T ÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
* Xét về góc độ lý thuyết
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, các doanh nghiệp cần tự hoàn thiện và phát triển để không bị tụt hậu so với đối thủ trong và ngoài nước Cạnh tranh trên thị trường ngày càng gay gắt, buộc các doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh hợp lý và thực hiện phân tích, đánh giá để giảm chi phí tối đa Việc hạ giá thành sản phẩm sẽ nâng cao sức cạnh tranh, gia tăng khả năng tiêu thụ và lợi nhuận Chi phí kinh doanh là yếu tố quyết định doanh thu và lợi nhuận, do đó, mục tiêu tối ưu hóa lợi nhuận của doanh nghiệp là thực hiện quá trình kinh doanh với mức chi phí thấp nhất có thể.
Chi phí kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí Khi mở rộng hoạt động, chi phí kinh doanh thường tăng, nhưng nếu doanh thu không tăng tương ứng hoặc tỷ lệ tăng doanh thu thấp hơn chi phí, doanh nghiệp có thể chưa đạt hiệu quả Do đó, việc quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh hợp lý là cần thiết để đảm bảo hiệu quả hoạt động.
Phân tích hoạt động kinh doanh hiện nay ngày càng trở nên cần thiết cho các doanh nghiệp, đặc biệt trong bối cảnh hội nhập kinh tế Những quyết định hiệu quả trong kinh doanh, đầu tư và tài chính thường dựa trên các phân tích khoa học và khách quan Do đó, hoạt động phân tích kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá chính xác hiệu quả hoạt động thông qua các chỉ tiêu đã được xây dựng và xác định các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình cũng như kết quả kinh doanh.
Dựa trên các số liệu phân tích, chúng tôi sẽ đưa ra những đề xuất và giải pháp cụ thể, chi tiết phù hợp với thực tế của doanh nghiệp, nhằm khai thác tiềm năng và khắc phục những điểm yếu Ngoài ra, kết quả phân tích còn giúp hoạch định phương án kinh doanh và dự báo xu hướng trong tương lai.
Trong bối cảnh kinh tế hội nhập, các doanh nghiệp cần phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu để tồn tại và phát triển Công ty cổ phần Cơ khí Đồng Tín, một doanh nghiệp nhỏ và vừa, nhận thức rõ rằng để đứng vững trên thị trường, họ cần có chiến lược kinh doanh hiệu quả Chi phí kinh doanh là yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, vì vậy việc phân tích chi phí kinh doanh là điều không thể thiếu trong quá trình đánh giá hiệu quả kinh doanh Chi phí này không chỉ phản ánh quy mô mà còn cho thấy chất lượng hoạt động kinh doanh của công ty.
Trong quá trình thực tập tại công ty, tôi đã tiến hành khảo sát với 5 phiếu điều tra và nhận thấy rằng tất cả đều cho rằng chi phí kinh doanh là chỉ tiêu quan trọng trong phân tích hoạt động doanh nghiệp Đặc biệt, 3/5 phiếu cho rằng quản lý chi phí kinh doanh tại Công ty cổ phần Cơ khí Đồng Tín chưa hiệu quả Điều này cho thấy công ty cần thực hiện các biện pháp tiết kiệm chi phí, tập trung vào việc nâng cao hiệu quả quản lý chi phí và xây dựng kế hoạch chi phí hợp lý để nâng cao năng lực cạnh tranh trên thị trường.
Trong quá trình thực tập và làm báo cáo tổng hợp, tôi đã phân tích các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính và sổ kế toán chi tiết của Công ty cổ phần Cơ khí Đồng Tín trong những năm gần đây Kết quả cho thấy việc quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh của công ty chưa đạt hiệu quả, dẫn đến giảm lợi nhuận Do đó, tôi đã chọn đề tài “Phân tích chi phí kinh doanh tại Công ty cổ phần Cơ khí Đồng Tín” để nhấn mạnh tầm quan trọng của việc phân tích, quản lý và sử dụng chi phí Đồng thời, tôi cũng đưa ra một số đề xuất nhằm cải thiện hiệu quả hoạt động của công ty.
M ỤC TIÊU CỤ THỂ ĐẶT RA CẦN GIẢI QUYẾT TRONG KHI PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH 2 3 Đ ỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH
Phân tích tình hình chi phí kinh doanh là cần thiết để đánh giá chính xác và toàn diện về quản lý và sử dụng chi phí Qua đó, chúng ta có thể nhận diện sự tác động của chi phí đến quá trình và kết quả kinh doanh Phân tích này giúp xác định tính hợp lý của việc quản lý chi phí, sự phù hợp với nhu cầu kinh doanh, cũng như tuân thủ các nguyên tắc quản lý kinh tế - tài chính, từ đó đánh giá hiệu quả kinh tế đạt được.
Chính vì vậy ta cần xác định được các mục tiêu cụ thể sau:
- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về chi phí kinh doanh và phân tích chiphí kinh doanh
Khảo sát và nghiên cứu đề tài giúp đánh giá thực trạng quản lý và sử dụng chi phí tại công ty, từ đó nhận diện những thành tựu đã đạt được cũng như các tồn tại và nguyên nhân trong công tác quản lý chi phí kinh doanh.
- Từ những thực trạng trên đề xuất những giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí kinh doanh tại công ty
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của phân tích chi phí kinh doanh
- Đối tượng nghiên cứu: chi phí kinh doanh tại Công ty cổ phần Cơ khí Đồng Tín
+ Không gian:Công ty cổ phần Cơ khí Đồng Tín
+ Thời gian nghiên cứu: số liệu, tài liệu năm 2015, 2016.
P HƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN
- Phương pháp thu thập dữ liệu:
Thu thập dữ liệu là một phương pháp quan trọng trong phân tích hoạt động kinh tế, giúp đảm bảo tính chính xác và đầy đủ cho các số liệu Nếu dữ liệu được thu thập chính xác, nó sẽ cung cấp cơ sở vững chắc để phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Ngược lại, dữ liệu không chính xác có thể dẫn đến những kết luận sai lầm về tình hình kinh doanh Trong quá trình thực hiện khóa luận, tôi đã áp dụng nhiều phương pháp thu thập dữ liệu khác nhau.
+ Phương pháp điều tra, phỏng vấn:
Phương pháp điều tra được áp dụng để thu thập dữ liệu rộng rãi nhằm hiểu rõ thực trạng công tác phân tích chi phí kinh doanh tại Công ty cổ phần Cơ khí Đồng Tín Để thực hiện điều này, tôi đã xây dựng phiếu điều tra với các câu hỏi liên quan đến tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh, các nhân tố ảnh hưởng, cũng như các giải pháp tiết kiệm chi phí hiệu quả.
Bước 1: Xác định đối tượng điều tra: là giám đốc, kế toán trưởng, nhân viên của công ty
Bước 2: Thiết kế mẫu điều tra cần chú trọng đến việc tạo ra các câu hỏi trắc nghiệm dễ hiểu, giúp nhà quản trị và nhân viên công ty có thể trả lời một cách nhanh chóng và thuận tiện, tiết kiệm thời gian cho đối tượng phỏng vấn.
Bước 3: Phát phiếu điều tra là giai đoạn quan trọng sau khi thiết kế xong Cần phát 5 phiếu điều tra để đảm bảo tính khách quan và ngẫu nhiên Sau khi phát, tiến hành thu lại và phân loại các phiếu để phục vụ cho việc phân tích kết quả.
Phương pháp phỏng vấn là một kỹ thuật thu thập thông tin hiệu quả và phổ biến, trong đó sử dụng các câu hỏi mở để khai thác quan điểm và nhận định của người được phỏng vấn về vấn đề nghiên cứu.
Quá trình được thực hiện bởi các bước như sau:
Bước 1: Xác định đối tượng phỏng vấn là giám đốc và kế toán trưởng của công ty
Bước 2: Đặt ra các câu hỏi phỏng vấn tập trung vào tình hình chi phí và chiến lược tiết kiệm chi phí của công ty Cần tránh những câu hỏi không đi vào trọng tâm, vì chúng có thể làm giảm chất lượng nội dung cuộc phỏng vấn.
Bước 3: Lựa chọn hình thức phỏng vấn và thời gian phỏng vấn cho phù hợp, tránh gây phiền phức
Bước 4: Tiến hành tổ chức phỏng vấn và tổng hợp đưa ra nhận xét
Phương pháp nghiên cứu tài liệu là việc sử dụng các nguồn tài liệu có sẵn để phân tích chi phí kinh doanh tại Công ty cổ phần Cơ khí Đồng Tín Trong quá trình này, tôi đã tham khảo các tài liệu khóa luận, chuyên đề, sách báo, tạp chí, và tài liệu từ phòng kế toán Bên cạnh đó, số liệu chi tiết và thông tin thu thập qua điều tra, phỏng vấn tại công ty, bao gồm báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối tài khoản, và bảng cân đối kế toán của Công ty cổ phần Cơ khí Đồng Tín trong các năm 2015 và 2016 cũng được sử dụng để hỗ trợ phân tích.
4 chính sách và các tài liệu quy định có liên quan đến tình hình quản lý chi phí như: Chế độ tiền lương, hợp đồng lao động
+ Phương pháp tổng hợp số liệu:
Dựa trên dữ liệu thu thập từ các câu hỏi điều tra, phỏng vấn và số liệu kế toán, tôi đã tiến hành sắp xếp, phân loại và tổng hợp thông tin nhằm phân tích và đưa ra các kết luận cùng giải pháp để tiết kiệm chi phí kinh doanh cho công ty.
- Phương pháp phân tích dữ liệu:
Phương pháp so sánh là một trong những phương pháp quan trọng nhất trong hoạt động phân tích kinh tế doanh nghiệp Phương pháp này được áp dụng trong nhiều trường hợp khác nhau để đánh giá và so sánh hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
So sánh số thực hiện trong kỳ báo cáo với số kế hoạch hoặc số định mức giúp đánh giá mức độ hoàn thành thông qua tỷ lệ phần trăm (%) hoặc số chênh lệch tăng giảm.
So sánh số liệu thực hiện trong kỳ báo cáo với số liệu cùng kỳ năm trước hoặc các năm trước giúp nhận diện sự tăng giảm của các chỉ tiêu kinh tế qua các thời kỳ khác nhau, từ đó dự đoán xu thế phát triển trong tương lai.
So sánh số liệu thực hiện giữa hai đơn vị giúp chúng ta nhận diện sự khác biệt về mức độ hoạt động và khả năng nỗ lực của từng đơn vị Việc phân tích này không chỉ làm nổi bật những điểm mạnh và yếu mà còn cung cấp cái nhìn sâu sắc về hiệu quả làm việc của các đơn vị trong cùng lĩnh vực.
- So sánh chỉ tiêu cá biệt với chỉ tiêu tổng thể để xác định tỷ trọng của các chỉ tiêu cá biệt trong chỉ tiêu tổng thể
So sánh các chỉ tiêu kinh tế có mối quan hệ tác động lẫn nhau, như doanh thu và chi phí để xác định kết quả kinh doanh, hoặc tài sản và nguồn vốn, là rất quan trọng Để áp dụng phương pháp so sánh hiệu quả, các chỉ tiêu cần đảm bảo tính đồng chất, tức là phải phản ánh cùng một nội dung kinh tế và cùng một thời điểm.
Trong bài phân tích chi phí tại Công ty cổ phần Cơ khí Đồng Tín, tôi áp dụng phương pháp so sánh để xác định xu hướng và mức độ biến động của các chỉ tiêu chi phí kinh doanh.
So sánh số liệu chi phí giữa năm 2015 và cùng kỳ năm 2016 giúp nhận diện sự biến động tăng giảm của các chỉ tiêu chi phí Qua đó, có thể đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí của công ty trong các năm khác nhau.
+ Phương pháp tỷ suất, hệ số:
K ẾT CẤU CỦA KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP : GỒM 3 CHƯƠNG
Chương 1: Những lý luận về chi phí kinh doanh và phân tích chi phí kinh doanh
Chương 2: Phân tích thực trạng tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh tại Công ty cổ phần Cơ khí Đồng Tín
Chương 3 trình bày các kết luận và đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng chi phí kinh doanh tại Công ty cổ phần Cơ khí Đồng Tín Các giải pháp tiết kiệm chi phí sẽ được đưa ra để tối ưu hóa quy trình hoạt động và tăng cường hiệu suất tài chính của doanh nghiệp Việc áp dụng những chiến lược này không chỉ giúp giảm thiểu chi phí mà còn nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường.
NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CHI PHÍ KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH
M ỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CHI PHÍ KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH CHI PHÍ
1.1.1 Một số khái niệm cơ bản
Chi phí được định nghĩa là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán, bao gồm tiền chi ra, khấu trừ tài sản, hoặc phát sinh nợ, dẫn đến giảm vốn chủ sở hữu Định nghĩa này không bao gồm các khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu, theo chuẩn mực VAS 01 “Chuẩn mực chung” được ban hành theo quyết định số 165/2002/QT-BTC vào ngày 31/12/2002.
- Khái niệm chi phí kinh doanh:
Chi phí kinh doanh là các khoản chi bằng tiền hoặc tài sản mà doanh nghiệp đầu tư để thực hiện hoạt động kinh doanh Những chi phí này bao gồm hao phí về lao động sống và lao động vật hóa, cũng như các khoản chi khác trong quá trình hoạt động Thực chất, chi phí kinh doanh phản ánh sự chuyển dịch vốn vào giá thành sản phẩm.
Chi phí mua hàng là tổng hợp các khoản chi phí bằng tiền hoặc tài sản liên quan đến quá trình mua sắm vật tư và hàng hóa Những chi phí này phát sinh từ giai đoạn giao dịch và ký kết hợp đồng cho đến khi hợp đồng được thực hiện, hàng hóa đã được nhập kho hoặc chuyển đến địa điểm bán Chi phí mua hàng có tính chất khả biến và đóng vai trò quan trọng trong giá vốn hàng bán.
Trần Thế Dũng (2008), Phân tích kinh tế doanh nghiệp thương mại, Nhà xuất bản thống kê, Hà Nội)
Chi phí bán hàng bao gồm tất cả các khoản chi phí cần thiết cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong một kỳ nhất định.
Phân tích kinh tế doanh nghiệp thương mại, Nhà xuất bản thống kê, Hà Nội)
Chi phí bán hàng là các khoản hao phí cần thiết để thực hiện quá trình tiêu thụ sản phẩm Những chi phí này bao gồm lương và các khoản trích theo lương, chi phí vận chuyển hàng hóa, chi phí quảng cáo, bảo hành và khuyến mãi tại bộ phận bán hàng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các hao phí cần thiết cho việc tổ chức và điều hành quản lý hành chính, quản lý kinh doanh, cũng như các hoạt động chung khác Những chi phí này bao gồm lương và các khoản trích theo lương của nhân viên, chi phí quản lý tại các bộ phận trong doanh nghiệp, cũng như chi phí cho vật liệu và công cụ dụng cụ phục vụ cho công tác quản trị văn phòng.
Chi phí kinh doanh là tổng hợp các khoản chi bằng tiền cho lao động sống, lao động vật hóa và các chi phí khác mà doanh nghiệp cần để thực hiện hoạt động kinh doanh trong một khoảng thời gian nhất định.
Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, góp phần tăng vốn chủ sở hữu mà không bao gồm khoản góp vốn từ cổ đông hoặc chủ sở hữu, theo chuẩn mực kế toán số 01.
Phân loại chi phí kinh doanh
Chi phí kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm nhiều loại với các đặc điểm và công dụng khác nhau Để quản lý và kiểm tra hiệu quả chi phí, cần phân loại chúng theo các tiêu chí khác nhau nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực như vật tư, tiền vốn và lao động.
Chi phí kinh doanh được phân loại dựa trên nội dung kinh tế và mục đích sử dụng, bao gồm các khoản mục như chi phí nhân viên, chi phí nguyên vật liệu, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
Chi phí nhân viên bao gồm tổng tiền lương, các khoản phụ cấp liên quan đến lương, và các khoản bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm xã hội (BHXH), cùng với kinh phí công đoàn (KPCĐ) được trích theo lương của nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý doanh nghiệp.
Chi phí vật liệu công cụ dụng cụ bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến nguyên vật liệu, nhiên liệu, công cụ và đồ dùng văn phòng, phục vụ cho hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
Chi phí khấu hao tài sản cố định là tổng số tiền được trích khấu hao từ các tài sản cố định phục vụ cho hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: là số tiền trả cho các dịch vụ mua ngoài phục vụ hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp
- Chi phí khác bằng tiền: là toàn bộ các chi phí khác phục vụ hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp
* Căn cứ vào mức độ tham gia vào các hoạt động kinh doanh : chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp
Chi phí trực tiếp là những khoản chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh, bao gồm chi phí nhân viên bán hàng, đóng gói, vận chuyển, giới thiệu và bảo hành sản phẩm Ngoài ra, chi phí trực tiếp còn bao gồm chi phí vật liệu bao bì, công cụ, dụng cụ, đồ dùng, cùng với chi phí khấu hao tài sản cố định tại các bộ phận bảo quản hàng hóa như kho, cửa hàng và bến bãi.
Chi phí gián tiếp là các khoản chi phí chung của doanh nghiệp, bao gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và các chi phí khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.
8 doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là loại chi phí gián tiếp nói chung không phụ thuộc vào quá trình tiêu thụ sản phẩm
* Căn cứ vào tính chất biến đổi chi phí : chi phí khả biến, chi phí cố định và chi phí hỗn hợp
N ỘI DUNG PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH
1.2.1 Phân tích chung chi phí kinh doanh trong mối quan hệ với doanh thu
Phân tích chi phí kinh doanh là việc đánh giá sự biến động của các chỉ tiêu chi phí giữa kỳ phân tích và kỳ gốc, từ đó xác định ảnh hưởng của chúng đến doanh thu bán hàng Qua đó, có thể nhận diện mức tiết kiệm hoặc lãng phí trong chi phí Đặc biệt, trong trường hợp giá cả hàng hóa biến động, cần loại trừ yếu tố giá trong chỉ tiêu doanh thu để có cái nhìn chính xác về tình hình chi phí kinh doanh.
Trong doanh nghiệp thương mại, chi phí kinh doanh cần được sử dụng một cách hiệu quả để tạo ra doanh thu, từ đó bù đắp chi phí và mang lại lợi nhuận Để đánh giá tính hợp lý trong quản lý và sử dụng chi phí, cần xem xét sự biến động của chi phí kinh doanh liên quan đến tình hình thực hiện chỉ tiêu doanh thu.
Phân tích chung tình hình chi phí kinh doanh có liên hệ tới doanh thu bán
*Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định, đồng thời cũng bao gồm doanh thu tài chính.
*Tổng mức chi phí kinh doanh
Tổng mức chi phí kinh doanh phản ánh toàn bộ các khoản chi phí mà doanh nghiệp đã chi ra để thực hiện các hoạt động kinh doanh trong một kỳ nhất định Nó bao gồm chi phí mua hàng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng hóa bán ra, cùng với chi phí tài chính.
Tổng mức chi phí kinh doanh tỷ lệ thuận với tổng mức lưu chuyển hàng hóa; khi tổng mức lưu chuyển hàng hóa thay đổi, tổng mức chi phí kinh doanh cũng sẽ thay đổi Tuy nhiên, chỉ tiêu này không phản ánh đầy đủ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và chất lượng quản lý của doanh nghiệp trong kỳ Do đó, cần sử dụng chỉ tiêu tỷ suất chi phí kinh doanh để có cái nhìn chính xác hơn.
* Tỷ suất chi phí kinh doanh
Tỷ suất chi phí kinh doanh là tỷ lệ phần trăm (%) giữa Tổng chi phí và Tổng doanh thu, phản ánh hiệu quả quản lý và tổ chức hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Chỉ số này cho thấy chất lượng quản lý và khả năng sử dụng chi phí trong doanh nghiệp.
Ta có một số công thức áp dụng để phân tích như sau:
Trong đó: F ’ : Tỷ suất chi phí kinh doanh F: Tổng chi phí kinh doanh
M: Tổng doanh thu của doanh nghiệp
Để đánh giá chất lượng quản lý chi phí, việc phân tích tỷ suất chi phí là cần thiết Chỉ tiêu này cho biết mỗi đồng doanh thu đạt được trong kỳ tương ứng với bao nhiêu đồng chi phí kinh doanh mà doanh nghiệp phải chi Do đó, tỷ suất chi phí có thể được sử dụng để phân tích và so sánh hiệu quả quản lý chi phí giữa các kỳ của doanh nghiệp cũng như giữa các doanh nghiệp cùng loại trong cùng một thời gian.
Mức độ tăng giảm tỷ suất chi phí (F ’) là chỉ tiêu tương đối quan trọng, phản ánh tình hình và cấu trúc giảm chi phí kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định Chỉ tiêu này được xác định dựa trên các yếu tố cụ thể nhằm đánh giá hiệu quả quản lý chi phí.
F ’ : Mức độ hạ thấp hoặc tăng tỷ suất chi phí kinh doanh
F ’ 1 : Tỷ suất chi phí kinh doanh thực tế ( kỳ này)
Tỷ suất chi phí kinh doanh kế hoạch (kỳ trước) là chỉ tiêu quan trọng giúp đánh giá sự thay đổi về số tuyệt đối của tỷ suất chi phí kinh doanh Qua đó, doanh nghiệp có thể nhận diện được sự tiến bộ hoặc yếu kém trong công tác quản lý chi phí kinh doanh.
Tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí (TF ’) là chỉ tiêu phản ánh mối quan hệ giữa sự thay đổi tỷ suất chi phí kinh doanh trong kỳ hiện tại so với kỳ gốc Chỉ tiêu này giúp đánh giá mức độ biến động của chi phí kinh doanh qua các thời kỳ.
Chỉ tiêu này phản ánh tình hình hạ thấp chi phí kinh doanh, cho thấy doanh nghiệp nào giảm chi phí nhanh hơn sẽ được đánh giá cao hơn Để quản lý và sử dụng chi phí hiệu quả, tổng chi phí có thể thay đổi nhưng cần đảm bảo mở rộng quy mô, tăng tốc độ lưu chuyển hàng hóa, doanh thu và lợi nhuận Nếu tỷ lệ tăng của chi phí thấp hơn tỷ lệ tăng của doanh thu, tỷ suất chi phí sẽ giảm, cho thấy quản lý chi phí hiệu quả Ngược lại, nếu tỷ lệ tăng doanh thu thấp hơn tỷ lệ tăng chi phí, tỷ suất chi phí sẽ tăng, phản ánh tình hình quản lý kém.
Doanh nghiệp sẽ lãng phí chi phí nếu ∆F’ là những số dương, cho thấy việc quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh chưa hiệu quả và hợp lý.
1.2.2 Phân tích chi phí kinh doanh theo chức năng hoạt động
Trong kinh doanh thương mại, có ba chức năng cơ bản: mua hàng, bán hàng và quản lý doanh nghiệp Để đánh giá chính xác tình hình quản lý và chất lượng công tác quản lý, chi phí kinh doanh được phân chia thành ba loại tương ứng với các chức năng hoạt động này.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Phân tích tổng hợp chi phí kinh doanh theo các chức năng hoạt động giúp đánh giá tình hình tăng giảm và tỷ trọng của các khoản mục chi phí, từ đó xác định mức độ phân bổ và sử dụng chi phí cho từng chức năng Điều này cho phép doanh nghiệp nhận diện ảnh hưởng của chi phí đến các chỉ tiêu kết quả và hiệu quả kinh doanh Để thực hiện phân tích, cần tính tỷ trọng chi phí của từng khoản mục trong tổng chi phí và tỷ suất chi phí của tổng chi phí kinh doanh, cũng như tỷ suất của từng khoản mục Cuối cùng, việc so sánh sự thay đổi về số tiền, tỷ lệ và tỷ trọng sẽ giúp đánh giá tính hợp lý trong phân bổ chi phí theo các chức năng hoạt động.
1.2.3 Phân tích chi tiết chi phí a Phân tích chi phí mua hàng
Phân tích chi tiết các khoản mục chi phí mua hàng giúp đánh giá tình hình tăng giảm và nguyên nhân của chúng, từ đó xác định tính hợp lý của sự thay đổi này Khi doanh thu bán hàng hoặc giá vốn hàng bán tăng, việc tăng chi phí mua hàng là hợp lý Để thực hiện phân tích, cần lập biểu 11 cột và tính tỷ trọng chi phí của từng khoản mục trong tổng chi phí mua hàng, cùng với tỷ suất chi phí tổng thể và từng khoản mục So sánh sự tăng giảm về số tiền, tỷ lệ và thay đổi tỷ trọng, tỷ suất chi phí sẽ giúp đánh giá tổng chi phí mua hàng so với doanh thu Bên cạnh đó, cũng cần phân tích chi tiết chi phí bán hàng để có cái nhìn toàn diện hơn về tình hình tài chính.
PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG
T ỔNG QUAN VỀ CÔNG TY VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG CHI PHÍ KINH DOANH TẠI C ÔNG TY CỔ PHẦN C Ơ KHÍ Đ ỒNG T ÍN
● Tổng quan về công ty cổ phần Cơ khí Đồng Tín
Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Tên công ty : Công ty cổ phần Cơ khí Đồng Tín
- Địa chỉ : Số nhà 24,đường Phạm Văn Đồng ,phường Lê Lợi, Thành phố Kon Tum
Công ty đã tiếp cận thành công với các công nghệ hiện đại phục vụ cho việc kinh doanh phát triển, mở rộng quy mô của mình
Công ty chuyên tổ chức sản xuất thông qua việc khoán gọn các công trình và hạng mục cho các đội thi công Chúng tôi nhận thầu các dự án công nghiệp và giao thông thủy lợi, đồng thời áp dụng công nghệ hiện đại để phát triển các công trình trọng điểm Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty tập trung vào sự hiệu quả và chất lượng trong từng dự án.
Công ty cổ phần Cơ khí Đồng Tín chuyên thiết kế, chế tạo và lắp đặt máy móc, thiết bị cơ khí, điện tử, điện, thủy lực, khí nén, và thiết bị nâng hạ Chúng tôi cung cấp các sản phẩm cho ngành công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp, xây dựng và tự động hóa, hoạt động theo nguyên tắc độc lập với mục tiêu thu bù chi và có lãi Công ty cam kết khai thác hiệu quả các yếu tố đầu ra và đầu vào, góp phần vào sự phát triển kinh tế của đất nước.
Công ty đã áp dụng thành công công nghệ hiện đại để phát triển và mở rộng quy mô kinh doanh thông qua hoạt động đấu thầu các công trình Bằng cách khai thác hiệu quả nguồn vốn, vật tư, tài nguyên và nhân lực, công ty không chỉ nâng cao uy tín và vị thế cạnh tranh trên thị trường xây dựng mà còn đảm bảo cuộc sống cho toàn thể cán bộ, công nhân viên Đồng thời, đặc điểm tổ chức quản lý và công tác kế toán của công ty cũng góp phần quan trọng vào sự phát triển bền vững này.
Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến - chức năng, với mối quan hệ hỗ trợ lẫn nhau giữa ban lãnh đạo và các phòng ban.
Phòng Phòng Phòng Phòng Đội kế kỹ đấu kinh thi
Toán tài thuật thầu doanh công chính
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Tổ chức bộ máy kế toán đóng vai trò quan trọng trong công tác kế toán, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng công việc Để đạt được hiệu quả cao, cần chú trọng đến trình độ, khả năng và sự phân công nhiệm vụ hợp lý Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung tại phòng kế toán, trong đó các bộ phận có trách nhiệm thu thập, phân loại và chuyển chứng từ về phòng kế toán để xử lý.
Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế toán của công ty
K ẾT QUẢ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CHI PHÍ KINH DOANH TẠI C ÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ Đ ỒNG T ÍN
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành và tiêu thụ
Kế toán ngân hàng,kế toán thanh toán,thủ quỹ
Kế toán vật tư, nguyên vật liệu
Bảng 2.1 Kết quả điều tra khảo sát thực trạng chi phí tại công ty
TT Nội dung câu hỏi Kết quả
Công ty ông/bà có tiến hành phân tích chi phí không? 1 a có 5/5 100 b không 0/5 0
Theo phân tích, chỉ tiêu quan trọng nhất là chi phí kinh doanh, với tỷ lệ 60% Doanh thu bán hàng và lợi nhuận kinh doanh có tỷ lệ thấp hơn, lần lượt là 0% và 20% Hiệu quả sử dụng vốn cũng chỉ đạt 20%, cho thấy cần chú trọng vào việc quản lý chi phí để nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Bộ phận nào tiến hành phân tích tình hình sử dụng và quản lý 3 cho phí kinh doanh tại công ty? a Phòng kế toán 5/5 100
Việc tiến hành phân tích chi phí kinh doanh có ảnh hưởng đến 4 lớn đến hiệu quả kinh doanh của công ty không? a Có 5/5 100 b Không 0/5 0
Theo ông/ bà việc quản lý các khoản mục chi phí kinh doanh 5 có ảnh hưởng đến chi phí chung của công ty hay không? a Có 5/5 100 b Không 0/5 0
Theo khảo sát, chi phí tiền lương là khoản mục chi phí chủ yếu với 60% ý kiến đồng ý, trong khi chi phí quản lý doanh nghiệp chỉ chiếm 40% Về thực trạng quản lý chi phí kinh doanh của 7 công ty, 40% cho rằng tình hình bình thường, trong khi 60% đánh giá chưa tốt.
Chi phí kinh doanh của công ty chịu ảnh hưởng từ nhiều yếu tố quan trọng, trong đó có doanh thu, năng suất lao động và trình độ tổ chức, quản lý Tất cả những nhân tố này đều góp phần quyết định đến hiệu quả hoạt động và sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Việc thực hiện tiết kiệm chi phí kinh doanh tại công ty có hiệu 9 quả không? a Có 2/5 40 b Không 3/5 60
Trong các giải pháp tiết kiệm chi phí kinh doanh, việc thực hiện tiết kiệm đi đôi với hiệu quả là rất cần thiết cho công ty Đồng thời, tăng năng suất lao động cũng đóng vai trò quan trọng trong việc giảm chi phí Cuối cùng, tiến hành quản lý chi phí kinh doanh gắn liền với việc xây dựng định mức và kế hoạch chi phí sẽ giúp công ty tối ưu hóa nguồn lực và nâng cao hiệu quả hoạt động.
0/5 0 d Tất cả các phương án trên 5/5 100
Qua bảng tổng hợp điều tra trên tổng hợp thu thập được các kết quả sau:
Theo kết quả khảo sát, 60% phiếu điều tra cho rằng chỉ tiêu chi phí kinh doanh là yếu tố quan trọng cần được phân tích trong quá trình đánh giá.
Việc tiến hành phân tích chi phí kinh doanh có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả hoạt động của công ty, như tất cả các phiếu phát ra đều khẳng định.
Các giải pháp tiết kiệm chi phí cần thiết cho công ty bao gồm việc thực hiện tiết kiệm gắn liền với hiệu quả, nâng cao năng suất lao động, và quản lý chi phí kinh doanh kết hợp với việc xây dựng định mức kế hoạch chi phí.
- Thực trạng quản lý và sử dụng chi phí tại công ty là chưa tốt
- Việc quản lý các khoản mục chi phí sẽ ảnh hưởng đến chi phí chung của công ty.
K ẾT QUẢ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CHI PHÍ KINH DOANH TẠI C ÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ Đ ỒNG T ÍN
2.3.1 Phân tích chung chi phí kinh doanh trong mối liên hệ với doanh thu
Bảng 2.2 Phân tích chung tình hình chi phí kinh doanh Đơn vị tính: đồng
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh công ty CP cơ khí Đồng Tín năm 2015,2016)
Qua bảng số liệu trên ta thấy, chi phí kinh doanh của công ty năm 2016 so với năm
Năm 2015, doanh thu của công ty tăng 218.570.915 đồng, tương ứng với tỷ lệ 11,62%, và so với năm 2011, tổng doanh thu tăng 3.134.811.840 đồng, tương ứng với tỷ lệ 21,57% Tỷ lệ tăng chi phí nhỏ hơn tỷ lệ tăng doanh thu, dẫn đến tỷ suất chi phí giảm 1,06% với tốc độ giảm 8,19%, giúp công ty tiết kiệm chi phí 187.297.314 đồng Điều này cho thấy tình hình quản lý và sử dụng chi phí của công ty khá hiệu quả Tuy nhiên, để duy trì đà tăng trưởng, công ty cần xây dựng các phương hướng kinh doanh hiệu quả hơn nhằm đạt được doanh thu cao hơn trong các kỳ kinh doanh tới.
Các chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 So sánh 2015/ 2016
6.Mức độ tiết kiệm (lãng phí)
Để tối đa hóa lợi nhuận cho công ty, cần xử lý kịp thời các khoản chi bất hợp lý và giảm chi phí đến mức tối đa.
2.3.2 Phân tích chi phí kinh doanh theo chức năng hoạt động a Phân tích tổng hợp chi phí kinh doanh theo chức năng hoạt động
Bảng 2.3 Phân tích chi phí kinh doanh theo chức năng hoạt động Đơn vị tính: đồng
Năm 2015 Năm 2016 So sánh tăng giảm
Chi phí bán hàng 617.362.406 6,94 0,9 623.712.266 7,0 0,83 6.349.860 1,03 0,06 (0,07) Chi phí QLDN 1.133.614.776 60,25 7,8 1.329.301.942 63,3 7,52 195.687.166 17,26 3,05 (0,72) Chi phí Tài chính 130.619.484 32,81 4,25 147.153.373 9,7 3,53 16.533.889 12,66 (3,11) (0,28)
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh công ty CP Cơ khí Đồng Tín năm 2015, 2016)
Cơ cấu chi phí của doanh nghiệp cho thấy chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí, điều này phản ánh tính chất kinh doanh đặc thù của doanh nghiệp.
Chi phí kinh doanh năm 2016 tăng 218.570.915 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 11,62%, nhưng vẫn thấp hơn tỷ lệ tăng doanh thu, dẫn đến tỷ suất chi phí giảm 1,07% Dưới đây là chi tiết các khoản mục chi phí.
Chi phí bán hàng năm 2016 tăng 6.349.860 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 1,03% và tỷ trọng tăng 0,06% so với năm 2015 Mặc dù chi phí bán hàng tăng, nhưng tỷ lệ tăng này thấp hơn tỷ lệ tăng doanh thu, dẫn đến tỷ suất chi phí bán hàng giảm 0,07% Điều này cho thấy tình hình kinh doanh của công ty đang cải thiện.
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2016 đã tăng 195.687.166 đồng, tương ứng với tỷ lệ 17,26% so với năm 2015, nhưng tỷ trọng chỉ tăng 3,05% Mặc dù chi phí quản lý tăng, tỷ lệ tăng này thấp hơn tỷ lệ tăng doanh thu, dẫn đến tỷ suất chi phí quản lý giảm 0,72% Điều này cho thấy hiệu quả quản lý và sử dụng chi phí của công ty đã cải thiện so với năm 2015 Tuy nhiên, chi phí quản lý vẫn chiếm tỷ trọng lớn và cần được xem xét lại, vì vậy công ty cần thực hiện các biện pháp tiết kiệm chi phí hiệu quả hơn.
Chi phí tài chính, toàn bộ chi phí tài chính năm 2015 là chi phí lãi vay còn với năm
Năm 2016, công ty ghi nhận mức tăng 16.533.889 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 12,66% và tỷ trọng tăng 3,05% Mặc dù chi phí tài chính tăng nhưng tỷ lệ tăng của chi phí này thấp hơn so với doanh thu, dẫn đến tỷ suất chi phí tài chính giảm 0,28% Điều này cho thấy công ty đã chủ động hơn trong quản lý tài chính trong năm 2016.
Tỷ lệ tăng tổng chi phí thấp hơn tỷ lệ tăng tổng doanh thu là một dấu hiệu tích cực Tuy nhiên, chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp vẫn gia tăng với tốc độ cao, do đó công ty cần nỗ lực hơn nữa trong việc tiết kiệm và quản lý chi phí kinh doanh Việc phân tích chi tiết chi phí bán hàng là cần thiết để cải thiện hiệu quả hoạt động.
Bảng 2.4 Phân tích chi tiết chi phí bán hàng Đơn vị tính: đồng
Các chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 So sánh tăng giảm(2016/2015)
CP vật liệu bao bì 972.800 0.16 0 1.484.700 0,24 0 511.900 52,62 0,08 0
CP đồ dùng, dụngcụ 8.976.237 1,45 0.06 9.227.273 1,48 0,05 251.036 2,8 0,03 (0,01) Khấu hao TSCĐ 274.164.669 44,41 1,89 141.370.013 22,67 0,80 (132.794.656) (48,44) (21,74) (1,09)
CP dịch vụ mua ngoài
Công ty CP Cơ khí Đồng Tín đã công bố báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho năm 2015 và 2016, cho thấy sự phát triển ổn định trong các chỉ số tài chính Bảng cân đối phát sinh các tài khoản trong hai năm này phản ánh sự tăng trưởng trong doanh thu và lợi nhuận, đồng thời sổ chi tiết tài khoản 641 cũng chỉ ra những chi phí hợp lý và hiệu quả trong quản lý tài chính Những số liệu này khẳng định vị thế của công ty trên thị trường cơ khí Việt Nam.
Trong năm 2016, tổng chi phí bán hàng tăng 6.349.860 đồng, tương ứng với tỷ lệ 1,03%, trong khi doanh thu tăng mạnh 3.144.812.797 đồng, đạt tỷ lệ 21,64% Sự gia tăng chi phí bán hàng thấp hơn so với doanh thu đã dẫn đến việc tỷ suất chi phí bán hàng giảm 0,72%, điều này cho thấy tình hình tài chính tích cực.
Xét sự biến động của từng khoản mục chi phí ta thấy:
Chi phí khác bằng tiền là khoản chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí bán hàng của công ty, với tốc độ tăng trưởng đáng kể Năm 2016, chi phí này tăng 137.142.689 đồng, tương đương với tỷ lệ 44,25%, cao hơn nhiều so với tỷ lệ tăng doanh thu, dẫn đến tỷ suất chi phí tăng 0,4% Sự gia tăng chi phí này vượt quá mức tăng doanh thu, gây ra lãng phí cho công ty.
Chi phí nhân viên và chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) đã giảm so với năm 2015, trong đó chi phí khấu hao TSCĐ giảm mạnh tới 132.794.656 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 48,44% Tỷ lệ chi phí này thấp hơn tỷ lệ tăng doanh thu, cho thấy sự tiết kiệm và hợp lý trong quản lý chi phí Sự giảm sút chi phí khấu hao năm 2016 so với năm 2015 chủ yếu là do nhiều máy móc thiết bị đã hết khấu hao nhưng vẫn tiếp tục được sử dụng.
Chi phí dịch vụ mua ngoài năm 2016 đã tăng 3.246.234 đồng, tương đương với mức tăng 20,72% so với năm 2015 Mặc dù chi phí này tăng, nhưng tỷ lệ tăng vẫn thấp hơn tỷ lệ tăng doanh thu, cho thấy sự tiết kiệm và hợp lý trong quản lý chi phí.
Chi phí vật liệu bao bì và dụng cụ năm 2016 tăng không đáng kể so với năm 2015, với tỷ lệ tăng của các khoản mục nhỏ hơn tỷ lệ tăng doanh thu, điều này cho thấy sự hợp lý trong quản lý chi phí.
Phân tích chi tiết chi phí bán hàng cho thấy công ty đã quản lý tốt một số khoản mục như chi phí nhân viên, khấu hao tài sản cố định và chi phí dịch vụ mua ngoài Tuy nhiên, chi phí bằng tiền vẫn là một vấn đề lớn, gây lãng phí do tỷ trọng lớn trong tổng chi phí bán hàng Để nâng cao hiệu quả kinh doanh, công ty cần quản lý chặt chẽ các khoản mục chi phí và áp dụng các biện pháp phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí.
Bảng 2.5 Phân tích chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: đồng
CP nhân viên quản lý 476.535.383 42,04 3,28 619.781.599 46,55 3,51 143.246.216 30,06 4,51 0,23
CP vật liệu quản lý 1.675.603 0,15 0,01 2.045.476 0,15 0,01 369.873 22,07 0 0
CP đồdùngvăn phòng 14.993.184 0,32 0,1 46.873.420 3,52 0,27 31.880.236 212,63 2,2 0,16 Khấu hao TSCĐ 235.253.898 20,75 1,62 230.870.420 17,34 0,31 (4.383.478) (1,86) (3,41) (0,31) Thuế,phí và lệ phí 149.489.733 13,19 1,03 34.870.892 2,62 0,2 (114.618.841) (76,67) (10,57) (0,83)
CP dịch vụ mua ngoài 32.343.792 2,85 0,22 38.447.291 2,89 0,22 6.103.499 18,87 0,04 (0,01)
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh công ty cổ phần M S năm 2015, 2016)
Bảng cân đối phát sinh các tài khoản của Công ty cổ phần Cơ khí Đồng Tín năm
2015, 2016 Bảng cân đói phát sinh các tài khoản, sổ chi tiết TK642 năm 2015, 2016)