GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN TƢ VẤN ĐỘC LẬP (IAC)
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Kiểm toán Tƣ vấn Độc lập (IAC)
Công ty Kiểm toán Tư Vấn Độc Lập (IAC) thành lập theo giấy chứng nhận kinh doanh số 4102007369 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TPHCM cấp ngày 19/11/2001
Công ty Kiểm toán Tư Vấn Độc Lập là một trong những công ty kiểm toán uy tín và hợp pháp, được Bộ Tài Chính công nhận trong danh sách hàng năm.
Năm 2003, công ty đã được Bộ Tài Chính niêm yết vào danh sách các công ty kiểm toán đủ điều kiện kiểm toán BCTC
Năm 2004, công ty được công nhận là một trong những tổ chức cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp, theo danh sách công bố của Bộ Tài Chính.
Trong suốt gần 18 năm hoạt động, công ty IAC luôn kiên định với phương châm "Độc Lập, Khách Quan, Trung Thực và Bí Mật Số Liệu Của Khách Hàng", nhằm đảm bảo sự tin cậy và bảo mật cho khách hàng.
Tên giao dịch Việt Nam: Công ty Kiểm toán Tƣ Vấn Độc Lập
Tên giao dịch đối ngoại: INDEPENDENT AUDITING CONSULTING CO., LTD Tên viết tắt: IAC
Trụ sở công ty đặt tại: Tầng 1, Tòa nhà Vietphone Building – 2, 21 Phan Kế Bính, phường ĐaKao, Q.1, TPHCM
Văn phòng làm việc tại TP.HCM: Tầng trệt lô E, Cao ốc Mỹ Đức, 220 Xô Viết Nghệ Tĩnh, P 21, Q Bình Thạnh, TP HCM
Chi nhánh Hà Nội: Tầng 6, CT1, tòa nhà Bắc Hà, Tố Hữu, Trung Văn, Từ Liêm, Hà Nội
Công ty cam kết hỗ trợ khách hàng và những đối tượng quan tâm trong việc bảo vệ quyền lợi hợp pháp, cung cấp thông tin chính xác và cần thiết để tổ chức hoạt động doanh nghiệp hiệu quả Mục tiêu của chúng tôi là phát hiện và ngăn ngừa rủi ro, giúp doanh nghiệp hoạt động thuận lợi và đạt hiệu quả kinh tế cao nhất.
1.3 Các khách hàng của công ty
Công ty IAC chuyên cung cấp dịch vụ cho đa dạng khách hàng từ các thành phần kinh tế khác nhau, bao gồm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp nhà nước, công ty cổ phần, công ty TNHH và doanh nghiệp tư nhân.
1.4 Tổ chức bộ máy quản lý
Hội đồng thành viên là cơ quan tối cao trong công ty, có chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn được quy định theo điều lệ của công ty.
Theo đề cử của hội đồng thành viên, một thành viên công ty sẽ giữ chức giám đốc điều hành, phụ trách toàn bộ hoạt động kinh doanh Hiện tại, chủ tịch hội đồng thành viên đồng thời là giám đốc, là người đại diện pháp luật của công ty và có quyền quyết định mọi vấn đề nội bộ và ngoại giao, với trách nhiệm cụ thể được xác định.
Chúng tôi trực tiếp điều hành, kiểm tra và đôn đốc các kiểm toán viên cũng như nhân viên liên quan, phân công nhiệm vụ rõ ràng và kiểm tra toàn bộ quy trình kiểm toán, dịch vụ kế toán để đảm bảo tuân thủ các quy định và quy chế về kiểm toán do nhà nước ban hành.
+ Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho các thành viên trong phòng kiểm toán và dịch vụ kế toán của công ty
Lập kế hoạch hàng năm cho công tác kiểm toán, dịch vụ kế toán và kế hoạch tài chính là rất quan trọng Điều này bao gồm việc chỉ đạo chuyên môn cho các hoạt động kiểm toán và dịch vụ kế toán, cũng như xây dựng quy trình kiểm toán chuẩn của công ty.
Các cá nhân có trách nhiệm pháp lý trực tiếp hoặc liên đới đối với những hành vi vượt quá chức năng và thẩm quyền được quy định trong điều lệ và quy chế hoạt động của công ty.
+ Điều chỉnh cơ chế tài chính nội bộ công ty cho phù hợp với từng giai đoạn và kiểm soát hoạt động toàn công ty
+ Thiết lập chiến lược phát triển, linh hoạt giải quyết những vấn đề liên quan
+ Đại diện cho công ty trước pháp luật trong các giao dịch và các hoạt động của công ty
Ký kết hợp đồng kiểm toán và dịch vụ kế toán là một phần quan trọng trong hoạt động của công ty, với việc ủy quyền cho phó giám đốc thực hiện việc ký kết các hợp đồng liên quan.
Tiến hành kiểm tra trực tiếp, đôn đốc và phân công nhiệm vụ cho các kiểm toán viên cùng các tổ chức kiểm toán, dịch vụ kế toán Đồng thời, tổng hợp kết quả kiểm toán từ các tổ chức để lập báo cáo kiểm toán và kế toán cho từng hợp đồng.
+ Đề nghị khen thưởng hay kỷ luật đối với các nhân viên trực thuộc
Giám đốc được ủy quyền bởi hội đồng quản trị để làm chủ tài khoản, thực hiện các giao dịch thu chi liên quan đến các tài khoản mở tại ngân hàng của công ty.
+Ký kết hợp đồng tuyển dụng, cho thôi việc nhân viên
Phó giám đốc được hội đồng thành viên bổ kiêm giám đốc bổ nhiệm
- Đặc trách công tác tư vấn – đào tạo, bồi dưỡng huấn luyện chuyên ngành
Trực tiếp quản lý và phân công nhiệm vụ cho nhân viên, cộng tác viên và thành viên trong phòng tư vấn – đào tạo của công ty, chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, thuế, tổ chức kế toán và quản trị kế toán Ngoài ra, chúng tôi còn đào tạo và huấn luyện nghiệp vụ kế toán, kiểm toán, thuế thông qua hợp đồng dịch vụ hoặc thực hiện các công đoạn liên quan trong hợp đồng kiểm toán và các lớp tập huấn tập trung.
Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và Hội đồng thành viên, đồng thời liên đới chịu trách nhiệm với công ty về nội dung và kết quả tư vấn cho khách hàng.
Các khách hàng của công ty
Công ty IAC chuyên cung cấp dịch vụ cho đa dạng khách hàng trong mọi thành phần kinh tế, bao gồm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp nhà nước, công ty cổ phần, công ty TNHH và doanh nghiệp tư nhân.
Tổ chức bộ máy quản lý
Hội đồng thành viên là cơ quan tối cao trong công ty, có chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn được xác định theo điều lệ của công ty.
Theo sự đề cử của hội đồng thành viên, một thành viên trong công ty sẽ đảm nhận vai trò giám đốc điều hành, quản lý toàn bộ hoạt động kinh doanh Hiện tại, chủ tịch hội đồng thành viên kiêm giám đốc là đại diện pháp luật của công ty, có quyền quyết định tất cả các vấn đề nội bộ và đối ngoại, cùng với những trách nhiệm cụ thể liên quan.
Đảm bảo kiểm soát và điều hành quá trình kiểm toán, bao gồm việc phân công nhiệm vụ cho các kiểm toán viên và nhân viên, đồng thời thực hiện kiểm tra toàn bộ quy trình kiểm toán và dịch vụ kế toán theo đúng quy định của nhà nước.
+ Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho các thành viên trong phòng kiểm toán và dịch vụ kế toán của công ty
Lập kế hoạch hàng năm cho công tác kiểm toán, dịch vụ kế toán và kế hoạch tài chính là rất quan trọng Điều này bao gồm việc chỉ đạo chuyên môn cho các hoạt động kiểm toán và dịch vụ kế toán, đồng thời hoàn thiện quy trình kiểm toán chuẩn của công ty.
Cá nhân hoặc tổ chức có trách nhiệm pháp lý trực tiếp hoặc liên đới đối với các hành vi thực hiện ngoài phạm vi chức năng và thẩm quyền được quy định bởi điều lệ và quy chế hoạt động của công ty.
+ Điều chỉnh cơ chế tài chính nội bộ công ty cho phù hợp với từng giai đoạn và kiểm soát hoạt động toàn công ty
+ Thiết lập chiến lược phát triển, linh hoạt giải quyết những vấn đề liên quan
+ Đại diện cho công ty trước pháp luật trong các giao dịch và các hoạt động của công ty
Ký kết hợp đồng kiểm toán và dịch vụ kế toán là nhiệm vụ quan trọng của công ty, trong đó phó giám đốc được ủy quyền thực hiện việc ký kết các hợp đồng liên quan.
Trực tiếp kiểm tra, đôn đốc và phân công nhiệm vụ cho các kiểm toán viên cùng các tổ chức kiểm toán và dịch vụ kế toán, đồng thời tổng hợp kết quả kiểm toán để lập báo cáo kiểm toán - kế toán cho từng hợp đồng.
+ Đề nghị khen thưởng hay kỷ luật đối với các nhân viên trực thuộc
Giám đốc được ủy quyền bởi hội đồng quản trị để quản lý tài khoản và thực hiện các giao dịch thu chi liên quan đến các tài khoản ngân hàng của công ty.
+Ký kết hợp đồng tuyển dụng, cho thôi việc nhân viên
Phó giám đốc được hội đồng thành viên bổ kiêm giám đốc bổ nhiệm
- Đặc trách công tác tư vấn – đào tạo, bồi dưỡng huấn luyện chuyên ngành
Chúng tôi trực tiếp điều hành và phân công nhiệm vụ cho nhân viên, cộng tác viên, cùng các thành viên trong phòng tư vấn – đào tạo của công ty Nhiệm vụ bao gồm tư vấn tài chính, thuế, tổ chức kế toán, quản trị kế toán, cũng như đào tạo và huấn luyện nghiệp vụ kế toán, kiểm toán, thuế Chúng tôi thực hiện các dịch vụ này thông qua hợp đồng hoặc tham gia vào các hợp đồng kiểm toán và các lớp tập huấn tập trung.
Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và Hội đồng thành viên, đồng thời liên đới chịu trách nhiệm với công ty về nội dung và kết quả tư vấn cho khách hàng.
Phó giám đốc công ty sẽ phải chịu trách nhiệm pháp lý về các hành vi vi phạm mà mình thực hiện ngoài phạm vi quyền hạn được quy định bởi Điều lệ và Quy chế hoạt động của công ty.
- Kết hợp với Giám đốc công ty trong công tác điều hành chung các hoạt động của công ty
Ký kết hợp đồng dịch vụ tư vấn đào tạo và hợp đồng cộng tác viên theo ủy nhiệm của Giám đốc, đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các hợp đồng này.
- Trực tiếp điều hành phân công phân nhiệm cho chuyên viên, cộng tác viên và nhân viên trong phòng tư vấn – đào tạo của công ty
- Đề nghị khen thưởng hay kỷ luật đối với các nhân viên trực thuộc
- Phụ trách công tác mở các lớp huấn luyện và đào tạo chuyên ngành theo chức năng nhiệm vụ của công ty
Phòng nghiệp vụ do Giám đốc trực tiếp điều hành bao gồm nhiều tổ Kiểm toán và Dịch vụ kế toán của công ty
Nhóm trưởng: là người đứng đầu Tổ kiểm toán, dưới nhóm trưởng còn có các trợ lý
6 kiểm toán thực hiện công việc theo sự chỉ đạo của nhóm trưởng Nhiệm vụ của nhóm trưởng là:
+ Kiểm tra hệ thống kế toán và hệ thống KSNB của khách hàng
+ Tổ chức chỉ đạo cuộc kiểm toán trực tiếp tại khách hàng
+ Chủ động giao dịch với khách hàng, đề nghị khách hàng cung cấp và giải trình số liệu kiểm toán khi cần thiết
+ Phân công công việc cụ thể cho các trợ lý trong nhóm kiểm toán, hỗ trợ các trợ lý về mặt nghiệp vụ
+ Kiểm soát chất lượng các phần hành công việc do các trợ lý thực hiện, đánh giá đề xuất trước khi trình lên cấp trên
+ Tổng hợp hoàn thiện hồ sơ kiểm toán, lập dự thảo các báo cáo kiểm toán, trình duyệt điều chỉnh dự thảo và gửi khách hàng
+ Điều chỉnh lại dự thảo sau khi nhận được phúc đáp từ khách hàng để phát hành báo cáo chính thức
+ Căn cứ hồ sơ kiểm toán, lập thư quản lý nếu cần
Tổ dịch vụ kế toán và tổ xác định giá trị doanh nghiệp chịu trách nhiệm hoàn thành các công việc theo yêu cầu được giao
Phòng nghiệp vụ có trách nhiệm tổ chức việc đánh máy và lưu trữ hồ sơ liên quan đến nghiệp vụ kiểm toán và kế toán Đồng thời, phòng cũng phải chuyển giao các số liệu chứng từ thu chi đến phòng kế toán tổng hợp của công ty để kịp thời lập báo cáo tài chính.
Phòng tƣ vấn - đào tạo
Phòng tư vấn đào tạo được điều hành trực tiếp bởi Phó giám đốc, chịu trách nhiệm quản lý Tổ tư vấn và Tổ đào tạo Nhân sự của hai tổ này được Phó giám đốc quyết định dựa trên nhu cầu thực tế của công tác tư vấn đào tạo chuyên ngành, chủ yếu là thông qua mạng lưới chuyên viên và cộng tác viên theo từng hợp đồng tư vấn đào tạo.
Tổ đào tạo sẽ do trợ lý đào tạo phụ trách
Phòng tư vấn đào tạo chịu trách nhiệm đánh máy và lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ chuyên ngành, đồng thời chuyển giao các số liệu và chứng từ thu chi cho phòng kế toán – tổng hợp của công ty.
Phòng kế toán – tổng hợp
Phòng kế toán – tổng hợp chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Kế toán trưởng
Các dịch vụ do công ty cung cấp
+ Kiểm toán báo cáo tài chính (theo luật định, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp,hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản … )
+ Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành dự án
+ Kiểm toán giá trị công trình xây dựng cơ bản hoàn thành
+ Kiểm toán dự toán để gọi đấu thầu các công trình xây dựng cơ bản
Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp, kiểm toán giải thể và phá sản doanh nghiệp là những quy trình quan trọng nhằm đánh giá tình hình tài chính và hoạt động của doanh nghiệp Bên cạnh đó, kiểm toán nội bộ và kiểm toán tuân thủ đóng vai trò thiết yếu trong việc đảm bảo các quy định được tuân thủ và nâng cao hiệu quả quản lý Các mục đích đặc biệt của kiểm toán cũng giúp doanh nghiệp phát hiện và khắc phục các vấn đề tiềm ẩn, từ đó cải thiện hoạt động kinh doanh.
+ Kiểm toán soát xét báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán thuế
1.5.2 Dịch vụ Tƣ vấn định giá, quản trị, tài chính, kế toán, thuế, tin học
+ Xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ cổ phần hóa và các mục đích khác
+ Định giá tài sản, thẩm định tình hình tài chính
+ Tư vấn quản trị doanh nghiệp, thẩm định dự án đầu tư, giá trị tài sản
+ Tư vấn thuế và việc chấp hành luật
+ Tư vấn áp dụng Chế độ kế toán – tài chính
1.5.3 Dịch vụ Đào tạo – Dạy nghề
+ Cung cấp dịch vụ kế toán, kế toán trưởng
+ Xây dựng tổ chức bộ máy kế toán doanh nghiệp
+ Huấn luyện đào tạo kế toán và kiểm toán viên nội bộ
+ Giới thiệu, tuyển dụng nhân viên chuyên ngành Tài chính- kế toán và kiểm toán cho các doanh nghiệp
+ Tư vấn lựa chọn các phần mềm tin học về kế toán và quản trị
+ Tư vấn việc lựa chọn trang bị thiết bị tin học và các dịch vụ khác có liên quan
1.5.4 Dịch vụ Đại lý thuế
+ Soạn thảo văn bản giao dịch với Cơ quan Thuế
+ Giao dịch với Cơ quan Thuế
+ Tiếp nhận hồ sơ gửi Cơ quan Thuế
+ Thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế của người nộp thuế
+ Thực hiện các thủ tục pháp lý để xóa nợ tiền thuế, tiền phạt không có khả năng thu hồi phát sinh trước ngày 01/7/2007 của người nộp thuế
+ Khai thuế, xác định số thuế phải nộp theo tháng - quý - năm theo từng sắc thuế, phương pháp thuế khoán cho người nộp thuế
Để hoàn thành nghĩa vụ thuế, người nộp thuế cần thực hiện thủ tục xác nhận từ Cơ quan Thuế trong các trường hợp như xuất cảnh, giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động.
+ Thực hiện thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế
+ Soát xét, chuẩn bị hồ sơ phục vụ việc kiểm tra, thanh tra của Cơ quan Thuế đối với người nộp thuế
+ Các dịch vụ thuế có liên quan
1.6 Những thành quả đạt đƣợc
IAC đã trải qua sự phát triển nhanh chóng song hành cùng sự lớn mạnh của ngành kiểm toán Việt Nam Từ những khó khăn ban đầu với đội ngũ nhân lực non trẻ, hiện nay IAC sở hữu một đội ngũ chuyên viên dày dạn kinh nghiệm và vững vàng về chuyên môn.
Đội ngũ chuyên viên của công ty được đào tạo bài bản và có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, tư vấn quản trị, tài chính, kế toán, thuế, tin học và đào tạo Tất cả kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên cao cấp đều đã được đào tạo bởi các chuyên gia hàng đầu trong lĩnh vực kiểm toán của châu Âu thông qua chương trình Euro – TapViet Ngoài những chuyên viên kiểm toán, công ty còn sở hữu đội ngũ nhân viên và cộng tác viên am hiểu về luật pháp, tư vấn kinh doanh, kinh tế phát triển và nhiều lĩnh vực khác.
Chất lượng phục vụ khách hàng
Công ty IAC chuyên cung cấp dịch vụ cho đa dạng khách hàng trong các lĩnh vực kinh tế, bao gồm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp nhà nước, công ty cổ phần, công ty TNHH và doanh nghiệp tư nhân.
Khách hàng trung thành đã đóng góp quan trọng trong việc giới thiệu khách hàng mới cho công ty, dẫn đến sự gia tăng đáng kể về lượng khách hàng Điều này thể hiện sự tin tưởng vững chắc của họ đối với chất lượng sản phẩm và dịch vụ mà công ty cung cấp.
Kế hoạch chiến lƣợc phát triển
Đội ngũ cán bộ công nhân viên của công ty với trình độ chuyên môn cao và sự nhiệt tình phục vụ khách hàng luôn hướng tới mục tiêu bảo vệ quyền lợi hợp pháp của khách hàng Chúng tôi cung cấp thông tin chính xác và cần thiết để hỗ trợ doanh nghiệp trong việc ra quyết định quản lý phù hợp Hoạt động của công ty nhằm phát hiện và ngăn ngừa rủi ro cho doanh nghiệp, giúp hoạt động kinh doanh diễn ra thuận lợi và đạt hiệu quả kinh tế cao nhất.
IAC thực hiện kiểm toán tuân thủ các nguyên tắc và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định pháp lý liên quan đến hoạt động kiểm toán của Nhà nước Việt Nam.
Khẩu hiệu mà IAC luôn theo sát : “Hiệu quả và chất lượng phục vụ là mục tiêu hàng đầu”
Công ty IAC luôn củng cố và giữ vững phương châm hoạt động “độc lập, khách quan, trung thực, bí mật số liệu khách hàng”
1.7.3 Phương hướng hoạt động trong tương lai
Kể từ khi đi vào hoạt động, doanh thu của IAC liên tục tăng trưởng qua các năm, thu hút ngày càng nhiều khách hàng và nhận được sự hài lòng cao về phong cách làm việc IAC được công nhận là một trong những công ty nhỏ gọn nhưng hoạt động hiệu quả Hòa cùng xu thế phát triển của đất nước và thế giới, IAC luôn xác định rõ những phương hướng hoạt động cụ thể để không ngừng phấn đấu.
Công ty luôn cũng cố và mở rộng các hình thức hoạt động, đa dạng hóa các loại hình
Công ty cũng không ngừng nổ lực để nâng cao chất lượng dịch vụ, hạ thấp giá phí nhưng vẫn đảm bảo chất lượng
Hiện tại, nguồn nhân lực của công ty chưa đủ để phục vụ lượng khách hàng ngày càng tăng Vì vậy, IAC sẽ đẩy mạnh công tác tuyển dụng và đào tạo thêm nhân viên.
Thị trường chứng khoán Việt Nam hiện đang trải qua những biến động mạnh mẽ, đòi hỏi các công ty niêm yết phải có Báo cáo tài chính chính xác và trung thực để phát triển bền vững IAC cam kết nỗ lực đáp ứng các tiêu chuẩn kiểm toán chứng khoán, góp phần xây dựng một thị trường vững mạnh Với tinh thần đoàn kết và quyết tâm cao, đội ngũ nhân viên trẻ trung và sáng tạo của IAC luôn sẵn sàng cung cấp dịch vụ chất lượng cao nhất cho khách hàng trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt hiện nay.
MÔ TẢ QUI TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN TƢ VẤN ĐỘC LẬP (IAC) – MINH HỌA KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG ABC
Những vấn đề chung về kiểm toán tiền trong kiểm toán BCTC
2.1.1 Nội dung và đặc điểm các khoản trong mục tiền : Nội dung :
Trên BCTC : Mục I, II, III trên bảng CĐKT, bao gồm :
+ Tiền mặt (VNĐ, ngoại tệ), vàng bạc, đá quý
+ Tiền gửi ngân hàng Nhà nước, tiền vàng gửi các Tổ chức tín dụng khác
+ Các khoản tương đương tiền khác Đặc điểm :
Tiền là một khoản mục thanh khoản quan trọng, dễ bị ghi nhận sai lệch và có nguy cơ gian lận cao, ảnh hưởng đến thông tin tài chính Nó liên quan mật thiết đến các khoản mục khác trên báo cáo tài chính như cho vay, nhận tiền gửi và đầu tư Sự xuất hiện của sai sót trong khoản mục tiền thường gắn liền với các nghiệp vụ tài chính khác Do tính nhạy cảm và khối lượng lớn của tài sản này, việc đánh giá rủi ro tiềm tàng liên quan đến khoản mục tiền luôn được đặt lên hàng đầu.
Khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền được sử dụng để minh họa qui trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn Độc lập – IAC, nhấn mạnh tầm quan trọng của chúng trong quá trình này.
2.1.2 Thủ tục kiểm soát nội bộ cần thiết đối với khoản mục tiền :
-Yêu cầu của kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền :
+ Thu đủ : Mọi khoản tiền đều phải được thu đầy đủ, nộp vào quỹ hay gửi vào ngân hàng trong một khoản thời gian theo quy định
+ Chi đúng : Tất cả các khoản chi đều phải đúng mục đích, phải được cấp có thẩm quyền phê duyệt và phải được ghi chép một cách đúng đắn
+ Phải duy trì số dư tiền hợp lý : Xác định một hạn mức dư tiền riêng cho từng loại tiền
- Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ :
+ Nhân viên có đủ năng lực chuyên môn và phải liêm chính
+ Phân công, phân nhiệm rõ ràng
+ Ghi chép kịp thời và đầy đủ số tiền thu chi
+ Các nghiệp vụ thu chi phải có đầy đủ chứng từ để chứng minh sự hiện hữu
+ Thực hiện tối đa những khoản chi qua ngân hàng, thiết lập chế độ thanh toán không dùng tiền mặt
+ Định kỳ, đối chiếu số liệu giữa các bộ phận quản lý độc lập
Kiểm soát nội bộ trong thu – chi tiền là rất quan trọng, đặc biệt là trong việc thu tiền Một nguyên tắc cơ bản là phiếu thu và biên lai thu tiền cần phải được đánh số thứ tự liên tiếp để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý tài chính.
+ Bán hàng, dịch vụ thu tiền trực tiếp : Phải có biên lai thu tiền, phiếu thu
Khi thu nợ từ khách hàng, tiền phải được nộp ngay vào quỹ hoặc nếu nộp vào ngân hàng, cần có giấy báo Có để chứng minh tiền đã được nộp vào tài khoản Điều này giúp tránh gian lận, biển thủ và sử dụng tiền cho mục đích cá nhân.
+ Vận dụng triệt để nguyên tắc ủy quyền và phê duyệt trong chi tiền
+ Các phiếu chi, séc phải được đánh số thứ tự liên tiếp
+ Hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt trong thanh toán
Định kỳ, kế toán cần thực hiện việc đối chiếu tiền gửi với ngân hàng, kiểm tra tiền mặt với thủ quỹ, và đối chiếu công nợ phải trả với các nhà cung cấp để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Mô tả qui trình kiểm toán BCTC tại Công ty Kiểm toán Tƣ vấn Độc lập (IAC) 11
2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch và xây dựng chương trình kiểm toán
Trước khi tiến hành kiểm toán, Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc lập (IAC) chú trọng đến một số vấn đề quan trọng, bao gồm việc đánh giá rủi ro, xác định phạm vi kiểm toán, và thiết lập kế hoạch kiểm toán chi tiết nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình thực hiện.
Nhóm kiểm toán của công ty Kiểm toán Tư vấn Độc lập (IAC) gồm 5 thành viên, bao gồm 1 trưởng nhóm và 4 trợ lý kiểm toán, đã được tổng giám đốc phân công để tiếp xúc và thực hiện kiểm toán cho khách hàng ABC.
Để cải thiện hiệu quả kinh doanh, cần tiến hành tìm hiểu tình hình hoạt động của khách hàng và xác định các vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính (BCTC), bao gồm chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán hiện đang được áp dụng.
Công ty cổ phần ABC, được chuyển thể từ doanh nghiệp nhà nước, hoạt động trong lĩnh vực nhà hàng, khách sạn và thực phẩm.
Năm tài chính của công ty diễn ra từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm, với đơn vị tiền tệ được sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam (VND).
Công ty tuân thủ Chế độ Kế toán Việt Nam và các Chuẩn mực kế toán hiện hành, đảm bảo thực hiện đầy đủ yêu cầu theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài Chính cùng các Thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung liên quan.
Nguyên tắc ghi nhận tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn và các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng Những khoản tương đương tiền này phải có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành tiền mặt xác định và không có nhiều rủi ro trong việc chuyển đổi kể từ ngày mua khoản đầu tư cho đến thời điểm báo cáo.
Để đảm bảo hiệu quả trong quá trình kiểm toán, việc xác định mức trọng yếu là cần thiết Cần xác định và phê duyệt mức trọng yếu kế hoạch theo chính sách của công ty Điều này sẽ giúp thông báo rõ ràng cho nhóm kiểm toán về mức trọng yếu đã được thiết lập trước khi tiến hành kiểm toán.
12 khi kiểm toán tại công ty khách hàng ABC và có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Công ty áp dụng tỉ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu, nhằm xác định mức trọng yếu cho tất cả khách hàng trong quá trình kiểm toán.
Lợi nhuận trước thuế 5% - 10% BCTC trước kiểm toán
Doanh thu 0,5% - 3% BCTC năm trước
Vốn chủ sở hữu 1% - 5% Kế hoạch SXKD
Đối với khách hàng ABC, nhóm kiểm toán xác định mức trọng yếu dựa trên lợi nhuận trước thuế, vì đây là chỉ tiêu mà nhiều cổ đông đặc biệt quan tâm, với tổng tài sản ước tính từ 1% đến 2%.
Tiêu chí được sử dụng để ước tính mức trọng yếu
Lợi nhuận trước thuế Nguồn số liệu để xác định mức trọng yếu BCTC trước kiểm toán
Lý do lựa chọn tiêu chí này Vì đây là chỉ tiêu được nhiều cổ đông quan tâm
Giá trị tiêu chí được lựa chọn (a) 4,940,272,601 Điều chỉnh ảnh hưởng của các biến động bất thường
Giá trị tiêu chí được lựa chọn sau điều chỉnh
Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu (d) 6%
Lý do lựa chọn tỷ lệ này Hệ thống KSNB thuộc loại trung bình
Mức trọng yếu tổng thể (e)=(c)*(d) 296,416,356
Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực hiện
Mức trọng yếu thực hiện (g)=(e)*(f) 207,491,449
Tỷ lệ sử dụng để ước tính ngưỡng sai sót không đáng kể
Ngưỡng sai sót không đáng kể / sai sót có thể bỏ qua
- Đánh giá sơ bộ ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát :
Nhóm kiểm toán đã tiến hành đánh giá rủi ro tiềm tàng liên quan đến khoản mục tiền tại công ty khách hàng ABC Việc xác định những rủi ro này là cần thiết để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính của công ty.
13 tổng hợp theo bảng sau :
Hoạt động Rủi ro tiềm tàng thấp Rủi ro tiềm tàng cao
Thu chi tiền mặt tại quỹ Số lượng nhân viên ít, số tiền nhỏ X
Kiểm quỹ và đối chiếu hàng ngày giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro tiềm tàng trong hoạt động tài chính Qua phỏng vấn khách hàng, có thể xác định rằng việc thực hiện quy trình này thường xuyên làm tăng tính chính xác và độ tin cậy trong quản lý quỹ.
Công ty hoạt động tại hai cơ sở ngoài trụ sở chính, nhưng với số lượng nhân viên hạn chế và ngân sách nhỏ, rủi ro tài chính không đáng kể.
X tiềm tàng đối với hoạt động này ở mức thấp
Cách tính giá vàng Công ty không lưu trữ vàng tại quỹ X
Công ty chỉ duy trì một khoản tiền gửi ngoại tệ tại ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam với số tiền 2.696,7 USD, do đó, rủi ro tiềm tàng liên quan đến hoạt động thu – chi ngoại tệ của công ty ở mức thấp.
Đánh giá rủi ro kiểm soát là một nhược điểm của công ty kiểm toán IAC, khi công ty này thiếu các biện pháp cụ thể để đánh giá rủi ro kiểm soát cho từng khoản mục đối với các khách hàng, bao gồm cả công ty ABC.
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Nhận xét
3.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
-Đánh giá KSNB trong quá trình kiểm toán :
Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của IAC chủ yếu tập trung vào mối liên hệ với hoạt động chung của doanh nghiệp, theo quy trình kiểm toán đã được quy định rõ Đối với việc đánh giá KSNB theo từng hoạt động, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm của kiểm toán viên (KTV) Đặc biệt, công việc này được chú trọng hơn đối với khách hàng trong năm kiểm toán đầu tiên; trong các năm tiếp theo, KTV chỉ theo dõi những thay đổi trong hệ thống nếu có.
Công ty luôn tuân thủ nguyên tắc thận trọng nghề nghiệp Nếu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) được thực hiện hiệu quả, kiểm toán viên (KTV) sẽ tiến hành ít thử nghiệm cơ bản hơn, từ đó giúp tiết kiệm thời gian và chi phí cho công ty.
3.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
KTV đã thực hiện thủ tục phân tích cơ bản nhất và thực tế các thủ tục này đã mang lại hiệu quả nhất định
Chương trình kiểm toán BCTC của công ty đã thiết lập các thủ tục chi tiết nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán và đưa ra nhận định quan trọng Trong quá trình kiểm toán cho khách hàng, kiểm toán viên đã phối hợp hiệu quả với các kết quả từ các phần hành khác, giúp tiết kiệm thời gian và chi phí kiểm toán.
3.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Nội dung bài viết đã phản ánh ý kiến của kiểm toán viên (KTV) và đưa ra các bút toán điều chỉnh cùng với những kiến nghị nhằm giúp khách hàng cải thiện công tác kế toán Quy trình soát xét kết thúc kiểm toán tại công ty đảm bảo rằng công việc kiểm toán được xem xét kỹ lưỡng trước khi KTV đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính (BCTC) Đầu tiên, việc soát xét được thực hiện bởi trưởng nhóm kiểm toán, sau đó được kiểm tra lại trước khi tổng hợp các phần hành và đưa ra kết luận chung về BCTC của khách hàng.
Kiến nghị
BCTC là báo cáo tổng hợp quan trọng, phản ánh tình hình tài sản, công nợ, tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời thể hiện luồng tiền ra vào Các thành phần chính của BCTC bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Bảng lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh BCTC Theo quy định số 167/2000 QĐ-BTC ngày 25/10/2000 của Bộ Tài Chính, Bảng lưu chuyển tiền tệ không bắt buộc nhưng được khuyến khích cho các doanh nghiệp lập.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là công cụ quan trọng giúp người sử dụng đánh giá khả năng tạo ra tiền, biến động tài sản thuần và khả năng thanh toán của doanh nghiệp Nó cũng cho phép dự đoán luồng tiền trong kỳ tiếp theo Do đó, việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là cần thiết cho các khách hàng.
Khách hàng cần cung cấp đầy đủ, kịp thời và trung thực các tài liệu cần thiết cho KTV trong quá trình kiểm toán, vì điều này rất quan trọng để đảm bảo cuộc kiểm toán được thực hiện hiệu quả.
Các công ty khách hàng cần xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả để nâng cao độ tin cậy của thông tin cung cấp, từ đó cải thiện độ tin cậy của kết quả phân tích từ kiểm toán viên.
3.2.2 Đối với công ty Kiểm toán Tƣ vấn Độc lập – IAC
-Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán :
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) cần tập trung vào việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng Để thuận tiện trong việc nhận diện các hoạt động KSNB, KTV nên xây dựng lưu đồ hoặc bảng câu hỏi theo từng dấu hiệu của KSNB, giúp dễ dàng nhận ra sự hiện diện hoặc thiếu sót trong các hoạt động này.
+ Thực hiện thủ tục phân tích :
Phân tích xu hướng, tỉ suất đối với các khoản mục, phân tích với biến động lớn Tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB
So sánh sự biến động giữa các tháng trong năm trước và năm nay, cũng như đối chiếu số liệu năm nay với kế hoạch đề ra Việc này giúp đánh giá mức độ phù hợp của những biến động này.
Kiểm tra tính hợp lý của các biến động đó
Kiểm tra chi tiết và giải thích chênh lệch lớn
+ Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết :
Các thủ tục kiểm tra chi tiết của công ty cần phải được liên kết chặt chẽ với các mục tiêu kiểm toán, bao gồm tính đầy đủ, quyền và nghĩa vụ, đánh giá, cũng như trình bày và công bố thông tin.
+ Thể hiện cách thức và quy mô chọn mẫu trong quá trình kiểm toán :
Lấy mẫu kiểm toán là quy trình áp dụng các thủ tục kiểm toán cho một số phần tử nhỏ hơn 100% của số dư tài khoản hoặc một loại nghiệp vụ, đảm bảo mọi phần tử đều có cơ hội được chọn Việc này là cần thiết vì không thể kiểm tra toàn bộ chứng từ và nghiệp vụ, đồng thời giúp kiểm toán viên tập trung vào các khía cạnh trọng yếu trong báo cáo tài chính.
Việc lấy mẫu kiểm toán trở nên hiệu quả hơn khi được hỗ trợ bởi phần mềm chuyên ngành, vì quá trình chọn mẫu, dù theo phương pháp ngẫu nhiên hay phi ngẫu nhiên, thường phức tạp và tốn thời gian Khi thực hiện chọn mẫu, kiểm toán viên cần chú ý đến sự hiện diện của tất cả các thành phần trong tổng thể, bao gồm các phần tử chung cho mục đích kiểm tra, các thành phần đặc trưng và các phần tử đặc biệt Các phần tử đặc biệt có thể là những phần tử có giá trị lớn hoặc quan trọng, bao gồm tất cả các phần tử có giá trị từ một khoản tiền nhất định trở lên, cũng như các phần tử cần thiết cho việc thu thập thông tin.
Nói tóm lại, các ý kiến đề xuất được nêu ra trên cơ sở đánh giá kiểm toán BCTC
24 của công ty IAC Đánh giá chung về quy trình kiểm toán của công ty và về việc thực hiện kiểm toán đơn vị khách hàng là :
Công ty đã thực hiện công việc theo hướng dẫn của chuẩn mực kiểm toán và theo chế độ kế toán hiện hành
KTV đã tiến hành chương trình kiểm toán của công ty, đưa ra ý kiến dựa trên các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và phù hợp.
1 Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp
2 Chuẩn mực kế toán số 21 : Trình bày báo cáo tài chính
3 Chuẩn mực kiểm toán số 320 : Mức trọng yếu trong lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán
4 Http://www.auditboy.com/thu-tuc-kiem-toan-phan-hanh-tien-va-tuong- duong-tien/
5 Tài liệu kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc lập (IAC)
Khách hàng: Công ty ABC Tên Ngày Mã Số
Nội dung: Tiền và các khoản tương đương tiền Người thực hiện: Thiệu 17/01/2018 D110
Niên độ: 31/12/2017 Người kiểm tra: Trang:
Tham Trước điều chỉnh Sau điều chỉnh Năm trước chiếu 31-12-2016 31-12-2016 01-01-2016
Các khoản tương đương tiền 23.677.780.002 - 23.677.780.002 D110-1 17.907.093.907
LY Số liệu năm 2016 phù hợp với SDCK của BCKT năm 2015
CY Số liệu năm 2016 phù hợp với sổ cái, CĐPS và CĐKT năm 2016
TB Số liệu khớp đúng với bảng cân đối phát sinh
GL Số liệu khớp đúng với sổ cái tổng hợp.
AF Số liệu phù hợp và khớp đúng với báo cáo tài chính đã kiểm toán
C/c Kiểm tra việc cộng tổng và đồng ý
C/c, CY, TB, GL Adj AF C/c, LY
Khách hàng: Công ty ABC Tên Ngày Mã Số
Nội dung: Tiền và các khoản tương đương tiền Người thực hiện: Thiệu 17/01/2018 D120
Niên độ: 31/12/2017 Người kiểm tra: Trang:
TK 31/12/2016 31/12/2015 Tham chiếu Ghi chú
- Công ty CPDL Công Đoàn 105.366.211 94.519.405
Tiền gửi ngân hàng - VND 2.852.026.133 4.104.619.878
- Ngân hàng TMCP Việt Á- CN Sài Gòn 109.090.246 2.912.431
- Ngân hàng TMCP Công Thương VN -CN 1.111.633.129 1.830.540.488
- Ngân hàng NN&PTNT - CN3 49.949.553 623.453.350
- Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN-CN 255.080.195 18.125.665
- Ngân hàng Xuất khẩu VN 373.968.507 692.071.696
- Ngân hàng TMCP Đông Á - CN Đinh Tiên Hoàng 720.348.159 804.094.470
- Ngân hàng TMCP phát triển nhà TP-CN Sài Gòn 135.171.026 130.465.176
- Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam 2.839.107 2.956.602
Tiền gửi ngân hàng - USD 61.269.024 57.118.487
- Ngân hàng TMCP Ngoại Thương VN-CN 61.269.024 57.118.487
121NH Các khoản tương đương tiền 23.677.780.002 17.907.093.907 D…
- NH TMCP Việt Á -CN Sài Gòn 8.010.000.000 11.562.000.000
- NH TMCP Xuất Nhập khẩu VN - 0
- NH TMCP Đầu tư và Phát triển 3.253.483.978 1.067.794.777
- NH TMCP Công Thương VN-CN 2.000.000.000 1.000.000.000
- NH TMCP Ngoại thương VN-CN 511.000.000 511.000.000
- NH TMCP phát triển nhà TP-CN 1.609.996.028 1.530.360.230
THUYẾT MINH BCTC Khoản mục
Khách hàng: Công ty ABC Tên Ngày Mã số:
Nội dung: Tiền và các khoản tương đương tiền Người thực hiện: Thiệu 17/01/2018 D120-2
Niên độ: 31/12/2017 Người kiểm tra: Trang:
Kết quả đã thực hiện
Tiền mặt: Đã chứng kiến kiểm kê được 100% số dư
TGNH: 100% số dư đã có thư xác nhận
I Các vấn đề cần nêu trong cuộc họp với đơn vị
1 Các vấn đề cần điều chỉnh
Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại
Bút toán điều chỉnh của KTV: Nợ TK 112/Có TK 413 4.375.542
Sau bút toán điều chỉnh:
TGNH (USD) 61.269.024 Đơn vị hạch toán tài khoản tiền gửi có kỳ hạn 2,850,000,000 vào TK 112
Bút toán điều chỉnh của KTV: Nợ TK 128/Có TK 112 2.850.000.000
Sau bút toán điều chỉnh:
II Các vấn đề cần nêu trong Thƣ Giải trình
III Các vấn đề chƣa đƣợc giải quyết tại thời điểm này
IV Các vấn đề cần xem xét ở cuộc kiểm toán năm sau
Cam kết toàn bộ khoản mục tiền của Công ty không được sử dụng để đảm bảo cho bất kỳ khoản tín dụng nào
TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN
Khách hàng: Công ty ABC Tên Ngày Mã số:
Nội dung: Tiền và các khoản tương đương tiền Người thực hiện: Thiệu 17/01/2018 D140
Niên độ: 31/12/2017 Người kiểm tra: Trang:
- Được sử dụng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp
- Tiền mặt tồn quỹ chỉ có VND
- Quỹ tiền mặt chỉ có tại Văn phòng Công ty
- Được sử dụng để phản ánh số liệu hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi tạu Ngân hàng của doanh nghiệp
- Công ty hiện có 10 tài khoản tiền gửi tại 9 ngân hàng, gồm có:
- Ngân hàng TMCP Việt Á- CN Sài Gòn
- Ngân hàng TMCP Công Thương VN -CN
- Ngân hàng NN&PTNT - CN3
- Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN-CN
- Ngân hàng Xuất khẩu VN
- Ngân hàng TMCP Đông Á - CN Đinh Tiên Hoàng
- Ngân hàng TMCP phát triển nhà TP-CN Sài Gòn
- Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam
Hạch toán đối với các khoản thu, chi ngoại tệ
Các khoản thu tiền gửi ( Phát sinh Nợ) bằng ngoại tệ được quy đổi theo: Tỷ giá ngân hàng Ngoại Thương
Công ty chưa hạch toán chênh lệch tỷ giá phát sinh của tiền
Chính sách kế toán áp dụng nhất quán với năm trước
Mục tiêu của bài viết là tìm hiểu các đặc điểm của tài khoản và chính sách kế toán, đồng thời kiểm tra tính nhất quán của các chính sách kế toán áp dụng so với năm trước và xem xét sự phù hợp của chúng với các quy định hiện hành.
Hạch toán "Tiền và các khoản tương đương tiền" tuân thủ Chuẩn mực và chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hiện hành, ngoại trừ việc ghi nhận chênh lệch tỷ giá.
Nội dung chính của các khoản thu, chi bằng tiền mặt bao gồm thu tiền từ việc bán hàng và các khoản chi như chi phí mua văn phòng phẩm cũng như chi cho vật tư có giá trị nhỏ.
Các khoản thu chi bằng thanh toán qua ngân hàng (TGNH) chủ yếu được sử dụng cho việc thanh toán hàng hóa có giá trị lớn, giao dịch với các đối tác nước ngoài và thanh toán lương Chính sách kế toán và đặc điểm tài khoản liên quan đến TGNH đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính hiệu quả.
Khách hàng: Công ty ABC Tên Ngày Mã số
Nội dung: Tiền và các khoản tương đương tiền Nguời thực hiện: Thiệu ###### D150
Niên độ: 31/12/2017 Người kiểm tra: Trang:
Thu thập bảng số dư tiền tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và các khoản tương đương tiền tại ngày khóa sổ.
Phân tích cơ bản các khoản mục tiền để tìm hiểu sự biến động lớn so với năm trước; Đối chiếu số dư với sổ chi tiết và BCTC.
Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi trong tổng tài sản ngắn hạn và các tỷ suất tài chính liên quan đến tiền và khả năng thanh toán, đồng thời so sánh với số dư cuối kỳ trước, giúp đảm bảo rằng sự biến động của tiền là hợp lý và hợp tác với các yếu tố tài chính khác.
Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ (nếu có)
- Công ty CPDL Công Đoàn 94.519.405 105.366.211 10.846.806 11%
Tiền gửi ngân hàng - VND 4.104.619.878 2.852.026.133 (1.252.593.745) -31%
- Ngân hàng TMCP Việt Á- CN Sài Gòn 2.912.431 109.090.246 106.177.815 3646%
- Ngân hàng TMCP Công Thương VN -CN 1.830.540.488 1.111.633.129 (718.907.359) -39%
- Ngân hàng NN&PTNT - CN3 623.453.350 49.949.553 (573.503.797) -92%
- Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN-CN 18.125.665 255.080.195 236.954.530 1307%
- Ngân hàng Xuất khẩu VN 692.071.696 373.968.507 (318.103.189) -46%
- Ngân hàng TMCP Đông Á - CN Đinh Tiên Hoàng 804.094.470 720.348.159 (83.746.311) -10%
- Ngân hàng TMCP phát triển nhà TP-CN Sài Gòn 130.465.176 135.171.026 4.705.850 4%
- Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam 2.956.602 2.839.107 (117.495) -4%
BẢNG TỔNG HỢP SỐ DƢ VÀ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CÁC KHOẢN MỤC TIỀN TỆ
STK Tên tài khoản 1/1/2016 31/12/2016 Chênh lệch
Tiền gửi ngân hàng - USD 57.118.487 61.269.024 4.150.537 7%
- Ngân hàng TMCP Ngoại Thương VN-CN 57.118.487 61.269.024 4.150.537 7%
121NH Các khoản tương đương tiền 17.907.093.907 23.677.780.002 5.770.686.095 32%
- NH TMCP Việt Á -CN Sài Gòn 11.562.000.000 8.010.000.000 (3.552.000.000) -31%
- NH TMCP Xuất Nhập khẩu VN 0 0 -
- NH TMCP Đầu tư và Phát triển 1.067.794.777 3.253.483.978 2.185.689.201 205%
- NH TMCP Công Thương VN-CN 1.000.000.000 2.000.000.000 1.000.000.000 100%
- NH TMCP Ngoại thương VN-CN 511.000.000 511.000.000 - 0%
- NH TMCP phát triển nhà TP-CN 1.530.360.230 1.609.996.028 79.635.798 5%
Số dư tiền cuối kỳ phù hợp với sổ chi tiết, BCĐSPS và BCĐKT năm 2016
Số dư tiền mặt, TGNH tại ngày 01/01/2016 đảm bảo hiện hữu và đã được phản ánh phù hợp trên BCTC