BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN AMH QUỐC TẾ Khoa : Chất lượng cao Kế toán – Kiểm toán Lớp : K19CLC-KTB Đơn vị thực tế : Công ty Cổ phần AMH Quốc tế Hà Nội. 2020 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc đến các thầy cô giáo của trường Học viện Ngân hàng, đặc biệt là các thầy cô giáo khoa Kế toán - Kiểm toán đã tạo điều kiện cho chúng em có cơ hội nhìn nhận lại công việc đang làm của mình, đồng thời có cơ hội để giới thiệu và trình bày về công việc của bản thân Em xin chân thành cảm ơn cô Lê Thị Thu Hà, người đã nhiệt tình hướng dẫn và hỗ trợ em trong suốt quá trình hoàn thành báo cáo thực tập thực tế vừa qua. Cùng với đó, em cũng xin cảm ơn Công ty Cổ phần AMH Quốc tế, chị Nguyễn Hoàng Bảo Trang – kế toán trưởng của công ty và các anh chị phòng kế toán đã tận tình chỉ bảo giúp đỡ cũng như tạo điều kiện cho em trong quá trình làm việc. Với những kinh nghiệm đã được ghi chép và thể hiện lại trong bài báo cáo này, em muốn mang lại cho thầy cô một cái nhìn khách quan và rõ ràng hơn về những điều mà em đã được học, được làm và những thuận lợi khó khăn mà em đã gặp trong thời gian làm việc của mình. Do kiến thức bản thân còn hạn chế nên trong quá trình làm báo cáo không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong muốn nhận được ý kiến đóng góp từ quý thầy cô để em có thể hoàn thiện tốt hơn bản báo cáo thực tập và khóa luận tốt nghiệp sắp tới. Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN I DANH MỤC BẢNG BIỂU IV PHẦN 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN AMH QUỐC TẾ 1 1.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN AMH QUỐC TẾ 1 1.2. LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 1 1.3. TRIẾT LÝ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1 1.4. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 2 1.5. TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 2 PHẦN 2: TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN AMH QUỐC TẾ 3 2.1. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY AMH QUỐC TẾ 3 2.1.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 3 2.1.2. Chế độ kế toán mà công ty sử dụng 3 2.2. KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỐ PHẦN AMH QUỐC TẾ 4 2.2.1. Phương thức bán hàng của Công ty 4 2.2.2. Phương thức thanh toán của Công ty 4 2.2.3. Quy trình bán hàng và cung cấp dịch vụ Công ty 4 2.3. KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP AMH QUỐC TẾ 5 2.3.1. Kế toán doanh thu tại Công ty 5 2.3.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty 9 2.3.3. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty 10 2.4. KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH, DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH, THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC TẠI CÔNG TY AMH QUỐC TẾ 13 2.4.1. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty 13 2.4.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính tại Công ty 15 2.4.3. Kế toán các khoản thu nhập khác và chi phí khác tại Công ty 16 2.5. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY AMH 17 PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC VÀ NHỮNG CẢM NHẬN, BÀI
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN AMH QUỐC TẾ
GIỚI THIỆU CHUNG VỀ SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN AMH QUỐC TẾ
Công ty Cổ phần AMH Quốc tế, hay còn gọi là AMH INTERNATIONAL JOINT STOCK COMPANY, chuyên hoạt động trong lĩnh vực y tế, bao gồm khám chữa bệnh, buôn bán tân dược, mỹ phẩm, và cung cấp dịch vụ tại các spa cao cấp Ngoài ra, công ty còn cung cấp dịch vụ tắm hơi, massage phục vụ sức khỏe cộng đồng, thực phẩm chức năng và thiết bị y tế.
Công ty được thành lập bởi các cổ đông là y bác sĩ dày dạn kinh nghiệm trong khám và chữa bệnh cũng như kinh doanh sản phẩm làm đẹp Đội ngũ y bác sĩ và kỹ thuật viên đều có tay nghề cao và chuyên nghiệp.
LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY
Hiện tại, công ty đang sở hữu các ngành nghề kinh doanh chính là:
- Nhà phân phối độc quyền về Mỹ Phẩm Biologique Recherche của Pháp số 1 thế giới hiện nay, với hơn 100 đại lý trên toàn quốc
- Hoạt động của các phòng khám đa khoa, chuyên khoa và nha khoa
- Hệ thống các spa cao cấp, massage và các dịch vụ tăng cường sức khoẻ tương tự (trừ hoạt động thể thao)
- Bán buôn mỹ phẩm, thực phẩm chức năng (căn cứ Luật an toàn thực phẩm và QĐ 337/2007/QĐ-BKH).
- Bán buôn tân dược (căn cứ QĐ 337/2007/QĐ-BKH);
- Bán buôn dụng cụ y tế (căn cứ QĐ 337/2007/QĐ-BKH);
- Đại lý (quầy thuốc, nhà thuốc, đại lý bán thuốc của doanh nghiệp) (Căn cứ Điều 24, Luật Dược số 34/2005/QH11 và QĐ 337/2007/QĐ-BKH)
TRIẾT LÝ KINH DOANH CỦA CÔNG TY
Công ty cam kết mang đến sự hài lòng cho khách hàng khó tính nhất, với mục tiêu trở thành doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực khám chữa bệnh và sản phẩm sức khỏe Chất lượng, uy tín, tiến độ và sự hài lòng của khách hàng là nền tảng cho sự phát triển và thành công Vì vậy, công ty luôn chú trọng đến việc chăm sóc khách hàng và quản lý hiệu quả bộ máy tổ chức.
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY
Công ty hướng tới việc tối đa hóa lợi nhuận đã thiết lập một bộ máy tổ chức quản lý gọn nhẹ, nhưng vẫn đảm bảo đáp ứng đầy đủ các nhu cầu hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
(Nguồn: Phòng tài chính, kế toán)
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty AMH
TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
Với số vốn điều lệ ban đầu là 15 tỷ đồng, BCTC năm 2019 vừa rồi công ty đạt mức doanh thu tới hơn 53 tỷ đồng
Biểu số thể hiện một số chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh qua 2 năm 2018-2019
1 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 53.204.003.069 29.001.989.797
3 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 15.861.332.933 6.823.199.115
Kế toán hàng tồn kho (kiêm kế toán lương)
Kế toán bán hàng (kiêm kế toán công nợ)
Kế toán trưởng (kế toán tổng hợp, kế toán thuế)
TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY AMH QUỐC TẾ 3
2.1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Trong bất kỳ doanh nghiệp nào, công tác kế toán đóng vai trò quyết định đến sự thành bại của tổ chức Mặc dù mỗi doanh nghiệp có mục tiêu riêng, nhưng lợi nhuận vẫn là mục đích cuối cùng, được thể hiện qua các con số cụ thể Công ty AMH áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung, giúp tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính Dưới đây là sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty.
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty AMH 2.1.2 Chế độ kế toán mà công ty sử dụng
Hiện nay, công ty tuân thủ luật kế toán Việt Nam và các chuẩn mực kế toán liên quan, áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, được ban hành bởi Bộ Tài Chính vào ngày 26 tháng 8 năm 2016.
- Niên độ kế toán: tính từ 1/1 đến 31/12 hàng năm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ
- Trị giá hàng tồn kho được tính theo giá gốc (giá mua + các loại thuế không được hoàn lại + chi phí vận chuyển + chi phí khác)
- Hạch toán kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền
KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỐ PHẦN
2.2.1 Phương thức bán hàng của Công ty
Công ty áp dụng nhiều hình thức bán hàng như bán hàng trực tiếp, qua điện thoại, thông qua đại lý và qua Internet (website, fanpage) Đối tượng chính là các đại lý phân phối, với phương thức bán buôn là chủ yếu, đóng vai trò quan trọng trong chiến lược kinh doanh Doanh thu từ hình thức này chiếm 100% tổng doanh thu bán hàng của công ty.
Đơn đặt hàng sẽ được thực hiện chủ yếu qua hình thức trực tiếp tại công ty hoặc gián tiếp qua điện thoại và Internet Đối với các đơn hàng đặt qua điện thoại hoặc Internet, cần có sự phê duyệt và xác nhận của phó giám đốc phụ trách kinh doanh trước khi lập hóa đơn và giao hàng, nhằm đảm bảo tính chắc chắn trong yêu cầu mua hàng.
2.2.2 Phương thức thanh toán của Công ty
Công ty hiện đang áp dụng nhiều chính sách thanh toán linh hoạt nhằm phục vụ khách hàng tốt nhất trong giao dịch Ba hình thức thanh toán chính bao gồm: thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, chuyển khoản, và thanh toán trước hoặc sau Đối với khách lẻ, do số lượng mua thấp và thời gian tiêu thụ dài, công ty khuyến khích thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc qua ngân hàng cho những khách hàng ở xa Trong khi đó, đối với đại lý và cửa hàng, với lượng mỹ phẩm bán ra ổn định, công ty áp dụng hình thức thanh toán bằng tiền mặt hoặc thanh toán trả sau để thuận tiện hơn cho khách hàng.
2.2.3 Quy trình bán hàng và cung cấp dịch vụ Công ty
Khi có nhu cầu về hàng hóa, khách hàng có thể liên hệ trực tiếp với nhân viên bán hàng thông qua việc đến cửa hàng hoặc gọi điện đến hotline của công ty Tại đây, họ có thể yêu cầu xem mẫu mã, thông tin về giá cả sản phẩm và chiết khấu thương mại.
Khi khách hàng quen thuộc đồng ý mua hàng qua điện thoại, phó giám đốc sẽ xem xét yêu cầu mua sắm Ông sẽ kiểm tra tình trạng nợ cũ của khách hàng trong sổ chi tiết công nợ để quyết định việc có thể gia tăng nợ hay không Đồng thời, phó giám đốc cũng sẽ yêu cầu kế toán bán hàng xác nhận tình trạng hàng tồn kho để đảm bảo đáp ứng nhu cầu của khách hàng, sau đó truyền lệnh bán hàng để tiếp tục quy trình bán hàng bình thường.
Khi khách hàng đồng ý mua hàng và yêu cầu giao dịch trực tiếp tại phòng kế toán, kế toán bán hàng sẽ kiểm tra số lượng hàng tồn kho để đảm bảo đáp ứng đơn hàng Sau khi có quyết định bán hàng từ Phó Giám Đốc, kế toán sẽ lập phiếu xuất kho ba liên: liên 1 lưu tại cuống, liên 2 giao cho khách hàng và liên 3 sử dụng cho mục đích luân chuyển nội bộ.
Tại kho, kế toán hàng tồn kho sẽ kiểm tra yêu cầu bán hàng của khách hàng để đảm bảo số lượng và tình trạng hàng hóa có sẵn Bộ phận kho sẽ tiến hành tập hợp, đóng gói hàng hóa theo đơn đặt hàng và chuyển giao cho nhân viên giao hàng Thời gian và địa điểm giao hàng sẽ được xác định dựa trên thỏa thuận giữa khách hàng và nhân viên kinh doanh, từ đó công ty sẽ cử nhân viên giao hàng đến tận nơi.
Khi có thông báo xuất hàng từ kho, kế toán bán hàng sẽ lập hóa đơn GTGT có chữ ký và dấu của kế toán trưởng, đồng thời nhập thông tin vào giao diện bán hàng và hàng tồn kho Nếu khách hàng thanh toán ngay, nhân viên giao hàng sẽ chuyển tiền về cho thủ quỹ để kế toán hạch toán Trong trường hợp khách hàng thanh toán sau, công nợ sẽ được theo dõi bởi kế toán bán hàng và công nợ, và đến hạn thanh toán, hai bên sẽ đối chiếu công nợ Nếu khách hàng chưa thanh toán đúng hạn, kế toán bán hàng sẽ có trách nhiệm đôn đốc khách hàng thực hiện nghĩa vụ thanh toán.
KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH
2.3.1 Kế toán doanh thu tại Công ty
Công ty Cổ phần AMH Quốc tế chủ yếu tập trung vào doanh thu từ hoạt động bán hàng và bán buôn hàng hóa đã qua nhập kho Doanh thu được ghi nhận khi việc giao hàng hoàn tất và khách hàng thực hiện thanh toán hoặc đồng ý thanh toán.
Hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến doanh thu, kế toán nhập dữ liệu từ chứng từ gốc như hóa đơn và phiếu thu vào phần mềm kế toán Dựa theo trình tự ghi sổ đã cài đặt, số liệu sẽ tự động cập nhật vào các bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra, sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 511, sổ cái TK 511 và các sổ liên quan khác.
TK 111 được sử dụng khi khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, trong khi TK 131 áp dụng cho trường hợp khách hàng thanh toán sau Nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, TK 112 sẽ được sử dụng Cuối kỳ, cần chuyển số liệu từ TK 511 sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng.
Trích nghiệp vụ phát sinh ngày 4/11/2019: công ty xuất hàng bán cho công ty
CP đầu tư và phát triển sáng tạo CECE cung cấp 10 chai LOTION P50T 50ml và 3 lọ AMNIOTIQUE E 30ml, đã bao gồm thuế GTGT 10% và yêu cầu thanh toán ngay Dựa trên hóa đơn GTGT, kế toán sẽ nhập liệu vào phân hệ bán hàng theo định khoản thích hợp.
Cuối kỳ, phần mềm tự động tính giá xuất kho bình quân cho lô hàng, đồng thời phân bổ vào các tài khoản và sổ liên quan theo bút toán, với tài khoản 3331 có số dư 1.175.455.
Bảng 2.2 Phiếu xuất kho của công ty CP AMH Quốc tế
Công ty cổ phần AMH Quốc tế Mẫu số: S35-DN
Số 12M1, phố Trần Kim Xuyến (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC
P.Yên Hòa, Cầu Giấy, HN Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Công ty cổ phần đầu tư và phát triển sáng tạo CECE, có địa chỉ tại Số 7 Khu đô thị HDI, đường Mạc Thái Tông, P.Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội, là đơn vị mua hàng.
Lý do xuất kho : Xuất kho bán hàng cho Công ty cổ phần đầu tư và phát triển sáng tạo CECE theo hóa đơn 0000180
Xuất kho ( ngăn lô ) : Hàng hóa Địa điểm :
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành Yêu tiền cầu
Tổng sổ tiền ( viết bằng chữ ): Mười một triệu bảy trăm năm mươi tư nghìn năm trăm năm mươi đồng chẵn
Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty cổ phẩn AMH Quốc tếMẫu số: 01-TT
Số 12M1, phố Trần Kim Xuyến(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC P.Yên Hòa, Cầu Giấy, HNNgày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Ngày 04 tháng 11 năm 2019Số : PT005
Người nộp tiền là Đặng Ngọc Doanh, đại diện cho Công ty cổ phần đầu tư và phát triển sáng tạo CECE, có địa chỉ tại số 7 Khu đô thị HDI, đường Mạc Thái Tông, phường Yên Hòa, quận Cầu Giấy, Hà Nội Lý do nộp tiền là để thu tiền hàng.
Số tiền : 11.754.550 Viết bằng chữ : Mười một triệu bảy trăm năm mươi tư nghìn năm trăm năm mươi đồng chẵn Kèm theochứng từ gốc
(Ký, họ tên) Kế toán trưởngNgười nộp tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ): Ba trăm linh sáu triệu không trăm sáu mươi năm nghìn đồng chẵn
Bảng 2.3 Phiếu thu của công ty CP AMH Quốc tế
2.3.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty
Trong lĩnh vực kế toán, doanh nghiệp không sử dụng các tài khoản 5211, 5212 và 5213, mặc dù thực tế vẫn có các nghiệp vụ liên quan đến hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán Công ty chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực bán buôn, với các giao dịch bán hàng diễn ra liên tục và việc giảm giá cho khách hàng rất hiếm Khi có quyết định giảm giá, công ty sẽ trừ thẳng vào giá bán mà không phản ánh qua tài khoản 5213 Hơn nữa, do khách hàng chủ yếu là những đối tác quen thuộc và mua hàng với số lượng lớn, công ty không thấy cần thiết phải áp dụng chính sách thương mại để khuyến khích mua hàng Mặc dù hàng bán bị trả lại có xảy ra, công ty không sử dụng tài khoản 5212, vì khi khách hàng trả hàng, họ sẽ xuất hóa đơn GTGT trả lại và công ty sẽ nhập kho hàng hóa đó như một nghiệp vụ mua lại từ khách hàng.
Nợ TK 111/131/112: tổng số tiền thanh toán
Có TK 511: giá bán chưa thuế GTGT
Có TK 3331: thuế GTGT đầu ra phải nộp
Nợ TK 632: trị giá vốn của lô hàng
Có TK 156: trị giá vốn của lô hàng
Khi khách hàng trả lại hàng bán và xuất trả lại hóa đơn GTGT, kế toán xử lí như một nghiệp vụ mua hàng:
Nợ TK 156: trị giá theo giá bán chưa thuế GTGT cho khách hàng
Nợ TK 1331: thuế GTGT được khấu trừ tương ứng
Có TK 111/333/112: tổng số tiền thanh toán
2.3.3.Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty
Công ty hiện đang kinh doanh gần 1000 loại mỹ phẩm và áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Giá vốn hàng bán được xác định dựa trên giá mua, trong đó bao gồm các chi phí trực tiếp liên quan đến quá trình thu mua như chi phí vận chuyển.
Hàng ngày, kế toán hàng tồn kho ghi nhận số lượng thực nhập và xuất dựa trên chứng từ nhập kho, xuất kho, sau đó tính toán số tồn kho trên thẻ kho Khi nhận chứng từ nhập kho từ kế toán hàng tồn kho, kế toán mua hàng cần kiểm tra và đối chiếu với các chứng từ liên quan như hóa đơn mua hàng, hóa đơn GTGT, và hợp đồng kinh tế Sau khi xác minh, kế toán sẽ nhập chứng từ vào hệ thống máy tính Đồng thời, khi có giao dịch bán hàng, kế toán bán hàng sẽ lập phiếu xuất kho và ghi nhận số hàng xuất bán vào phân hệ hàng tồn kho.
Cuối tháng, phần mềm sẽ tự động tính giá vốn hàng tiêu thụ dựa trên số lượng tồn kho nhập, xuất và tồn Phương pháp tính giá vốn được áp dụng là bình quân gia quyền, giúp phản ánh chính xác đơn giá xuất trong các nghiệp vụ bán hàng trên sổ nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái tài khoản.
632 Cuối tháng kế toán tồng hợp tiến hành thực hiện bút toán kết chuyển sang TK
911 để xác định kết quả bán hàng Công ty không tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối mỗi kì kinh doanh.
Ví dụ 1 nghiệp vụ cụ thể: tháng 11 năm 2019, công ty dã xuất bán sản phẩm có tổng giá trị 48.385.118 , phần mềm kế toán mặc định định khoản:
Số liệu và đơn giá bình quân của từng mặt hàng sẽ tự động được cập nhật vào sổ chi tiết tài khoản 632 và sổ nhật ký chung Vào cuối tháng, kế toán sẽ tiến hành ghi chép vào sổ cái tài khoản 632.
Bảng 2.4 Sổ cái tài khoản 632 tại công ty
SỔ CÁI Năm 2018 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
TOÁN KẾ CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH, DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH, THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC TẠI CÔNG TY AMH QUỐC TẾ
2.4.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty
Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng tại công ty hiện nay bao gồm lương và thưởng cho nhân viên, chi phí quảng cáo, chi phí nhập sản phẩm chính ngạch, chi phí vận chuyển hàng về kho, và chi phí đi công tác thị trường Trong khi đó, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh bao gồm tiền điện thoại, internet, văn phòng phẩm, chi phí chuyển phát, nộp thuế môn bài, phí ngân hàng và các khoản chi khác.
Hàng ngày, kế toán dựa vào chứng từ gốc để nhập số liệu vào phần mềm, từ đó phần mềm tự động phân bổ vào sổ cái và sổ chi tiết TK 6421, 6422, cũng như sổ Nhật ký chung Sau khi hoàn tất, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh.
Khi nhận được giấy đề nghị thanh toán từ bộ phận bán hàng và hóa đơn GTGT, kế toán thanh toán sẽ lập phiếu chi Phiếu chi này sau đó được chuyển cho kế toán trưởng và ban giám đốc để duyệt Cuối cùng, thủ quỹ sẽ tiến hành chi tiền.
Vào ngày 15 tháng 11 năm 2019, công ty đã chi 15.210.680 đồng cho quảng cáo trên Internet (bao gồm Facebook, Google, ) thông qua hình thức chuyển khoản Kế toán sẽ ghi nhận nghiệp vụ chi phí bán hàng này trong sổ sách kế toán.
Ví dụ nghiệp vụ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh ngày 13 tháng 11 năm
Vào tháng 6 năm 2019, công ty nhận được hóa đơn cước điện thoại với giá chưa bao gồm thuế GTGT là 2.780.000 đồng, kèm theo thuế GTGT 10% Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt và kế toán đã phản ánh giao dịch này vào sổ sách với bút toán Nợ TK 6422: 2.780.000 đồng.
Bảng 2.5 Sổ cái tài khoản 642 tại công ty
2.4.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính tại Công ty
Tại công ty, doanh thu từ hoạt động tài chính chủ yếu đến từ lãi suất gửi ngân hàng, lãi cho vay, lãi từ đầu tư vào kỳ phiếu và trái phiếu, cũng như lợi nhuận từ giao dịch ngoại tệ Hiện tại, công ty không phát sinh chi phí tài chính nào để hạch toán.
Mỗi tháng, ngân hàng gửi giấy báo có cho kế toán công ty, thông báo về lãi suất nhận được Kế toán dựa vào đó để nhập liệu vào phần mềm, giúp tự động phân bổ vào sổ cái tài khoản 515 và sổ Nhật ký chung Sau đó, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sang tài khoản 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh Khi nhận giấy báo có cùng chứng từ gốc và các tài liệu liên quan, kế toán sẽ nhập liệu vào phân hệ bán hàng của phần mềm, cho phép cập nhật dữ liệu tự động vào các tài khoản liên quan.
Ví dụ 1 số nghiệp vụ cụ thể:
Ngày 12/11/2019, công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Maritimebank về khoản lãi tiền gửi ngân hàng tháng 10 là 6.728.419đ
Nghiệp vụ được phần mềm và kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 112: 6.728.419
Bảng 2.6 Sổ cái tài khoản 515 tại công ty AMH
2.4.3.Kế toán các khoản thu nhập khác và chi phí khác tại Công ty
Các khoản thu nhập khác của công ty bao gồm thu nhập từ việc nhượng bán và thanh lý tài sản cố định (TSCĐ), cũng như các khoản tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng và thu hồi nợ khó đòi đã xử lý Tương tự, các khoản chi phí khác cũng liên quan đến chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, và các khoản tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc phạt hành chính Phương pháp hạch toán kế toán cho các khoản thu nhập và chi phí này cần được thực hiện một cách chính xác để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định.
Khi nhận các chứng từ kế toán, quá trình nhập liệu vào phần mềm kế toán sẽ được thực hiện Phần mềm này sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào các tài khoản liên quan một cách chính xác.
Kế toán phản ánh như sau:
Vào ngày 17/11/2019, công ty đã thanh lý một chiếc máy Remodeling Face cho YUKI Beauty Spa với nguyên giá 201.855.124đ và tỷ lệ hao mòn 45% Giá thanh lý chưa bao gồm thuế là 182.882.854đ, kèm theo VAT 10% và chi phí liên quan 1.100.000đ Hình thức thanh toán được thực hiện qua chuyển khoản.
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY AMH
Phòng kế toán không chỉ tập trung vào doanh thu và chi phí bán hàng mà còn chú trọng đến việc xác định và phản ánh chính xác kết quả hoạt động kinh doanh Điều này giúp các nhà quản lý có cái nhìn tổng quát và sâu sắc về tình hình hoạt động của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định.
Cuối tháng, kế toán thực hiện khóa sổ để lập báo cáo tài chính, dựa vào sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản 511, 632, 642 để kết chuyển doanh thu và chi phí sang tài khoản 911, nhằm xác định kết quả hoạt động kinh doanh Phần mềm tự động cập nhật thông tin vào sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 911.
Cuối mỗi kỳ, kế toán tổng hợp số liệu và khóa sổ chi tiết bán hàng Sau khi kiểm tra và đối chiếu, kế toán sử dụng các số liệu này để lập báo cáo tài chính.
Cuối tháng, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển dựa trên số liệu của các nghiệp vụ phát sinh Cụ thể, các bút toán này sẽ được thực hiện dựa vào số liệu phát sinh trong tháng 11 năm.
Kết chuyển doanh thu bán hàng:
Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Kết chuyển chi phí quản lỳ kinh doanh:
Kết chuyển doanh thu HĐTC và thu nhập khác:
Kết chuyển chi phí khác:
Kết chuyển lãi lỗ HĐKD:
Bảng 2.6 Sổ cái tài khoản 911 tại công ty
Bảng 2.7 Sổ nhật ký chung tài khoản 911 tại công ty
ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC VÀ NHỮNG CẢM NHẬN, BÀI HỌC, KIẾN NGHỊ SAU ĐỢT THỰC TẾ
BÁO CÁO CÔNG VIỆC VÀ NHIỆM VỤ ĐƯỢC PHÂN CÔNG
3.1.1 Sắp xếp và lưu trữ chứng từ
Khi bắt đầu công việc thực tập tại Công ty cổ phần AMH Quốc tế, em chủ yếu sắp xếp và lưu trữ chứng từ do lượng hàng hóa mua vào và bán ra lớn Em được phân công chia loại sản phẩm xuất nhập hàng để tránh nhầm lẫn và dễ dàng trong quyết toán Với hóa đơn nhỏ, em tổng hợp hóa đơn đỏ có chữ ký đầy đủ, trong khi hóa đơn lớn cần kèm theo hợp đồng mua bán hoặc giấy đề nghị thanh toán có chữ ký và dấu Khi đã quen với công việc, em ghi chép hàng hóa hàng ngày và hỗ trợ kiểm kê cùng phòng kế toán Em cũng thực hiện các nhiệm vụ như đánh máy hợp đồng và xin chữ ký từ các phòng ban khác Thêm vào đó, em thường xuyên đi ký kết hợp đồng với các chi nhánh và đại lý, đảm nhận vai trò trợ lý.
3.1.2 Phụ giúp công việc trên file excel
Công ty sử dụng phần mềm kế toán Misa kết hợp với việc ghi chép tay để đảm bảo tính chính xác và cẩn thận Do không có môn học kế toán máy trong chương trình học, em gặp một số khó khăn khi thực hành trên phần mềm này, dẫn đến thời gian làm việc bị kéo dài và gây chậm trễ Tuy nhiên, em đã cải thiện kỹ năng Excel, giúp thao tác đặt lệnh tính toán trở nên nhanh nhạy hơn Công việc của em bao gồm điền sổ nhật ký chung, phân loại sổ chi tiết trên Excel và ghi chép tay kèm theo hóa đơn.
ĐÁNH GIÁ KẾT QUÁ ĐẠT ĐƯỢC SAU ĐỢT THỰC TẾ
3.2.1 Mức độ áp dụng kiến thức được đào tạo vào thực tế
Kiến thức được đào tạo tại trường:
Chuyên ngành Kế toán- Kiểm toán tại Học viện Ngân hàng cung cấp kiến thức lý thuyết chặt chẽ, sát với thực tế, giúp sinh viên dễ dàng áp dụng khi thực tập Quá trình học tập không chỉ nâng cao kỹ năng chuyên môn mà còn trau dồi vốn tiếng Anh, tạo nền tảng vững chắc cho sự nghiệp sau này.
Khi học chuyên ngành, việc tiếp xúc với chứng từ bằng tiếng Anh giúp tôi giảm bớt sự lúng túng Những ví dụ thực tế từ giảng viên không chỉ hỗ trợ tôi trong quá trình học tập mà còn trong công việc Ngoài ra, khả năng sử dụng thành thạo tin học là rất quan trọng, và việc học tin tại trường đã giúp tôi hoàn thành công việc một cách đầy đủ và đúng hạn.
Kiến thức tự tìm hiểu
Trong quá trình học tập và làm việc tại Học viện, em đã tích lũy được nhiều kiến thức về kế toán quốc tế, nhưng khi bước vào thực tế, em nhận thấy có những khác biệt lớn Điều này khiến em phải tự tìm hiểu và rút kinh nghiệm Em tự tin vào những kỹ năng mà mình đã phát triển, bao gồm kỹ năng ứng xử với người ở độ tuổi khác nhau, sử dụng máy tính và phần mềm văn bản, cũng như các dụng cụ văn phòng Việc đóng và phân loại báo cáo cũng trở nên dễ dàng hơn nhờ vào những kiến thức đã học, giúp em học hỏi thêm kinh nghiệm từ các anh chị trong công ty.
3.2.2 Mức độ và phạm vi thực hành các kỹ năng sống và làm việc
Kỹ năng Mức độ Đánh giá Ứng xử Thường xuyên 8/10
Làm việc nhóm Thường xuyên 7/10
Làm việc với lãnh đạo Không thường xuyên 7/10
Ngoại ngữ Không thường xuyên 7/10
Xử lí thông tin Thường xuyên 8/10
Công việc của tôi chủ yếu là giao tiếp với các anh chị trong phòng kế toán và một số phòng ban khác trong công ty Nhờ đó, tôi đã học được cách ứng xử phù hợp với những người có thái độ và hành động khác nhau, luôn giữ được sự đúng mực và đúng vị trí trong mọi tình huống.
Kỹ năng làm việc nhóm là một yếu tố quan trọng trong môi trường làm việc hiện đại Qua nhiều môn học với bài thảo luận nhóm, tôi đã tích lũy được kinh nghiệm quý báu Tuy nhiên, trong công việc thực tế, phần lớn nhiệm vụ thường được giao cá nhân, khiến cho kỹ năng làm việc nhóm của tôi chưa được phát huy tối đa Chỉ khi gặp sự cố như chứng từ lỗi hoặc kiểm kê sai, tôi mới có cơ hội báo cáo và phối hợp với kế toán trưởng để tìm ra phương án giải quyết hiệu quả.
Kỹ năng giao tiếp là một thế mạnh của tôi, giúp tôi phát huy hiệu quả trong các cuộc trao đổi công việc và khi xin chữ ký giữa các phòng ban Nhờ đó, tôi đã xây dựng được nhiều mối quan hệ với các anh chị trong công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng mạng lưới kết nối và hỗ trợ cho công việc trong tương lai.
Kỹ năng làm việc với lãnh đạo:
Thời gian làm việc chủ yếu của tôi là tại phòng kế toán, nơi tôi trực tiếp báo cáo cho kế toán trưởng Trong quá trình làm việc, nếu gặp khó khăn hay thắc mắc về nghiệp vụ, chị Bảo Trang và các đồng nghiệp luôn sẵn sàng hỗ trợ và giải thích tận tình Mặc dù ít có cơ hội gặp gỡ lãnh đạo công ty, nhưng khi cần trao đổi những vấn đề nhỏ, tôi được giao nhiệm vụ truyền đạt Ngoài ra, các anh chị ở các phòng ban khác cũng rất nhiệt tình chia sẻ kiến thức và hướng dẫn tôi khi tôi muốn tìm hiểu thêm về công việc của họ.
Sản phẩm của công ty chủ yếu phục vụ khách hàng Việt Nam, vì vậy việc sử dụng ngoại ngữ trong công việc khá hạn chế Tuy nhiên, khi nhập khẩu nguyên liệu từ nước ngoài với chứng từ tiếng Anh, tôi có cơ hội phát huy kỹ năng ngoại ngữ của mình.
Kỹ năng xử lý thông tin:
Khi mới bắt đầu công việc, tôi nhận thấy mình là một nhân viên tiếp thu tốt, hoàn thành nhiệm vụ theo hướng dẫn Trong quá trình làm việc, tôi đã tự điều chỉnh một số quy trình để nâng cao hiệu quả công việc và phù hợp hơn với phong cách làm việc của bản thân, mà không làm ảnh hưởng đến kết quả cuối cùng.
Kỹ năng tin học là yếu tố quan trọng không thể thiếu khi thực tập tại công ty, vì hầu hết các công việc đều yêu cầu sử dụng máy tính một cách thành thạo Với nền tảng kiến thức từ trường học và khóa học MOS chuyên về tin học, tôi tự tin thực hiện tốt các nhiệm vụ được giao.
3.2.3 Đánh giá chung mức độ hoàn thành công việc được phân công
Trong thời gian làm việc tại doanh nghiệp, tôi tự đánh giá mình đã hoàn thành tốt các tiêu chí về tinh thần, thái độ và trách nhiệm Tôi đã học hỏi được nhiều kinh nghiệm quý báu và có những sáng tạo riêng trong công việc, nhận được phản hồi tích cực từ các quản lý Mặc dù chỉ mới làm việc được 3 tháng, tôi cảm thấy thời gian này chưa đủ để phát triển hơn nữa Tôi hy vọng trong tương lai, tôi sẽ có nhiều cơ hội hơn để hoàn thành tốt nhiệm vụ và trưởng thành cùng với công việc mới.
NHỮNG CẢM NHẬN, KHÓ KHĂN, CÁC KIẾN NGHỊ VÀ BÀI HỌC SAU ĐỢT THỰC TẾ
3.3.1 Cảm nhận sau đợt thực tế
Sau quá trình thực tập tại Công ty cổ phần AMH Quốc tế, tôi đã học hỏi được nhiều kiến thức lý thuyết và kinh nghiệm thực tế Việc làm việc tại văn phòng và tham gia thực tế đã giúp tôi có cái nhìn sâu sắc hơn về ngành nghề mình theo học Tôi cảm thấy rất may mắn khi được gặp gỡ mọi người, ai cũng nhiệt tình hỗ trợ, tạo cho tôi tinh thần làm việc thoải mái và vui vẻ.
Khó khăn lớn nhất mà em gặp phải là chương trình học, đặc biệt là các môn kế toán máy và định khoản bằng số hiệu Em nhận thấy sự khác biệt rõ rệt giữa kế toán Việt Nam theo thông tư quy định và kế toán quốc tế mà em đã học Ban đầu, em cảm thấy bối rối và khó khăn trong việc sắp xếp số liệu và chứng từ, nhưng sau khi quen với công việc, mọi thứ trở nên dễ dàng hơn Tuy nhiên, em vẫn phải cẩn trọng, đặc biệt là khi ghi số hóa đơn và nhập liệu vào sổ.
* Đối với nhà trường: Em mong muốn Học viện có thể đưa môn học Kế toán máy vào trong chương trình đào tạo sinh viên khoa Chất lượng cao.
Trong quá trình thực tập, đơn vị thực tập thường gặp phải sự cố với máy in và máy photo, dẫn đến việc nộp báo cáo bị trễ và gây ra sự khiển trách từ lãnh đạo Bên cạnh đó, khu vực lưu trữ tài liệu liên quan đến hàng xuất nhập khẩu và tồn kho cũng quá chật chội, gây khó khăn trong việc quản lý.
