Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận và phụ lục
Khóa luận có kết cấu gồm 3 chương :
Chương 1 : Lý luận chung về kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Chương 2: Thực trạng về kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long
Chương 3 trình bày một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long Những giải pháp này sẽ giúp cải thiện quy trình kế toán, nâng cao độ chính xác trong việc ghi nhận doanh thu và chi phí, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty Việc áp dụng các phương pháp kế toán hiện đại và công nghệ thông tin sẽ hỗ trợ việc quản lý tài chính hiệu quả hơn, đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính.
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG
Khái quát chung về kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh
kinh doanh của doanh nghiệp xây dựng
1.1.1 Khái quát chung về doanh thu
Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” trong hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, doanh thu được định nghĩa là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán Doanh thu này phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp và có vai trò quan trọng trong việc phát triển vốn chủ sở hữu.
* Nguyên tắc ghi nhận và xác định doanh thu của hợp đồng xây dựng a) Doanh thu của hợp đồng xây dựng bao gồm:
- Doanh thu ban đầu được ghi trong hợp đồng;
Khi thực hiện hợp đồng, các khoản tăng và giảm, tiền thưởng cùng các khoản thanh toán khác có thể ảnh hưởng đến doanh thu, và nếu những khoản này có thể được xác định một cách đáng tin cậy, chúng sẽ được xem xét.
Doanh thu từ hợp đồng có thể biến động theo từng thời kỳ, với khả năng tăng lên do giá cả thị trường tăng Ngược lại, doanh thu cũng có thể giảm nếu nhà thầu không hoàn thành đúng tiến độ hoặc không đảm bảo chất lượng xây dựng như đã thỏa thuận Trong trường hợp hợp đồng giá cố định, doanh thu sẽ thay đổi tương ứng với khối lượng sản phẩm hoàn thành, tăng khi khối lượng tăng và giảm khi khối lượng giảm.
Khoản tiền thưởng là khoản phụ thêm được trả cho nhà thầu khi họ thực hiện hợp đồng đạt hoặc vượt mức yêu cầu Để khoản tiền thưởng này được tính vào doanh thu của hợp đồng xây dựng, cần phải đảm bảo hai điều kiện nhất định.
(i)Chắc chắn đạt hoặc vượt mức một số tiêu chuẩn cụ thể đã được ghi trong hợp đồng;
(ii) Khoản tiền thưởng được xác định một cách đáng tin cậy
Nhà thầu có thể nhận được các khoản thanh toán bổ sung từ khách hàng hoặc bên thứ ba nhằm bù đắp cho chi phí không nằm trong giá hợp đồng Việc xác định doanh thu từ các khoản thanh toán này phụ thuộc vào nhiều yếu tố không chắc chắn và thường liên quan đến kết quả của các cuộc đàm phán.
Do đó, các khoản thanh toán khác chỉ được tính vào doanh thu của hợp đồng xây dựng khi:
+ Các cuộc thoả thuận đã đạt được kết quả là khách hàng sẽ chấp thuận bồi thường;
Khách hàng đồng ý với các khoản thanh toán khác có thể xác định một cách đáng tin cậy Doanh thu từ hợp đồng xây dựng sẽ được ghi nhận trong một trong hai trường hợp cụ thể.
Khi hợp đồng xây dựng quy định thanh toán theo tiến độ kế hoạch và kết quả thực hiện hợp đồng được ước tính đáng tin cậy, doanh thu sẽ được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành mà nhà thầu tự xác định vào ngày lập Báo cáo tài chính, không phụ thuộc vào việc hóa đơn thanh toán theo tiến độ kế hoạch đã được lập hay chưa cũng như số tiền ghi trên hóa đơn.
Trong trường hợp hợp đồng xây dựng quy định thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện, doanh thu và chi phí sẽ được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành và được khách hàng xác nhận Tuy nhiên, nếu kết quả thực hiện hợp đồng không thể ước tính một cách đáng tin cậy, việc ghi nhận doanh thu và chi phí sẽ gặp khó khăn.
- Doanh thu chỉ được ghi nhận tương đương với chi phí của hợp đồng đã phát sinh mà việc được hoàn trả là tương đối chắc chắn;
- Chi phí của hợp đồng chỉ được ghi nhận là chi phí trong kỳ khi các chi phí này đã phát sinh
*Nhiệm vụ của kế toán doanh thu :
Trên yêu cầu đó thì nhiệm vụ của kế toán doanh thu được đặt ra là :
+ Cập nhật số liệu doanh thu của doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh, có trách nhiệm kiểm tra các khoản thu được cập nhật chính xác
+Theo dõi tình hình thực hiện doanh thu theo kế hoạch đã được đặt ra, theo dõi tiến độ công trình để ghi nhận doanh thu tương ứng
Để đảm bảo tiến độ xây dựng, cần thường xuyên kiểm tra và đôn đốc tình hình thực hiện Ngoài ra, doanh nghiệp cần lập và nộp báo cáo kết quả kinh doanh dựa trên doanh thu thực tế, tuân thủ đúng quy định của nhà nước.
+ Lập phiếu kế toán doanh thu, làm báo cáo doanh thu
Kế toán doanh thu và thu nhập
- Doanh thu xây dựng phản ánh khoản thu nhập của Doanh nghiệp xây dựng từ hoạt động xây dựng
Doanh thu trong DNXL bao gồm:
- Doanh thu bán hàng : DT hoạt động xây lắp
- Doanh thu cung cấp dịchvụ
- Doanh thu từ tiền lãi , tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia
- Ngoài ra còn các khoản thu nhập khác
*Điều kiện ghi nhận (Theo thông tư 200/2014 của BTC) a,Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:
– Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua
– Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa
Doanh thu sẽ chỉ được ghi nhận khi điều kiện cho phép người mua trả lại sản phẩm không còn hiệu lực Nếu hợp đồng quy định quyền trả lại hàng hóa, doanh nghiệp cần đảm bảo rằng người mua không còn quyền trả lại trước khi ghi nhận doanh thu, ngoại trừ trường hợp đổi hàng hóa để lấy sản phẩm hoặc dịch vụ khác.
– Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
Doanh nghiệp cần xác định rõ các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu từ dịch vụ chỉ được ghi nhận khi tất cả các điều kiện quy định đều được thỏa mãn.
Doanh thu chỉ được ghi nhận khi người mua không còn quyền trả lại dịch vụ đã mua, theo các điều kiện cụ thể trong hợp đồng Điều này đảm bảo rằng doanh thu được xác định một cách chắc chắn, khi các điều kiện trả lại không còn hiệu lực.
- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó
- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo
- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó
+ Hóa đơn bán hàng thông thường
+ Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi
+ Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán , ủy nhiệm thu, giấy báo có NH, bảng sao kê của NH)
+ Chứng từ kế toán liên quan khác : hợp đồng giao thầu, biên bản bàn giao khối lượng xây lắp hoàn thành , biên bản thanh lý HĐ
*Tài khoản sử dụng (Theo thông tư 200/2014 của BTC)
+ Tài khoản cấp 1 : 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản này phản ánh doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau:
+ Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào và bán bất động sản đầu tư;
Chúng tôi cung cấp dịch vụ theo hợp đồng đã thỏa thuận, bao gồm thực hiện công việc trong một hoặc nhiều kỳ kế toán, như dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động, và doanh thu từ hợp đồng xây dựng Ngoài ra, chúng tôi cũng có nguồn doanh thu khác.
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 6 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá
- Tài khoản 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm
- Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá
- Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
- Tài khoản 5118 - Doanh thu khác
Tuỳ theo nhu cầu và đặc điểm kinh doanh của Doanh nghiệp mà Doanh nghiệp mở tài khoản cấp 3 nào
*Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu :
Sơ đồ 1.1.Sơ đồ một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu về doanh thu xây dựng
* Sổ kế toán chi tiết
-Sổ kế toán chi tiết TK 511
-Sổ chi tiết TK ngân hàng
* Sổ kế toán tổng hợp
* Chỉ tiêu trình bày trên BCTC
Tài khoản này được ghi nhận trong chỉ tiêu "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" trên Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh của Doanh Nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính
+ Phiếu tính lãi + Phiếu thu
+ Thông báo nhận cổ tức, các chứng từ liên quan đến việc nhận cổ tức
+ Hóa đơn bán hàng/ Hóa đơn GTGT + Các chứng từ khác có liên quan
*Tài khoản sử dụng (Theo thông tư 200/2014 của BTC)
TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản này ghi nhận doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các nguồn doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,
Khái quát về Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long
Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long
-Đại diện pháp lý của công ty:
Giám đốc : Nguyễn Vi Phương
- Trụ sở công ty:Số 1, ngõ 72, Tổ 43, Đường Dịch Vọng, P.Dịch Vọng, Q.Cầu giấy , HN
- Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh vào ngày 28/3/2012
- Tổng số vốn điều lệ: 4.5 tỷ
- Ngành nghề kinh doanh chính:
Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác
-Giấy phép đăng ký kinh doanh của Doanh nghiệp :
Hình 2.1 Hình ảnh về giấy phép đăng ký kinh doanh của Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long
* Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long
Năm 2012 - 2013 Hoạt động dưới tên Công ty TNHH lắp đặt và xây dựng hạ tầng Sông Lam
Kể từ khi thành lập, công ty đã gặp nhiều khó khăn trong hoạt động Đến năm 2014, do không đạt được lợi nhuận như kỳ vọng của nhà đầu tư, công ty đã được chuyển nhượng cho ông Nguyễn Vi Phương cùng với các thành viên khác.
Năm 2014 đổi tên và từ năm 2014 đến nay hoạt động dưới tên Công ty TNHH thiết kế và Xây dựng Thăng Long
Trong những năm đầu hoạt động với tên mới, công ty đã gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên, nhờ sự nỗ lực không ngừng và cải tiến hệ thống quản lý, tình hình công ty đã có nhiều tiến triển đáng kể Năm 2017 đánh dấu năm đầu tiên công ty đạt được lợi nhuận trong chuỗi hoạt động của mình.
Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh
Sơ đồ 2.1.Sơ đồ Quy trình các giai đoạn xây dựng
B1: Xin giấy phép xây dựng tại Sở xây dựng hoặc Ban quản lý đầu tư , UBND
Xã/Quận/ huyện nơi xây dựng
Thiết kế công trình xây dựng cần được thực hiện trước khi bắt đầu thi công, đảm bảo rằng công trình đáp ứng đầy đủ yêu cầu của khách hàng và phù hợp với năng lực của công ty.
Hai giai đoạn trên là rất quan trọng, doanh nghiệp cần đảm bảo chất lượng tuyệt đối cho phần cọc và móng, nhằm xây dựng công trình vững chắc Điều này đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ và theo dõi sát sao trong suốt quá trình thực hiện.
B5 : Thi công phần điện và nước : Đảm bảo phần điện và nước được lắp đặt khoa học, hợp lý và an toàn
B6 : Thi công phần nội thất : Đảm bảo phù hợp với yêu cầu của khách hàng và hợp lý
B6 : Hoàn thành công trình : Hoàn thiện các khâu còn lại và hoàn thành công trình Tiến hành ban giao công trình cho khách hàng.
Đặc điểm tổ chức quản lý
Bộ máy quản lý doanh nghiệp của công ty thiết kế và xây dựng Thăng Long được mô tả dưới sơ đồ như sau :
Sơ đồ 2.2.Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH thiết kế và xây dựng
*Giám đốc : Là người đứng đầu trong công ty
Nhiệm vụ và chức năng của Giám đốc :
Định hướng và lập kế hoạch chiến lược chung cho công ty
Đưa ra các mục tiêu và hướng phát triển của công ty
Chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động, lợi nhuận của công ty
Quản lý nhân viên, đảm bảo nhân viên làm việc hiệu quả
Định hướng và tạo môi trường làm việc hiệu quả để nhân viên phát triển hết khả năng
Chức năng của phòng kế toán:
Quản lý và thực hiện các chế độ kế toán theo quy định của nhà nước
Quản lý tài chính là yếu tố then chốt để đảm bảo nhu cầu tài chính cho các hoạt động của Công ty, phù hợp với kế hoạch và chiến lược đã được Giám đốc đề ra.
Nhiệm vụ của phòng kế toán:
Giúp Giám đốc về công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế,các hoạt động liên quan đến quản lý tài chính
Xây dựng kế hoạch hàng tháng, quý , năm phù hợp với kế hoạch và chiến lược do Giám đốc đưa ra
Đảm bảo nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu hoạt động của công ty
Kiểm tra và đánh giá hiệu quả sử dụng vốn và tài sản của công ty
Tổ chức hạch toán, phản ánh chính xác, đầy đủ số liệu, tình hình luân chuyển vốn trong hoạt động của công ty
Định kỳ lập BCTC theo quy định của Nhà nước
Tiến hành, kiểm tra việc chấp hành các quy định, chế độ kế toán của Nhà nước
*Phòng thiết kế và giám sát :
Nhiệm vụ và chức năng của Phòng thiết kế và giám sát
Giám sát, kiểm tra tiến trình của dự án để đảm bảo dự án được tiến hành theo đúng kế hoạch của Giám đốc
Đề xuất và xây dựng các phương án, kế hoạch thực hiện dự án hiệu quả, nhằm đáp ứng tốt nhất yêu cầu của khách hàng.
Bộ phận thiết kế đảm bảo việc thiết kế các công trình sao cho phù hợp với khả năng của Công ty
Nhiệm vụ và chức năng của Ban QLDN
Lập kế hoạch nhân lực và thiết bị trình giám đốc phê duyệt trước khi triển khai thi công
Để đảm bảo tiến độ và chất lượng cho các dự án thi công, cần lập biện pháp thi công chi tiết, dự toán chính xác, và thực hiện nghiệm thu khối lượng Đồng thời, việc theo dõi tiến độ và kiểm tra chất lượng là rất quan trọng để thu hồi vốn hiệu quả Ngoài ra, cần chú trọng đến biện pháp an toàn lao động nhằm đảm bảo an toàn cho người lao động trong suốt quá trình thi công.
Làm các thủ tục về hồ sơ mời thầu, mở thầu, chấm thầu và trình Giám đốc phê duyệt lựa chọn nhà thầu trúng thầu
Phụ trách trong việc lập hợp đồng và tính toán mức giá trình lên Giám đốc.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long
2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Do Công ty mô hình khá nhỏ nên phòng kế toán chỉ gồm 1 kế toán trưởng , 1 kế toán tổng hợp, 1 kế toán tiền, 1 kế toán lương, 1 Kế toán HTK
Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc tổ chức bộ máy kế toán, đảm bảo xác định chính xác khối lượng công việc kế toán Họ cũng là người chịu trách nhiệm pháp lý về báo cáo tài chính (BCTC) của công ty.
*Kế toán tổng hợp : Thực hiện quản lý tổng hợp các hoạt động phát sinh của công ty và báo lại với kế toán trưởng
Kế toán có vai trò quan trọng trong việc ghi chép và theo dõi tình hình nhập, xuất và tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ, bao gồm cả số lượng, chất lượng và giá trị Để đảm bảo tính chính xác, việc tính giá trị vật liệu xuất kho cần áp dụng phương pháp phù hợp và nhất quán trong suốt một niên độ kế toán.
- Kế toán tính toán và phân bổ giá trị của vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng vào chi phí sản xuất theo đúng chế độ quy định
Kế toán cần áp dụng chính xác các phương pháp hạch toán vật liệu, công cụ và dụng cụ, đồng thời hướng dẫn kiểm tra việc tuân thủ các nguyên tắc và thủ tục nhập, xuất kho vật liệu Việc thường xuyên đối chiếu số liệu trên sổ kế toán với thẻ kho của thủ kho là rất quan trọng để xác định số tồn kho thực tế của từng loại vật liệu.
Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua và tình hình dự trữ vật liệu, công cụ, dụng cụ là rất quan trọng Cần phát hiện và xử lý kịp thời các vấn đề như thừa, thiếu, hoặc ứ đọng vật liệu kém phẩm chất Đồng thời, ngăn ngừa việc sử dụng lãng phí là một yếu tố quan trọng để tối ưu hóa nguồn lực và nâng cao hiệu quả trong quản lý.
Kế toán thực hiện kiểm kê và đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ theo quy định của nhà nước Đồng thời, họ lập báo cáo kế toán về vật liệu và dụng cụ để phục vụ cho công tác lãnh đạo, quản lý, điều hành và phân tích kinh tế.
+ Có nhiệm vụ theo dõi và quản lý chặt chẽ dòng tiền ra vào của DN và báo lại cho Kế toán trưởng
+ Thực hiện lập phiếu thu, phiếu chi và hạch toán thu chi tiền
+Đảm bảo lượng tiền luôn hợp lý, đảm bảo phục vụ cho hoạt động kinh doanh của DN kịp thời
+Cập nhật số liệu thu chi tiền trên sổ kế toán, và thực hiện nhập vào phần mềm Fast 10.0
+ Lưu trữ các hồ sơ liên quan về tiền
Sơ đồ 2.3.Sơ đồ phòng kế toán tại Công ty TNHH thiết kế và xây dựng
2.1.4.2 Chính sách kế toán áp dụng
*Các chính sách kế toán chung : Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng long
Doanh nghiệp áp dụng thông tư 200 /2014/TT_BTC và tuân thủ quy định trong Luật Kế Toán và các chuẩn mực kế toán Việt Nam
Hình thức ghi sỏ : Theo Hình thức Nhật Ký chung
Niên độ kế toán : Từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 Đơn vị tiền tệ : Việt Nam Đồng
Hàng tồn kho được ghi nhận theo phương pháp kê khai thường xuyển
*Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán:
Công ty vận dụng tổ chức chứng từ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC
- Hoá đơn GTGT theo mẫu 01GTKT3/002
- Ký hiệu : TL/17P ( Hóa đơn phát hành năm 2018)
Hình 2.2: Hình ảnh về hoá đơn mà Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long sử dụng
+Phải vận dụng tổ chức sử dụng thống nhất hệ thống chứng từ trong các niên độ kế toán
+Tổ chức sử dụng và ghi chép chứng từu kế toán phải đảm bảo các chứng từ mang đầy đủ yếu tố : hợp lý, hợp lệ và hợp pháp
+Lựa chọn hệ thống chứng từ phải phù hợp với đặc thù của DN
*Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản của Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long được thiết lập dựa trên hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tài chính ban hành theo thông tư.
Hệ thống tài khoản về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long được minh họa qua hình ảnh, giúp người đọc dễ dàng nắm bắt thông tin quan trọng và quy trình tài chính của công ty.
TK cấp 3 Tên tài khoản kế toán
421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối n¨m tríc
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối n¨m nay
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vô
5111 Doanh thu bán hàng hóa
51111 Doanh thu bán hàng hóa: Nội địa
515 Doanh thu hoạt động tài chính
5151 Lãi tiền cho vay, tiền gửi
621 Chi phÝ NVL trùc tiÕp
622 Chi phí nhân công trực tiếp
627 Chi phí sản xuất chung
6273 Chi phí dụng cụ sản xuất
6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài
Giá vốn hàng bán: hàng hoá, thành phÈm
6358 Chi phí tài chính khác
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
6421 Chi phí nhân viên quản lý
6423 Chi phí đồ dùng văn phòng
6425 Thuế, phí và lệ phí
6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí khác: bồi thường, bị phạt và CP khác
821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành
911 Xác định kết quả kinh doanh
Hình 2.3.Hình ảnh về các tài khoản kế toán 2.1.4.2.4.Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán
Hình thức sổ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng là hình thức Nhật ký chung kết hợp với phần mềm kếtoán ( Fast 10.0)
Tất cả các nghiệp vụ phát sinh được ghi nhận và nhập vào phần mềm kế toán thông qua các chứng từ như hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ và giấy báo có.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung tại Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long :
Sơ đồ 2.4.Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung tại
Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long
2.1.4.2.5.Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính
Báo cáo tài chinh năm gồm :
1 Bảng cân đối kế toán ( mẫu B01-DN)
2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( mẫu B02-DN)
3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( mẫu B03-DN)
4 Thuyết minh BCTC ( mẫu B04-DN)
Khái quát về phần mềm kế toán được sử dụng tại Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long
và xây dựng Thăng Long
2.1.5.1.Khái quát sơ bộ về phần mềm Fast 10.0
-Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long sử dụng phần mềm kế toán Fast 10.0
-Fast Accounting là phần mềm kế toán dành cho Doanh nghiệp vừa và nhỏ
Fast Accounting được xây dựng dựa trên công nghệ Microsoft, sử dụng ngôn ngữ lập trình C#.NET và cơ sở dữ liệu SQL Server Phần mềm này có khả năng hoạt động trên máy đơn lẻ, trong mạng nội bộ hoặc từ xa qua internet, mang lại sự linh hoạt cho người dùng.
Fast Accounting tập trung vào việc nâng cao tốc độ xử lý giao dịch, tính toán cuối kỳ và lập báo cáo, giúp người dùng làm việc nhanh chóng nhất Với nhiều tiện ích và tính năng thông minh, phần mềm hỗ trợ người dùng khai thác thông tin hiệu quả, phục vụ tốt cho công tác kế toán quản trị Ngoài ra, hệ thống còn cung cấp chức năng kiểm tra số liệu kế toán với kho hàng và báo cáo thuế, hỗ trợ phát hiện sai sót trong báo cáo.
-Riêng đối với Fast 10.0 gồm 1 phân hệ thống và 15 phân hệ nghiệp vụ
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung:
Hình 2.4.Hình ảnh về giao diện chính của phần mềm Fast10.0
Ghi chú: : Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ, báo cáo cuối quý, cuối năm
Sơ đồ 2.5 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung sử dụng chương trình ké toán bằng máy vi tính
2.1.5.2 Khai báo các danh mục, tài khoản
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 200/2014 của BTC
Tuỳ vào yêu cầu quản lý và đặc thù của Doanh nghiệp mà Doanh nghiệp mở các tài khoản cấp 2, cấp 3
-Quy trình tạo tài khoản trên phần mềm Fast 10.0 theo nhu cầu của Doanh nghiệp
B1 : Từ màn hình hệ thống chọn “Kế toán tổng hợp “
B2 : Tiếp theo chọn “Danh mục từ điển”
B3 : Chọn ‘Danh mục tài khoản”
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
PHẦN MỀM KẾ TOÁN FAST 10.0
- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ NKC, Sổ cái
- Báo cáo quản trị Máy vi tính
Hình 2.5.(1).Hình ảnh về quy trình mở tài khoản trong phần mềm Fast 10.0
B4 : Nhấn chọn tài khoản muốn mở TK cấp 2, cấp 3 rồi nhấn F4
B5 : Điền đầy đủ thông tin về tài khoản mẹ , tài khoản con và đầy đủ tên tài khoản và nhấn “Nhận “ như hình dưới đây :
Hình 2.5.(2).Hình ảnh về quy trình mở tài khoản trong phần mềm Fast 10.0
*Khai báo danh mục khách hàng
B1 : Từ màn hình hệ thống chọn “ Kế toán bán hàng và công nợ phải thu”
B2 : Chọn “Danh mục từ điển”
B3 : Tiếp chọn “ Danh mục khách hàng”
B4 : Để thêm khách hàng ta nhấn “F4” màn hình sẽ hiện ra như sau :
B5 : Điền đầy đủ thông tin của khách hàng Sau đó nhấn “Nhận”
Tương tự với các khách hàng khác
*Khai báo danh mục nhà cung cấp:
B1 : Từ màn hình hệ thống chọn “ Kế toán mua hàng và công nợ phải trả” B2 : Chọn “Danh mục từ điển”
B3 : Tiếp chọn “ Danh mục nhà cung cấp”
B4 : Để thêm nhà cung cấp ta nhấn F4 màn hình hiện ra như sau : (Giao diện thêm dưới đây giống với giao diện điền thông tin của khách hàng)
B5 : Điền đầy đủ thông tin nhà cung cấp Sau đó nhấn “Nhận”
Tương tự với các nhà cung cấp khác
*Khai báo danh mục vật tư:
B1 : Từ màn hình hệ thống chọn “ Kế toán hàng tồn kho”
B2 : Chọn “Danh mục từ điển”
B3 : Tiếp chọn “ Danh mục hàng hoá, vật tư”
B4 :Để thêm vật tư, hàng hoá ta nhấn F4 màn hình hiện ra như sau:
B5 : Điền đầy đủ các thông tin cần thiết về vật tư, hàng hoá Sau đó nhấn “Lưu”
B1 : Từ màn hình hệ thống chọn “ Kế toán công cụ dụng cụ”
B2 : Chọn “Cập nhật số liệu”
B3 : Tiếp theo chọn “ Cập nhật thông tin về công cụ”
B4 : Để thêm CCDC mới ta nhấn F4 màn hình sẽ có dạng dưới đây :
B5 : Điền đầy đủ thông tin về CCDC, thời gian phân bổ, TK phân bổ Sau đó nhấn “Lưu”.
Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long từ năm 2017-2019
2.2.1.1 Kế toán Doanh thu xây dựng
Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long ghi nhận doanh thu xây dựng dựa trên giá trị khối lượng thực hiện, nghĩa là doanh thu chỉ được ghi nhận khi công trình được thực hiện theo hợp đồng đã được xác định tin cậy và được khách hàng xác nhận Các công việc hoàn thành sẽ được phản ánh trên hóa đơn lập giữa Công ty và khách hàng.
Quy trình lưu chuyển Hóa đơn GTGT
Sơ đồ 2.6.Sơ đồ lưu chuyển hóa đơn GTGT
Việc hạch toán doanh thu căn cứ vào các chứng từ
+ Phiếu thu, giấy báo có,…
Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, tại công ty được chia thành các tài khoản cấp hai như sau:
Liên 1: lưu ở phòng kế toán
Liên 2: giao cho khách hàng
Liên 3: giao cho bộ phận kho và dùng để hạch toán với cơ quan thuế
+TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
TK 51111 : Doanh thu bán hàng hóa nội địa
TK 51112 : Doanh thu bán hàng hóa xuất khẩu
+TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm
TK 51121 : Doanh thu bán thành phẩm nội địa
TK 51122 : Doanh thu bán thành phẩm xuất khẩu
+TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
TK 51131 : Doanh thu cung cấp dịch vụ nội địa
TK 51132 : Doanh thu cung cấp dịch vụ xuất khẩu
+TK 5114 : Doanh thu trợ cấp, trợ giá
TK 51141 : Doanh thu trợ cấp, trợ giá nội địa
TK 51142 : Doanh thu trợ cấp, trợ giá xuất khẩu
+TK 5115 : Doanh thu chuyển quyền sử dụng đất, thuê đất
+TK 5116 : Doanh thu không chịu thuế TNDN
+TK 5117 : Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
Vào ngày 21 tháng 9 năm 2019, Công ty TNHH Thiết kế và Xây dựng Thăng Long đã ký kết hợp đồng số 0511/HĐKT-2019 với Chi nhánh Xăng dầu Hưng Yên để thực hiện sửa chữa sân đường của cửa hàng 93 Dị Sử.
Vào ngày 29/11/2019, Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long đã hoàn thành công trình và xuất hoá đơn số 18 theo hợp đồng số 0511/HĐKT-2019 cho Chi nhánh xăng dầu Hưng Yên Dựa trên Biên bản nghiệm thu công việc hoàn thành và Hoá đơn GTGT số 18, Chi nhánh xăng dầu Hưng Yên đã thanh toán 100% giá trị hợp đồng.
*Từ chứng từ gốc là hóa đơn GTGT số 18 kế toán ghi Sổ nhật Ký chung và sổ kế toán chi tiết 511 bằng cách nhập vào phần mềm Fast 10.0
B1 : Từ giao diện màn hình chính vào ‘ Kế toán bán hàng và công nợ phải thu” B2 : Vào ‘ Cập nhật số liệu’
B3 : Vào ‘ Hóa đơn bán hàng dịch vụ “
B4 : Nhập vào phần mềm giống như hóa đơn :
2 Diễn giải : Hạch toán giá trị thanh toán theo HĐ 0511/HĐKT-2019 sửa chữa sân đường cửa hàng 93 Dị Sử cho Chi nhánh xăng dầu Hưng Yên
9 Mã vụ việc : 20190018 ( Năm + Số hoá đơn)
Sau khi nhập ấn “ Lưu”
Hình ảnh 2.6 Hình ảnh về Hoá đơn mua dịch vụ
Sau khi nghiệp vụ được nhập và nhấn lưu, phần mềm kế toán Fast 10.0 sẽ tự động cập nhật lên sổ chi tiết và sổ tổng hợp như sau :
*Sổ kế toán chi tiết 511
Kiểm tra và xem sổ chi tiết TK 511
B1 : Từ màn hình hệ thống chọn “Kế toán tổng hợp “
B2 : Chọn “ Sổ kế toán chi tiết”
B3 : Chọn “ Sổ chi tiết tài khoản “
B4 : Điền TK cần tra : TK 511 và ngày tra : Từ ngày 01/1/2019 đến ngày
* Sổ kế toán tổng hợp
B1 : Từ màn hình hệ thống chọn “ Kế toán tổng hợp”
B2 : Chọn “Sổ sách kế toán theo hình thức nhật ký chung”
B3 : Chọn “ Sổ cái của 1 tài khoản”
B4 : Điền đầy đủ thông tin và nhấn “Nhận” Ta có sổ cái TK 511 như hình dưới đây:
Hình ảnh 2.7 Hình ảnh về sổ cái TK 511
Và Sổ nhật Ký chung phản ánh Phụ lục sổ nhật ký chung
* TK 511 được phàn ánh vào “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ’ trên BC
KQHĐKD năm của Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long
2.2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
-Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng
Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long ghi nhận doanh thu từ các hoạt động tài chính chủ yếu là lãi từ tiền gửi, tuy nhiên, khoản doanh thu này thường nhỏ và không đáng kể do công ty không thực hiện các hoạt động đầu tư tài chính.
-Doanh thu hoạt động tài chính được kế toán ghi nhận vào TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
-Cụ thể trong danh mục tài khoản trong phần mềm Fast 10.0 hệ thống tài khoản cấp 2 của TK 515 bao gồm
5151: Lãi tiền cho vay tiền gửi
5152 : Chênh lệch lãi tỷ giá phát sinh trong kỳ
5153 : Cổ tức và lợi nhuận được chia
5154: Lãi do bán lại các loại chứng khoán
5156 : Lãi bán hàng trả chậm
5157 : Chiết khấu thanh toán được hưởng
5158 : Lê chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại
Tuy nhiên TK 5151 thưởng xuyên được sử dụng do doanh thu tài chính phát sinh trong công ty chủ yếu do lãi tiền gửi
+ Phiếu thu, Giấy báo có
+ Các chứng từ khác có liên quan
Ví Dụ :Ngày 25/12/2019 Công ty nhận được khoản lãi tiền gửi là 3.960 đồng Việt Nam
Kế toán căn cứ vào Giấu báo Có của ngân hàng hoặc định kỳ nhận được sao kê tài khoản BIDV nhập vào phần mềm :
B1 : Từ giao diện màn hình chính vào ‘ Kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay “ B2 : Vào “ cập nhật số liệu “
B3 : Vào Giấy báo Có ngân hàng
B4 : Chọn thời gian làm việc : Từ ngày 1/1/2019 đến ngày 31/12/2019
B5 : Điền vào giấy báo có của ngân hàng
1.Loại phiếu thu : ta chọn số 9 : phiếu thu khác
2.Mã khách : NH0002 ( Nếu chưa có thì tạo ngân hàng)
3.Lý do nộp : Lãi tiền gửi
4.TK nợ : 11213 ( TK ngân hàng của BIDV)
Sau khi nhập ấn “ Lưu” Phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ Nhật Ký chung,
Sổ chi tiết TK 515, sổ cái TK 515
*Sổ kế toán chi tiết
-Sổ kế toán chi tiết TK 515
Cách xem sổ kế toán chi tiết TK 515 giống với tài khoản 511
*Sổ kế toán tổng hợp
Cách tra Sổ cái TK 515 giống TK 511
Nghiệp vụ được phản ánh trên Sổ cái TK 515 như sau :
Hình ảnh 2.8 Hình ảnh về sổ cái TK 515
Và Sổ nhật Ký chung phản ánh nghiệp vụ được minh hoạ ở phụ lục Sổ nhật ký chung
Thu nhập khác của Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long bao gồm các khoản thu nhập ngoài doanh thu từ hoạt động xây dựng chính và doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty.
Thu nhập khác được hạch toán vào TK 711 :
Tài khoản cấp 2 trong Danh mục tài khoản phần mềm Fast 10.0 :
TK 7111 : Thu nhập khác : được thưởng, bồi thường
TK 7112: Thu nhập khác : thanh lý, nhượng bán TSCĐ
TK 7113 : Thu nhập khác : Thu nhập khác
-Và các chứng từ liên quan
=>Năm 2019 công ty không có một khoản thu nhập khác nào
2.2.2 Kế toán chi phí ( GVHB, CPBH, CP QLDN, CP TC)
Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long thực hiện ghi nhận giá vốn ngay khi nguyên vật liệu được xuất kho cho các công trình, hạng mục Giá vốn sẽ được xác định và chuyển từ tài khoản 154 sang vào cuối kỳ.
-Đơn giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ
-Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán lẻ, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
- Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn
-Bảng phân bổ CCDC dùng trực tiếp cho việc xây dựng
TK 632 : Giá vốn hàng bán
TK 6321: giá vốn hàng bán : hàng hóa, thành phẩm
TK 6322 : Giá vốn và chi phí liên quan đến bất động sản
Ví dụ : Ngày 4/12/2019 Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long có xuất kho theo Hợp đồng mua bán với Chi nhánh xăng dầu Hưng Yên
B1 : Từ giao diện màn hình chính vào “ Kế toán hàng tốn kho “
B2 : vào “Cập nhật số liệu”
B4 : Chọn “Thời gian” từ ngày 1/1/2019 đến ngày 31/12/2019
B5 : Kế toán nhập đúng tên vật tư cần xuất và số lượng cần xuất
1.Mã khách : KH0018 – Chi nhánh xăng dầu Hưng Yên
2.Diễn giải : Xuất kho theo HĐ 463/PLXXDHX- HĐ thi công sửa chữa cửa hàng số 80 Mỹ Hào
5.Chọn vật tư ( từng loại )
6.Điền số lượng xuất của từng loại vật tư và Mã kho : KH01,Mã vụ việc :
20190018( Năm + Số hóađơn).Sau đó nhấn “ Lưu” Ta được phiếu xuất như sau:
Hình 2.9.Hình ảnh về phiếu xuất kho
Giá xuất phần mềm sẽ tự động cập nhật theo phương pháp bình quân gia quyền đã cài
B1 : Tập hợp các TK 621,622,627 của năm 2019 như sau :
Tên TK Tổng phát sinh năm 2019
B2 : Cuối kỳ Thực hiện kết chuyển Từ các TK 621,622,627 sang TK 154
Trong đó chi phí dở dang đầu kỳ là: 932.100.860
Chi phí dở dang cuối kỳ là : 1.927.419.750
Từ đó ta tính được Giá thành của toàn bộ công trình năm 2019 như sau :
Giá thành của KLXL hoàn thành
= Chi phí thực tế DDĐK
Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ
Chi phí thực tế DDCK
=> Giá thành của KLXL hoàn thành năm 2019 = 932.100.860 + 9,289,620,164
=> Giá thành của KLXL hoàn thành năm 2019 = 8.294.301.274
B3 : Cuối kỳ thực hiện bút toán kết chuyển từ TK 154 sang bên Nợ TK 632 đển xác định giá vốn
-Sổ kế toán chi tiết TK 632
Cách tra sổ kế toán chi tiết TK 632 giống với TK 511
* Sổ kế toán tổng hợp
Cách tra sổ cái TK 632 giống với TK 511
Sổ cái TK 632 phản ánh nghiệp vụ trên như sau :
Hình 2.10.Hình ảnh số cái TK 632
Và phản ánh trên Sổ nhật ký chung : Được minh hoạ ở phụ lục sổ nhật ký chung
2.2.2.2.Kế toán bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Tại văn phòng, kế toán sử dụng TK 641 phản ảnh chi phí bán hàng cho hàng xuất bán ra trong kỳ
Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long đã hoạt động trong nhiều năm mà không phát sinh chi phí bán hàng.
+Tại Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long kế toán sử dụng
TK 642 ghi nhận các chi phí quản lý doanh nghiệp, bao gồm chi phí lương nhân viên, chi phí vật liệu mua ngoài, chi phí văn phòng phẩm, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí tiếp khách.
+ Các nghiệp vụ phát sinh được DN chi bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp
- Hóa đơn có liên quan
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ
*Sổ kế toán chi tiết
-Sổ kế toán chi tiết TK 642
-Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương nhân viên bộ phận quản lý
*Sổ kế toán tổng hợp
-Sổ nhật ký chung Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Trong danh mục tài khoản phần mềm Fast 10.0 có các tài khoản cấp 2 là :
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
TK 6422: Chi phí nguyên vật liệu quản lý
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
TK 6426: Chi phí dự phòng
Tk 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6428: Chi phí khác bằng tiền
Ví dụ 1 : Hạch toán tiền lương nhân viên bộ phận quản lý hàng tháng tại Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long
Ta phân tích bảng lương và phân bổ CCDC Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long tháng 3/2019
Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương tháng 3/2019 ( Được dẫn chứng ở Phụ Lục bảng thanh toán tiền lương)
Nhập vào phần mềm như sau :
B1 : Từ màn hình hệ thống chọn “ Kế toán tổng hợp”
B2 : Chọn “ Cập nhật số liệu”
B4 : Chọn thời gian làm việc từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/12/2019 B5 : Điền các thông tin vào phiếu kế toán
Diễn giải chung : Hạch toán tiền lương CBNV tháng 3/2019
1 Tài khoản : 6421- Chi phí nhân viên quản lý
Diễn giải : Hạch toán tiền lương CBNV tháng 3/2018
2 Tài khoản : 622 – Chi phí nhân viên trực tiếp
Diễn giải : Hạch toán tiền lương CBNV tháng 3 /2019
3 Tài khoản : 3341 – Phải trả công nhân viên
Diễn giải : Hạch toán tiền lương CBNV tháng 3/2019
Hình ảnh 2.11.Hình ảnh phiếu kế toán tiền lương
Sau khi điền xong nhấn “Lưu”
Ví dụ 2 : Phân bổ CCDC hàng tháng của Công ty TNHH thiết kế và xây dựng
Ta có bảng phân bổ CCDC hàng tháng được trích trong phục lục CCDC Để tính khoản phân bổ CCDC ta cần làm
B1 : Từ màn hình hệ thống ta chọn “Kế toán công cụ, dụng cụ”
B2 : Ta chọn “ Cập nhật số liệu “
B3 : Chọn “ Tính mức phân bổ CCDC”
B4 : Chọn năm và tháng cần phân bổ Sau đó ấn “Nhận”
B5 : Chương trình sẽ tự động tính và quay lại Ta chọn “Bút toán phân bổ công cụ dụng cụ”
B6 : Điền theo đúng năm và kỳ phân bổ Sau đó nhấn “Nhận”
B7 : Sau đó nhấn F4 Sau đó nhấn “Nhận”
2 nghiệp vụ trên được phản ánh vào sổ kế toán chi tiết TK 642 và Sổ cái
*Sổ kế toán chi tiết
-Sổ kế toán kế toán chi tiết TK 642
Cách tra sổ kế toán chi tiết TK 642 giống Tài khoản 511
Nghiệp vụ này được phản ánh trên sổ kế toán chi tiết 642 như sau :
Hình 2.12 Hình ảnh về sổ kế toán chi tiết TK 642
*Sổ kế toán tổng hợp
Cách tra sổ cái TK 642 giống TK 511
Sổ nhật ký chung phản ánh nghiệp vụ trên được minh họa ở phụ lục sổ nhật ký chung
2.2.2.3.Kế toán Chi phí tài chính
Chi phí tài chính tại Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long chủ yếu bao gồm các khoản chi phí liên quan đến việc quản lý tài khoản ngân hàng.
+ Phiếu tính lãi đi vay
+ Phiếu chi, Giấy báo nợ của ngân hàng,
TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính”
Ví dụ : Ngày 29/12/2019 Ngân hàng BIDV có trừ phí SMS là 55.000
Kế toán căn cứ vào SMS thông báo của ngân hàng, UNC hoặc sao kê ngân hàng SHB nhập vào phần mềm :
B1 : Từ giao diện màn hình chính vào ‘Kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay”
B2 : Vào ‘Cập nhật số liệu’
B3 : Vào ‘Giấy báo nợ ngân hàng’
B4 : Chọn thời gian làm việc : Từ ngày 1/1/2019 đến ngày 31/12/2019 B5 : Nhập theo đúng UNC
1.Loại phiếu chi : Số 9 : Phiếu chi khác
2.Mã khách : NH0002- Ngân hàng BIDV
3.Lý do chi : Phí SMS tháng 12/2019
*Sổ kế toán chi tiết
-Sổ kế toán chi tiết TK 635
Cách tra Sổ kế toán chi tiết TK 635 giống với TK 511
*Sổ kế toán tổng hợp
Cách tra sổ cái TK 635 giống TK 511
-Sổ nhật ký chung phản ánh nghiệp vụ trên được minh họa ở phụ lục số nhật ký chung
Chi phí khác tại Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long bao gồm các khoản chi phí không thuộc hoạt động thường xuyên của doanh nghiệp và chi phí tài chính.
TK 8111 : Chi phí khác : bồi thường, bị phạt, và CP khác
TK 8112: Chi phí khác : thanh lý, nhượng bán TSCĐ
TK 8113 : Chi phíkhác : Chi phí khác
* Các chứng từ sử dụng
-Giấy báo nợ, phiếu chi
Trong năm, doanh nghiệp đã phát sinh khoản tiền nộp phạt do chậm nộp thuế TNDN với số tiền là 1.722 đồng Doanh nghiệp thực hiện việc nộp phạt thông qua ngân hàng Cách hạch toán khoản tiền này vào phần mềm được thực hiện như sau:
B1 : Từ giao diện màn hình chính vào ‘Kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay”
B2 : Vào ‘Cập nhật số liệu’
B3 : Vào ‘Giấy báo nợ ngân hàng’
B4 : Cửa sổ thời gian làm việc hiện ra Điền thời gian làm việc từ ngày
B5 : Điền đầy đủ thông tin vào giấy báo nợ :
Mã khách : NB0035 - KBNN Cầu Giấy
Lý do chi : Nộp tiền chậm
TK có : 11213- Tiền gửi ngân hàng BIDV
Sau đó nhấn “Lưu”.Sau khi ấn lưu Nghiệp vụ được tự động cập nhật vào sổ kế toán chi tiết, sổ cái TK 811 và sổ nhật ký chung
*Sổ kế toán chi tiết
-Sổ kế toán chi tiết TK 811
Cách tra sổ kế toán chi tiết TK 811 giống TK 511
*Sổ kế toán tổng hợp
Cách tra Sổ cái TK 811 giống TK 511
Hình 2.13.Hình ảnh về sổ cái TK 811
2.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Việc đánh giá kết quả kinh doanh trong mỗi kỳ giúp công ty xác định hiệu quả hoạt động của mình Từ đó, công ty có thể xây dựng kế hoạch và chiến lược cho kỳ tiếp theo nhằm khắc phục những hạn chế và phát huy thế mạnh, với mục tiêu tối đa hóa hiệu quả kinh doanh và gia tăng lợi nhuận.
Việc xác định kết quả kinh doanh của công ty thường được thực hiện vào cuối quý để chuẩn bị cho việc nộp thuế TNDN tạm tính, cũng như vào cuối năm để tổng hợp kết quả kinh doanh cho cả năm Sau khi có kết quả, kế toán viên sẽ lập báo cáo tài chính vào cuối năm.
Chứng từ sử dụng bao gồm sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản doanh thu và chi phí liên quan
Tài khoản sử dụng: TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, sau đó kết chuyển lãi hoặc lỗ vào TK 421 “ lợi nhuận chưa phân phối”
Thực hiện kết chuyển doanh thu và chi phí để xác định kết quả kinh doanh của năm 2019
Kế toán sử dụng các sổ cái như TK 511, TK 632, TK 641, TK 642 và TK 635 để lập phiếu kế toán kết chuyển doanh thu và chi phí vào TK 911, nhằm xác định kết quả kinh doanh cho năm 2019 Ngoài ra, có thể thực hiện kết chuyển tự động thông qua phần mềm.
*Thực hiện bút toán kết chuyển tự động trên phần mềm Fast 10.0 gồm 2 phần
Phần 1 : Khai báo bút toán kết chuyển tự động
B1 : Từ màn hình hệ thống vào “Kế toán tổng hợp”
B2 : Chọn “Cập nhật số liệu”
B3 : Chọn “Khai báo các bút toán kết chuyển tự động” Được minh hoạ như sau :
Hình 2.14.Hình ảnh về kết chuyển kết quả kinh doanh
B4 : Cửa sổ” Khai báo các bút toán kết chuyển tự động” mở ra
Chọn năm phân bổ : Cụ thể ở đây là năm 2019
B5 : Một cửa sổ mới mở ra, nhấn F4 để tạo bút toán kết chuyển
Thêm tất cả các bút toán muốn kết chuyển và các thông tin như sau :
VD : Kết chuyển chi phí bán hàng xác định kết quả kinh doanh
Tên bút toán : Kết chuyển chi phí bán hàng xác định KQKD
Kết chuyển theo vụ việc : 0
Chọn danh sách vụ việc : 0
Kết chuyển theo bộ phận hạch toán : 0
Kết chuyển theo hợp đồng bán : 0
Sẽ được 1 bút toán kết chuyển như sau :
Hình 2.15.(1).Hình ảnh về kết chuyển tài khoản 642 xác định kết quả kinh doanh
Nhấn “ Nhận “ Bút toán kết chuyển được khai báo
Khai báo tất cả các bút toán kết chuyển như sau :
Hình 2.15.(2).Hình ảnh về kết chuyển kết quả kinh doanh
Phần 2 : Thực hiện bút toán kết chuyển tự động
B1 : Từ màn hình hệ thống vào “Kế toán tổng hợp”
B2 : Chọn “Cập nhật số liệu”
B3 : Chọn “bút toán kết chuyển tự động”
Hình 2.15.(3).Hình ảnh về kết chuyển kết quả kinh doanh
B4 : Cửa sổ mới hiện lên, chọn năm muốn thực hiện các bút toán kết chuyển
B5 : Nhấn dấu cách để chọn bút toán muốn kết chuyển rồi nhấn F4
Cuối năm muốn in BCTC hoặc muốn xem BCTC trên phần mềm :
B1 :Từ giao diện màn hình chính ta vào “ Kế toán tổng hợp “
B2 : Chọn “ Báo cáo tài chính ( TT200)”
B3 : Chọn “ Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh”
B4 : Nếu muốn in ta nhấn F7 chọn in và nhấn “ Chấp nhận”
Hình 2.16 Sổ kế toán chi tiết TK 911
-Sổ kế toán chi tiết TK 911, Sổ cái TK 911 và các bút toán kết chuyển phản ánh trên Sổ nhật ký chung được phản ánh ở mục lục
Hình 2.19 Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Nhận xét : Từ năm 2017 đến cuối năm 2019 đã có sự giảm mạnh của chi phí là 2.588.452.631 đồng Nhưng so với năm 2018 thì năm 2019 tăng 1.775.081.955 đồng
Từ năm 2017 đến năm 2019, doanh thu của doanh nghiệp đã giảm đáng kể với mức giảm 2.589.805.755 đồng Tuy nhiên, so với năm 2018, doanh thu năm 2019 đã tăng 2.683.670.694 đồng, cho thấy hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đang có dấu hiệu tiến triển tích cực.
2.3.Đánh giá thực trạng trong kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thiết kế và xây dựng Thăng Long
Về bộ máy kế toán