NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU , CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
Những vấn đề chung về doanh thu, chi phí và xác ddịnh kết quả kinh
1.1 Những vấn đề chung về doanh thu, chi phí và xác ddịnh kết quả kinh doanhtrong doanh nghiệp vừa và nhỏ
1.1.1 Sự cần thiết của công tác kế toán doanh thu , chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ
Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc giúp doanh nghiệp quản lý chính xác thu nhập và tổng chi phí, từ đó xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán Tổ chức công tác kế toán hợp lý là cơ sở cung cấp thông tin thiết yếu cho việc theo dõi và điều hành sản xuất kinh doanh hiệu quả Để phát huy tối đa vai trò của kế toán, doanh nghiệp cần không ngừng cải tiến và hoàn thiện công tác kế toán, đặc biệt là kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Việc tổ chức kế toán một cách khoa học và hợp lý là rất quan trọng trong việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin cho doanh nghiệp và cơ quan quản lý, góp phần vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
1.1.2 Nhiệm vục ủa kế toán doanh thu , chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Theo dõi thuế GTGT đầu ra và tình hình sử dụng hóa đơn , theo dõi các khoản phải thu khách hàng
Xác định doanh thu , các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ , phản ánh đúng các khoản giảm trừ doanh thu để xác định doanh thu thuần
Để đảm bảo tính chính xác trong việc xác định đối tượng tính giá thành và hạch toán giá vốn, cần phản ánh đúng nội dung chi phí kinh doanh theo quy định của chế độ hiện hành.
Tính doanh thu , lợi nhuận và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Lập bảng so sánh tình hình hoạt động , kinh doanh giữa các kỳ của công ty, đƣa ra những ƣu điểm cần phát huy và nhƣợc điểm khắc phục
1.1.3 Một số khái niệm cơ bản về doanh thu , chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày Doanh thu đóng vai trò quan trọng trong việc tăng cường nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp Các thành phần chính của doanh thu bao gồm:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng số tiền thu được từ hoạt động bán hàng và dịch vụ của doanh nghiệp, bao gồm cả các khoản phụ thu và phí phát sinh ngoài giá bán (nếu có) trong một kỳ kế toán.
Theo chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” được ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, doanh thu bán hàng sẽ được ghi nhận khi đáp ứng đủ 5 điều kiện cần thiết.
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gàn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Doanh nghiệp đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
- Xác định đƣợc chi phi liên quan đến giao dịch bán hàng
Doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả giao dịch được xác định một cách đáng tin cậy Trong trường hợp giao dịch liên quan đến nhiều kỳ kinh doanh, doanh thu sẽ được ghi nhận trong kỳ dựa trên kết quả công việc đã hoàn thành tính đến ngày lập bảng cân đối kế toán Để xác định kết quả giao dịch cung cấp dịch vụ, cần thỏa mãn bốn điều kiện cụ thể.
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Xác định đƣợc phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán
- Có khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế từ hoạt động giao dịch cung cấp dịch vụ đó
- Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó
Thời điểm ghi nhận doanh thu theo các phương thức bán hàng
- Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng:
Theo phương thức này, bên mua sẽ cử cán bộ đến kho của doanh nghiệp để nhận hàng theo hợp đồng mua bán đã ký Sau khi nhận hàng, người nhận sẽ xác nhận vào hóa đơn bán hàng, và số hàng này sẽ được xác định là đã tiêu thụ Lúc này, bên bán có quyền ghi nhận doanh thu.
- Phương thức gửi hàng cho khách :
Bên bán gửi hàng cho khách theo các điều kiện hợp đồng đã ký kết, trong khi quyền kiểm soát hàng hóa vẫn thuộc về bên bán Khi khách hàng thực hiện thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, lợi ích và rủi ro sẽ chuyển giao hoàn toàn cho bên mua Thời điểm này cũng đánh dấu việc bên bán ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng.
- Phương thức gửi đại lý , ký gửi :
Theo phương thức này, doanh nghiệp xuất kho thành phẩm để bán cho khách hàng theo hợp đồng đã ký Hàng hóa gửi đi chưa được coi là tiêu thụ cho đến khi doanh nghiệp nhận được tiền từ khách hàng, khách hàng đã nhận hàng và chấp nhận thanh toán, hoặc đã ứng trước tiền mua hàng Chỉ khi người mua chấp nhận hàng hóa, doanh nghiệp mới có quyền ghi nhận doanh thu.
- Phương thức bán hàng trả chậm ,trả góp :
Theo phương thức này, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán ngay, trong khi khách hàng có thể chậm thanh toán và phải chịu lãi chậm trả theo tỷ lệ trong hợp đồng Lãi chậm trả sẽ được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá thanh toán một lần, không bao gồm lãi từ việc trả chậm hay trả góp.
- Phương thức hàng đổi hàng :
Theo phương pháp này, doanh nghiệp định giá sản phẩm dựa trên giá thị trường, sau đó sử dụng số tiền đó để mua sản phẩm cho khách hàng Doanh thu sẽ được tính theo giá của sản phẩm tương tự mà doanh nghiệp đã bán và thu tiền.
Các khoản giảm trừ doanh thu:
Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp được tính giảm trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu Những yếu tố này giúp xác định doanh thu thuần, từ đó làm cơ sở tính toán kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán.
Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lƣợng lớn Khoản giảm giá có thể
Phát sinh chiết khấu thương mại có thể dựa trên khối lượng của từng lô hàng mà khách hàng đã mua, hoặc tổng khối lượng hàng lũy kế trong một khoảng thời gian nhất định, tùy thuộc vào chính sách của bên bán.
Giảm giá hàng bán là giá trị hàng hóa đã được xác định là tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại hoặc từ chối thanh toán do các nguyên nhân như vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém chất lượng hoặc không đúng chủng loại quy cách Khi doanh nghiệp ghi nhận giá trị hàng bán bị trả lại, đồng thời cũng ghi nhận giảm tương ứng giá vốn bán trong kỳ.
Các loại thuế phải nộp Nhà nước :
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là một loại thuế quan trọng, có tác động đáng kể đến doanh thu của doanh nghiệp khi cung cấp sản phẩm hoặc dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế này Việc áp dụng TTĐB có thể làm giảm doanh thu phát sinh của các doanh nghiệp sản xuất và cung cấp dịch vụ liên quan.
Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Hóa đơn bán hàng thông thường , hóa đơn GTGT
- Giấy báo có của ngân hàng
- Các chứng từ khác có liên quan
TK 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tài khoản này ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả.
Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu phải nộp được tính dựa trên doanh thu thực tế từ việc bán hàng hóa, sản phẩm và dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng, và được xác định là đã hoàn tất bán trong kỳ kế toán.
- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ
- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ
- Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 – xác định kết quả kinh doanh
- Doanh thu bán sản phẩm , hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán
Tài khoản 511 không có số dƣ cuối kỳ
Tài khoản 511 có bốn (4) tiểu khoản cấp 2 :
+ Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa
+ Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm
+ Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
+ Tài khoản 5118 – Doanh thu khác
Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được khái quát bằng sơ đồ 1.1
Sơ đồ 1.1 : Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tổng giá chiết khấu TM, giảm
Thanh toán giá hàng bán, hàng bán bị trả lại PS
Cuối kỳ k/c chiết khấu TM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
- Giấy báo nợ của ngân hàng
- Các chứng từ khác có liên quan
521 – Các khoản giảm trừ doanh thu
TK 5211- chiết khấu thương mại
Tài khoản này ghi nhận khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua hàng, nhằm phản ánh sự hỗ trợ tài chính từ phía doanh nghiệp đối với khách hàng.
511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Cuối kỳ k/c doanh thu thuần
23 hàng đã mua, bao gồm sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ, sẽ được cung cấp với khối lượng lớn Theo thỏa thuận giá giữa bên bán và bên mua, bên bán cam kết dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại, như đã ghi rõ trong hợp đồng kinh tế mua bán.
- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng
Cuối kỳ kế toán, toàn bộ số chiết khấu thương mại được kết chuyển sang Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” nhằm xác định doanh thu cho kỳ kế toán đó.
Tài khoản 5211 không có số dƣ cuối kỳ
TK 5212 – Hàng bán bị trả lại
Tài khoản này phản ánh giá trị của sản phẩm và hàng hóa bị khách hàng trả lại theo đơn giá trên hóa đơn Các chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng bị trả lại sẽ được ghi nhận vào Tài khoản 6421 “Chi phí bán hàng”.
Doanh thu từ hàng hóa bị trả lại và số tiền đã hoàn trả cho người mua sẽ được trừ vào khoản phải thu từ khách hàng liên quan đến các sản phẩm đã bán.
Kết chuyển doanh thu từ hàng bán bị trả lại vào bên Nợ tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” giúp xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo.
TK 5213 – Giảm giá hàng bán
Tài khoản này được sử dụng để ghi nhận các khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh và cách xử lý các khoản giảm giá trong kỳ kế toán Nó chỉ phản ánh các khoản giảm trừ liên quan đến việc chấp thuận giá sau khi hàng hóa đã được bán và hóa đơn đã được phát hành, cũng như các giảm giá do hàng hóa kém chất lượng.
Các khoản giảm giá hàng bán được chấp thuận cho người mua khi hàng hóa bị kém chất lượng, mất phẩm chất hoặc không đúng quy cách, theo quy định trong hợp đồng kinh tế.
- Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ “
Tài khoản 5213 không có số dƣ cuối kỳ
TK333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” được sử dụng để phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu, bao gồm thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (TK 3331), thuế tiêu thụ đặc biệt (TK 3332) và thuế xuất khẩu.
Phương pháp kế toán các khoản giảm trừ doanh thu được khái quát bằng sơ đồ 1.2
Sơ đồ 1.2- phương pháp kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
111,112,131 521- Các khoản trừ doanh thu 511
Chiết khấu TM, hàng bán bị trả Lại, giảm giá hàng bán PS giá bán chƣa có
(DN tính thuế GTGT theo thuế GTGT giảm giá hàng bán phương pháp khấu trừ )
Chiết khấu TM,hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán PS ( DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)
1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán
Để xác định giá trị hàng hóa xuất kho, kế toán có thể áp dụng một trong bốn phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho theo quy định hiện hành.
Phương pháp bình quân gia quyền :
Giá trị hàng tồn kho được xác định dựa trên giá trị trung bình của các loại hàng tồn kho tương tự tại đầu kỳ và giá trị của hàng hóa được mua hoặc sản xuất trong kỳ Việc tính toán giá trị trung bình có thể thực hiện theo từng thời kỳ hoặc khi nhập mỗi lô hàng, tùy thuộc vào tình hình cụ thể của doanh nghiệp.
Phương pháp nhập trước xuất trước :
Phương pháp này dựa trên giả định rằng hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước sẽ được xuất trước, trong khi hàng tồn kho còn lại vào cuối kỳ là hàng được mua hoặc sản xuất gần thời điểm đó Theo phương pháp này, giá trị hàng xuất kho được xác định dựa trên giá của lô hàng nhập kho ở đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, trong khi giá trị hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho.
Phương pháp nhập sau xuất trước:
Phương pháp này giả định rằng hàng tồn kho mua hoặc sản xuất sau sẽ được xuất trước, trong khi hàng tồn kho cuối kỳ là hàng đã được mua hoặc sản xuất trước đó Theo phương pháp này, giá trị hàng xuất kho được tính dựa trên giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho.
Phương pháp tính theo giá đích danh :
Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vào công tác kế toán
Các doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể vận dụng hệ thống sổ sách kế toán đƣợc thể hiện qua 4 hình thức kế toán :
- Kế toán trên máy tính
Công ty TNHH đầu tư thương mại và xuất nhập khẩu Hoàng Sơn áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Do đó, phần lý luận sẽ tập trung trình bày chi tiết về hình thức kế toán này.
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh cần được ghi chép vào sổ Nhật ký, với trọng tâm là sổ Nhật ký chung Việc ghi chép này phải tuân theo trình tự thời gian phát sinh và nội dung kinh tế tương ứng (định khoản kế toán) Sau khi hoàn tất, số liệu từ sổ Nhật ký chung sẽ được sử dụng để ghi vào sổ Cái cho từng nghiệp vụ phát sinh.
Các loại sổ chủ yếu:
- Sổ nhật ký đặc biệt
- Các sổ , thẻ kế toán chi phí
Trình tự ghi sổ : hình thức kế toán Nhật ký chung đƣợc thể hiện qua sơ đồ
Sơ đồ 1.8 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Hóa đơn GTGT,PT, PC, PXK, PNK, GBC, GBN…
Sổ nhật ký đặc biệt
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ:
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ
SCT bán hàng, SCT thanh toán với người mua
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU , CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG SƠN
Khái quát chung về công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hoàng Sơn
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hoàng Sơn chuyên sản xuất, lắp đặt và kinh doanh đa dạng các loại cửa như cửa sắt, cửa kính, cửa nhựa lõi thép, cửa cuốn và cửa tự động Ngoài ra, công ty cũng sản xuất rào sắt và rào thép Với đội ngũ nhân sự trẻ trung và sức khỏe tốt, Hoàng Sơn cam kết hoàn thành công việc nhanh chóng và đúng tiến độ.
Khi mới thành lập, công ty chỉ có một văn phòng nhỏ và vốn ít, nhưng lãnh đạo cùng nhân viên đã vượt qua nhiều khó khăn Họ đã nỗ lực tìm kiếm những bạn hàng đầu tiên, từ đó xây dựng uy tín và niềm tin với khách hàng tại Hải Phòng, nhờ vào chất lượng sản phẩm và phong cách làm việc chuyên nghiệp.
Xã hội ngày càng phát triển, vì vậy công tác điều tra và nghiên cứu thị trường trở nên quan trọng hơn bao giờ hết, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng Đồng thời, việc cung cấp các sản phẩm thẩm mỹ đa dạng với giá cả cạnh tranh cũng được chú trọng để thu hút khách hàng.
Công ty TNHH Đầu Tƣ TM và XNK Hoàng Sơn, có trụ sở chính tại Hải Phòng, chuyên phân phối kính cường lực và sản xuất các loại cửa nhôm kính Ngoài ra, công ty còn buôn bán phụ kiện kèm theo, phục vụ nhu cầu của khách hàng.
- Tên doanh nghiệp viết bằng tiếng việt : Công ty TNHH ĐẦU TƢ
THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG SƠN
- Tên doanh nghiệp viết bằng tiếng nước ngoài : HOANG SON IMPORT EXPORT AND TRADE INVESTMENT COMPANY LIMITED
- Ngày đăng ký lần đầu : 06/04/2013
- Ngày đăng ký thay đổi lần thứ 2 : 09/12/2015
- Do Sở kế hoạch và đầu tƣ Hải Phòng cấp
- Địa chỉ trụ sở chính: Hoàng Mai – Đồng Thái – An Dương – HP
- Website : www.glasswindow.com.vn
- Loại hình công ty : TNHH
Giám đốc công ty : PHẠM VĂN ĐỒNG
Công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hoàng Sơn là một doanh nghiệp uy tín trong lĩnh vực sản xuất, lắp đặt và kinh doanh cửa, với đội ngũ nhân viên chuyên môn cao và các giải pháp tối ưu Chúng tôi tự hào là đối tác tin cậy của nhiều doanh nghiệp, cung cấp sản phẩm và dịch vụ chất lượng cao.
Ngành nghề kinh doanh của Công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hoàng Sơn
3290 (chính) Sản xuất khác chƣa đƣợc phân vào đâu
Chúng tôi chuyên sản xuất đa dạng các loại cửa như cửa sắt, cửa kính, cửa nhựa lõi thép, cửa cuốn và cửa tự động Ngoài ra, chúng tôi còn cung cấp các sản phẩm rào sắt, rào thép và vách ngăn Đặc biệt, chúng tôi cũng sản xuất biển quảng cáo và bảng thông tin điện tử, cùng với kính xây dựng chất lượng cao.
4290 Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác
Chi tiết :Lắp đặt khung nhà thép; Lắp đặt thang máy, cầu thang tự động, cửa tự động , hệ thống hút bụi ,hệ thống âm thanh
4329 Lắp đặt hệ thống xây dựng khác
Chi tiết :Lắp đặt khung nhà thép; Lắp đặt thang máy, cầu thang tự động , cửa tự động , hệ thống hút bụi , hệ thống âm thanh
4330 Hoàn thiện công trình xây dựng
Chúng tôi chuyên lắp đặt đa dạng các loại cửa như cửa sắt, cửa kính, cửa nhựa, cửa nhựa lõi thép, cửa cuốn và cửa tự động Ngoài ra, chúng tôi cũng cung cấp dịch vụ lắp đặt rào sắt, rào thép, vách ngăn, khung nhà xưởng và trần thạch cao Đội ngũ của chúng tôi cam kết mang đến giải pháp trang trí nội ngoại thất cho công trình một cách chuyên nghiệp và chất lượng.
4662 Bán buôn kim loại và quạng kim loại
4933 Vận tải hàng hóa bằng đường bộ
4663 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng
2.1.2 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hoàng Sơn tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng, trong đó Giám đốc trực tiếp chỉ đạo mọi hoạt động thông qua các phòng ban chức năng Mô hình này giúp tối ưu hóa quy trình làm việc và nâng cao hiệu quả quản lý trong công ty.
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý điều hành của công ty
Chức năng của từng phòng ban
Giám đốc công ty là người lãnh đạo cao nhất, có trách nhiệm thiết lập định hướng phát triển cho doanh nghiệp Họ giám sát bộ máy quản lý, điều hành các hoạt động kinh doanh, và quản lý chính sách nhân sự cũng như tài chính của công ty.
Phòng Tài chính – Kế toán có nhiệm vụ lập và tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính hàng tháng, quý và năm, cung cấp các chỉ tiêu kinh tế tài chính cần thiết cho giám đốc công ty Đơn vị này thực hiện hạch toán theo quy định của nhà nước và điều lệ công ty, đồng thời lập các báo cáo tài chính hàng năm.
- Tổ chức công tác kế toán , công tác thống kê và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức hoạt động của đợn vị
- Tổ chức ghi chép tính toán , phản ánh chính xác , trung thực kip thời đầy đủ và phân tích kết quả kinh doanh của đơn vị
Để đảm bảo hoạt động tài chính hiệu quả, doanh nghiệp cần tính toán và thực hiện trích nộp ngân sách một cách đúng đắn, đầy đủ và kịp thời Việc này bao gồm nộp các khoản thuế cho cấp trên và các quỹ công ty, đồng thời thanh toán đúng hạn các khoản vay, công nợ phải thu và phải trả.
- Lập đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo kế toán thống kê và quyết toán tài chính theo chế độ quy định
Xác định và phản ánh chính xác kết quả kiểm kê tài sản là rất quan trọng, đồng thời cần thực hiện kịp thời các thủ tục và chuẩn bị tài liệu cần thiết để đảm bảo tính hiệu quả trong quản lý tài sản.
- Tổ chức , bảo quản , lưu trữ các tài liệu kế toán , giữ bí mật các tài liệu và số liệu kế toán
Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế trong đơn vị là cần thiết để đánh giá chính xác kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh Qua đó, phát hiện lãng phí, thiệt hại và những hoạt động kém hiệu quả, từ đó đưa ra biện pháp khắc phục nhằm nâng cao kết quả hoạt động và kinh doanh.
Thông qua công tác tài chính, nghiên cứu cải tiến tổ chức sản xuất và quản lý kinh tế, đơn vị có thể khai thác tiềm năng tiết kiệm, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, đảm bảo phát huy chế độ tự chi tài chính và bảo tồn vốn hiệu quả.
Tổ chức cần củng cố và hoàn thiện chế độ hạch toán kinh tế để đáp ứng yêu cầu đổi mới cơ chế thực hiện đào tạo và bồi dưỡng, nhằm nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ nhân viên kế toán trong đơn vị.
Bộ phận sản xuất : Chịu trách nhiệm về sản xuất thành phẩm và phụ trách vận chuyển , bốc dỡ , lắp đặt các loại cửa kính
2.1.3 Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hoàng Sơn
Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hoàng Sơn
Đặc điểm sản phẩm và phương thức bán hàng tại công ty
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toán
Hiện nay công ty đang kinh doanh các loại cửa nhƣ : cửa sắt , cửa nhôm kính , cửa nhựa , cửa nhựa lõi thép , cửa cuốn , cửa tự động
Doanh thu chủ yếu của công ty từ cửa nhôm kính , phụ kiện cửa kính và kính cường lực
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, mặt hàng này rất cần thiết và có thị trường tiêu thụ rộng lớn cùng với nhiều khách hàng tiềm năng Tuy nhiên, nó cũng chịu ảnh hưởng lớn từ các biến động kinh tế như giá cả và cạnh tranh, cũng như sự thay đổi trong thị hiếu của người tiêu dùng.
- Bán hàng thu tiền ngay , thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt với những khách hàng có nhu cầu thanh toán ngay
- Thanh toán chậm : khách hàng có thể thanh toán sau 3 hoặc 6 tháng
Khách hàng đến cửa hàng mua hàng với giá niêm yết trên từng sản phẩm Thời điểm tiêu thụ được xác định khi nhân viên bán hàng gửi báo cáo bán hàng Do giá trị sản phẩm cao, việc thanh toán chủ yếu thực hiện qua chuyển khoản Khi bên mua chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán ngay, hàng hóa được coi là đã tiêu thụ.
- Hóa đơn GTGT ( hóa đơn bán hàng )
- Các chứng từ khác có liên quan : phiếu thu…
- 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Sơ đồ 2.4 : Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hoàng Sơn
Quan hệ đôi chiếu, kiểm tra :
Hàng ngày, kế toán sử dụng chứng từ gốc đã được kiểm tra để ghi số liệu vào sổ Nhật ký chung Sau khi hoàn tất, số liệu này sẽ được chuyển vào sổ cái TK511 và các tài khoản liên quan khác.
Cuối kỳ kế toán, kế toán tổng hợp số liệu từ Sổ cái để lập Bảng cân đối tài khoản Đồng thời, từ sổ chi tiết các tài khoản, kế toán cũng thực hiện việc lập bảng tổng hợp chi tiết.
Cân đối số phát sinh
Phiếu xuất kho, hóa đơn
Sổ chi tiết doanh thu
Bảng tổng hợp doanh thu
Sau khi kiểm tra và đối chiếu số liệu trên Sổ cái với Bảng tổng hợp chi tiết từ các Sổ chi tiết, thông tin này sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính.
VD 2.1: Ngày 10/2 bán hàng cho công ty CP xây dựng và phát triển đầu tƣ Hải Phòng chƣa thu tiền hàng Tổng trị giá lô hàng là 49.128.200 ( đã bao gồm VAT 10%)
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 104 ( biểu số 2.1) và các chứng từ khác có liên quan, kế toán ghi vào sổ kế toán theo định khoản sau:
Hóa đơn GTGT số 104 được kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.5) và đồng thời ghi vào sổ chi tiết tài khoản 511 (biểu số 2.2, biểu số 2.3) cùng với sổ chi tiết tài khoản 131 (biểu số 2.4) Sau khi ghi vào nhật ký chung, kế toán tiếp tục chuyển thông tin vào sổ cái tài khoản 511 (biểu số 2.6).
Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0000104
Liên 3: Nội bộ Ngày 10 tháng 2 năm 2015
Ký hiệu: AA/15P Số: 0000104 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đầu tƣ TM và XNK Hoàng Sơn
Mã số thuế:0201294511 Địa chỉ: Hoàng Mai – Đồng Thái – An Dương - HP Điện thoại: Số tài khoản:1020100001731392
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty CP xây dựng và phát triển đầu tƣ Hải Phòng
Mã số thuế:0200762164 Địa chỉ: lô D1, khu công nghiệp Tràng Duệ , xã Hồng Phong , huyện An Dương , Tp Hải Phòng
Hình thức thanh toán: CK MST:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 5.380.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 59.180.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi chín triệu một trăm tám mươi nghìn đồng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Sổ chi tiết bán hàng (mã sản phẩm KCL12) của Công ty TNHH Đầu Tƣ TM và XNK Hoàng Sơn, có địa chỉ tại Hoàng Mai - Đồng Thái - An Dương - HP, cung cấp thông tin chi tiết về các giao dịch bán hàng.
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
TK: 511-(5111) Tên sản phẩm: kính 12ly cường lực Đơn vị tính : Đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Các khoản tính trừ
SH NT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác
10/2 HĐ 104 10/2 Bán hàng cho công ty CP xây dựng và phát triển HP
19/2 HĐ 106 19/2 Bán hàng cho công ty kính cường lực Ngọc Thủy 131 11.67 428.000 4.994.760
30/2 HĐ 109 30/2 Bán hàng cho công ty CP
6/3 HĐ 110 6/3 Bán hàng cho công ty
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Sổ chi tiết bán hàng (mã sản phẩm KCL8) của Công ty TNHH Đầu Tư TM và XNK Hoàng Sơn có địa chỉ tại Hoàng Mai, Đồng Thái, An Dương, Hải Phòng.
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
TK: 511-(5112) Tên sản phẩm: kính 8ly cường lực Đơn vị tính : Đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Các khoản tính trừ
SH NT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác
10/2 HĐ 104 10/2 Bán hàng cho công ty CP xây dựng và phát triển HP
14/2 HĐ 105 14/2 Bán hàng cho công ty TNHH
27/2 HĐ 107 27/2 Bán hàng cho công ty TNHH
10/3 HĐ 112 10/3 Bán hàng cho công ty TNHH
SX-TM Mũi Tên Vàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng của Công ty TNHH Đầu Tư TM và XNK Hoàng Sơn, có địa chỉ tại Hoàng Mai - Đồng Thái - An Dương - Hải Phòng, được thể hiện qua biểu số 2.3.
BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG
Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Đơn vị tính : Đồng
Mã SP TK SPS Ghi
1 Kính 12ly cường lực KCL12 51111 2.567.869.245 2.567.869.245
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Sổ chi tiết phải thu khách hàng (Biểu số 2.4) được lập cho Công ty CP Xây dựng và Phát triển HP, với đơn vị thực hiện là Công ty TNHH Đầu Tư TM và XNK Hoàng Sơn, có địa chỉ tại Hoàng Mai, Đồng Thái, An Dương, Hải Phòng.
Mẫu số S13-DNN (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA ( NGƯỜI BÁN )
Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Tài khoản : 131 – Phải thu khách hàng Đối tƣợng : công ty công ty CP xây dựng và phát triển HP
Năm 2015 Đơn vị tính : Đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TK đôi ứng Số phát sinh Số dƣ
SH NT Nợ Có Nợ Có
10/2 HĐ 104 10/2 Bán chịu KCL12 và KCL8
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 2.5: Nhật ký chung Đơn vi: Công ty TNHH Đầu Tƣ TM và XNK Hoàng
Sơn Địa chỉ: Hoàng Mai - Đồng Thái - An Dương - HP
Mẫu số S03a-DNN (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC
Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền
10/02 Xuất bán cho công ty CP xây dựng và phát triển
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 2.6: Sổ cái TK511 Đơn vi: Công ty TNHH Đầu Tƣ TM và XNK Hoàng
Sơn Địa chỉ: Hoàng Mai - Đồng Thái - An Dương - HP
Mẫu số S03b-DNN (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC
SỔ CÁI Tài khoản : 511 - Doanh thu bán hàng
Năm 2015 Đơn vị tính : Đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
18/01 Bán chịu cho công ty Huy Hoàng
10/02 Bán chịu cho công ty CP xây dựng và phát triển HP
20/02 Bán chịu cho công ty bảo đảm an toàn HH miền Bắc
HĐ156 21/4 Bán chịu cho khách lẻ
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hoàng Sơn
Công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hoàng Sơn chuyên sản xuất các mặt hàng cửa nhôm kính, phụ kiện cửa kính và kính cường lực theo đơn đặt hàng Sản phẩm sau khi hoàn thành sẽ được giao trực tiếp cho khách hàng mà không qua kho, giúp tối ưu hóa quy trình sản xuất Toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến sản xuất được tổng hợp hàng tháng trên bảng kê chi phí, đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả.
Chứng từ kế toán sử dụng
- Các chứng từ khác có liên quan
Tài khoản sử dụng : TK632 – Giá vốn hàng bán
Sơ đồ 2.5 : Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán tại công ty TNHH đầu tư thương mại và XNK Hoàng Sơn
Hàng ngày, kế toán dựa vào chứng từ gốc đã được kiểm tra để ghi sổ, cụ thể là ghi số liệu vào sổ Nhật ký chung Sau đó, từ số liệu đã ghi trong Nhật ký chung, kế toán sẽ tiến hành ghi vào Sổ cái các tài khoản 632 và các tài khoản liên quan khác.
Cuối kỳ kế toán, kế toán tổng hợp số liệu từ Sổ cái để lập Bảng cân đối tài khoản Đồng thời, từ Sổ chi tiết các tài khoản, kế toán cũng lập Bảng tổng hợp chi tiết sau khi kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa Sổ cái và Bảng.
Bảng kê chi phí, Phiếu kế toán
Cân đối số phát sinh
62 tổng hợp chi tiết đƣợc lập từ các Sổ chi tiết ) đƣợc dùng để lập Báo cáo tài chính
VD 2.2: (minh họa tiếp các nghiệp vụ giá vốn của nghiệp vụ 2.1)
Vào ngày 10/02/2015, công ty đã xuất kho hàng hóa cho công ty CP xây dựng và phát triển HP, tuy nhiên chưa thu tiền hàng Tổng giá trị lô hàng là 59.180.000 đồng, đã bao gồm VAT 10%.