MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC CÁC BIỂU v DANH MỤC MẪU SỐ v ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ 1.1 Những vấn đề chung doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm nội dung doanh thu xác định kết kinh doanh dịch vụ 1.2 Khái quát chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Một số khái niệm 1.2.2 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.3 Ý nghĩa cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.3 Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.3.1 Kế toán doanh thu 1.3.2 Kế tốn chi phí 12 1.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 17 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY MÔI TRƯỜNG 19 ĐÔ THỊ XUÂN MAI 19 2.1 Hình thành phát triển Công ty 19 2.1.1 Thông tin chung Công ty 19 2.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 19 2.2 Ngành nghề kinh doanh Cơng ty 20 2.3 Tổ chức máy quản lý công ty 20 2.4 Đặc điểm tình hình lao động Cơng ty 22 2.5 Cơ sở vật chất công ty 24 i 2.6 Tình hình tài sản nguồn vốn kinh doanh cơng ty 26 2.7 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2015 – 2017 tiêu giá trị 28 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY MÔI TRƯỜNG ĐÔ THI XUÂN MAI 31 3.1 Đặc điểm cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn công ty 31 3.1.1 Nhiệm vụ quyền hạn phịng kế tốn 31 3.1.2 Tổ chức máy kế toán công ty 31 3.2 Các chế độ phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty 32 3.2.1 Chế độ kế toán 32 3.2.2 Các phương pháp kế toán 33 3.2.3 Hệ thống tài khoản sử dụng 33 3.2.4 Hình thức ghi sổ kế toán 33 3.2.5 Hệ thống sổ sách báo cáo tài 35 3.3 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty môi trường đô thị Xuân Mai 35 3.3.1 Đặc điểm chung kinh doanh dịch vụ công ty 35 3.3.2 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu Cơng ty 36 3.3.3 Kế tốn chi phí 48 3.3.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 59 3.4 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty môi trường đô thị Xuân Mai 64 3.4.1 Nhận xét chung cơng tác tốn kế tốn Cơng ty 64 3.4.2 Đánh giá công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 66 3.4.3 Một số ý kiến góp phần hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 67 KẾT LUẬN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Viết tắt Tên đầy đủ CP Chi phí DT Doanh thu GTGT Giá tri gia tăng NKC Nhật ký chung TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn 10 UBND Ủy ban nhân dân iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.2 : Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 10 Sơ đồ 1.3: Hạch toán doanh thu hoạt động tài 11 Sơ đồ 1.4: Hạch toán giá vốn hàng bán 13 Sơ đồ 1.5: Hạch tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 14 Sơ đồ 1.6: Hạch toán chi phí tài 15 Sơ đồ 1.7: Hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 17 Sơ đồ 1.8: Hạch toán kết hoạt động kinh doanh 18 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu máy quản lý Công ty 21 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 31 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 34 iv DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu 2.1 Cơ cấu lao động cơng ty tính đến 31/12/2017 23 Biểu 2.2: Cơ cấu tài sản Công ty năm 2017 25 Biểu 2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 27 Biểu 2.4: Kết hoạt động kinh doanh tiêu giá trị 28 Biểu 3.1 : Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN 68 DANH MỤC MẪU SỐ Mẫu sổ 3.1: Hóa đơn GTGT 37 Mẫu sổ 3.2: Trích Sổ chi tiết TK 5113–Doanh thu cung cấp dịch vụ 38 Mẫu sổ 3.3: Trích Sổ nhật ký chung 39 Mẫu sổ 3.4: Trích Sổ TK511–Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 45 Mẫu sổ 3.5: Trích sổ tài khoản 515 – “ Doanh thu hoạt động tài chính” 47 Mẫu sổ 3.6: Trích bảng tốn lương tháng 03 năm 2018 50 Mẫu sổ 3.7: Trích sổ tài khoản 632- “ Giá vốn hàng bán” 52 Mẫu sổ 3.8: Phiếu chi tiếp khách ban dự án XD 54 Mẫu sổ 3.9: Phiếu chi tiền quảng cáo phát huyện Quốc Oai 54 Mẫu sổ 3.10: Trích sổ tài khoản 642- “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” 55 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ tài khoản 635- “ Chi phí tài chính” 58 Mẫu sổ 3.12: Trích sổ TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” 62 Mẫu sổ 3.13: Báo cáo kết hoạt động SXKD Quý I năm 2018 63 v ĐẶT VẤN ĐỀ Trong kinh tế thị trường với cạnh tranh ngày gay gắt, doanh nghiệp ln tìm biện pháp để tồn tại, đứng vững phát triển Để đạt điều đó, doanh nghiệp cần kết hợp sử dụng nhiều công cụ quản lý kinh tế tài cách linh hoạt phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Một chiến lược mũi nhọn doanh nghiệp tập trung vào khâu doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Đây giai đoạn cuối trình luân chuyển doanh thu doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tạo nguồn thu bù đắp chi phí bỏ ra, từ tạo lợi nhuận phục vụ cho q trình tái sản xuất kinh doanh Vấn đề đặt tổ chức tốt khoản chi phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Trong biện pháp quan trọng nhất, hiệu phải kể đến thực tốt cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh giữ vai trò quan trọng, phần hành kế tốn chủ yếu cơng tác kế tốn doanh nghiệp Góp phần phục vụ đắc lực hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả thu hồi vốn, kịp thời tổ chức trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thơng tin nhanh chóng để từ doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn phương án đầu tư có hiệu Công ty môi trường đô thị Xuân Mai với nhiệm vụ cung cấp dịch vụ, vận tải dân dụng nên ln quan tâm đến cơng tác hạch tốn kế toán Nhận thức tầm quan trọng vấn đề với tảng kiến thức trang bị nhà trường, trình nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tiễn cơng ty hướng dẫn tận tình giáo Th.S Nguyễn Thị Bích Diệp tơi chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty môi trường đô thị Xuân Mai – Chương Mỹ - Hà Nội” * Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng qt : Góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty môi trường đô thị Xuân Mai - Mục tiêu cụ thể : + Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty mơi trường thị Xn Mai + Tìm hiểu tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn Cơng ty mơi trường thị Xn Mai nói riêng + Đưa số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty * Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty môi trường đô thị Xuân Mai * Phạm vi nghiên cứu - Về mặt thời gian: + Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2015 – 2017 + Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Quý I năm 2018 Công ty môi trường đô thị Xuân Mai - Về mặt không gian: Nghiên cứu phạm vi Công ty môi trường đô thị Xuân Mai - Về mặt nội dung: Đi sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty * Nội dung + Hệ thống hóa sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Đánh giá thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty môi trường thị Xn Mai + Tìm hiểu tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty môi trường thị Xn Mai nói riêng + Đưa số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty * Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp kế thừa có chọn lọc tài liệu có, số liệu cơng bố cơng ty, khóa luận, … - Phương pháp khảo sát thực tiễn hoạt động kinh doanh Công ty + Khảo sát hoạt động kinh doanh Công ty + Khảo sát thực tiễn công tác doanh thu, chi phí lợi nhuận Cơng ty - Phương pháp xử lý số liệu: + Các công cụ thống kê kinh tế + Các cơng cụ phân tích thống kê - Phương pháp chuyên gia: Tham khảo ý kiến chuyên gia, nhà quản lý người có kinh nghiệm * Kết cấu khóa luận: gồm chương Chương 1: Cơ sở lý luận công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ Chương 2: Đặc điểm Công ty môi trường đô thị Xuân Mai Chương 3: Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty môi trường đô thị Xuân Mai CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ 1.1 Những vấn đề chung doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ 1.1.1 Khái niệm Kinh doanh dịch vụ hoạt động tổ chức kinh doanh nhằm cung cấp lao vụ để phục vụ nhu cầu sinh hoạt cho dân cư nhu cầu sản xuất, kinh doanh toàn xã hội 1.1.2 Đặc điểm nội dung doanh thu xác định kết kinh doanh dịch vụ Hoạt động kinh doanh dịch vụ có đa dạng phương thức thực hiện, dẫn đến đa dạng đối trượng quản lý phức tạp tổ chức công tác kế tốn nói chung Đặc biệt tổ chức kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh, xác định đối tượng ghi nhận doanh thu xác định kết theo loại hình, phương thức loại hình kinh doanh dịch vụ Về mặt tổ chức quản lý kinh doanh, doanh nghiệp dịch vụ thường thực quản lý hoạt động kinh doanh theo quy trình thực dịch vụ theo đơn đặt hàng… Đặc điểm dẫn đến đa dạng cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Từ đặc điểm đặc thù ngành kinh doanh dịch vụ có ảnh hưởng đến cơng tác kế toán doanh thu kết kinh doanh dịch vụ vận tải, vận chuyển rác thải vận tải hàng hóa… kết hoạt động cung cấp dịch vụ túy thường khơng có hình thái vật cụ thể mà thể lợi ích cho khách hàng thông qua việc thỏa mãn nhu cầu khách hàng 1.2 Khái quát chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Một số khái niệm - Doanh thu: tổng giá trị lợi ịch kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu - Chi phí: Là hao phí nguồn lực để doanh nghiệp đạt mục tiêu cụ thể, hay nói cách khác chi phí số tiền phải trả để thực hoạt động kinh tế sản xuất, giao dịch, … nhằm mua hàng hóa, dịch vụ cần thiết trình sản xuất, kinh doanh - Kết kinh doanh: Là việc xác đinh số tiền lãi, lỗ từ hoạt động doanh nghiệp thời kỳ định Đây kết cuối hoạt động kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp 1.2.2 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, chi phí hoạt động doanh nghiệp Đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng - Tính tốn, phân bổ đắn, xác khoản chi phí liên quan q trình sản xuất kinh doanh, khoản thuế phải nộp nhà nước tình hình phân phối kết hoạt động - Cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính, định kỳ, phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình bán hàng, định kết kinh doanh, tham mưu cho ban lãnh đạo, đề định tài doanh nghiệp 1.2.3 Ý nghĩa công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Đối với doanh nghiệp: Giúp cá nhà quản trị xác định hiệu loại hoạt động doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tình hình SXKD, có …… …… …… ……… …… …… 1111 8.550.000 1111 1.750.000 …… Chi tiền sửa chữa, bảo 26/03 PC204 26/03 dưỡng tồn máy điều hịa công ty 30/03 PC265 30/03 Chi tiền quảng cảo phát huyện Quốc Oai Kết chuyển 642 sang 911 31/03 911 31/03 để xác định kết kinh 911 doanh 547.684.752 Cộng số phát sinh 547.684.752 Số dư cuối kỳ 547.684.752 x x Xuân Mai, ngày 31 tháng 03 năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Cuối kỳ kế tốn khóa sổ tài khoản đồng thời kết chuyển sang 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 547.684.752 đồng Có TK 642: 547.684.752 đồng Nhận xét: Nhìn chung Cơng ty hạch toán, mở ghi sổ kế toán chi tiết theo khoản mục chi phí, giúp cho cơng tác quản lý chi phí chặt chẽ Tuy nhiên, công ty không mở tài khoản 641 – chi phí bán hàng nên số khoản chi phí bán hàng phát sinh kế toán hạch toán vào TK 6428 chưa với chế độ kế toán như: Chi phí quảng cáo phát huyện thuộc địa bàn quản lý cơng ty, chi phí quảng bá chương trình lễ hội … 3.3.3.3 Kế tốn chi phí tài Quy mơ kinh doanh cơng ty khơng ngừng mở rộng phát triển, nguồn vốn chủ sở hữu không đáp ứng hoạt động kinh doanh công ty mà công ty phải huy động vốn từ bên ngoài, chủ yếu vay từ ngân hàng Do đó, chi phí tài cơng ty chủ yếu lãi vay 56 - Tài khoản sử dụng Để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí hoạt động tài chính, kế tốn cơng ty sử dụng TK 635 “ Chi phí hoạt động tài chính” Chi phí hoạt động tài cơng ty chủ yếu lãi vay - Chứng từ sử dụng : Phiếu chi, Giấy báo Nợ ngân hàng… - Trình tự hạch tốn +) Khi phát sinh chi phí tài Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 111,112, … Chi tiền mặt, TGNH +) Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: Kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài Trong kỳ, kế tốn vào chứng từ phát sinh như: Phiếu chi, giấy báo nợ chứng từ liên quan khác để định khoản nghiệp vụ kinh tế liên quan tới chi phí tài Kế tốn ghi nợ TK 635 (chi tiết cho khoản mục) ghi có TK liên quan như: TK 111,112, Số liệu theo dõi sổ chi tiết khoản vay Cuối kỳ, kế toán kiểm tra số liệu tổng hợp theo dõi sổ nhật ký chung sổ TK 635 (mẫu sổ 3.11) Để xác định kết kinh doanh, kế toán tổng hợp số liệu kết chuyển chi phí tài phát sinh quý sang TK 911 Ví dụ: Ngày 25 tháng 01 năm 2018, cơng ty nhận giấy báo nợ ngân hàng chi phí lãi vay tháng là: 81.805.559 đồng Kế tốn vào chứng từ ngân hàng định khoản sau: Nợ TK 635: 81.805.559 đồng Có TK 1121: 81.805.559 đồng Kế toán vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán ghi vào sổ NKC Cuối kỳ, kế toán tiến hành lập sổ TK 635 sau: 57 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ tài khoản 635- “ Chi phí tài chính” CƠNG TY MƠI TRƯỜNG ĐÔ THỊ XUÂN MAI SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/03/2018 TK635: Chi phí tài Ngày Chứng từ ghi sổ Số 25/01 NH25-01 …… …… 25/02 …… 25/03 Diễn giải Ngày NH25-02 25/02 …… NH25-03 khoản 1121 Lãi vay phải trả …… ……… Lãi vay phải trả …… 25/03 Số tiền Tài ……… Lãi vay phải trả Nợ Có 81.805.559 …… …… 1121 73.888.892 …… …… 1121 81.805.559 …… …… Kết chuyển sang 911 31/03 PKT 31/03 để xác định kết 911 237.500.010 kinh doanh Cộng số phát sinh 237.500.010 Số dư cuối kỳ 237.500.010 x x Xuân Mai, ngày 31 tháng 03 năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Chi phí tài phát sinh quý I năm 2018 kế toán tập hợp kết chuyển sau : Nợ TK 911: Có TK 635: 237.500.010 đồng 237.500.010 đồng 58 Nhận xét: Việc hạch tốn chi phí hoạt động tài cơng ty thực theo ngun tắc chế độ kế toán hành Kế toán ghi chép lập sổ TK 635 đầy đủ xác theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.3.3.4 Kế tốn chi phí khác Trong q 1/2018, cơng ty khơng phát sinh chi phí khác 3.3.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 3.3.4.1 Kế toán chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng: Kế tốn cơng ty sử dụng: - TK 3334 : Thuế Thu nhập doanh nghiệp - TK 821: Chi phí Thuế Thu nhập DN, chia thành TK cấp : + TK 8211 : Thuế TNDN hành + TK 8212 : Chi phí thuế TNDN hỗn lại Ngồi ra, cịn sử dụng thêm số TK khác * Cách tính thuế Thu nhập chịu thuế = Thu nhập từ HĐ SXKD - Chi phí hợp lý để tạo DT Ta có: Thu nhập chịu thuế = (DTT + DT HĐTC + TN khác) - (GVHB + CPTC + … + CP QLDN + CP khác) = (11.778.643.712 + 5.786.249 + 0) - (10.672.261.042 + 237.500.010 + 547.684.752 + 0) = 11.784.429.961 – 11.457.445.804 = 326.984.157 đồng Thuế TNDN = 326.984.157 x 20% = 65.396.831 đồng Căn vào tờ khai thuế TNDN, kế toán phản ánh số thuế TNDN phải nộp quý I năm 2018 : Nợ TK 8211 Có TK 3334 : 65.396.831 đồng : 65.396.831 đồng 3.3.4.2 Kế toán xác định kết kinh doanh * Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh” để xác định kết kinh doanh kỳ Ngoài ra, để xác định kết kinh doanh, 59 cơng ty cịn sử dụng số tài khoản khác như: TK632, TK642, TK 821, TK 421,… Việc xác định kết kinh doanh công ty thường thực vào tháng, quý, sáu tháng năm * Trình tự hạch tốn : Cuối quý I kế toán kết chuyển doanh thu chi phí phát sinh sang TK911 (mẫu sổ 3.12) để xác định kết hoạt động kinh doanh phản ánh nghiệp vụ vào Nhật ký chung sổ TK có liên quan - Kết chuyển Giá vốn hàng bán Nợ TK 911 : 10.672.261.042đ Có TK 632 : 10.672.261.042đ - Kết chuyển DTT vể bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 511 : 11.778.643.712đ Có TK 911 : 11.778.643.712đ - Kết chuyển Doanh thu HĐTC Nợ TK 515 : 5.786.249đ Có TK 911 : 5.786.249đ - Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911 : 237.500.010đ Có TK 635 : 237.500.010đ - Kết chuyển Chi phí QLDN Nợ TK 911 : 547.684.752đ Có TK 642 : 547.684.752đ - Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911 : 65.396.831đ Có TK 8211 : 65.396.831đ - Kết chuyển lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 : 261.587.326đ Có TK 421 : 261.587.326đ Nhận xét: Nhìn chung việc hạch tốn kết kinh doanh Công ty thực theo nguyên tắc phương pháp kế toán Kế toán tập hợp 60 đầy đủ chi phí doanh thu, thực bút toán kết chuyển xác định xác kết kinh doanh 61 Mẫu sổ 3.12: Trích sổ TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” CÔNG TY MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ XUÂN MAI SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/03/2018 TK911: Xác định kết kinh doanh Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày 31/03 PKT 31/03 31/03 PKT 31/03 Diễn giải khoản Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu PKT 31/03 Kết chuyển giá vốn hàng bán 31/03 PKT 31/03 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 31/03 PKT 31/03 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 31/03 PKT 31/03 PKT 31/03 511 632 Có 11.778.643.712 5.786.249 10.672.261.042 635 237.500.010 642 547.684.752 821 65.396.831 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 31/03 Nợ 515 hoạt động tài 31/03 Số tiền Tài Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối 421 Cộng số phát sinh 261.587.326 11.784.429.961 Số dư cuối kỳ …… x 11.784.429.961 x Ngày 31 tháng 03 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Từ việc kết chuyển bút tốn trên, kế toán lập bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (mẫu sổ 3.13): 62 Mẫu sổ 3.13: Báo cáo kết hoạt động SXKD Quý I năm 2018 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý I năm 2018 ĐVT: đồng Mã Thuyết số minh B C Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ IV.08 Các khoản giảm trừ doanh thu CHỈ TIÊU A Doanh thu bán hàng cung cấp Quý I/2018 Năm trước 11.778.643.712 10 11.778.643.712 11 10.672.261.042 20 1.106.382.670 Doanh thu hoạt động tài 21 5.786.249 Chi phí tài 22 237.500.010 23 237.500.010 24 547.684.752 30 326.984.157 dịch vụ (10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) – Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 – 22 – 24) IV.09 326,984.157 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 11 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 65.396.831 60 261.587.326 12 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 63 3.4 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty môi trường đô thị Xn Mai 3.4.1 Nhận xét chung cơng tác tốn kế tốn Cơng ty Nhìn chung cơng ty hoạt động tốt, phù hợp với kinh tế giai đoạn khó khăn nên kinh tế Ngành môi trường nhận mối quan tâm lớn từ Nhà nước xã hội qua tạo điều kiện cho cơng ty phát triển mạnh mẽ CŨng DN khác bên cạnh ưu điểm cơng ty khơng thể tránh khỏi hạn chế công tác hoạt động sản xuất kinh doanh công tác doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh 3.4.1.1 Ưu điểm Trong trình thực tìm hiểu tình hình thực tế kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty, em nhận thấy máy quản lý nói chung máy kế tốn nói riêng đáp ứng nhu cầu kinh doanh Công ty - Về máy quản lý: Bộ máy quản lý cơng ty tổ chức theo mơ hình trục tuyến chức Mơ hình giúp lãnh đạo phát triển tốt lực chun mơn Kiều cấu chức có hiệu tác nghiệp cao, phát huy đầy đủ ưu chun mơn hóa ngành nghề - Về máy kế toán: Được tổ chức quy củ, chặt chẽ hợp lý, kế hoạch xếp cụ thể khoa học, báo cáo lập nhanh chóng, đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời, xác, quy định ngành quản lý chức Công ty quan tâm đên công tác tài kế tốn theo hướng tinh gọn, hiệu quả, đáp ứng yêu cầu báo cóa thống kê kịp thời, quy định ngành quản lý 64 Có phân cơng lao động kế tốn cách khoa học Nhân viên kế tốn Cơng ty xếp công việc phù hợp với lkhar năng, trình độ có đầy đủ phương tiện làm việc Cơng ty trang bị cho phong kế toán hệ thống máy tính đại lèm chương trình xử lý thơng tin máy tính Phầng mềm kế tốn có hỗ trợ hệ thống kê tốn máy thực cách nhanh chóng khoa học, xác, theo quy định pháp luật, chế độ tài - kế tốn hành, hữu ích cho công tác quản trị nội đồng thời hệ thống kế toán hỗ trợ việc kết hợp hạch toán tổng hợp chi tiết theo hình thức nhật ký chung phát huy cao độ nhân viên không đối chiếu hạch yoans tổng hợp hạch toán chi tiết mà hệ thống sổ sách kiểm sốt chặt chẽ - Về hình thức kế tốn Theo thơng tư 200/2014, hình thức kế tốn linh hoạt trước, nhiên Công ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính thiết kế theo hình thức kế tốn Nhật ký chung, cơng việc kế tốn nhẹ nhành hơn, tốc độ xử lý số liệu nhanh, xác, kiểm sốt thông tin đảm bảo yêu cầu cung cấp thông tin kịp thời - Về tổ chức công tác hạch tốn Cơng ty ln chấp hành đầy đủ sách chế độ tài kế tốn Nhà nước Tại phịng kế tốn cơng ty, nghiệp vụ phát sinh lập chứng từ đầy đủ, theo dõi thường xuyên chặt chẽ, sử dụng mẫu Bộ tài hành Việc sử dụng luân chuyển chứng từ Công ty hợp lý, gọn nhẹ đồng thời đáp ứng yêu cầu quản lý nghiệp vụ Công ty sử dụng sổ sách ghi chép số liệu cách trung thực, đầy đủ, rõ ràng, dễ hiểu 3.4.1.2 Nhược điểm Chính tổ chức theo mơ hình trực tuyến, chức nên máy quản lý công ty công kềnh, nhân viên có nhiều thủ trưởng, điều 65 gây khó khăn việc thực số trách nhiệm thiết lập chế độ kỷ luật đắn Hơn phòng ban chức có chiến lược, kế hoạch riêng nên dễ dẫn đến việc hạn chế phối hợp phòng ban chức 3.4.2 Đánh giá công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 3.4.2.1 Những ưu điểm - Về cơng tác kế tốn doanh thu: Cơng ty ln đảm bảo cung cấp thông tin cách kịp thời xác cho nhà quản trị Việc hạch tốn doanh thu sở quan trọng bước tiến hành hạch toán kết kinh doanh, đánh giá cụ thể hiệu loại hình dịch vụ để từ có kế hoạch đắn hoạt động kinh doanh đơn vị - Về công tác kế tốn chi phí: Mọi chi phí phát sinh theo dõi khoản mục để kiểm soát cách chặt chẽ - Về cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh: Cơng tác kế tốn kết kinh doanh đáp ứng yêu cầu Ban giám đốc việc cung cấp thông tin tình hình kinh doanh tồn Cơng ty cách kịp thời, xác, giúp nhà quản trị ln nắm bắt tình hình tài Cơng ty hiệu hoạt động kinh doanh công ty, từ đề phương hướng, chiến lược phát triển Công ty, đưa định tài đắn 3.4.2.2 Những tồn Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty cịn số hạn chế định cần khắc phục sau: - Về việc trích lập khoản dụ phịng: Cơng ty chưa lập dự phịng khoản phải thu khó địi hàng tồn kho Cơng ty có khách hàng thường tốn chậm, nợ nhiều dẫn đến tình trạnh đọng vốn, số vốn để quay vòng bị hạn chế Điều làm tăng mức rủi ro kinh doanh - Về việc hạch tốn chi phí bán hàng: Tại cơng ty khơng mở TK 641 – “chi phí bán hàng” để hạch tốn khoản chi phí quảng cáo, quảng bá, hội 66 nghị khách hàng … Mà hạch toán thẳng vào tài khoản 642 – chi phí quản lý DN khơng chế độ - Về việc trích lập BHXH theo lương: Cơng ty khơng trích khoản theo lương cho công nhân trực tiếp không với chế độ 3.4.3 Một số ý kiến góp phần hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Qua thời gian thực tập Công ty mơi trường thị Xn Mai, sở tìm hiểu nắm vững tình hình thực tế kiến thức lý luận học, em nhận thấy cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty cịn số mặt tồn Nếu khắc phục phần hành kế tốn Cơng ty hồn thiện Vì em xin đưa số kiến nghị sau: 3.4.3.1 Về hạch tốn khoản dự phịng - Với dự phịng phải thu khó địi : Hiện nay, cơng ty chủ yếu tốn cho khách hàng theo hình thức trả chậm Do khoản nợ phải thu công ty tương đối lớn Một số khoản phải thu q hạn tốn ảnh hưởng khơng nhỏ tới tình hình tài Cơng ty Các khoản nợ hạn lâu rủi ro lớn, Cơng ty phải tiến hành lập dự phịng phải thu khó địi, mức trích lập tăng lên theo thời gian hạn khoản nợ độ rủi ro tăng theo khoảng thời gian Công ty tham khảo mức trích lập sau : + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể ; người nợ tích, bỏ trốn DN phải dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng + Đối với khoản nợ khơng có khả thu hồi (là khoản nợ hạn từ năm trở lên), DN phải xác định mức tổn thất thực tế khoản nợ 3.4.2.2 Về việc hạch tốn chi phí bán hàng 67 Cơng ty nên mở tài khoản chi phí bán hàng chi tiết khoản mục chi phí * Tài khoản sử dụng : Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng * Kết cấu nội dung : Bên Nợ : - Các chi phí phát sinh liên quan đến q trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ Bên Có: - Khoản giảm chi phí bán hàng kỳ - Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” để tính kết kinh doanh kỳ Số dư: Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ * Cách hạch toán Nợ TK 641 (chi tiết): Chi phí bán hàng Nợ TK 1331( có) : Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111,112,331… 3.4.2.3 Về việc trích lập bảo hiểm xã hội theo lương Từ ngày 01/01/2018 người lao động làm đủ tháng đến tháng tham gia BHXH bắt buộc theo quy định Chính phủ Tỷ lệ đóng BHXH, BHYT, BHTN trích sau: Biểu 3.1 : Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN Đơn vị tính: % Các khoản trích theo lương Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Tổng cộng Tỷ lệ trích vào doanh nghiệp Tỷ lệ trích vào lương người lao động Tổng cộng 17.5 21.5 1.5 10.5 25.5 4.5 32 68 KẾT LUẬN Qua q trình thực tập Cơng ty môi trường đô thi Xuân Mai hướng dẫn tận tình giáo Th.S Nguyễn Thị Bích Diệp giúp đỡ nhiệt tình phịng kế tốn cố gắng nỗ lực thân, tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp Trong khóa luận, tơi thực mục tiêu sau : - Đánh giá khái qt tình hình kinh doanh cơng ty - Đánh giá tình hình cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu nói riêng cơng ty - Trên sở phân tích, đánh giá ưu điểm nhược điểm, mạnh dạn đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hóa Cơng ty Tuy nhiên, thời gian hiểu biết thân cịn hạn chế, chun đề tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Tơi mong nhận giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy cô bạn đồng nghiệp để khóa luận hồn thiện Qua đây, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc đến thầy cô giáo trường Đại Học Lâm Nghiệp, đặc biệt giáo Th.S Nguyễn Thị Bích Diệp, cán phịng kế tốn Cơng ty môi trường đô thị Xuân Mai giúp đỡ hồn thành khóa luận Xn Mai, ngày … tháng … năm 2018 SINH VIÊN TRẦN LẬP ĐỨC 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO Huỳnh Văn Hồi, Tìm hiểu hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam, NXB Thống kê Hà Nội, 2008 Ngô Thế Chi - Lương Thị Thủy, Kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, 2008 Nguyễn Văn Cơng, Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Đại học kinh tế Quốc dân, Hà Nội, 2010 Nguyễn Phương Liên, Hướng dẫn thực chế độ chứng từ sổ kế toán hình thức kế tốn, NXB Tài chính, Hà Nội, 2010 Nguyễn Văn Đệ, Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, NXB Nông nghiệp, Hà Nội Tài liệu Công ty môi trường đô thị Xuân Mai Thông tư 200/TT-BTC Bộ tài chính, hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam TS Phan Đức Dũng (2009), Kế tốn tài chính, NXB Thông kê Trang web: www.webketoan.vn; www.botaichinh.gov.vn www.tailieu.vn ... sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty * Nội dung + Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh doanh... phí hoạt động tài Kết chuyển chi phí hoạt động tài Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí thu? ?? TNDN Kết chuyển chi phí thu? ?? TNDN Kết. .. điểm Công ty môi trường đô thị Xuân Mai Chương 3: Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty môi trường đô thị Xuân Mai