LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG
Những vấn đề chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
1.1.1 Sự cần thiết của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
Nền kinh tế thị trường tại Việt Nam hiện nay đã mở ra nhiều cơ hội cho sự phát triển của doanh nghiệp và cải thiện đời sống người lao động Để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp cần thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với nhu cầu thị trường, trong đó khâu tiêu thụ đóng vai trò quan trọng nhất trong toàn bộ quy trình hoạt động.
Việc tổ chức khâu tiêu thụ hiệu quả là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp duy trì nguồn tài chính cho hoạt động và tái sản xuất, đồng thời mở rộng kinh doanh Doanh thu không chỉ đảm bảo chi phí hoạt động mà còn phục vụ cho nghĩa vụ với Nhà nước Tuy nhiên, nếu doanh thu không đủ để bù đắp chi phí, doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn tài chính Do đó, việc quản lý và kiểm soát doanh thu cùng chi phí là cần thiết để xác định chính xác kết quả kinh doanh.
Việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh một cách khoa học và hợp lý là rất quan trọng Điều này giúp thu thập, xử lý và cung cấp thông tin chính xác cho doanh nghiệp và cơ quan quản lý, từ đó hỗ trợ sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
1.1.2 Một số khái niệm cơ bản về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Doanh thu là tổng giá trị thu được từ việc bán sản phẩm, hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, đóng góp vào việc tăng cường vốn chủ sở hữu.
Theo thông tư số 133/2016/TT-BTC, doanh thu được định nghĩa là lợi ích kinh tế làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp, không bao gồm phần đóng góp của cổ đông Doanh thu được ghi nhận khi giao dịch phát sinh và khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, xác định theo giá trị hợp lý của các khoản phải thu, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng số tiền mà doanh nghiệp thu được từ các giao dịch, bao gồm việc bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng Doanh thu này cũng bao gồm các khoản phụ thu và phí phát sinh ngoài giá bán, nếu có.
Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ là sự chênh lệch giữa tổng doanh thu và các khoản giảm trừ liên quan đến doanh thu.
Doanh thu hoạt động tài chính là tổng lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ hạch toán, bao gồm các khoản thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và các nguồn doanh thu khác liên quan đến hoạt động tài chính.
Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự kiến trước, hoặc có thể đã dự tính nhưng khả năng thực hiện thấp, đồng thời cũng là những khoản thu không mang tính chất thường xuyên.
- Liên quan đến doanh thu còn có các khoản giảm trừ doanh thu:
Chiết khấu thương mại là khoản giảm giá mà doanh nghiệp áp dụng cho khách hàng khi mua hàng với số lượng lớn, theo thỏa thuận đã được ghi trong hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua bán.
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ dành cho khách hàng khi hàng hóa không đạt chất lượng, sai quy cách, lạc hậu so với thị hiếu hoặc không đúng thời hạn như đã ghi trong hợp đồng kinh tế.
Giá trị hàng bán bị trả lại là số lượng sản phẩm mà doanh nghiệp đã ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại Nguyên nhân có thể do vi phạm các điều kiện trong hợp đồng kinh tế hoặc theo chính sách bảo hành, chẳng hạn như hàng hóa kém chất lượng hoặc không đúng quy cách, chủng loại.
Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế giá trị gia tăng là các loại thuế gián thu được tính trên doanh thu bán hàng, mà người tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ phải chịu Các cơ sở kinh doanh đóng vai trò là đơn vị thu nộp thuế thay cho người tiêu dùng hoặc nhà nhập khẩu Tùy thuộc vào đối tượng và mục đích kinh doanh, doanh nghiệp sẽ phải thực hiện nghĩa vụ nộp một trong các loại thuế này.
3 loại thuế trên Trong đó:
Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế áp dụng cho doanh thu của các doanh nghiệp sản xuất những mặt hàng mà Nhà nước không khuyến khích, bao gồm bia, rượu, thuốc lá, vàng mã và bài lá.
•Thuế xuất khẩu: Là thuế đánh vào tất cả hàng hóa, dịch vụ mua bán, trao đổi với nước ngoài khi xuất khẩu ra khỏi lãnh thổ Việt Nam
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế áp dụng cho giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Khoản thuế này được nộp vào Ngân sách Nhà nước dựa trên mức độ tiêu thụ của hàng hóa và dịch vụ.
1.1.2.2 Chi phí và phân loại chi phí
Nội dung tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.2.1.1 Các phương thức tiêu thụ chủ yếu trong các doanh nghiệp
- Phương thức bán hàng trực tiếp:
Phương thức giao hàng trực tiếp cho người mua tại kho, quầy hoặc phân xưởng sản xuất của doanh nghiệp cho phép khách hàng nhận hàng ngay tại nguồn Sau khi người mua ký vào hóa đơn bán hàng và nhận đủ hàng, số hàng đã bàn giao sẽ được coi là đã tiêu thụ và doanh nghiệp sẽ mất quyền sở hữu đối với số hàng đó.
- Phương thức hàng gửi đi bán:
Theo phương thức này, bên bán sẽ chuyển hàng cho bên mua tại địa điểm được ghi trong hợp đồng, trong khi số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Chỉ khi bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán cho số hàng đã chuyển giao (một phần hoặc toàn bộ), số hàng này mới được coi là đã tiêu thụ.
- Phương thức hàng đổi hàng:
Phương thức sản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho phép đổi lấy vật tư, hàng hóa, và TSCĐ không tương tự để phục vụ cho sản xuất và kinh doanh Doanh thu bán hàng được kế toán ghi nhận theo giá bán chưa bao gồm thuế GTGT.
- Phương pháp bán hàng đại lý, ký gửi:
Phương thức giao hàng đại lý cho phép bên chủ hàng (bên giao đại lý) xuất hàng cho bên nhận đại lý (bên đại lý) để tiến hành bán Bên đại lý sẽ nhận thù lao thông qua hoa hồng hoặc chênh lệch giá từ việc bán hàng.
- Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp:
Theo phương pháp này, khi giao hàng, lượng hàng chuyển giao được coi là tiêu thụ và người mua sẽ thanh toán một phần ngay tại thời điểm mua Số tiền còn lại sẽ được trả dần với một tỷ lệ lãi suất nhất định Thông thường, các khoản thanh toán định kỳ sẽ bằng nhau, bao gồm cả phần gốc và lãi suất trả chậm.
- Phương thức tiêu thụ nội bộ:
Mua - bán sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ giữa các đơn vị chính và đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty hoặc tập đoàn được gọi là tiêu thụ nội bộ Hình thức này không chỉ bao gồm các giao dịch thương mại mà còn cả các khoản sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ xuất, biếu, tặng, cũng như các hoạt động trả lương, thưởng và xuất dùng cho hoạt động kinh doanh.
- Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT3/001) đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Hoá đơn bán hàng đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương phápmm trực tiếp
- Các chứng từ thanh toán như: Phiếu thu, uỷ nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tài khoản này ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, phản ánh các giao dịch và nghiệp vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Bán hàng hoá: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào và đầu tư bất động sản
Chúng tôi cung cấp dịch vụ theo hợp đồng, thực hiện các công việc đã thỏa thuận trong một hoặc nhiều kỳ kế toán Các dịch vụ bao gồm vận tải, du lịch và cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động.
Tài khoản 511 có 4 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hoá
+ Tài khoản 5112: Doanh thu bán thành phẩm
+ Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
+ Tài khoản 5118: Doanh thu khác
*Kết cấu của tài khoản 511
Số thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu phải nộp được tính dựa trên doanh thu thực tế từ việc bán hàng hóa, sản phẩm và dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng, và được xác định là đã bán trong kỳ kế toán.
- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp tính theo phương pháp trực tiếp
- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ
- Giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ
- Chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911
- Doanh thu bán sản phẩm hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán
Tài khoản 511 không có số dư
TK 511- Doanh thu bán hàng
TK 111,112,131 và cung cấp dịch vụ TK 111,112,131
Các khoán giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng và
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần
Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ
( Trường hợp chưa tách ngay các khoản thuế phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu )
Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ
( Trường hợp tách ngay các khoản thuế phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu )
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cung cấp dịch vụ
*Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính, các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại sẽ được ghi giảm trực tiếp vào bên nợ tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Khi phát sinh các khoản GGHB,
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 333 TK 333 Giảm các Các khoản khoản thuế phải nộp thuế phải nộp
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán
1.2.2.1 Phương pháp tính đơngiá hàng xuất kho
* Phương pháp bình quân gia quyền:
Theo phương pháp này, giá trị hàng tồn kho được xác định bằng cách nhân số lượng xuất với đơn giá bình quân Đơn giá xuất bình quân có thể được tính cho toàn bộ kỳ hiện tại, sau mỗi lần nhập, hoặc vào cuối kỳ trước.
- Phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ:
Phương pháp tính giá vốn hàng hóa xuất bán cuối kỳ dựa trên giá bình quân cả kỳ kinh doanh, cụ thể là đơn giá xuất kho bình quân gia quyền của một loại sản phẩm.
Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ
Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ
Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, chỉ cần tính toán 1 lần vào cuối kỳ
Công việc tính toán thường dồn vào cuối tháng, điều này ảnh hưởng đến tiến độ của các phần hành khác Phương pháp hiện tại chưa đáp ứng kịp thời yêu cầu thông tin kế toán ngay khi có phát sinh.
- Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập:
Ưu điểm: Khắc phục được hạn chế của phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ
+ Nhược điểm: Tính toán nhiều lần
Phương pháp này được áp dụng ở doanh nghiệp có ít chủng loại hàng tồn kho, lưu lượng xuất nhập ít Đặc biệt áp dụng trong kế toán máy
*Phương pháp FIFO (nhập trước xuất trước): Áp dụng dựa trên giả định là hàng được nhập trước thì sẽ tiêu thụ trước
Hàng tồn cuối kỳ bao gồm những hàng hóa được nhập sau, do đó giá vốn hàng hóa xuất kho trong kỳ được xác định dựa trên giá của hàng hóa nhập trước.
Hệ thống tính giá vốn hàng xuất kho mang lại nhiều ưu điểm, bao gồm khả năng xác định trị giá vốn từng lần xuất hàng một cách nhanh chóng Điều này đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán, hỗ trợ quản lý hiệu quả các khâu tiếp theo Trị giá vốn của hàng tồn kho sẽ phản ánh gần đúng giá thị trường của mặt hàng, giúp báo cáo kế toán trở nên thực tế và chính xác hơn.
Các hình thức ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh trong doanh nghiệp nhỏ và vừa
1.3.1 Hình thức Nhật ký chung
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh cần được ghi chép vào sổ Nhật ký, với trọng tâm là sổ Nhật ký chung Việc ghi chép này phải tuân theo trình tự thời gian phát sinh và nội dung kinh tế, bao gồm cả định khoản kế toán của từng nghiệp vụ.
Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh
Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Nhật ký chung
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Bảng cân đối phát sinh
Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632…
Bảng tổng hợp chi tiết
1.3.2 Hình thức Nhật ký - Sổ cái
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi nhận trên các chứng từ kế toán sẽ được phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp duy nhất là nhật ký sổ cái theo trình tự thời gian Ngoài việc sử dụng chứng từ kế toán, kế toán còn có thể dựa vào số liệu trên Bảng tổng hợp các chứng từ cùng loại để thực hiện ghi chép vào Nhật ký - Sổ cái.
Sơ đồ 1.12: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
1.3.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ
* Đặc trưng cơ bản: Căn cứ để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ
Ghi cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.13: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Sổ quỹ Sổkế toán chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
1.3.4 Hình thức kế toán trên máy vi tính
Công việc kế toán chủ yếu được thực hiện thông qua phần mềm kế toán trên máy vi tính, được thiết kế dựa trên một trong ba hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức này Mặc dù phần mềm không hiển thị toàn bộ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng vẫn đảm bảo in ấn đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Sổ kế toán -Sổ tổng hợp
-Sổ chi tiết Phần mềm kế toán
Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại
-Báo cáo kế toán quản trị Máy vi tính
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày:
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm:
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Sơ đồ 1.14: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán máy.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NGỌC HIẾU
Khái quát về Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
2.1.1 Khái quát sơ lược về Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0200661889, bắt đầu hoạt động kinh doanh từ ngày 15 tháng 12 năm
2011 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hải Phòng - Phòng đăng ký kinh doanh cấp
- Địa chỉ trụ sở Công ty: Số 8 Máy Tơ, Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng
- Văn Phòng giao dịch: Số 52 Sở Dầu, Phường Sở Dầu, Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng
Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân đầy đủ và con dấu riêng theo quy định Công ty cam kết thực hiện các nghĩa vụ trong các hợp đồng kinh tế với khách hàng và chịu trách nhiệm về những cam kết đó Đồng thời, công ty thực hiện hạch toán kinh tế theo đúng các chính sách pháp luật và quy định quản lý kinh tế của Nhà nước và địa phương, đồng thời tôn trọng quyền lợi của người lao động và thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước.
2.1.2 Ngành nghề kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty:
+ Bán buôn kim loại và quặng kim loại: Bán buôn sắt, thép…
+ Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng: Bán buôn tre, nứa, gỗ cây và gỗ chế biến; bán buôn xi măng, gạch xây, ngói,…
+ Kho bãi và lưu giữ hàng hóa
+ Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính và thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng trong các cửa hàng
+ Sửa chữa phương tiện vận tải
2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Để thực hiện tốt chức năng quản lý thì mỗi Công ty cần phải có một bộ máy tổ chức quản lý phù hợp Đối với Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu cũng vậy, bộ máy quản lý gọn nhẹ, phù hợp với mô hình và tính chất kinh doanh của
Người đứng đầu Công ty có quyền quyết định tổ chức và chỉ đạo hoạt động kinh doanh, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động của Công ty Họ có quyền miễn nhiệm hoặc thay thế cán bộ, nhân viên nếu những người này không hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Phòng Kế toán Tài chính
Phòng Hành chính Nhân sự
Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy Công ty TNHH
Cửa hàng Thép Ngọc Hiếu
Người giúp việc cho Giám đốc đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý, báo cáo kịp thời và nắm bắt các vấn đề bất thường tại Công ty Họ cũng kiểm tra và đôn đốc các đơn vị thực hiện nhiệm vụ, đồng thời hỗ trợ chỉ đạo công tác kinh doanh Ngoài ra, họ còn đảm nhiệm công tác đối nội, xây dựng mối quan hệ với Chính quyền và các ban ngành liên quan tại địa phương.
Bộ phận nghiệp vụ có trách nhiệm tham mưu cho giám đốc trong quản lý tài chính của Công ty, nhằm đạt hiệu quả kinh doanh, đảm bảo lợi nhuận và nâng cao đời sống nhân viên Đồng thời, bộ phận này cung cấp thông tin tài chính quan trọng để Công ty tuân thủ pháp luật và luật thuế, hỗ trợ giám đốc trong việc điều chỉnh chiến lược phù hợp với biến động kinh tế.
Phòng Hành chính Nhân sự:
Xây dựng các phương án kiện toàn bộ máy tổ chức của Công ty, quản lý nhân sự, thực hiện công tác hành chính quản trị
Bộ phận tham mưu cho Giám đốc trong việc bán sản phẩm và dịch vụ của Công ty, nghiên cứu và phát triển sản phẩm, cũng như phát triển thị trường Ngoài ra, bộ phận này còn xây dựng và phát triển mối quan hệ với khách hàng, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các hoạt động trong phạm vi nhiệm vụ và thẩm quyền được giao.
Kho và cửa hàng có trách nhiệm giao nhận hàng hóa đúng loại, quy cách và số lượng theo yêu cầu của khách hàng Họ cần đảm bảo thông báo chính xác về khả năng cung cấp, ngày giờ giao hàng, đồng thời bảo đảm chất lượng và giá cả hợp lý Điều này hỗ trợ công tác kế toán trong việc thống kê số liệu một cách chính xác.
2.1.4 Đặc điểm công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 2.1.4.1 Đặc điểm mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, với Phòng kế toán thực hiện hạch toán tất cả các nghiệp vụ kế toán liên quan Phòng kế toán đảm nhận việc nhận và xử lý chứng từ, ghi chép tổng hợp, cũng như lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH
Kế toán trưởng kiêm Kế toán tổng hợp:
Kế toán trưởng có trách nhiệm tổ chức và kiểm tra công tác kế toán của Công ty, đồng thời tham mưu cho Giám đốc về chuyên môn kế toán Nhiệm vụ của kế toán trưởng bao gồm tổ chức bộ máy kế toán, phân công công việc và đánh giá chất lượng nhân viên kế toán, cũng như kiểm soát việc thực hiện các chế độ tài chính và chính sách trong quá trình kinh doanh Kế toán trưởng phải duyệt và ký tất cả các chứng từ thu, chi, báo cáo kế toán và hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tình hình tài chính của Công ty.
Kế toán trưởng kiêm Kế toán tổng hợp
Thủ quỹ Kế toánm tiền lương
Chịu trách nhiệm theo dõi và thu thập chứng từ, hóa đơn liên quan đến công nợ của công ty; đồng thời giám sát thu chi quỹ tại ngân hàng và quỹ tiền mặt để báo cáo cho kế toán trưởng.
Theo dõi và quản lý quy trình xuất - nhập - tồn hàng hóa theo chỉ đạo của cấp trên là nhiệm vụ quan trọng Vào cuối tháng, cần thực hiện kiểm kê kho, đối chiếu giữa sổ sách và thực tế Nếu phát hiện sự không khớp giữa số liệu thực tế và sổ sách, cần báo cáo ngay cho lãnh đạo để có biện pháp giải quyết kịp thời.
Phụ trách tính toán tiền lương cho người lao động trong Công ty, trích các khoản theo lương theo đúng quy định đối với từng người lao động
Thực hiện nhiệm vụ quản lý thu chi tiền mặt dựa trên các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán và tạm ứng Đồng thời, lập báo cáo quỹ tiền mặt theo quy định của pháp luật.
2.1.4.2 Chế độ kế toán, các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
- Công ty áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC, ngày 26/08/2016 của BTC
- Kỳ kế toán: bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12 dương lịch hàng năm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán là đồng Việt Nam (VNĐ)
- Công ty tính và nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ
- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Công ty áp dụng phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước
- Công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng (khấu hao đều)
2.1.4.3 Hình thức ghi sổ kế toán tại Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
- Tại Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán là hình thức Nhật ký chung (Sơ đồ 2.3)
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh cần được ghi chép vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ Sau khi ghi nhận, số liệu từ Sổ Nhật ký chung sẽ được sử dụng để ghi vào Sổ cái cho từng nghiệp vụ phát sinh.
- Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại
Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Hàng ngày, dựa trên các chứng từ đã kiểm tra, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ Nhật ký chung Sau đó, số liệu từ sổ Nhật ký chung sẽ được chuyển vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời, các nghiệp vụ phát sinh cũng được ghi vào Sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, quý hoặc năm, cần tổng hợp số liệu từ Sổ cái để lập Bảng Cân đối phát sinh Sau khi kiểm tra và đối chiếu, đảm bảo số liệu trên Sổ cái khớp đúng với Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết), thông tin này sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính.
Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.1 Thực trạng công tác kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
2.2.1.1 Chứng từ sử dụng tại Công ty
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có,
- Các chứng từ liên quan khác
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng tại Công ty
- Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Các tài khoản liên quan: TK 111, 112,…
2.2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại Công ty
2.2.1.4 Quy trình hạch toán tại Công ty
Sơ đồ quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu được khái quát qua sơ đồ 2.4:
Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại
Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
Ngày 10/10/2018, bán 5094 kg Thép hình I300 cho Công ty TNHH Cơ khí Trọng Minh theo HĐ số 0003152 ngày 10/10/2018, đơn giá 13.200 VNĐ/kg (chưa VAT 10%), đã thanh toán bằng chuyển khoản
Dựa vào Hóa đơn GTGT số 0003152 và giấy báo có số 2248, kế toán thực hiện việc ghi sổ Nhật ký chung Sau khi có số liệu từ Sổ Nhật ký chung, kế toán tiếp tục ghi vào Sổ Cái TK511.
- Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu các Sổ cái, kế toán tiến hành lập Bảng cân đối số phát sinh, Báo cáo tài chính
Bảng cân đối số phát sinh
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0003152
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AA/16P Số: 0003152 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NGỌC HIẾU
Mã số thuế: 0200661889 Địa chỉ: Số 8 Máy Tơ, P Máy Tơ, Q Ngô Quyền, Hải Phòng
Họ tên người mua hàng: Phạm Xuân Mỹ Đơn vị: CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ TRỌNG MINH
Mã số thuế: 0200761548 Địa chỉ: Số772, Nguyễn Văn Linh, An Đồng, An Dương, Hải Phòng
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: 6.724.080
Tổng cộng tiền thanh toán: 73.964.880 Viết bằng chữ: Bảy mươi ba triệu, chín trăm sáu mươi tư nghìn, tám trăm tám mươi đồng./
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, đóng dấu, họ tên)
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu )
Biểu số 2.2: Giấy báo Có số 2248
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu)
Chi nhánh: ACB – PGD TD Plaza
Kính gửi: Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi CÓ: 01858888
Số tiền bằng chữ: Bảy mươi ba triệu, chin trăm sáu mươi tư nghìn, tám trăm tám mươi đồng./
Nội dung: Thu tiền bán hàng của Công ty TNHH Cơ khí Trọng Minh theo HĐ GTGT số 0003152
Giao dịch viên Kiểm soát
Biểu 2.3:Trích sổ Nhật ký chung Đơn vị:Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Địa chỉ: Số 8 Máy Tơ, P Máy Tơ, Ngô Quyền, HP
Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ
13/09 GBC 2185 13/09 Công ty Cổ phần Đông Á ứng trước tiền mua hàng
Bán hàng cho Công ty TNHH Thương mại &
10/10 PXK 291 10/10 Giá vốn Thép hình I300 632 56.543.400
Bán hàng cho Cty TNHH
15/10 PXK 308 15/10 Giá vốn Thép tấm PL6 632 53.289.671
GBC2354 15/10 Bán hàng cho Công ty
Mua văn phòng phẩm của Công ty TNHH Thương mại & Nội thất Minh Phát
Công ty TNH Thương mại & Dịch vụ Tuấn Long thanh toán tiền hàng theo HĐ 3146 ngày 8/10
HĐ 3364 19/12 Chi tiếp khách ăn uống
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu)
Biểu 2.4: Trích Sổ cái TK 511
SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung ) Tài khoản: 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ
Bán hàng cho Công ty TNHH Thương mại &
Bán hàng cho Công ty TNHH Cơ khí Trọng Minh
3178 15/10 Bán hàng cho Công ty
3286 14/11 Bán hàng cho Công ty
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
(Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên)
Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu, có địa chỉ tại Số 8 Máy Tơ, P Máy Tơ, Quận Ngô, cung cấp số liệu từ Phòng Kế toán của công ty.
(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
2.2.2 Thực trạng công tác kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH
2.2.2.1 Chứng từ sử dụng tại Công ty
- Các chứng từ khác có liên quan
2.2.2.2 Tài khoản sử dụng tại Công ty
- TK 632 - Giá vốn hàng bán
- Tài khoản liên quan: TK 156
2.2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại Công ty
2.2.2.4 Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán tại Công ty
Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH
Bảng cân đối số phát sinh
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
Ngày 10/10, bán 5.094 kg Thép hình I300 cho Công ty TNHH Cơ khí
Theo Hóa đơn số 0003152 ngày 10/10/2018, Trọng Minh đã thanh toán 13.200 VNĐ/kg (chưa bao gồm VAT 10%) bằng chuyển khoản Để xác định giá vốn hàng bán theo phương pháp nhập trước xuất trước, Công ty đã xác định đơn giá xuất kho dựa trên thông tin này.
- Thép hình I300 đầu kỳ (01/10/2018) số lượng hàng tồn: 5.350 kg, đơn giá hàng tồn là 11.100 VNĐ/kg
- Ngày 03/10/2018, Công ty nhập kho số lượng: 1.226 kg Thép hình I300, đơn giá 12.915 VNĐ/kg theo Hóa đơn số 0002264 của Công ty Cổ phần Phát triển Công nghiệp Việt Á
- Ngày 10/10/2018, Công ty xuất bán 5.094 kg Thép hình I300 thì đơn giá xuất kho là 11.100 VNĐ/kg
- Vì vậy, trị giá xuất kho của Thép hình I300 xuất bán cho Công ty TNHH
Cơ khí Trọng Minh là:
Kế toán xác định đơn giá xuất kho và lập phiếu xuất kho số 291 (Biểu số 2.5) Từ phiếu này, kế toán ghi nhận nghiệp vụ kinh tế vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.6) Dựa trên số liệu từ sổ Nhật ký chung, kế toán tiếp tục ghi vào Sổ cái TK 632 (Biểu số 2.7).
- Cuối kỳ, căn cứ vào Sổ cái, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh
Biểu số 2.5: Phiếu xuất kho số 291 Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại
Ngọc Hiếu Địa chỉ: Số 8 Máy Tơ, Phường Máy Tơ,
Quận Ngô Quyền, Hải Phòng
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
Họ và tên người nhận: Trần Thanh Hải – Phòng Kinh doanh
Lý do xuất: Xuất bán cho Công ty TNHH Cơ khí Trọng Minh
Xuất tại kho: Kho Quế Phòng
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Năm mươi sáu triệu, năm trăm bốn mươi ba nghìn, bốn trăm đồng./
Kèm theo 01 Chứng từ gốc
Ngày 10 tháng 10 năm 2018 Người lập phiếu
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu)
Biểu số 2.6: Trích sổ Nhật ký chung Đơn vị:Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Địa chỉ:Số 8 Máy Tơ, P Máy Tơ, Ngô Quyền, HP
Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ
13/09 GBC 2185 13/09 Công ty Cổ phần Đông Á ứng trước tiền mua hàng
Bán hàng cho Công ty TNHH Thương mại &
10/10 PXK 291 10/10 Giá vốn Thép hình I300 632 56.543.400
Bán hàng cho Cty TNHH
15/10 PXK 308 15/10 Giá vốn Thép tấm PL6 632 53.289.671
GBC 2354 15/10 Bán hàng cho Công ty
Mua văn phòng phẩm của Công ty TNHH Thương mại &Nội thất Minh Phát
Công ty TNH Thương mại & Dịch vụ Tuấn Long thanh toán tiền hàng theo HĐ 3146 ngày 08/10
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu)
Biểu số 2.7: Trích Sổ cái TK 632
SỔ CÁI 632- Giá vốn hàng bán
Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK Đ/Ư
Xuất hàng bán cho Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ Tuấn Long
Xuất hàng báncho Công ty TNHH Cơ khí Trọng Minh
Xuất hàng bán cho Công ty TNHH Mai Hiền
Xuất hàng bán cho Công ty TNHH Nam Thành
Xuất hàng bán cho Công ty Xây dựng Thiên Thuận Tường 156 117.356.122
31/12 PKT37 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 45.607.904.925
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu, tọa lạc tại số 8 Máy Tơ, phường Máy Tơ, quận Ngô Quyền, cung cấp các số liệu tài chính quan trọng từ phòng kế toán của mình.
(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
2.2.3 Thực trạng công tác kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
2.2.3.1 Chứng từ sử dụng tại Công ty
- Bảng thanh toán lương; Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Phiếu chi, Giấy báo nợ của ngân hàng
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng,
2.2.3.2 Tài khoản sử dụngtại Công ty
- TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh
- Các tài khoản liên quan: TK 111, 112, 133…
2.2.3.3 Sổ sách kế toán sử dụngtại Công ty
2.2.3.4 Quy trình hạch toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty
Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty
TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 2.2.3.5 Ví dụ: Ngày 27/10, thanh toán tiền mua văn phòng phẩm của Công ty TNHH Thương mại & Nội thất Minh Phát, số tiền 1.113.750 VNĐ
Căn cứ vào HĐ 0003230 (biểu 2.8), phiếu chi số 532 (biểu2.9), kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung (biểu 2.10) Căn cứ vàoSổ Nhật ký chung, kế toán ghivào
Phiếu chi, Giấy báo nợ,…
TK 156, 157, 632, 511, 641, 642, Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 27 tháng 10 năm 2018
Số 0003230 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & NỘI THẤT MINH
Mã số thuế: 0201270285 Địa chỉ: Số 265 Lô 22 Đường Lê Hồng Phong, Đông Khê, Ngô Quyền, Hải Phòng
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Phương Anh Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NGỌC HIẾU
Mã số thuế: 0200661889 Địa chỉ: Số 8 Máy Tơ, Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, TP Hải Phòng
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: ………101.250
Số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu một trăm mười ba nghìn, bảy trăm năm mươi đồng chẵn./
(Ký, đóng dấu, họ tên)
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu)
Biểu số 2.9: Phiếu chi số 532
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công tyTNHH Thương mại Ngọc Hiếu) Đơn vị:Công tyTNHH Thương mại Ngọc Hiếu Địa chỉ: Số 8 Máy Tơ, P Máy Tơ, Quận Ngô
Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của bộ trưởng BTC)
Họ tên người nhậntiền:… Phạm Thùy Dương……… Địa chỉ: … Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu………
Lý do chi : …Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm………
Số tiền: …….1.113.750 ……… (Viết bằng chữ ): Một triệu một trăm mười ba nghìn, bảy trăm năm mươi đồng./……… Kèm theo: … 01… Chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu
Đã nhận đủ số tiền là một triệu một trăm mười ba nghìn, bảy trăm năm mươi đồng (viết bằng chữ) Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) và số tiền quy đổi sẽ được cập nhật theo thông tin mới nhất.
Biểu 2.10: Trích Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Địa chỉ:Số 8 Máy Tơ, P Máy Tơ, Quận Ngô
Mẫu số: S03a-DNN (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ
10/10 PXK 291 10/10 Giá vốn Thép hình
Bán hàng cho Công ty TNHH Cơ khí Trọng Minh
15/10 PXK 308 15/10 Giá vốn Thép tấm PL6 632 53.289.671
GBC 2354 15/10 Bán hàng cho Công ty
Mua văn phòng phẩm của Công ty TNHH Thương mại & Nội thất Minh Phát
10/11 PC 541 10/11 Thanh toán tiền điện thoại cố định
HĐ 3364 19/12 Chi tiếp khách ăn uống
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu)
Biểu 2.11: Trích Sổ cái TK 642 Đơn vị:Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Địa chỉ: Số 8 Máy Tơ, P Máy Tơ, Ngô Quyền,
Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
642 – Chi phí quản lý kinh doanh
Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ
Thanh toán tiền sửa chữa biển hiệu, sơn lại cổng đơn vị
27/10 PC 532 27/10 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm 111 1.012.500
10/11 PC 541 10/11 Thanh toán tiền điện thoại cố định 111 94.494
19/12 PC 647 19/12 Thanh toán tiền tiếp khách ăn uống 111 15.721.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu)
2.2.4 Thực trạng công tác kế toán doanh thu và chi phítài chính tại Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
2.2.4.1 Chứng từ sử dụng tại Công ty
- Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng
- Các chứng từ khác có liên quan
2.2.4.2 Tài khoản sử dụngtại Công ty
- TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
- TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính
2.2.4.4 Quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chínhtại Công ty
Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí tài chính tại Công ty
TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
Giấy báo nợ, giấy báo có
Bảng cân đối số phát sinh
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
Ngày 25/10/2018, Công ty nhận được giấy báo Có của ngân hàng về lãi tiền gửi tháng 10 năm 2018 được hưởng 171.527VNĐ
Dựa trên Giấy báo số 2369 (biểu số 2.12), kế toán thực hiện ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ Nhật ký chung (biểu số 2.13) Từ Sổ Nhật ký chung, kế toán tiếp tục ghi vào Sổ cái tài khoản 515 (biểu số 2.14).
- Cuối kỳ, căn cứ vào Sổ cái TK 515 kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh
Từ Bảng cân đối số phát sinh kế toán lập Báo cáo tài chính
Biểu 2.12: Giấy báo có số 2369
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu)
Chi nhánh: ACB – PGD TD Plaza
Kính gửi: Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi CÓ: 01858888
Số tiền bằng chữ: Một trăm bảy mươi mốt nghìn, năm trăm hai mươi bảy đồng./ Nội dung: Lãi tiền gửi tháng 10 năm 2018
Giao dịch viên Kiểm soát
Ngày 31/10/2018, Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu trả tiền lãi vay ngân hàng số tiền 3.317.024 VNĐ
Dựa trên Giấy báo nợ số 2235 (biểu số 2.13), kế toán thực hiện ghi chép vào Sổ Nhật ký chung (biểu số 2.14) Từ thông tin trong Nhật ký chung, kế toán tiếp tục ghi vào sổ cái TK 635 (biểu số 2.15).
- Cuối kỳ, căn cứ vào Sổ cái TK 635, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh
Từ Bảng cân đối số phát sinh kế toán lập Báo cáo tài chính
Biểu 2.13 Giấy báo nợ số 2235
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu)
Chi nhánh: ACB – PGD TD Plaza
Kính gửi: Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi NỢ tài khoản của quý khách với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi NỢ: 01858888
Số tiền bằng chữ: Ba triệu ba trăm mười bảy nghìn, không trăm hai mươi tư đồng./ Nội dung: Trả lãi tiền vay tháng 10 năm 2018
Giao dịch viên Kiểm soát
Biểu 2.14: Trích Sổ Nhật ký chung Đơn vị:Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Mẫu số: S03a-DNN Địa chỉ: Số 8 Máy Tơ, P Máy Tơ, Ngô Quyền, HP (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ
Giá vốn hàng xuất bán cho Công ty Cổ phần Nội thất 190
3024 26/09 Bán hàng cho Công ty
2369 25/10 Nhận lãi tiền gửi tháng
Mua văn phòng phẩm của Công ty TNHH Thương mại & Nội thất Minh Phát
2235 31/10 Trả lãi tiền vay tháng
HĐ3364 19/12 Chi tiếp khách ăn uống
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu)
Biểu 2.15: Trích Sổ cái TK 515 Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: Số 8 Máy Tơ, P Máy Tơ, Quận Ngô
515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ
GS Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số tiền
2011 25/06 Nhận lãi tiền gửi tháng 6 năm 2018 112 89.564
2369 25/10 Nhận lãi tiền gửi tháng 10 năm 2018 112 171.527
2395 25/12 Nhận lãi tiền gửi tháng 12 năm 2018 112 181.624
36 31/12 Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính 911 1.337.542
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu)
Biểu 2.16:Trích Sổ cái TK 635 Đơn vị: Công tyTNHH Thương mại Ngọc Hiếu Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ :Số 8 Máy Tơ, P Máy Tơ, Ngô Quyền, HP (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ
2026 31/07 Chi phí tiền vay tháng 07/2018 112 2.501.996
2235 31/10 Trả lãi tiền vay tháng 10/ 2018 112 3.317.024
37 31/12 Kết chuyển Chi phí tài chính 911 400.508.891
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu)
2.2.5 Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
2.2.5.1 Chứng từ sử dụng tại Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
2.2.5.2 Tài khoản sử dụng tại Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
- TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
- Các TK liên quan: TK 821, 421, 632, 635, 642, 511, 515
2.2.5.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
2.2.5.4 Quy trình hạch toán tại Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
Sổ Nhật ký chung Nhật ký chung
TK 156, 157, 632, 511, 641, 642, Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
Sơ đồ 2.8: Trình tự ghi sổ kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
TNHH Thương mại Ngọc Hiếu
Ngày 31/12/2018, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh năm 2018 Trong đó:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 51.184.267.322
- Doanh thu hoạt động tài chính: 1.337.542
- Chi phí quản lý kinh doanh: 2.443.042.936
Dựa trên các số liệu kế toán, lập phiếu kế toán số 36, 37, 38, 39, 40 (biểu số 17, 18, 19, 20, 21) Từ các phiếu này, kế toán ghi chép vào Sổ Nhật ký chung (biểu số 2.22) Sau đó, dựa vào Sổ Nhật ký chung, kế toán sẽ phản ánh vào Sổ cái TK 911 (biểu số 2.23).
Cuối kỳ, kế toán dựa vào Sổ cái TK 911 để lập Bảng cân đối số phát sinh, từ đó xây dựng Báo cáo tài chính.
Biểu 2.17: Phiếu kế toán số 36
Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu, có địa chỉ tại Số 8 Máy Tơ, P Máy Tơ, Q Ngô Quyền, Hải Phòng, cung cấp các số liệu tài chính chính xác và đáng tin cậy từ phòng kế toán của mình.
STT Diễn giải Tài khoản
1 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 911 51.184.267.322
2 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 911 1.337.542
Biểu 2.18: Phiếu kế toán số 37
Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu, có địa chỉ tại Số 8 Máy Tơ, P Máy Tơ, Q Ngô Quyền, Hải Phòng, cung cấp số liệu từ Phòng Kế toán của mình.
1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 45.607.904.925
2 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 642 2.443.042.936
3 Kết chuyển chi phí tài chính 911 635 400.508.891
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
Biểu 2.19: Phiếu kế toán số 38
Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu, có địa chỉ tại Số 8 Máy Tơ, P Máy Tơ, Q Ngô Quyền, Hải Phòng, là đơn vị cung cấp số liệu do Phòng Kế toán của công ty thực hiện.
Biểu 2.20: Phiếu kế toán số 39 Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Địa chỉ: Số 8 Máy Tơ, P Máy Tơ, Q Ngô Quyền, Hải Phòng
1 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 546.829.622
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu)
Biểu 2.21: Phiếu kế toán số 40 Đơn vị: Công tyTNHH Thương mại Ngọc Hiếu Địa chỉ: Số 8 Máy Tơ, P Máy Tơ, Q Ngô Quyền , Hải Phòng
STT Diễn giải Tài khoản
1 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế năm 2018 911 421 2.187.318.490
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu)
Biểu 2.22:Trích Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Địa chỉ: Số 8 Máy Tơ, P Máy Tơ, Ngô Quyền, HP
Mẫu số: S03a-DNN (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ
39 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
40 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu)
Biểu 2.23: Trích Sổ cái TK 911 Đơn vị:Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Địa chỉ: Số 8 Máy Tơ, P Máy Tơ, Ngô Quyền, HP
Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI 911- Xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
36 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 1.337.542
37 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 45.607.904.925
37 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 642 2.443.042.936
37 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính 635 400.508.891
39 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 546.829.622
40 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 421 2.187.318.490
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu)
Biểu 2.24 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Đơn vị:Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Địa chỉ: Số 8 Máy Tơ, P Máy Tơ, Ngô Quyền, HP
Mẫu số B02-DNN (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
NĂM 2018 Đơn vị tính: VNĐ
HẠNG MỤC MÃ SỐ THUYẾT
MINH NĂM NAY NĂM TRƯỚC
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 51.184.267.322 50.765.324.987
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - -
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 1.337.542 1.180.900
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 400.508.891 345.577.500
8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 2.443.042.936 2.586.969.508
9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 2.734.148.112 2.629.816.174
15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 2.187.318.490 2.103.852.939
(Ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu)