TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VINACONEX LƯƠNG SƠN – HỒ BÌNH Ngành: Kế tốn Mã số: 404 Giáo viên hướng dẫn: ThS Đồng Thị Mai Phương Sinh viên thực hiện: Chu Thị Trà Mi Khoá học: 2004 - 2008 Hà Tây, 2008 MỤC LỤC ĐẶT VẤN ĐỀ Phần I - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Khái niệm, chất tài doanh nghiệp 1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp 1.2 Bản chất tài doanh nghiệp Chức tài doanh nghiệp 2.1 Chức tổ chức vốn 2.2 Chức phân phối 2.3 Chức giám đốc tài Vai trị tài doanh nghiệp II PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Khái niệm Mục đích, ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp 2.1 Mục đích phân tích tài doanh nghiệp 2.2 Ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp Các tài liệu dùng phân tích tài 3.1 Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN) 3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DN) Phương pháp phân tích 4.1 Trình tự bước phân tích 4.2 Phương pháp phân tích Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 71 5.1 Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp 5.2 Phân tích, đánh giá thực trạng tình hình tài 5.2.1 Khả độc lập, tự chủ tài doanh nghiệp 5.2.2 Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh 5.2.2.1 Phân tích tình hình tài trợ vốn 10 5.2.2.2 Phân tích tình hình thừa thiếu vốn doanh nghiệp 11 5.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh 12 5.3.1 Phân tích tình hình sử dụng vốn cố định 12 5.3.1.1 Khái niệm vốn cố định 12 5.3.1.2 Phân loại tài sản cố định 12 5.3.1.3 Hệ số tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn cố định 12 5.3.2 Phân tích tình hình sử dụng vốn lưu động 13 5.3.2.1 Khái niệm vốn lưu động 13 5.3.2.2 Phân loại vốn lưu động 14 5.3.2.3 Hệ số tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động 14 5.4 Phân tích số hệ số tài chủ yếu 15 Phần II - ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VINACONEX – LƯƠNG SƠN – HỒ BÌNH 18 I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 18 II CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN, CƠ CẤU TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY 19 Chức năng, nhiệm vụ Công ty 19 Mơ hình tổ chức sản xuất tổ chức máy quản trị 19 2.1 Cơ cấu sản xuất theo không gian 19 2.2 Cơ cấu tổ chức máy 19 III NHỮNG ĐẶC ĐIỂM CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY 21 Đặc điểm sản phẩm ngành nghề kinh doanh 21 72 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 22 Quy mô vốn tài sản cố định Công ty 22 Quy mô lao động Công ty 23 Đặc điểm thị trường Công ty 24 Những thuận lợi, khó khăn phương hướng kinh doanh Công ty 24 6.1 Thuận lợi 24 6.2 Khó khăn 24 6.3 Phương hướng sản xuất kinh doanh Công ty thời gian tới 25 Phần III - THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VINACONEX - LƯƠNG SƠN - HỒ BÌNH 27 I KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 27 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu vật 27 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu giá trị 28 II PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY 32 Phân tích cấu tài sản nguồn vốn Công ty 32 1.1 Phân tích cấu tài sản 32 1.2 Phân tích cấu nguồn vốn 36 Phân tích khả độc lập - tự chủ mặt tài Cơng ty 40 Phân tích tình hình thừa thiếu vốn Cơng ty 41 Phân tích tình hình tài trợ vốn Cơng ty 42 Phân tích hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh 44 5.1 Hiệu sử dụng vốn cố định 44 5.2 Hiệu sử dụng vốn lưu động 45 III PHÂN TÍCH CHI TIẾT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY 47 Phân tích số hệ số tài chủ yếu 47 Phân tích tình hình tốn 49 73 2.1 Phân tích mối quan hệ khoản phải thu khoản phải trả 49 2.2 Phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty 52 2.2.1 Tình hình Cơng ty nợ người bán 52 2.2.2 Tình hình khách hàng nợ Cơng ty 54 Phân tích nhu cầu khả tốn 59 Phần IV - KẾT LUẬN, ĐỀ XUẤT Ý KIẾN NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VINACONEX - LƯƠNG SƠN - HỒ BÌNH 62 I KẾT LUẬN CHUNG VỀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY 62 Những mặt đạt 62 Những mặt hạn chế 62 Nguyên nhân chủ yếu 63 II MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY 64 Một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty 64 1.1 Về cơng tác tổ chức quản lý, sản xuất kinh doanh 64 1.2 Về tình hình tài 65 Kiến nghị 67 KẾT LUẬN 68 Tài liệu tham khảo 74 LỜI CẢM ƠN Để đánh giá kết học tập qua năm học, phân công, cho phép khoa QTKD - trường Đại học Lâm nghiệp, tơi tiến hành nghiên cứu khố luận: "Nghiên cứu tình hình tài Cơng ty cổ phần Xi măng Vinaconex - Lương Sơn - Hồ Bình" Trong q trình thực tập hồn thành khố luận này, ngồi cố gắng nỗ lực thân, nhận nhiều giúp đỡ quý báu đoàn thể cá nhân trường Qua xin gửi lời cảm ơn chân thành tới: Các thầy cô giáo trường Đại học Lâm nghiệp nói chung khoa QTKD nói riêng truyền thụ kiến thức quý báu cho suốt trình học để tơi có kiến thức hồn thành khố luận Đồng thời qua thời gian làm khố luận tơi có điều kiện ứng dụng kiến thức tích luỹ vào thực tiễn, qua giúp tơi đúc kết kinh nghiệm quý báu để tiếp tục bước chân đường nghiệp sau Đặc biệt xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới giáo - Th.S Đồng Thị Mai Phương, người trực tiếp hướng dẫn tận tình bảo tơi, giúp tơi bổ sung phát triển thêm kiến thức chuyên môn suốt q trình thực tập Qua đây, tơi xin chân thành cảm ơn cán công nhân viên Công ty cổ phần Xi măng Vinaconex Lương Sơn - Hoà Bình, đặc biệt phịng Kế tốn - Tài vụ nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ tơi thời gian thực tập sở Cuối xin gửi lời cảm ơn đến gia đình bạn bè, người giúp đỡ suốt trình học tập thực đề tài tốt nghiệp Trong suốt q trình làm khố luận tốt nghiệp thời gian hạn hẹp, trình độ kinh nghiệm thân cịn hạn chế nên nội dung khố luận khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Tơi mong nhận bảo tận tình, đóng góp ý kiến thầy giáo bạn bè để khóa luận có nội dung đầy đủ hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Tây, ngày 09 tháng 05 năm 2008 Sinh viên thực Chu Thị Trà Mi 70 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU % Tỷ trọng % ± ∆ Chênh lệch tính giá trị tuyệt đối θBQ Tốc độ phát triển bình quân θLH Tốc độ phát triển liên hoàn BH & CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ CSH Chủ sở hữu CTCP Công ty cổ phần DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị LN Lợi nhuận MMTB Máy móc thiết bị NCVLĐTX Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên NH Ngắn hạn NV Nguồn vốn QTSX Quá trình sản xuất SXKD Sản xuất kinh doanh TC Tài TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSLĐ Tài sản lưu động TSNH Tài sản ngắn hạn VCĐ Vốn cố định VLĐ Vốn lưu động VLĐTX Vốn lưu động thường xuyên VP Vế phải VT Vế trái XDCB Xây dựng 75 ĐẶT VẤN ĐỀ Trong trình hội nhập phát triển kinh tế quốc dân, Doanh nghiệp đóng vai trị vơ quan trọng việc trực tiếp tạo cải vật chất cho xã hội, góp phần tạo nên sức mạnh kinh tế quốc gia Do đó, cạnh tranh doanh nghiệp ngày tất yếu lành mạnh Đặc biệt chế thị trường cơng nghiệp hố - đại hố đất nước nay, doanh nghiệp muốn đứng vững thương trường cần phải nhanh chóng đổi mới, đổi quản lý tài vấn đề quan tâm hàng đầu có ảnh hưởng trực tiếp đến sống nhiều doanh nghiệp Việt Nam Bởi lẽ, để hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu nhà quản lý cần phải nhanh chóng nắm bắt tín hiệu thị trường, xác định nhu cầu vốn, tìm kiếm huy động nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu kịp thời, sử dụng vốn hợp lý đạt hiệu cao Muốn doanh nghiệp cần nắm nhân tố ảnh hưởng, mức độ xu hướng tác động nhân tố đến tình hình tài doanh nghiệp Điều thực sở phân tích tài Phân tích tình hình tài giúp nhà Quản lý Doanh nghiệp thấy rõ thực trạng hoạt động tài Từ nhận mặt mạnh, mặt yếu doanh nghiệp nhằm làm để hoạch định phương án hành động phù hợp cho tương lai đồng thời đề xuất giải pháp hữu hiệu để ổn định tăng cường tình hình tài giúp nâng cao chất lượng Doanh nghiệp Vì cần phải thường xuyên, kịp thời đánh giá, kiểm tra tình hình tài Doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Xi măng Vinaconex - Lương Sơn - Hịa Bình chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng xi măng Tuy cịn trẻ tuổi đời Cơng ty ln phấn đấu để đáp ứng yêu cầu q trình đổi Cơng ty sản xuất xi măng góp phần vào việc cung cấp xi măng cho ngành Xây dựng Việt Nam Đây hoạt động kinh tế quan trọng Nhà nước Như vậy, để chất lượng xi măng mang nhãn hiệu xi măng Vinaconex Lương Sơn - Hồ Bình tiến lên tầm cao mới, đồng thời Công ty tồn ngày phát triển kinh tế thị trường với tính cạnh tranh cao ngày việc quản lý, sử dụng hiệu nguồn tài doanh nghiệp ngày trở nên cấp thiết Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, thời gian thực tập, tiến hành thực nghiên cứu đề tài: "Nghiên cứu tình hình tài Cơng ty cổ phần Xi măng Vinaconex - Lương Sơn - Hồ Bình" Mục tiêu nghiên cứu - Nghiên cứu, đánh giá thực trạng tình hình sản xuất kinh doanh Công ty - Nghiên cứu, đánh giá thực trạng tình hình tài Cơng ty - Bước đầu đề xuất số giải pháp - kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Đối tượng nghiên cứu - Tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty - Tình hình tài Cơng ty Phạm vi nghiên cứu Tập trung nghiên cứu chung tình hình tài tồn Cơng ty - Khơng gian: Cơng ty cổ phần Xi măng Vinaconex - Lương Sơn - Hồ Bình - Thời gian: năm từ năm 2005 đến năm 2007 Phương pháp nghiên cứu - Điều tra, thu thập số liệu Báo cáo tài chính, báo cáo tổng kết năm Công ty - Phương pháp vấn - Phương pháp quan sát thực tế - Phương pháp thống kê, phân tích kinh tế - Kế thừa tài liệu có liên quan đến vấn đề nghiên cứu Phần I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Khái niệm, chất tài doanh nghiệp 1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp Tài mối quan hệ kinh tế việc phân phối sản phẩm quốc dân, quỹ tiền tệ tập trung khơng tập trung hình thành sử dụng cho tái sản xuất mở rộng đầu tư phát triển kinh tế xã hội, giải nhu cầu, thực chức Nhà nước Tài doanh nghiệp tổng hợp mối quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu doanh nghiệp Tài doanh nghiệp khâu sở hệ thống tài nhà nước, có đặc điểm gắn liền với trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, với hình thành vận động vốn tiền tệ sở vận động vật tư lao động Vì vậy, tạo thành hệ thống mối quan hệ tiền tệ tồn cách khách quan theo chức vốn có nó, phản ánh quan hệ kinh tế phát sinh tồn 1.2 Bản chất tài doanh nghiệp Xét nội dung, tài doanh nghiệp gắn với trình hình thành, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ phục vụ cho mục đích kinh doanh doanh nghiệp Xét chất, tài doanh nghiệp quan hệ kinh tế doanh nghiệp với chủ thể kinh tế xã hội nước Hệ thống mối quan hệ tiền tệ doanh nghiệp đa dạng phức tạp, nhiên chia thành: - Quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà nước - Quan hệ tài doanh nghiệp với chủ thể kinh tế khác - Quan hệ tài phát sinh nội doanh nghiệp Năm 2006 tổng khoản phải thu khách hàng tăng 23,23% so với năm 2005 phải thu từ khách hàng thường xuyên chiếm 90% tổng khoản phải thu tăng 28,61% Ngoài ra, khoản phải thu từ khách vãng lai (như ông Sơn, Vũ Quang Phú, Nguyễn Hữu Thắng, Nguyễn Đình Tùng, Nguyễn Đình Viện ) cán cơng nhân viên Công ty (như Phùng Văn Hiền - P.TCHC, Phạm Xuân Ước - P.TCHC, Phạm Thị Nhung - P.KHVT, Nguyễn Văn Nghĩa - P.KHVT, Bùi Việt Khoa - PX điện ) chiếm 10% lại giảm mạnh với tốc độ giảm 38,95% 49,55% Có thể nói năm 2006 cổ phần Công ty cố gắng nhiều trình hoạt động kinh doanh, sản xuất sản phẩm đạt chất lượng cao hơn, thoả mãn nhu cầu khách hàng Do thu hút lượng khách hàng hẳn so với năm trước song lại để bị chiếm dụng vốn tương đối nhiều đặc biệt khách hàng thường xuyên Công ty tiếp tục cho khách hàng hưởng ưu đãi tốn chậm Năm 2007 cơng tác tiêu thụ ổn định hơn, việc thu hồi nợ tốt, lượng vốn bị khách hàng chiếm dụng giảm rõ rệt với tốc độ giảm 42,62% so với năm 2006 Đặc biệt, phải thu từ khách thường xuyên Công ty giảm mạnh với tốc độ giảm so với năm 2006 43,58%, bên cạnh phải thu từ khách vãng lai chiếm tỷ trọng nhỏ song lại giảm mạnh nhất, giảm 57,41% so với năm 2006 Tuy nhiên, khoản thu từ cán công nhân viên Công ty lại tăng nhẹ với tốc độ 2,72% Nguyên nhân Công ty cho cán công nhân viên Công ty mua xi măng để sử dụng cho hoạt động gia đình tu sửa hay xây nhà ở, không cần thiết phải toán mà trừ dần vào lương Từ dẫn đến tốc độ phát triển năm phân tích phải thu khách hàng bình quân giảm 15,91% Điều cho thấy Công ty nỗ lực việc thu hồi nợ nhằm giảm lượng vốn bị khách hàng chiếm dụng đẩy mạnh hoạt động kinh doanh Công ty Công ty cần cố gắng để năm hiệu sử dụng vốn Công ty nâng cao 56 Theo nghiên cứu thực tế Công ty thấy dù thiếu vốn sản xuất phải vay nợ năm qua, Công ty tạo ưu đãi cho khách hàng thông qua phương thức “Bán hàng trả chậm” tức tháng Công ty ký kết hợp đồng với khách hàng cho họ hưởng ưu đãi toán chậm với số dư nợ không 25% tiền hàng tháng Công ty không quan tâm ngày mua hàng tháng trước hay thời hạn trả tiền mà đến ngày 20 tháng khách hàng phải tốn hết số cịn nợ, không nộp tiền phải chịu lãi theo lãi suất quy định hợp đồng Như ta thấy, phương thức “Bán hàng trả chậm” có ưu điểm giá thị trường biến động Cơng ty thay đổi giá bán cho phù hợp thoả thuận ký kết hợp đồng song có rủi ro bị khách hàng chiếm dụng vốn, khoản phải thu khách hàng cao, vốn bị tồn đọng Để hiểu rõ ta xem chi tiết biểu 16 Từ biểu 16 ta thấy phần lớn khoản phải thu khách hàng Công ty cịn thời hạn tốn Tuy nhiên lượng q hạn góp phần khơng nhỏ vào q trình sản xuất kinh doanh thu hồi Trong lượng hạn toán chủ yếu khách hàng thường xuyên, bạn hàng quen thuộc Cơng ty, có quan hệ làm ăn lâu dài với Cơng ty nên việc chậm tốn khơng đáng ngại Riêng khách vãng lai lượng hạn toán chiếm lượng nhỏ song bạn hàng không thường xuyên Công ty, không ký kết hợp đồng lâu dài với Công ty nên Công ty cần phải quan tâm để giải khoản nợ hạn để thu hồi vốn 57 Biểu 16: Chi tiết khách hàng nợ Cơng ty năm 2007 (tính đến ngày 31/12/2007) Đơn vị tính: đồng TT A B 10 11 C Σ Khách hàng Khách vãng lai Nguyễn Đình Viện Bùi Văn Lập Vũ Quang Phú Khách hàng thường xuyên Công ty CPXD số Vinaconex Công ty ĐTXD & PTHT Vinaconex (34) Công ty CPXD số Vinaconex Công ty CPXD số 12 Vinaconex Công ty CPXD số Vinaconex Phùng Đức Thi Công ty CPXD số Vinaconex Công ty TNHH TMDV Hồng Mai Cơng ty TNHH Thu Hải Các cá nhân, công ty, DN tư nhân khác Các hợp đồng từ trước Cán công nhân viên công ty Chu Công Tuận - P.KTTV Trần Ngọc Toản - TPTT Nguyễn Trọng Huy - QĐ liệu Đặng Thị Hoa - P.KHVT Các CBCNV khác Các hợp đồng từ trước Tổng khoản phải thu Giá trị mua Đã thu 51.491.900 26.161.900 17.620.000 7.710.000 37.936.151.100 78.360.000 218.470.000 103.380.000 128.600.000 784.105.000 311.251.300 1.459.080.000 295.375.000 11.723.724.700 22.833.805.100 21.230.000 17.620.000 3.610.000 32.838.731.994 61.035.000 185.000.000 49.860.000 77.540.000 712.875.000 277.781.300 1.310.000.000 184.250.000 11.157.870.100 18.822.520.594 71.319.000 12.750.000 10.000.000 9.600.000 7.000.000 31.969.000 23.619.000 0 1.200.000 800.000 21.619.000 38.058.962.000 32.883.580.994 Khách hàng nợ 30.261.900 26.161.900 4.100.000 5.226.624.708 17.325.000 33.470.000 53.520.000 51.060.000 71.230.000 33.470.000 149.080.000 111.125.000 565.854.600 4.011.284.506 129.205.602 224.623.300 12.750.000 10.000.000 8.400.000 6.200.000 10.350.000 176.923.300 5.481.509.908 Trong Trong hạn Quá hạn 26.161.900 4.100.000 26.161.900 0 0 4.100.000 4.707.834.106 518.790.602 17.325.000 27.940.000 5.530.000 25.300.000 28.220.000 51.060.000 36.580.000 34.650.000 33.470.000 23.550.000 125.530.000 111.125.000 565.854.600 4.011.284.506 0 129.205.602 224.623.300 12.750.000 10.000.000 9.600.000 7.000.000 30.650.000 0 4.958.619.306 522.890.602 Nguồn số liệu: Phịng Kế tốn - Tài vụ cung cấp 58 Ngoài với cán công nhân viên, Công ty cho hưởng ưu đãi khoản nợ trừ dần vào lương (40% lương) hết nợ nên khoản nợ ln hạn tốn Đây vừa ưu đãi Công ty nhằm giúp cơng nhân viên giải khó khăn vừa tạo gắn kết Công ty với nhân viên Tuy nhiên không nên cho nợ nhiều làm ảnh hưởng đến lượng vốn hoạt động kinh doanh Công ty Qua cho thấy Công ty cần phải giải khoản nợ phải thu để quay vòng vốn Như biết năm 2008, Công ty bước đầu tiến hành bán hàng theo phương thức “Bao tiêu sản phẩm” tức ký hợp đồng bán hàng cho đơn vị bao tiêu thu tiền nhằm hạn chế rủi ro kinh doanh Có thể nói chiến lược khâu bán hàng mà nhà quản lý Công ty vạch nhằm cải thiện phần tình hình tài Công ty năm Công ty cần nỗ lực cố gắng khâu khác Phân tích nhu cầu khả tốn Để có sở đánh giá cách khách quan tình hình tài trước mắt triển vọng thời gian tới ta phân tích nhu cầu khả tốn Cơng ty qua biểu 17 Đầu tiên ta xem xét nhu cầu toán Cơng ty Đây khoản nợ doanh nghiệp cần toán thời gian tới Các khoản cần tốn Cơng ty gồm: Phải trả người bán, người mua trả tiền trước, thuế khoản phải nộp Nhà nước, phải trả người lao động, chi phí phải trả, phải trả nội bộ, khoản phải trả - phải nộp ngắn hạn khác dự phòng phải trả ngắn hạn Nhu cầu tốn thời gian tới Cơng ty gồm vay nợ ngắn hạn 59 BIỂU 17: PHÂN TÍCH NHU CẦU VÀ KHẢ NĂNG THANH TỐN CỦA CƠNG TY Đơn vị tính: đồng Năm phân tích TT Chỉ tiêu A I II B I II C Nhu cầu toán Phải toán Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp NN Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Các khoản phải trả, phải nộp NH khác Dự phòng phải trả ngắn hạn Phải toán tg tới Vay nợ ngắn hạn Khả toán Thanh toán Tiền khoản tương đương tiền Thanh toán thời gian tới Các khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Tỷ suất toán (A/B) Độ chênh lệch 2005 2006 2007 20.323.919.549 15.342.135.219 3.466.112.583 8.957.000 701.580.627 11.066.668.852 98.816.157 4.981.784.330 4.981.784.330 14.431.841.201 1.287.998.580 1.287.998.580 13.143.842.621 8.033.898.265 4.948.743.594 161.200.762 1,41 19.221.141.221 16.001.047.795 2.980.233.800 83.426.849 747.809.865 11.175.616.818 1.013.960.463 3.220.093.426 3.220.093.426 15.055.620.455 941.250.927 941.250.927 14.114.369.528 9.968.490.561 4.071.365.845 74.513.122 1,28 17.488.965.939 16.750.536.616 2.436.571.944 412.335.000 400.716.426 1.082.715.563 10.920.903.524 1.497.294.159 738.429.323 738.429.323 12.746.174.749 1.446.147.005 1.446.147.005 11.300.027.744 5.883.881.983 5.098.145.521 318.000.240 1,37 60 2006/2005 ±∆ θLH (%) -1.102.778.328 94,57 658.912.576 104,29 -485.878.783 85,98 74.469.849 931,42 46.229.238 106,59 108.947.966 100,98 915.144.306 1026,11 -1.761.690.904 64,64 -1.761.690.904 64,64 623.779.254 104,32 -346.747.653 73,08 -346.747.653 73,08 970.526.907 107,38 1.934.592.296 124,08 -877.377.749 82,27 -86.687.640 46,22 -0,13 90,66 TĐPT BQ 2007/2006 (%) ±∆ θLH (%) -1.732.175.282 90,99 92,76 749.488.821 104,68 104,49 -543.661.856 81,76 83,84 412.335.000 317.289.577 480,32 668,86 334.905.698 144,78 124,23 -254.713.294 97,72 99,34 483.333.696 147,67 389,26 -2.481.664.103 22,93 38,50 -2.481.664.103 22,93 38,50 -2.309.445.706 84,66 93,98 504.896.078 153,64 105,96 504.896.078 153,64 105,96 -2.814.341.784 80,06 92,72 -4.084.608.578 59,02 85,58 1.026.779.676 125,22 101,50 243.487.118 426,77 140,45 0,10 107,47 98,71 Từ biểu 17 ta thấy nhu cầu tốn Cơng ty có giảm qua năm với tốc độ ngày nhanh không cao, TĐPTBQ 92,76% Nguyên nhân khoản phải toán thời gian tới giảm mạnh, TĐPTBQ giảm 61,50% Mặc dù khoản phải toán tăng qua năm song tốc độ tăng chậm nhiều so với tốc độ giảm khoản phải toán thời gian tới, TĐPTBQ đạt 104,49% Để xem Cơng ty có khả tốn hay khơng ta cịn cần phải xem xét khả tốn Cơng ty Khả tốn bao gồm khoản dùng toán tiền khoản tương đương tiền khoản dùng toán thời gian tới - khoảng thời gian ngắn định Vì khoản khơng đáp ứng thời gian định khơng tính vào khả toán nhu cầu toán Các khoản dùng toán thời gian tới bao gồm TSNH khác Trong TSNH khác có khoản tạm ứng chủ yếu khoản tạm ứng cho cán công nhân viên làm việc riêng công tác toán hết niên độ kế toán nên khơng thể đưa mục vào khoản dùng toán thời gian tới So với nhu cầu tốn khả tốn Cơng ty có tốc độ giảm chậm có biến động năm Năm 2006, khả toán tăng 4,32% so với năm 2005 năm 2007 lại giảm 15,34% so với năm 2006 Điều làm cho TĐPTBQ khả toán đạt 93,98% Để đánh giá mối quan hệ nhu cầu khả toán, ta sử dụng tỷ suất toán Xét cách tổng quát, năm nhu cầu toán lớn khả toán Qua biểu 17 ta thấy tỷ suất tốn Cơng ty năm lớn biến động không Như vậy, khả tốn Cơng ty có biến động không ổn định năm Cơng ty khơng có khả tốn khoản nợ Cơng ty cần có giải pháp chiến lược để năm giải vấn đề tồn Công ty 61 Phần IV KẾT LUẬN - ĐỀ XUẤT Ý KIẾN NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VINACONEX LƯƠNG SƠN - HỒ BÌNH I KẾT LUẬN CHUNG VỀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY Qua q trình phân tích phần III, ta thấy tình hình tài Cơng ty chưa tốt có chiều hướng tăng lên Những mặt đạt - Qua bảng tổng hợp kết SXKD Công ty năm gần (biểu 03 04) cho thấy sản lượng xi măng mà Công ty sản xuất ngày tăng với doanh thu tiêu thụ tăng lên Trong thời gian tới Cơng ty có dự định chuyển đổi cơng nghệ sản xuất từ lị đứng sang lị quay nhằm đáp ứng nhu cầu ngày tăng khách hàng đồng thời nâng cao chất lượng sản phẩm - Từ biểu 06 biểu đồ 02 ta thấy cấu nguồn vốn cân đối song quy mô vốn phát triển theo chiều hướng tốt với việc ngày giảm nợ phải trả vốn chủ sở hữu tăng lên đáng kể - Tuy gặp nhiều khó khăn tài Cơng ty ln cố gắng giữ uy tín cách toán hạn khoản nợ - Đời sống cán công nhân viên Công ty không ngừng nâng cao với mức thu nhập bình quân đầu người ngày tăng tạo động lực to lớn để cán công nhân viên yên tâm cơng tác, góp phần phát huy kết sản xuất Công ty năm qua Những mặt hạn chế - Hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh mà cụ thể tổng lợi nhuận Công ty đạt thấp, chưa tạo sức hấp dẫn, thu hút đầu tư - Là doanh nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng xi măng nên cấu tài sản Công ty chủ yếu tài sản cố định Mặc dù Công ty đầu tư theo chiều sâu: Xây dựng nhà xưởng, lắp đặt trang thiết bị mới, đồng đại TSCĐ Cơng ty giảm qua năm, có tài sản hồn thành việc 62 trích khấu hao cịn sử dụng Một số cơng đoạn sản phẩm Cơng ty phải mua ngồi cơng suất MMTB chưa đáp ứng nhu cầu sản xuất, số máy móc phục vụ sản xuất lạc hậu, trang bị 10 năm nên lực sản xuất giảm, tính chủ động SXKD giảm - Trong năm qua vấn đề cộm Cơng ty nguồn vốn dùng cho sản xuất kinh doanh Mặc dù sau cổ phần hoá nguồn vốn chủ sở hữu tăng lên làm cho sức ép sản xuất kinh doanh giảm xuống song cịn nhiều khó khăn: Trong năm qua vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng thấp (cao năm 2007 chiếm 24,76%), chưa đủ trang trải cho tài sản cố định Cịn tài sản ngắn hạn thường xun phải huy động từ nguồn vốn vay dẫn đến nợ phải trả nhiều, gây căng thẳng mặt tài dẫn tới độc lập tự chủ kinh doanh thấp Do Cơng ty cần huy động thêm vốn từ nguồn khác - Cơng ty ln lâm vào tình trạng thiếu vốn phải vay song lượng vốn để bị chiếm dụng khơng nhỏ Ngồi cịn để tồn đọng vốn nhiều hàng tồn kho Qua năm khoản nợ phải trả Công ty giảm xuống nợ dài hạn lẫn nợ ngắn hạn song khả tốn cịn thấp dù tiến triển theo chiều hướng tốt Cơ cấu tài sản Công ty chưa hợp lý thể khoản phải thu nhiều dẫn tới khả toán thời gian tới cao nhu cầu toán thấp Mặt khác, khoản cần tốn Cơng ty lớn khả chi trả lại Như Công ty cần đẩy mạnh công tác thu hồi nợ để tăng khả toán, thúc đẩy quay vòng vốn, tạo hiệu cao sử dụng vốn Nguyên nhân chủ yếu Bất doanh nghiệp muốn tồn tại, phát triển đứng vững thương trường cạnh tranh khốc liệt ngày chịu tác động nhân tố dù tích cực hay tiêu cực Cơng ty cổ phần xi măng Vinaconex Lương Sơn – Hồ Bình vậy: Nền kinh tế thị trường đời xu hội nhập nhằm thu hút đầu tư nỗ lực thân điều kiện thuận lợi để Công ty tồn tại, phát triển có chỗ đứng vững thị trường 63 ngày Bên cạnh mặt đạt Công ty có tồn chưa khắc phục khó khăn thách thức Nguyên nhân bao gồm chủ quan khách quan tác động Trong nhiều năm Công ty cổ phần xi măng Vinaconex Lương Sơn – Hồ Bình tiến hành bán hàng theo phương thức bán hàng trả chậm Đây nguyên nhân dẫn đến việc bị khách hàng chiếm dụng vốn ảnh hưởng tới hiệu kinh doanh Công ty thiếu vốn sản xuất Ngành cơng nghiệp có đặc thù vốn đầu tư vào MMTB lớn khoa học công nghệ ngày tiến bộ, MMTB vừa mua lạc hậu Hơn vấn đề nan giải với lượng vốn ít, Cơng ty chưa thể mua sắm nâng cấp tồn số thiết bị có Mặt khác thủ tục mua sắm lắp đặt phức tạp, tốn nhiều thời gian Bên cạnh mua sắm thiết bị đại cần phải đào tạo lại người lao động nâng cao trình độ hoạt động sản xuất hiệu Một nguyên nhân dư âm vụ án tiêu cực trình xây dựng Cơng ty, Cơng ty vừa có sản phẩm tung thị trường cịn ảnh hưởng tới tình hình tài Cơng ty Hơn tình hình khủng hoảng kinh tế với lạm phát cao ảnh hưởng khơng tới hoạt động SXKD Công ty II MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY Một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Trên sở nghiên cứu thực trạng tình hình tài Cơng ty năm qua tìm hiểu nguyên nhân thực trạng đó, tơi xin mạnh dạn đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần cải thiện tình hình tài Cơng ty như: 1.1 Về công tác tổ chức quản lý, sản xuất kinh doanh - Tiếp tục xếp, kiện toàn, ổn định máy quản lý Công ty Căn thực tế đơn vị lực cán để bố trí người, việc đáp ứng yêu cầu hoạt động Cơng ty - Xây dựng hồn thiện hệ thống định mức, tăng cường kiểm tra, theo dõi việc thực tiêu định mức kinh tế kỹ thuật cho phận 64 - Hoàn thiện chỉnh sửa ban hành quy chế hoạt động Công ty nhằm tăng cường chặt chẽ công tác quản lý Công ty - Củng cố, bồi dưỡng lực cho cán lãnh đạo đoàn thể Phát động phong trào thi đua sản xuất, cải tiến hợp lý hoá sản xuất, tiết kiệm khâu để giảm chi phí sản xuất, nâng cao lợi nhuận kinh doanh Đồng thời áp dụng định mức khoán đạt hiệu cao thực chế độ khen thưởng, động viên kịp thời nhằm tạo khí lao động hăng say, phấn khởi, tự giác không ngừng nâng cao suất lao động, chất lượng sản phẩm - Không ngừng cải tiến công nghệ nâng cao sản lượng giữ vững chứng nhận sản phẩm phù hợp tiêu chuẩn Đồng thời cần đầu tư MMTB đại, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật phù hợp với sản xuất để nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm Cương không để lọt sản phẩm không đảm bảo chất lượng thị trường đo lường tiêu chuẩn kỹ thuật - Tăng cường cơng tác tìm hiểu, nghiên cứu thị trường, xây dựng kế hoạch, quy chế bán hàng có chiến lược tiêu thụ bền vững, nâng cao thị phần nội tỉnh mở rộng khu vực có tốc độ xây dựng lớn Hà Nội, Hà Tây Đồng thời tăng cường công tác quảng bá hệ thống quản lý chất lượng, thương hiệu sản phẩm, bảo hộ sản phẩm cho bước phát triển tương lai 1.2 Về tình hình tài Qua q trình nghiên cứu thực trạng tình hình tài Cơng ty ta thấy tình hình tài Cơng ty cịn căng thẳng, khả độc lập - tự chủ cịn thấp Do tơi mạnh dạn đưa đề xuất sau: - Công ty cần có kế hoạch quản lý tài sản, nguồn vốn cách chặt chẽ, thực phân tích tài thường xuyên, khoa học nhằm đưa tranh toàn cảnh định đắn hoạt động SXKD Công ty - Hiện nguồn vốn chủ sở hữu Cơng ty cịn thấp cần làm tăng cách tối đa hoá lợi nhuận chưa phân phối Như vậy, Cơng ty cần phải hạch tốn đưa định mức cách khoa học, xác nhằm tiết kiệm chi phí SXKD, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận cho Công ty 65 - Để khắc phục tình trạng tài với việc thiếu vốn liên tục, Công ty cần thực giải pháp như: + Để tăng khả huy động vốn, Công ty nên phát hành cổ phiếu với mệnh giá khác nhau, đồng thời có ưu đãi người tham gia mua cổ phiếu Đặc biệt, Công ty nên tăng cường huy động vốn từ cán công nhân viên Công ty vừa tạo điều kiện nâng cao sở vật chất kỹ thuật đầu tư vào trình SXKD, vừa tạo gắn bó người lao động với Cơng ty + Có kế hoạch phân phối sử dụng nguồn vốn tiết kiệm có hiệu Thường xuyên đánh giá kết sử dụng vốn nhằm tìm bất hợp lý q trình sử dụng vốn, từ đưa biện pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn + Có kế hoạch thu hồi tận gốc khoản nợ tồn đọng: Thường xuyên theo dõi thông báo cho khách hàng thông tin số nợ thời hạn, phương thức tốn Trước mắt Cơng ty cần thông báo số nợ 5.481.509.908 đồng, số nợ mà khách hàng cịn nợ Cơng ty tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2007 Đồng thời cần thường xuyên theo dõi khoản nợ phải thu, phải trả Có kế hoạch tốn khoản nợ đến hạn Thanh toán dứt điểm khoản nợ theo mức độ quan trọng từ cao đến thấp, tránh tình trạng phải trả nợ tập trung dẫn đến căng thẳng tài + Bên cạnh với hình thức bán hàng bao tiêu sản phẩm có nhiều thuận lợi so với hình thức bán hàng trả chậm song có bất lợi Thuận lợi hạn chế rủi ro kinh doanh ký hợp đồng hợp đồng sẵn có điều khoản bảo lãnh hay chấp, việc theo dõi bán hàng cô đọng hơn, vốn không bị tồn đọng song tình trạng giá thị trường biến động liên tục ngày ảnh hưởng trực tiếp tới giá nguyên vật liệu đầu vào gián tiếp tới giá bán sản phẩm Và muốn thay đổi giá bán Công ty cần thương thảo với đối tác Do ký hợp đồng Cơng ty phải cẩn thận chặt chẽ việc điều khoản ký kết 66 Kiến nghị CTCP Xi măng Vinaconex Lương Sơn - Hồ Bình có bước vững đường phát triển Mặc dù đơn vị gặp mn vàn khó khăn, vốn đầu tư vay nợ ngân hàng lớn, thị trường xi măng biến động Song với nỗ lực tâm cao, tập thể người lao động đơn vị khẳng định vị sản phẩm xi măng Vinaconex Lương Sơn - Hồ Bình thương trường nhiều khách hàng ưa chuộng, mến mộ Do đặc thù riêng nguyên liệu địa phương công suất thiết bị chưa đồng bộ, dây chuyền sản xuất xi măng năm 2007 đạt 90,68% công suất thiết kế Năm 2008 dự kiến sản xuất sản phẩm vượt cơng suất thiết kế, cịn thách thức địi hỏi cán cơng nhân viên Cơng ty phải phấn đấu vươn lên để vượt công suất thiết kế - khai thác có hiệu dự án đầu tư Bên cạnh để đứng vững phát triển thương trường cạnh tranh khốc liệt nay, xin đưa số kiến nghị sau: - Tổng Cơng ty, UBND tỉnh Hồ Bình quan chức cấp tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị giai đoạn chuyển đổi cơng nghệ sản xuất xi măng từ lị đứng sang lò quay - Đề nghị UBND tỉnh, Sở Tài tỉnh Hồ Bình, Tổng Cơng ty cổ phần Vinaconex đơn vị thành viên Tổng tạo thuận lợi tiêu thụ sản phẩm Xi măng đơn vị hình thức cho địa phương làm đường giao thơng, đưa vào cơng trình xây dựng Tổng Công ty đơn vị làm chủ đầu tư xây dựng Đặc biệt tiêu thụ mùa mưa góp phần quan trọng vào hoạt động SXKD năm 2008 năm có bước phát triển cao - Nhà nước cần có biện pháp thích hợp nhằm đảm bảo cho giá nguyên nhiên vật liệu đầu vào ổn định, tránh tình trạng tăng nhanh - Đề nghị Nhà nước cấp ban ngành có liên quan đảm bảo nguồn điện cung cấp cho sản xuất thường xuyên, liên tục 67 KẾT LUẬN Cùng với đời kinh tế thị trường xu hội nhập, hiệu hoạt động kinh doanh ngày trở thành mục tiêu lâu dài cần đạt tới doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp hiệu hoạt động kinh doanh thể nhiều mặt phụ thuộc vào nhiều yếu tố, vấn đề tài yếu tố quan trọng Việc phân tích tình hình tài giúp cho nhà quản lý có nhìn tồn diện tình hình tài chính, khả tiềm lực kinh doanh doanh nghiệp, nhằm đưa định tài chính, định quản lý phù hợp Mặt khác, thơng tin kết phân tích tài cịn mối quan tâm nhiều đối tượng khác với mục đích khác nhằm đưa định đắn Trong q trình thực tập, tơi tiến hành nghiên cứu thực trạng tình hình tài Công ty cổ phần xi măng Vinaconex Lương Sơn - Hồ Bình Trên sở lý thuyết tích luỹ kết hợp với thực tiễn, đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần cải thiện tình hình tài Cơng ty Mặc dù cố gắng song hoạt động tài hoạt động phức tạp, phạm vi nghiên cứu rộng cộng với thân nhiều hạn chế lại thiếu kinh nghiệm thực tiễn nên khố luận khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đóng góp ý kiến thầy bạn để khố luận hồn thiện Qua khố luận tốt nghiệp tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới cô giáo - Th.S Đồng Thị Mai Phương, thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh trường ĐHLN toàn thể cán công nhân viên CTCP xi măng Vinaconex Lương Sơn - Hồ Bình giúp đỡ tơi hồn thành đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Tây, ngày 09 tháng 05 năm 2008 Sinh viên thực Chu Thị Trà Mi 68 BẢN TĨM TẮT KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Tên khố luận: "Nghiên cứu tình hình tài Công ty cổ phần xi măng Vinaconex - Lương Sơn - Hồ Bình" Họ tên sinh viên: Chu Thị Trà Mi Lớp: K49 - Kế toán Giáo viên hướng dẫn: Th.S Đồng Thị Mai Phương Địa điểm thực tập: Công ty cổ phần Xi măng Vinaconex Lương Sơn – Hồ Bình Nội dung nghiên cứu: Nghiên cứu đánh giá thực trạng tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Nghiên cứu đánh giá thực trạng tình hình tài Cơng ty + Đánh giá khái qt tình hình tài Cơng ty + Phân tích, đánh giá thực trạng tình hình tài chính: - Phân tích khả độc lập, tự chủ tài Cơng ty - Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh thông qua đánh giá tình hình tài trợ vốn tình hình thừa thiếu vốn Cơng ty - Phân tích hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh Công ty (vốn cố định vốn lưu động) - Phân tích chi tiết tình hình tài Cơng ty thơng qua phân tích số hệ số tài chủ yếu, phân tích tình hình tốn, phân tích nhu cầu khả toán Kết đạt - Tìm hiểu thực trạng tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty - Tìm hiểu thực trạng tài Cơng ty - Bước đầu đề xuất số giải pháp - kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty 76 Tài liệu tham khảo Trần Ngọc Bình (2002), Quản trị tài doanh nghiệp, NXB Nơng nghiệp Hà Nội PGS TS Nguyễn Văn Công (2006), Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội PGS TS Phạm Văn Dược (2006), Kế toán quản trị, NXB Thống kê Hà Nội Nguyễn Văn Đệ (2002), Phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, NXB Nông nghiệp Hà Nội Nguyễn Hữu Tài (2002), Lý thuyết tài tiền tệ, NXB Thống kê Hà Nội Một số khóa luận tốt nghiệp khoa Quản trị kinh doanh - trường Đại học Lâm nghiệp 69 ... cải thiện tình hình tài Cơng ty Đối tượng nghiên cứu - Tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty - Tình hình tài Cơng ty Phạm vi nghiên cứu Tập trung nghiên cứu chung tình hình tài tồn Cơng ty - Không... tài sản nguồn vốn phù hợp riêng 17 Phần II ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VINACONEX - LƯƠNG SƠN - HỒ BÌNH I Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY Cơng ty cổ phần Xi măng Vinaconex. .. thời gian tới 25 Phần III - THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VINACONEX - LƯƠNG SƠN - HỒ BÌNH 27 I KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 27 Kết hoạt động