BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN THỊ THU HÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH HÒA BÌNH CHUYÊN NGHÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 1660340410206 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ THU HÀ Hà Nội, 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố công trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu tơi trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2018 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Thu Hà ii LỜI CẢM ƠN Với tất kính trọng biết ơn sâu sắc nhất, xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn tới giáo PGS.TS Trần Thị Thu Hà; Ban Lãnh đạo Cục, Lãnh đạo phòng chuyên viên Cục Thuế tỉnh a B nh hƣớng dẫn tận t nh chu đáo, dành nhiều thời gian tâm huyết hƣớng dẫn, nghiên cứu giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin cảm ơn Ban giám hiệu, thầy cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh phòng Đào tạo sau đại học, Trƣờng Đại học Lâm nghiệp bảo, giảng dạy suốt thời gian học tập trƣờng Mặc dù luận văn hoàn thiện với tất cố gắng nhƣ lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận đƣợc góp ý, bảo quý thầy cơ, giúp đỡ q báu mà tơi mong muốn để cố gắng hồn thiện tr nh nghiên cứu công tác sau Xin chân thành cảm ơn./ Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2018 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Thu Hà iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ vii MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH .4 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế cá nhân kinh doanh 1.1.1 Cá nhân kinh doanh 1.1.2 Khái quát quản lý thuế .5 1.1.3 Hoạt động quản lý thuế cá nhân kinh doanh .12 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế cá nhân kinh doanh 17 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế nhân kinh doanh 20 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế cá nhân kinh doanh số nước giới 20 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế cá nhân kinh doanh số địa phương Việt Nam 23 1.2.3 Bài học kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Hịa Bình việc quản lý thuế cá nhân kinh doanh 28 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ P ƢƠNG P ÁP NG IÊN CỨU 30 2.1 Đặc điểm tỉnh Hồ Bình 30 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 30 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 31 2.1.3 Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh ảnh hưởng đến hoạt động Quản lý thuế cá nhân kinh doanh 34 2.2 Đặc điểm Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 38 iv 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 41 2.3.1 Phương pháp thu thập thông tin, số liệu 41 2.3.2 Phương pháp phân tích 43 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu .44 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN .45 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh 45 3.1.1 Thực nội dung công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh 45 3.1.2 Đánh giá CNKD công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn 65 3.1.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn 69 3.2 Các yếu tố ảnh hƣớng đến công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh 74 3.2.1 Về chế sách .74 3.2.2 Về thân quan thuế .75 3.2.3 Về thân CNKD .75 3.3 Một số giải pháp tăng cƣờng quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh địa bàn tỉnh Hịa Bình 79 3.3.1 Phương hướng, mục tiêu phát triển - kinh tế - xã hội Hịa Bình đến năm 2020 định hướng hoạt động Cục thuế Hịa Bình 79 3.3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh 82 3.4 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp 96 3.4.1 Kiến nghị với Bộ tài Chính, Tổng cục Thuế .96 3.4.2 Kiến nghị quan chức có liên quan 97 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Viết đầy đủ CBCC: Cán bộ, công chức CCT: Chi cục thuế CNKD: Cá nhân kinh doanh CQT: Cơ quan thuế CSDL: Cơ sở liệu ĐTNT: Đối tƣợng nộp thuế GTGT: Giá trị gia tăng ĐTV: Hội đồng tƣ vấn HH, DV: Hàng hóa, dịch vụ KK- KTT-TH: Kê khai, kế toán thuế, tin học LXP: Liên xã phƣờng NNT: Ngƣời nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nƣớc QLN: Quản lý nợ QLN&CCNT: Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế QLT: Quản lý thuế TMS: Quản lý thuế tập trung TNCN: Thu nhập cá nhân TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UBND: Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2.1 Tổng hợp công nhân viên, tr nh độ 3.1 Tổng hợp CNKD địa bàn tỉnh 3.2 Thu NSNN CNKD 47 3.3 Kết công tác tuyên truyền (2015-2017) 48 3.4 Kết hoạt động công tác hỗ trợ (2015-2017) 49 3.5 Thống kê cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 51 40 a B nh năm 2015-2017 45 CNKD 3.6 Tình hình quản lý CNKD 53 3.7 Số lƣợng tờ khai thuế tiếp nhận xử lý 54 3.8 Kết quản lý doanh thu CNKD 56 3.9 Kết điều tra doanh thu 50 CNKD tỉnh Hịa Bình 57 3.10 Kết kiểm tra CNKD nghỉ kinh doanh 61 3.11 Tổng hợp tình hình nợ CNKD 63 3.12 Tổng hợp biện pháp đôn đốc nợ thuế giai đoạn 2015-2017 64 3.13 Tổng hợp ý kiến đánh giá DN 66 vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Số hiệu Tên bảng Trang Quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh nộp thuế 16 hình vẽ 1.1 khốn 2.1 Sơ đồ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh a B nh 39 MỞ ĐẦU Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Hiện cơng tác quản lý thu thuế nói chung công tác quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh nói riêng nƣớc đạt đƣợc thành đáng ghi nhận góp phần khơng nhỏ vào nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc nhƣ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế cá nhân kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, tiềm cá nhân kinh doanh cịn khai thác thu để đạt mức cao T nh trạng thất thu thuế thời gian qua có giảm nhƣng cịn tình trạng quản lý khơng hết cá nhân kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát thực tế, dây dƣa nợ đọng thuế nhiều … Xác định công tác quản lý thuế CNKD có ý nghĩa quan trọng nhiệm vụ thu NSNN Thời gian qua, ngành thuế triển khai thực nhiều giải pháp, từ hạn chế thấp tình trạng trốn thuế, gian lận thuế nợ đọng thuế, góp phần tăng thu cho NSNN Tại Cục Thuế tỉnh Hịa Bình, quản lý CNKD, hàng năm số lƣợng CNKD có xu hƣớng tăng Cụ thể, năm 2015, số CNKD quản lý 7.898 CNKD; năm 2016, số CNKD hoạt động tăng lên 8.760 CNKD, tăng 862 hộ, tƣơng ứng tăng 11% so với năm 2015 Số lƣợng CNKD hoạt động năm 2017 tăng lên 9.966 CNKD, tăng 14% so với năm 2016 Tổng thu năm 2017 53,9 tỷ đồng; năm 2016 52, tỷ đồng; năm 2015 47 tỷ đồng Nhƣ số thu NSNN CNKD có tăng trƣởng qua năm nhƣng lại có xu hƣớng giảm Bên cạnh kết đạt đƣợc, công tác quản lý thuế CNKD phức tạp, tốn nhiều công sức, số thu từ CNKD chƣa tƣơng xứng với mức độ kinh doanh thực tế CNKD, công tác quản lý thu thuế có nhiều chuyển biến tích cực nhƣng chƣa quản lý đầy đủ CNKD địa bàn, dẫn đến thất thu nhiều, hoạt động CNKD hành vi vi phạm pháp luật thuế ngày tinh vi Bên cạnh đó, vai tr hội đồng tƣ vấn thuế xã, phƣờng, thị trấn chƣa phát huy vai tr công tác phối hợp để xử lý vi phạm nợ đọng thuế CNKD địa bàn Qua công tác kiểm tra nội thực Chi cục Thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình cho thấy cơng tác quản lý khai thác nguồn thu cá nhân kinh doanh số bất cập cộm tình trạng quản lý lập sổ cá nhân kinh doanh cịn bỏ sót lƣợng lớn Vì vậy, Cục Thuế tỉnh Hịa Bình cần sớm tìm giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh để tăng nguồn thu cho NSNN, không ngừng phát triển nuôi dƣỡng nguồn thu; phát huy vai trò tốt thuế; Nâng cao ý thức chấp hành luật thuế pháp luật Nhà nƣớc cho cá nhân kinh doanh Xuất phát từ thực tế lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Cục Thuế tỉnh Hịa Bình” nhằm đề giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Cục Thuế tỉnh Hịa Bình vấn đề liên quan 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn quản lý thuế cá nhân kinh doanh; - Đánh giá đƣợc thực trạng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Cục Thuế tỉnh Hòa Bình; - Xác định yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Cục Thuế tỉnh Hịa Bình; - Đề xuất đƣợc giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Cục Thuế tỉnh Hịa Bình; 95 cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời đƣợc câu hỏi ngƣời nộp thuế cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm đƣợc nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm đƣợc nguồn lực cho quản lý thuế Thứ ba: Các hình thức hỗ trợ ngƣời nộp thuế phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng Bên cạnh việc mở rộng loại hình dịch vụ cung cấp, ý đến việc để ngƣời nộp thuế tiếp cận đƣợc với dịch vụ cách dễ dàng - hay nói cách khác, nguồn lực cho việc hỗ trợ đƣợc sử dụng cách hiệu Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế vấn đề không quan trọng Các ấn phẩm đƣợc xuất hay phụ trƣơng báo cần đƣợc đƣa dƣới dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay v văn pháp luật khô cứng Việc cung cấp tài liệu cần đƣợc mở rộng hơn- có sẵn bƣu điện, quầy sách báo thay v để tủ sách miễn phí quan thuế nhƣ để ngƣời nộp thuế dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chƣơng tr nh truyền hình đƣợc phát dƣới dạng quảng cáo ngắn, tr chơi truyền h nh đƣợc phát kênh truyền hình có đơng lƣợng khán giả, đƣợc phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định Hiệu chƣơng tr nh phần đƣợc kiểm nghiệm qua thực tế thời gian qua Các buổi tọa đàm với CNKD nên bắt đầu khu dân cƣ phƣờng xã Thứ tƣ: Tăng cƣờng công tác giáo dục pháp luật cho ngƣời dân nhằm nâng cao ý thức ngƣời dân chấp hành pháp luật, tăng cƣờng kỷ cƣơng phép nƣớc để hạn chế tiêu cực lĩnh vực không riêng thuế Việc áp dụng chế tài bắt buộc ngƣời dân phải lấy hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ Nếu cố t nh không làm theo quy định tiến hành xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm để răn đe Thứ năm: Tiếp tục hồn thiện trang thơng tin Tổng cục thuế trang 96 Web với sở liệu đầy đủ, đƣờng truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho ngƣời dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thơng tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện ngƣời nộp thuế qua Internet Thứ sáu: Tiếp tục khuyến khích dịch vụ tƣ vấn kế toán, tƣ vấn thuế, đại lý thuế phát triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ quan thuế Triển khai mạnh mẽ dịch vụ hỗ trợ hộ kinh doanh Đội thuế để triển khai đồng giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh đó, với quy mơ nhỏ bé, manh mún, tổ chức đơn giản để giúp kinh tế cá thể phát triển cách vững điều kiện cạnh tranh hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nƣớc phải có sách hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ thông tin xúc tiến việc làm, khoa học cơng nghệ, khuyến khích sở sản xuất kinh doanh tiếp tục đầu tƣ, đầu tƣ mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để sở sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, lâu dài, bền vững Thực chƣơng tr nh biểu dƣơng cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ tƣợng vi phạm pháp luật thuế, đồng thời công khai tên CNKD chây ỳ nợ thuế kéo dài 3.4 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp 3.4.1 Kiến nghị với Bộ tài Chính, Tổng cục Thuế Mặc dù thời gian qua, pháp luật thuế đƣợc hoàn thiện, tạo khung pháp lý cho hoạt động sản xuất kinh doanh hộ KDCT Tuy nhiên hệ thống luật pháp thuế tồn số bất hợp lý Cụ thể nhƣ: Đối với CNKD những ngành nghề theo quy định pháp luật phải đăng ký kinh doanh Ngƣợc lại, số ngành nghề lại đăng ký kinh doanh nhƣ: buôn bán hàng rong; buôn bán vặt; buôn chuyến; thực dịch vụ nhƣ đánh giày, bán vé số, chữa khóa, sửa xe, trơng giữ xe, cắt tóc, vẽ tranh (Khoản Điều Nghị định 39/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 hoạt động thƣơng mại cách độc lập thƣờng xuyên đăng ký kinh 97 doanh) Do vậy, để khắc phục tình trạng khơng quản lý hết số hộ kinh doanh, quan thuế nên chuyển sang chế độ liên thông cửa nhƣ đăng ký kinh doanh đăng ký thuế nhƣ doanh nghiệp Tiếp tục ban hành, hoàn thiện, triển khai đồng liệt quy định pháp luật “siết chặt” hóa đơn bán lẻ hộ kinh doanh Hiện việc “siết” hóa đơn đƣợc thực theo Công văn số 5156/TCT-KTNB ngày 7/11/2016 Tuy nhiên, cần phải nâng “hiệu lực” quy định lên cách sửa đổi đổi bổ sung Thông tƣ 92/2015/TT-BTC đƣa tiêu chí vào Mặt khác, để đảm bảo thống quy định pháp luật, nên đƣa dấu hiệu vào thơng tƣ, nghị định quy định hóa đơn, tra, kiểm tra thuế Tiếp tục đẩy mạnh việc triển khai ủy nhiệm thu thuế cá nhân kinh doanh theo phƣơng pháp khoán (cả với sử dụng hóa đơn) Theo quan thuế tỉnh, thành phố tiếp tục chủ động ký thỏa thuận hợp tác với quan bƣu viễn thông, ngân hàng… địa phƣơng để thu thuế có hiệu Việc thu thực theo phƣơng thức nhƣ: Thu địa điểm kinh doanh nhƣ hộ kinh doanh khu vực chợ, trung tâm thƣơng mại, khu vực đƣờng phố; thu hệ thống đơn vị nhận ủy quyền (tại bƣu điện, ngân hàng); thu qua thẻ ngân hàng Thêm vào hầu hết hộ CNKD đền bị hạn chế thông tin thị trƣờng, giá hạn chế vốn sản xuất kinh doanh, quan chức nên có sách ƣu đãi lãi suất, đồng thời bảo lãnh cho họ đƣợc tiếp cận với nguồn vốn tín dụng thơng qua hình thức vay tín chấp nhằm mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, tăng hiệu hoạt động 3.4.2 Kiến nghị qu n chức có liên qu n Các quan chức có liên quan cần phối hợp thƣờng xuyên có ý thức trách nhiệm cao nữa, chặt chẽ với quan thuế Phát huy mối quan hệ chặt chẽ ngành UBND xã, phƣờng thông qua việc 98 tiến hành thống kê lập sơ đồ tên hộ kinh doanh… tiến hành kiểm tra, giám sát diễn biến hoạt động hộ Qua đó, xếp phân loại hộ kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, quy mơ kinh doanh theo phƣơng pháp tính thuế Phịng tài - Kế hoạch huyện cần phối hợp với quan thuế để đƣa kênh chung trao đổi thông tin hai quan để quan thuế nắm bắt kịp thời trƣờng hợp đƣợc cấp giấy đăng ký kinh doanh, kịp thời đƣa vào quản lý 99 KẾT LUẬN Trong trình phát triển kinh tế đất nƣớc, khu vực kinh tế quốc doanh, đặc biệt CNKD (gồm cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh hộ gia đ nh) thể vai tr kinh tế số lƣợng tham gia, hoạt động sản xuất, kinh doanh nhiều lĩnh vực ngành nghề tạo nhiều việc làm cho ngƣời lao động Đặc điểm chung kinh doanh lĩnh vực tr nh độ kinh doanh, tuân thủ pháp luật nói chung pháp luật thuế chƣa cao hầu hết CNKD kinh doanh quy mô nhỏ, phát triển kinh tế gia đ nh nhằm tăng thu nhập, kinh doanh theo kinh nghiệm, không thực chế độ số sách kế tốn, khơng thực khai nộp thuế theo thu nhập (doanh thu trừ chi phí) mà chủ yếu nộp thuế theo phƣơng pháp khoán (nộp theo tỷ lệ ấn định doanh thu) Khu vực CNKD đóng góp cho ngân sách chiếm tỷ trọng không cao tổng thu NSNN (khoảng 2%) Việc quản lý thuế tốn nhiều chi phí số lƣợng CNKD nhiều, gồm CNKD chƣa đến mức phải nộp thuế giá trị gia tăng phải thu phí mơn bài, CNKD đến mức phải nộp thuế, CNKD ngừng nghỉ khơng nộp thuế, CNKD khơng có đăng ký kinh doanh, kinh doanh theo mùa vụ, khơng thƣờng xun, khơng có địa điểm kinh doanh cố định… Số cán thuế trực tiếp quản lý thuế chiếm khoảng 21%, cịn có tham gia đại diện ban, ngành quyền địa phƣơng ( ội đồng tƣ vấn thuế xã, phƣờng) ngƣời dân việc xác định doanh thu khoán mức thuế khoán đảm bảo sát với thực tế phát sinh Với nhiệm vụ quan trọng đƣợc giao, năm qua Cục Thuế tỉnh Hịa Bình có nhiều nỗ lực cơng tác quản lý thu thuế CNKD địa bàn đồng thời đạt đƣợc kết đáng khích lệ Tuy nhiên, nhiệm vụ thời gian tới nhiều khó khăn, giai đoạn kinh tế có bƣớc chuyển đổi mạnh mẽ Do đó, cơng tác quản lý thu thuế CNKD tất yếu phải có đổi hồn thiện để Cục Thuế Hịa Bình có điều kiện hồn thành nhiệm vụ đạt đƣợc mục tiêu đề ra, mang lại hiệu cao công tác 100 quản lý thu thuế CNKD Qua việc nghiên cứu lý luận phân tích, đánh giá thực tiễn công tác quản lý thuế CNKD địa bàn tỉnh Hịa Bình, luận văn đƣa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế CNKD Các giải pháp là: Thƣờng xun rà sốt diện CNKD thực tế để đƣa vào QLT; Xây dựng sở liệu ngƣời nộp thuế; Công khai dự kiến doanh thu, mức thuế; Cơng khai thơng tin CNKD khốn trang web điện tử ngành thuế ; Tăng cƣờng công tác đôn đốc nợ thuế hàng quý, giảm thiểu tối đa nợ phát sinh; Rà soát, phân loại nợ hàng tháng, đảm bảo việc phân loại nợ phản ánh tính chất số nợ CNKD làm đƣa biện pháp đôn đốc, cƣỡng chế nợ phù hợp; Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh CNKD; Chấn chỉnh lại công tác quản lý hoá đơn; Nâng cao ý thức trách nhiệm công chức QLT; Nâng cao chất lƣợng công tác đào tạo công chức quản lý CNKD; Tăng cƣờng phối hợp đội KK-KKT-TH với phận, ban ngành liên quan công tác quản lý CNKD; Ứng dụng cơng nghệ thơng tin, đại hóa ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế để tăng cƣờng hiệu quản lý thuế CNKD; tăng cƣờng công tác kiểm tra, phát chấn chỉnh kịp thời sai phạm q trình thực thi sách pháp luật thuế ngƣời nộp thuế Từ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cho CNKD, cơng chức thuế, theo tăng thu cho ngân sách nhà nƣớc./ 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP 2.Bộ Tài (2013), Thơng tư 92/2015/TT-BTC Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh 3.Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định số 85/2007/NĐCP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế 4.Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định 39/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 hoạt động thương mại cách độc lập thường xuyên đăng ý inh doanh 5.Cục Thống kê tỉnh Hịa Bình (2015-2017): Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Hịa Bình hàng năm 6.Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2015-2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm Nguyễn Thị Liên (2007) Giáo trình thuế NXB Thống kê, Hà Nội Nguyễn Thị Liên (2009) Giáo trình nghiệp vụ thuế NXB Tài Chính, Hà Nội 9.Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 10.Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 11 TS.Lê Xuân Trƣờng (2010) Giáo trình Quản lý thuế NXB Tài Chính, Hà Nội 12.Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010, 102 quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế 13.Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hoàn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 14.Tổng cục Thuế (2013), Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 15.Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ý thuế thực theo thông tư số 80/2012/TT-BTC 16.Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế thực theo Quyết định số 746/QĐ-TCT 17.Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý thu nợ thuế thực theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT 18.Tổng cục Thuế (2015), Quy trình cưỡng chế nợ thuế thực theo Quyết định số 751/QĐ-TCT 19.Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh Quyết định số 2371/QĐ-TCT 20.Website - http://www.gdt.gov.vn - http://www.hoabinh.gov.vn - http://hoabinh.gdt.gov.vn PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 BIỂU PHÍ MÔN BÀI ÁP DỤNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Bậc thuế Doanh thu bình quân năm Doanh thu 500 triệu đồng/năm Doanh thu 300 đến 500 triệu đồng/năm Doanh thu 100 đến 300 triệu đồng/năm Mức phí năm 1.000.000 500.000 300.000 (Nguồn: Thông tư 302/2017/TT-BTC) PHỤ LỤC 02 TỶ LỆ % TÍNH THUẾ GTGT CHO CNKD STT Loại hình kinh doanh Tỷ lệ thuế GTGT Phân phối, cung cấp hàng hố 1% Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu nguyên vật liệu 5% Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu Hoạt động kinh doanh khác 3% 2% (Nguồn: Thông tư 92/2015/TT-BTC) PHỤ LỤC 03 THUẾ SUẤT THUẾ TNCN CHO CNKD STT Loại hình kinh doanh Phân phối, cung cấp hàng hoá Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu Thuế suất thuế TNCN 0,5% Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng 2% 1,5% có bao thầu nguyên vật liệu Hoạt động kinh doanh khác 1% (Nguồn: Thông tư 92/2015/TT-BTC) PHỤ LỤC 04 PHIẾU PHỎNG VẤN NGƢỜI NỘP THUẾ (Hộ cá nhân kinh doanh) Hiện làm luận văn tốt nghiệp cao học với đề tài: “Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Cục Thuế tỉnh Hịa Bình " Mục đích Phiếu vấn để phục vụ cho nội dung nghiên cứu luận văn, xin Ông/Bà cho ý iến tiêu đây: I Các thông tin chung 1.1 Họ tên ngƣời đƣợc vấn: 1.2 Mã số thuế: 1.3 Tên hộ cá nhân kinh doanh: 1.4 Địa chỉ: 1.5 Điện thoại: 1.6 Email: II Ý kiến anh (chị) công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Hịa Bình Cục Thuế tỉnh Hịa Bình tiêu sau: Hướng dẫn việc đánh giá phiếu hảo sát: cá nhân kinh doanh đánh giá mức độ tốt, hơng tốt tiêu chí mà đ lựa chọn theo mức Mức đánh giá: 1- Rất hông tốt; 2- Không tốt; - Trung bình; - Tốt; - Rất tốt) cách tích dấu “X” tương ứng cột số 1, 2, 3, 4, Chỉ tiêu đánh giá STT Công tác tuyên truyền sách Thuế đƣợc triển khai đem lại hiểu cho NNT Công tác hỗ trợ ngƣời nộp thuế đƣợc tổ chức khoa học, hiệu Thủ tục đăng ký, kê khai thuế dễ dàng thuận tiện Công tác hỗ trợ đăng ký, kê khai thuế Cục thuế đƣợc triển khai tốt Nội dung kiểm tra quy định, khoa học Những thắc mắc thuế đƣợc quan thuế giải thoả đáng, nhanh chóng Cơng tác cơng khai hộ khốn đƣợc triển khai minh bạch rõ ràng Xin Ông/Bà cho biết Chi cục Thuế quản lý thuế đảm bảo công chƣa? Cơng tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Thái độ, trách nhiệm cán thuế 10 công tác nghiêm túc, tận tình, trách nhiệm 11 Năng lực chun mơn cán thuế nhƣ nào? Mức đánh giá (%) Công tác thu, nộp tiền thuế CNKD 12 nộp thuế quan thuế nào? Ý kiến khác có: Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Hịa Bình, Ngày Ngƣời đƣợc vấn tháng năm 2018 Ngƣời vấn ... LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế cá nhân kinh doanh 1.1.1 Cá nhân kinh doanh 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm cá nhân kinh doanh - Khái niệm cá nhân kinh doanh Cá nhân. .. quản lý thuế cá nhân kinh doanh; - Đánh giá đƣợc thực trạng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Cục Thuế tỉnh Hịa Bình; - Xác định yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh. .. - Các vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế quản lý thuế cá nhân kinh doanh - Thực trạng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn tỉnh Hịa Bình - Các nhân tố ảnh hƣởng đến cơng tác quản