm toán của chúng tôi không chỉ đơn thuần là kiểm tra số liệu, mà còn bao gồm việc cung cấp thông tin và tư vấn nhằm cải thiện Hệ thống Kiểm soát nội bộ, tối ưu hóa tổ chức kế toán và quản lý tài chính của doanh nghiệp Trong nhiều trường hợp, chúng tôi đã hỗ trợ doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi hợp pháp và chính đáng của mình.
AASC được thành lập với mục tiêu cung cấp dịch vụ kế toán chất lượng cao, được Bộ Tài chính và nhiều khách hàng tin tưởng Với đội ngũ nhân lực đông đảo và kinh nghiệm phong phú, AASC đã phát triển mạnh mẽ trong lĩnh vực kế toán, cung cấp đa dạng các dịch vụ cho khách hàng.
Xây dựng mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán cho doanh nghiệp mới thành lập là rất quan trọng Điều này giúp thiết lập hệ thống thông tin kinh tế nội bộ, phục vụ hiệu quả cho công tác quản trị và kinh doanh.
+ Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hoá bộ máy kế toán - tài chính đã có sẵn;
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo thực hiện đúng các quy định liên quan đến lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán Ngoài ra, chúng tôi hỗ trợ trong việc tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, soát xét và điều chỉnh số liệu kế toán, cũng như khóa sổ kế toán Cuối cùng, chúng tôi giúp doanh nghiệp lập báo cáo kế toán và báo cáo quyết toán vốn đầu tư theo quy định hiện hành.
AASC đã hợp tác với Tổng Cục thuế và các Cục thuế tại Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Nam Định, Hưng Yên để hỗ trợ hàng vạn doanh nghiệp tư nhân và hộ kinh doanh tư nhân trong việc mở và ghi chép sổ kế toán theo quy định của Nhà nước Qua đó, AASC đã giúp cơ quan thuế và cơ quan tài chính nắm bắt tình hình hoạt động của các hộ kinh doanh, từ đó có cơ sở điều chỉnh mức thu và nghiên cứu chính sách thuế cho khu vực kinh tế này.
Dịch vụ tư vấn thuế
Ngoài dịch vụ kiểm toán, Ban Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán AASC còn chú trọng đến dịch vụ tư vấn thuế, giúp doanh nghiệp nâng cao quản lý kinh tế và tài chính, hoàn thiện hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ, đồng thời cải thiện năng lực cạnh tranh Dịch vụ tư vấn thường được kết hợp với dịch vụ kiểm toán và kế toán để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng.
Dịch vụ tư vấn đầu tư (IAS)
- Tư vấn và hỗ trợ các thủ tục xúc tiến đầu tư doanh nghiệp ở Việt Nam
- Nghiên cứu thị trường (hoặc theo đơn đặt hàng)
Dịch vụ hỗ trợ dự án (PMS)
- Cung cấp các dịch vụ thẩm định, đánh giá năng lực tiếp nhận và quản lý dự án do nước ngoài tài trợ
- Quản lý và/hoặc tư vấn vận hành dự án
- Thẩm định mục tiêu đã thiết kế của dự án (M&E)
- Thiết kế, nghiên cứu và lập báo cáo khả thi cho các hoạt động của dự án
- Thiết lập các chỉ số đánh giá kết quả hoạt động của dự án
- Biên soạn các quy trình quản lý dự án
- Đào tạo và hội thảo các nội dung có liên quan đến dự án
Dịch vụ Tài chính/Kế toán (FAS)
- Rà soát và tư vấn các nội dung có liên quan đến tài chính / kế toán
- Biên soạn quy trình, cẩm nang và tư vấn về tài chính kế toán
- Tư vấn các mô hình, tái cấu trúc về tài chính và quản lý tài chính doanh nghiệp (dòng tiền, ngân sách…)
- Tư vấn tài chính mua bán, sát nhập doanh nghiệp và tái cơ cấu mô hình tài chính
Dịch vụ Quản trị rủi ro (RMS)
- Rà soát và tư vấn về các mô hình quản trị rủi ro doanh nghiệp
- Rà soát hệ thống kiểm soát nội bộ và tư vấn hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp
- Đánh giá rủi ro nghiệp vụ, thương vụ đầu tư / dự án…và tư vấn
- Dịch vụ quản lý rủi ro khác
Dịch vụ Chiến lược và Quản trị kinh doanh (BCS)
- Rà soát và định vị doanh nghiệp trong lĩnh vực hoạt động
- Tư vấn mô hình kinh doanh và quản trị
- Xác định lợi thế cạnh tranh, phát triển chuỗi giá trị và tư vấn xây dựng chiến lược dài hạn
Dịch vụ Đào tạo (TNS)
Chúng tôi hỗ trợ xây dựng lợi thế chiến lược bằng cách sử dụng chuyển giá như một công cụ quản lý quan trọng, đồng thời xử lý các vấn đề thuế khác nhau, giúp khách hàng tập trung vào mục tiêu phát triển kinh doanh Dịch vụ của chúng tôi bao gồm nhiều công việc đa dạng và chuyên sâu.
Để phục vụ cho mục tiêu hoạt động kinh doanh của khách hàng, việc hiểu rõ giao dịch là rất quan trọng Cần phân tích và xác nhận cấu trúc cũng như các rủi ro liên quan để đảm bảo hiệu quả và an toàn cho quá trình giao dịch.
- Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chức năng cho tất cả các đơn vị có liên quan đến giao dịch cần phân tích.
- Phân tích so sánh các phương pháp xác định giá giao dịch liên kết có thể áp dụng nhằm xác định phương án hiệu quả nhất cho khách hàng.
- Thực hiện tìm kiếm các công ty so sánh toàn diện theo cơ sở dữ liệu thương mại và cơ sở dữ liệu khác trên thị trường.
- Rà soát các phương pháp xác định giá giao dịch liên kết để chọn ra phương án hiệu quả nhất và phát triển phương án đã chọn.
- Chuẩn bị đầy đủ các tài liệu hỗ trợ để tuân thủ các yêu cầu của cơ quan thuế
Cần thực hiện các thủ tục cần thiết để bảo vệ phương pháp xác định giá đã chọn, đồng thời xây dựng hệ thống chứng từ kế toán phù hợp.
Dịch vụ Đinh giá doanh nghiệp & tư vấn cổ phần hóa
Kể từ năm 2003, thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước, quá trình chuyển đổi hình thức sở hữu các doanh nghiệp Nhà nước sang công ty cổ phần đã được tiến hành liên tục.
Đặc điểm tổ chức hoạt động và quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán AASC
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hợp lý là yếu tố then chốt dẫn đến thành công của AASC Công ty đã xây dựng một bộ máy quản lý hoàn chỉnh nhằm đảm bảo hiệu quả và nâng cao tính cạnh tranh Mô hình hoạt động theo hình thức trực tuyến chức năng, với BGĐ chịu trách nhiệm quản lý vĩ mô và các bộ phận chức năng tham mưu, đóng góp ý kiến và thực hiện nhiệm vụ được giao Sơ đồ tổ chức của công ty được thiết kế rõ ràng để tối ưu hóa quy trình làm việc.
Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lí của đơn vị
Hội đồng thành viên là cơ quan đứng đầu Công ty TNHH Hãng Kiếm Toán AASC, chịu trách nhiệm quyết định các vấn đề quan trọng Với 31 thành viên, Hội đồng thành viên đóng vai trò là cơ quan quyết định cao nhất trong Công ty.
Ông Ngô Đức Đoàn, Chủ tịch Hội đồng thành viên, là chuyên gia hàng đầu trong ngành, tốt nghiệp từ Học viện Tài chính Ông là Ủy viên Ban chấp hành VACPA và VAA, sở hữu chứng chỉ CPA Việt Nam cùng chứng chỉ hành nghề về thuế Ngoài ra, ông còn hoàn thành khóa đào tạo ngắn hạn về quản lý kinh doanh tại Hoa Kỳ.
Ban Kiểm soát là cơ quan trực thuộc Hội đồng thành viên, có nhiệm vụ xem xét và giám sát tất cả các hoạt động trong Công ty Ban này chịu trách nhiệm trực tiếp trước Hội đồng thành viên về hiệu quả và tính minh bạch của các hoạt động kinh doanh.
Tổng Giám đốc Công ty là Ông Nguyễn Thanh Tùng, người có quyền quyết định mọi hoạt động và chịu trách nhiệm trước pháp luật cũng như Bộ Tài chính Ông cũng phân công nhiệm vụ điều hành hệ thống kiểm soát chất lượng cho những cá nhân có kinh nghiệm, năng lực phù hợp và quyền hạn cần thiết để thực hiện công việc.
Phó tổng giám đốc có trách nhiệm đưa ra ý kiến và giải pháp hỗ trợ Tổng Giám đốc công ty, đồng thời chỉ đạo hoạt động chuyên môn và nghiệp vụ Vị trí này cũng quản lý các phòng kiểm toán FIS 1, 2, 3, 5, 6, 7 và các chi nhánh tại Quảng Ninh.
TP Hồ Chí Minh có đội ngũ phó Tổng giám đốc gồm: Ông Bùi Văn Thảo, Ông Đỗ Mạnh Cường, Bà Phạm Thị Thanh Giang, Bà Cát Thị Hà, Ông Vũ Xuân Biển và Ông Phạm Anh Tuấn.
Ban Thư ký : Ban Thư ký có nhiệm vụ quyết định về công tác tổ chức của
Công ty, tổ chức nhân sự, công tác đào tạo, bảo vệ tài sản và cung cấp hậu cần cho công ty, quản lý công văn đến và đi
Công ty hiện có mười phòng nghiệp vụ, chuyên cung cấp dịch vụ chuyên môn nhằm đảm bảo thực hiện kế hoạch và đạt được các mục tiêu chung của toàn bộ công ty.
Phòng Kiểm toán XDCB chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản và các hạng mục công trình hoàn thành Đội ngũ kiểm toán viên tại đây đều có kinh nghiệm phong phú và trình độ chuyên môn cao, đảm bảo chất lượng dịch vụ tốt nhất cho khách hàng.
Phòng Kiểm toán dự án cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các dự án của tổ chức Chính phủ và phi Chính phủ Hiện nay, lĩnh vực kiểm toán dự án tại Công ty đang phát triển mạnh mẽ và đóng góp đáng kể vào doanh thu chung của Công ty.
Phòng kiểm toán số 1, 2, 3, 5, 6, 7 chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho doanh nghiệp trong lĩnh vực dịch vụ và sản xuất vật chất, đồng thời tư vấn và hỗ trợ khách hàng về tài chính và kế toán.
- Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài gần đây đã được tách thành 2 phòng
FIS 1và FIS 2: cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Phòng tổng hợp chịu trách nhiệm giải quyết các vấn đề liên quan đến văn phòng phẩm, giấy đi đường, chính sách điều xe, vé máy bay và các vấn đề kế toán khác.
Phòng kiểm soát chất lượng và đào tạo có trách nhiệm đảm bảo chất lượng sản phẩm và dịch vụ, thực hiện soát xét báo cáo kiểm toán, đồng thời quản lý các vấn đề liên quan đến đào tạo cho thực tập sinh và nhân viên trong công ty.
Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh, Quảng Ninh: có chức năng kiểm toán như trụ sở chính đặt tại Hà Nội.
Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán AASC
Kết quả hoạt động kinh doanh gần đây của Công ty TNHH Kiểm toán AASC được thể hiện trong bảng 1.1 Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
1 Tổng doanh thu Triệu đồng 222.116 236.639 252.158
4 Các khoản thuế phải nộp NSNN
6 Số lượng KTV có chứng chỉ
Bảng 1.2: Thông tin tài chính kinh doanh, số lượng nhân viên của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC qua 3 năm gần đây
Trong năm 2020, doanh thu của Công ty tăng khoảng 15 tỷ đồng so với năm 2019, chủ yếu từ dịch vụ cung cấp cho các đơn vị tổ chức khác, cho thấy sự hiệu quả trong hoạt động và vị thế ngày càng vững chắc trên thị trường Chi phí lớn nhất của công ty trong năm 2020 là chi phí tiền lương và các chi phí khác, tăng do số lượng nhân viên trung bình năm tăng Ngoài ra, do nghề kiểm toán tiềm ẩn nhiều rủi ro, công ty hàng năm đều trích lập một phần lợi nhuận vào Quỹ Dự phòng rủi ro nghề nghiệp một cách hợp lý.
Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của công ty TNHH Kiểm Toán AASC
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đoàn kiểm toán
Trưởng nhóm kiểm toán Khách hàng
Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán
Trưởng/phó phòng phụ trách
Đoàn kiểm toán gồm từ ba đến tám thành viên, bao gồm một trưởng nhóm và các trợ lý, được hình thành khi nhận lời mời từ khách hàng và chịu trách nhiệm toàn bộ quá trình kiểm toán Tại AASC, việc tổ chức đoàn kiểm toán gắn liền với quy trình cụ thể của mỗi cuộc kiểm toán, từ giai đoạn chuẩn bị đến khi kết thúc hợp đồng Trong giai đoạn chuẩn bị, trưởng nhóm thực hiện khảo sát và đánh giá khách hàng, đóng vai trò quyết định đến chất lượng kiểm toán, uy tín nghề nghiệp của kiểm toán viên và uy tín của AASC.
Mỗi cuộc kiểm toán có quy mô đoàn kiểm toán khác nhau, nhưng đều cần có thành viên Ban tổng giám đốc, trưởng/phó phòng phụ trách soát xét chất lượng, một trưởng nhóm và các trợ lý kiểm toán Mỗi thành viên trong đoàn kiểm toán đều có chức năng và nhiệm vụ rõ ràng, đảm bảo thực hiện công việc hiệu quả tại công ty khách hàng.
Thành viên Ban Tổng Giám Đốc có trách nhiệm ký kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng, lập kế hoạch kiểm toán và là người soát xét cao nhất các công việc của nhóm kiểm toán cũng như báo cáo kiểm toán trước khi phát hành.
Trưởng/Phó phòng phụ trách là người chịu trách nhiệm chính trong việc giám sát quy trình kiểm soát chất lượng trong toàn bộ cuộc kiểm toán, từ giai đoạn chuẩn bị cho đến khi kết thúc Họ cũng tham gia tích cực trong việc giải đáp các thắc mắc và hỗ trợ nhóm kiểm toán vượt qua những khó khăn trong quá trình thực hiện.
Trưởng nhóm là người có vai trò quan trọng trong quá trình kiểm toán, chịu trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp và phân công nhiệm vụ cho các trợ lý Họ đảm bảo chất lượng kiểm toán, thực hiện các phần hành phức tạp như doanh thu, và cuối cùng là lập Báo cáo Kiểm toán.
Các trợ lý kiểm toán có nhiệm vụ thực hiện kiểm toán các phần hành và khoản mục, thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết Họ phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán và lưu trữ trong file, giấy làm việc để chứng minh ý kiến của mình về các phần hành kiểm toán.
2.1.1 Nội dung kiểm toán Báo cáo tài chính
2.1.1.1 Phương pháp tiếp cận kiểm toán
Để tiến hành một cuộc kiểm toán hiệu quả và đạt kết quả cao, AASC cần áp dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán phù hợp, nắm rõ tình hình hoạt động kinh doanh và các mục tiêu của khách hàng Hầu hết các công ty kiểm toán tại Việt Nam, bao gồm AASC, sử dụng phương pháp tiếp cận hệ thống và theo khoản mục Tùy thuộc vào từng cuộc kiểm toán, có thể kết hợp phương pháp tuân thủ với kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ hạch toán để thu thập đầy đủ bằng chứng cho báo cáo tài chính Dựa trên những phân tích này, kiểm toán viên sẽ đưa ra nhận xét về tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh của khách hàng, nhằm nâng cao hiệu quả của cuộc kiểm toán.
2.1.1.2 Nội dung thực hiện của cuộc kiểm toán
AASC cam kết cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính và tư vấn tài chính, kế toán cho khách hàng, đảm bảo tuân thủ các thỏa thuận và quy định hiện hành của Nhà nước Việt Nam Chúng tôi tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam.
Các nội dung sẽ được tiến hành trong một cuộc kiểm toán:
+ Việc quản lý sử dụng tài sản, nguồn vốn trong Công ty
+ Xác định thu nhập, chi phí và kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh + Xác định nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước
+ Việc chấp hành các chế độ quản lý kinh tế tài chính, kế toán
Qua kiểm toán, những vấn đề sẽ được làm rõ:
Báo cáo tài chính của khách hàng có phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh trong năm tài chính hay không.
Các báo cáo tài chính và thông tin tài chính được lập dựa trên các chế độ tài chính và kế toán hiện hành của Bộ Tài chính, đồng thời cần đảm bảo rằng các chế độ và chuẩn mực này được áp dụng một cách nhất quán.
Là các báo cáo tài chính được kiểm toán:
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ Thuyết minh báo cáo tài chính
2.1.2 Qui trình triển khai một hợp đồng kiểm toán
Tùy thuộc vào từng hợp đồng kiểm toán cụ thể, Công ty sẽ thiết kế chương trình kiểm toán phù hợp với hoạt động của khách hàng Nhìn chung, một chương trình kiểm toán bao gồm ba giai đoạn chính.
Sơ đồ 2.2: Qui trình kiểm toán tại AASC
(Nguồn: Tài liệu kiểm toán nội bộ AASC)
2.1.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Khảo sát, đánh giá và chấp nhận khách hàng:
Khi nhận yêu cầu cung cấp dịch vụ từ khách hàng, Ban TGĐ sẽ lựa chọn và chuyển giao thông tin sơ bộ về khách hàng cho phòng nghiệp vụ phù hợp Trưởng/phó phòng sẽ thành lập nhóm kiểm toán viên để khảo sát và đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán của đơn vị khách hàng Đối với khách hàng quen thuộc, AASC sẽ xem xét các thay đổi đáng kể có thể ảnh hưởng đến cuộc kiểm toán, như thay đổi nhân sự, quy mô vốn hoặc mở rộng thị trường Đối với khách hàng mới, AASC sẽ tiến hành tìm hiểu và đánh giá kỹ lưỡng về công ty, bao gồm thông tin sơ bộ về hoạt động của họ.
Khảo sát, đánh giá và chấp nhận khách hàng
Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể:
Thu thập thông tin cơ sở.
Thực hiện các thủ tục phân tích tổng quát là bước đầu tiên trong quy trình kiểm toán, giúp đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán một cách hiệu quả Đồng thời, việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng cũng đóng vai trò quan trọng trong việc xác định các điểm mạnh và điểm yếu, từ đó nâng cao chất lượng kiểm toán.
Lập chương trình kiểm toán chi tiết
Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết Đánh giá kết quả
Soát xét báo cáo tài chính
Kết luận kiểm toán và lập BCTC :
Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc khách hàng
Soát xét sự kiện sau ngày phát hành BCTC Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán Đánh giá kết quả và chất lượng cuộc kiểm toán
Trong lĩnh vực toán kinh doanh, các yếu tố như thị trường, sản phẩm, cơ cấu tổ chức, hệ thống kiểm soát nội bộ và nhu cầu dịch vụ kiểm toán đóng vai trò quan trọng Khi mức rủi ro được chấp nhận và phí kiểm toán được thỏa thuận hợp lý, công ty sẽ tiến hành tổ chức đoàn kiểm toán thích hợp và ký kết hợp đồng kiểm toán.
Ký kết hợp đồng kiểm toán:
Sau khi chấp nhận kiểm toán, Công ty sẽ tiến hành thương thảo và ký hợp đồng cung cấp dịch vụ, trong đó quy định rõ ràng quyền lợi và nghĩa vụ của cả hai bên.
Lập kế hoạch chiến lược:
(Áp dụng đối với những khách hàng có quy mô lớn, tính chất phức tạp, địa bàn hoạt động rộng hoặc kiểm toán BCTC nhiều năm)
CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MÂU CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC
2.2.1 Chương trình kiểm toán mẫu của đơn vị.
AASC áp dụng chương trình kiểm toán mẫu của VACPA
CTKTM do VACPA xây dựng là công cụ hỗ trợ doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên trong việc thiết lập hồ sơ kiểm toán và ghi chép công việc kiểm toán Tuy nhiên, công cụ này không thay thế các quy định pháp luật, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các quy định liên quan mà các doanh nghiệp và kiểm toán viên phải tuân thủ.
AASC luôn cập nhật và áp dụng chương trình kiểm toán mẫu của VACPA, cụ thể:
Tổng giám đốc/ Phó giám đốc soát xét
Trưởng/ Phó phòng soát xét
Kiểm toán viên/ trợ lý được phân công làm báo cáo
Báo cáo đã được xét duyệt
Kể từ năm 2014, AASC đã triển khai Chương trình kiểm toán mẫu cho kiểm toán báo cáo tài chính (CTKTM-BCTC) theo Quyết định 368/QĐ-VACPA ban hành ngày 23/12/2013, kế thừa từ Quyết định 1089/QĐ-VACPA lần đầu được ban hành vào ngày 01/10/2010.
Từ năm 2017, AASC cập nhật chương trình kiểm toán mẫu ban được ban hành theo Quyết định 366-2016/QĐ-VACPA ngày 28/12/2016.
2.2.2 Hồ sơ kiểm toán của đơn vị.
Hồ sơ kiểm toán là tài liệu quan trọng chứa đựng thông tin về khách hàng liên quan đến cuộc kiểm toán trong một năm tài chính, nhằm hình thành ý kiến kiểm toán và đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán Nó cũng cung cấp thông tin hữu ích cho việc lập kế hoạch kiểm toán năm tiếp theo Ngoài ra, hồ sơ này giúp các kiểm toán viên và trợ lý giảm thiểu bằng chứng cần thu thập, loại bỏ những thủ tục không cần thiết đã thực hiện trong năm trước, từ đó tiết kiệm chi phí cho cuộc kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán hàng năm của AASC được chia thành ba phần chính: thông tin về cuộc kiểm toán, tổng hợp hồ sơ và kiểm tra các khoản mục chi tiết.
Sơ đồ 2.5: Kết cấu hồ sơ kiểm toán năm
Nguồn: Phòng KSCL & Đào tạo Công ty
Phần thông tin chung về cuộc kiểm toán bao gồm:
Thông tin khách hàng là tập hợp các dữ liệu mà kiểm toán viên hoặc trợ lý kiểm toán thu thập để phục vụ cho quá trình kiểm toán Ngoài ra, thông tin về nhân sự tham gia cuộc kiểm toán, bao gồm tên và ký hiệu viết tắt, cũng rất quan trọng Hồ sơ kiểm toán cần được ghi chép đầy đủ, bao gồm loại hồ sơ và ngày lưu trữ để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quá trình kiểm toán.
Phần tổng hợp hồ sơ
Phần tổng hợp hồ sơ của AASC bao gồm hồ sơ quản trị liên quan đến khách hàng, được đánh tham chiếu theo số thứ tự và chi tiết riêng cho từng loại tài liệu trong hồ sơ.
THÔNG TIN CHUNG VỀ CUỘC KIỂM TOÁN
PHẦN TỔNG HỢP HỒ SƠ
PHẦN KIỂM TRA KHOẢN MỤC CHI TIẾT
THÔNG TIN KHÁCH HÀNG NHÂN SỰ THAM GIA CUỘC KIỂM TOÁN
KIỂM TRA CÁC KHOẢN MỤC
Bảng 2.6: Kết cấu hồ sơ quản trị phần tổng hợp hồ sơ
Nội dung Tham chiếu Tham chiếu chi tiết
BCTC và BCKT đã phát hành 1 1.01 – 1.03
Các báo cáo dự thảo 2 2.01 – 2.03a
Hoàn tất và soát xét 3 3.01 – 3.08, 3a, 3c
Dự thảo lập kế hoạch và kiểm soát 4 4.01 – 4.07
Tìm hiểu về khách hàng 5 5.01 – 5.06
Tài liệu trao đổi với khách hàng 7 7.01 – 7.03
Nguồn: Phòng KSCL & Đào tạo Công ty
Phần tổng hợp hồ sơ được phân tách riêng với thông tin chung, được đánh số thứ tự từ 1 đến 7, chi tiết cho từng tài liệu nhỏ trong mỗi mục Ví dụ, tài liệu ở phần Hoàn tất và soát xét sẽ được ký hiệu là 3.x, trong đó x là số thứ tự hai chữ số: 01, 02, 03…
Phần kiểm tra khoản mục chi tiết
Phần kiểm tra khoản mục chi tiết được ký hiệu từ A đến K và sắp xếp theo chu trình, trong khi tham chiếu chi tiết cấp 1 (hay tham chiếu khoản mục) được đánh số từ 1 đến 6 Tham chiếu theo cấp 2 (hay tham chiếu công việc) được đánh số từ 1 đến 8, với các nội dung cố định nhằm đảm bảo tính thống nhất trong giấy tờ làm việc của toàn Công ty.
KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KIỂM TOÁN CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC
Dưới đây em xin đưa ra đại diện thực trạng kiểm toán một số phần hành kiểm toán của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện.
2.3.1 Kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình:
Mục tiêu của kiểm toán là xác minh rằng tài sản cố định (TSCĐ) trong đơn vị là tồn tại thực tế, được ghi nhận một cách chính xác và đầy đủ Đồng thời, TSCĐ cũng cần được phân loại và trình bày phù hợp với các quy định trong khuôn khổ lập và trình bày báo cáo tài chính (BCTC) hiện hành.
Sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản liên quan TSCĐ (TK211,213,214, ); Báo cáo tài chính; Bảng cân đối số phát sinh.
Biên bản kiểm kê TSCĐ tại ngày kết thúc năm tài chính.
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Báo cáo tăng/giảm TSCĐ trong năm.
Hồ sơ tăng/ giảm TSCĐ trong năm.
Đối chiếu số dư/ số phát sinh
Đối chiếu số liệu giữa BCTC và CĐSPS, cũng như giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết, là bước quan trọng trong việc kiểm tra tính chính xác của thông tin tài chính Cần so sánh số liệu trên sổ kế toán với bảng tính khấu hao cho từng loại TSCĐ Ngoài ra, việc đối chiếu số liệu đầu năm với số liệu cuối năm trước cũng giúp đảm bảo tính nhất quán và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Giải thích đối ứng bất thường
- Kiểm tra tổng hợp đối ứng các tài khoản TSCĐ, xác định đối ứng bất thường nếu có.
Đối chiếu số lượng TSCĐ trên biên bản kiểm kê với bảng tính khấu hao
Trong quá trình kiểm toán, cần thu thập bảng kê chi tiết tài sản cố định (TSCĐ) và đối chiếu với biên bản kiểm kê TSCĐ có sự chứng kiến của kiểm toán viên (KTV) Nếu đơn vị không thực hiện kiểm kê hoặc KTV không có mặt trong quá trình này, có thể lựa chọn một số TSCĐ có giá trị lớn để tiến hành kiểm kê vào thời điểm kiểm toán.
Kiểm tra và ước tính lại bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) là rất quan trọng, bao gồm việc xác định số tiền và tài khoản phân bổ Cần xem xét các tài sản có phân bổ ngoài khung khấu hao và đảm bảo tính nhất quán trong thời gian phân bổ so với năm trước Hãy hỏi khách hàng xem có thay đổi nào về khung khấu hao hay không.
Đảm bảo rằng bảng tính khấu hao đã bao gồm toàn bộ tài sản cố định (TSCĐ), tổng nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế và giá trị còn lại phải phù hợp với số liệu trên báo cáo tài chính (BCTC).
Kiểm tra tính hợp lý của thời gian và tỷ lệ khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) là cần thiết để đảm bảo tuân thủ các quy định hiện hành Cần xác định xem khung thời gian khấu hao có phù hợp và nhất quán với năm trước hay không.
- Tính lại toàn bộ chi phí khấu hao, việc phân bổ khấu hao vào chi phí đã hợp lý chưa
Chọn mẫu kiểm tra chi tiết phát sinh tăng/giảm tài sản trong kỳ
Đối với TSCĐ hình thành từ XDCB, cần kiểm tra số liệu kết chuyển từ tài khoản chi phí xây dựng cơ bản dở dang, xác minh các biên bản bàn giao đưa vào sử dụng và thời điểm tính khấu hao, cùng với các chứng từ liên quan khác.
Đối với tài sản cố định thuê tài chính, cần kiểm tra tính hợp lệ của việc ghi nhận tài sản này theo chuẩn mực VAS 06 Đồng thời, cần xác định nguyên giá của tài sản, bao gồm cả gốc và lãi thuê, để đảm bảo tính chính xác trong quá trình kế toán.
+ Với TSCĐ do trao đổi: kiểm tra hạch toán nguyên giá TSCĐ có phù hợp với
VAS 03 và VAS 04 hay không.
+ Kiểm tra chứng từ gốc liên quan đến TSCĐ giảm trong kỳ: quyết định thanh lý, điều chuyển nội bộ, hóa đơn,
+ Kiểm tra hạch toán giảm, cách xác định lãi/lỗ thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Kiểm tra các tài sản có nguyên giá
