BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ======== NGUYỄN THỊ THÙY LAM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ======== NGUYỄN THỊ THÙY LAM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS HỒ VIẾT TIẾN TP Hồ Chí Minh - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn PGS TS Hồ Viết Tiến Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thùy Lam MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN VÀ VẤN ĐỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Giới thiệu sơ lược Cục Thuế tỉnh Phú Yên 1.2 Vấn đề quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên 1.2.1 Các vấn đề cần quan tâm Cục Thuế tỉnh Phú Yên 1.2.2 Lựa chọn vấn đề quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên Tóm tắt Chương CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 2.1 Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp 2.2 Nội dung quản lý thuế TNDN 12 2.2.1 Tổ chức máy quản lý thu thuế TNDN 12 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế TNDN 12 2.2.3 Quản lý kê khai thuế TNDN 13 2.2.4 Thủ tục miễn thuế, giảm thuế, ưu đãi thuế TNDN 13 2.2.5 Quản lý toán thuế TNDN 13 2.2.6 Thanh tra, kiểm tra thuế TNDN 14 2.2.7 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN 14 2.2.8 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế TNDN 15 2.3 Thực trạng quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên 15 giai đoạn 2014-2017 18 2.4 Hạn chế tồn quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên 28 2.5 Nguyên nhân tồn hạn chế 29 2.5.1 Nguyên nhân chủ quan 29 2.5.2 Nguyên nhân khách quan 30 Tóm tắt Chương 32 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 33 3.1 Định hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn 2016-2020 33 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên 34 3.2.1 Kiện toàn tinh giản máy tổ chức Cục Thuế 34 3.2.2 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế 35 3.2.3 Tăng cường công tác đánh giá, đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cán thuế 35 3.2.4 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 36 3.2.5 Đẩy mạnh công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN 36 3.2.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 36 Tóm tắt Chương 37 CHƯƠNG KẾ HOẠCH THỰC HIỆN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 38 4.1 Kế hoạch thực tăng cường quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên 38 4.1.1 Kiện toàn tinh giản máy tổ chức Cục Thuế 38 4.1.2 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế 39 4.1.3 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 39 4.1.4 Đẩy mạnh đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cán thuế 40 4.1.5 Đẩy mạnh công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN 40 4.1.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 41 4.2 Đánh giá hiệu thực 43 Tóm tắt Chương 43 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 44 5.1 Kết luận 44 5.2 Kiến nghị 44 5.2.1 Đối với Bộ Tài Tổng cục Thuế 44 5.2.2 Đối với UBND tỉnh Phú Yên 45 5.2.3 Đối với quan, tổ chức liên quan 46 Tóm tắt Chương 46 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp ĐKKD : Đăng ký kinh doanh HSKT : Hồ sơ khai thuế KK&KTT : Kê khai Kế toán thuế MSDN : Mã số doanh nghiệp MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QLDN : Quản lý doanh nghiệp TH-XLDL : Tổng hợp-xử lý liệu TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn UBND : Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ Bảng 1.1 Tình hình thu thuế TNDN giai đoạn 2014-2017 Bảng 2.1 Số lượng doanh nghiệp cấp mã số thuế địa bàn tỉnh Phú Yên giai đoạn 2014-2017 17 Bảng 2.2 Kết thực nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet giai đoạn 20142017 18 Bảng 2.3 Kết nộp hồ sơ toán thuế TNDN giai đoạn 2014-2017 21 Bảng 2.4 Kết tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Phú Yên giai đoạn 2014-2017 23 Bảng 2.5 Tình hình nợ thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên giai đoạn 2014-2017 24 Bảng 2.6 Số lượng văn sách thuế TNDN giai đoạn 2014-2017 .31 Biểu đồ 2.1 Số lượng DN nộp hồ sơ toán thuế TNDN năm 2017 20 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế TNDN sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ cơng cụ mạnh Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh hợp lý, mà cịn ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho ngân sách Nhà nước hàng năm Quản lý thuế TNDN chặt chẽ mang lại nguồn thu cho NSNN, thông qua quản lý thuế TNDN giúp Nhà nước xây dựng sách thuế phù hợp kiểm tra, kiểm soát hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp Trong năm qua, với tiến trình cải cách thuế nước, quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên có bước chuyển biến bản, tổ chức quản lý thu thuế bước cải cách, đại hóa Tuy nhiên, theo Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên từ năm 2014 đến 2017, số thuế TNDN thu năm gần khoảng 30-120 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu NSNN, cụ thể: năm 2014 2,2%; năm 2015 1,4%; năm 2016 2,1%, năm 2017 3,1% Bên cạnh đó, tình trạng trốn thuế, lách thuế TNDN diễn phổ biến địa bàn tỉnh Phú n nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, số thuế TNDN bị thất thoát ngày lớn Xuất phát từ vai trị thuế TNDN tính cấp thiết việc tăng cường công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên đòi hỏi phải có biện pháp khả thi để thực tốt công tác nhằm mang lại hiệu cao, đảm bảo cơng bằng, bình đẳng người nộp thuế với nhau, chống thất thu NSNN Với ý nghĩa đó, tơi chọn đề tài: “Tăng cường cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Phú Yên” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên, từ đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên cách hiệu 2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên - Phân tích hạn chế quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên nguyên nhân hạn chế tồn - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Vấn đề quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên Phạm vi nghiên cứu: Thực trạng quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn 2014-2017 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp nghiên cứu chủ yếu phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp thu thập thơng tin, phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thứ cấp thu thập từ báo cáo thống kê chuyên ngành tài chính, thuế; minh họa số liệu tổng hợp từ thực tế, kết hợp phương pháp so sánh để phân tích, đánh giá vấn đề quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên Kết cấu luận văn Chương 1: Giới thiệu sơ lược Cục Thuế tỉnh Phú Yên vấn đề quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Phú Yên Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Phú Yên 33 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 3.1 Định hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn 20162020 - Tiếp tục hoàn thiện thể chế quản lý thuế nhằm thực đơn giản hố thủ tục hành tạo thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế, giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế - Áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế; trọng cung cấp dịch vụ thuế điện tử cho người nộp thuế - Tập trung tháo gỡ, giải kịp thời khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp, tạo điều kiện để doanh nghiệp phát triển, ổn định, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo nguồn thu vững chắc, lâu dài cho ngân sách nhà nước - Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật Thực rà soát, phân loại nợ; giao tiêu thu nợ hàng tháng cho phận, cán để phân tích, đánh giá đề xuất biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế; tham mưu cho UBND cấp đạo quan, ban, ngành có liên quan phối hợp với ngành thuế thu khoản nợ thuế có hiệu quả; cơng khai thông tin NNT không nộp tiền thuế hạn phương tiện thông tin đại chúng theo quy định - Tập trung nguồn lực, đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra chống thất thu NSNN, phấn đấu đạt vượt mức kế hoạch Tổng cục Thuế giao Tăng cường công tác phối hợp với quan chức để thu thập liệu phục vụ công tác tra, kiểm tra xử lý kịp thời trường hợp vi phạm 34 - Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế nhằm giảm chi phí thời gian cho người nộp thuế Hiện đại hố tồn diện cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế kế toán thuế sở triển khai mở rộng dịch vụ điện tử, tạo thuận lợi giảm thời gian người nộp thuế - Kiện toàn tổ chức máy đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế; phù hợp theo chủ trương ngành Thuế; cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý, đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm chính; tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ cán công chức thuế - Tăng cường hợp tác, phối hợp với sở, ban, ngành; quan thuế tỉnh việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm quản lý thuế 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên 3.2.1 Kiện toàn tinh giản máy tổ chức Cục Thuế Ban lãnh đạo cần thực việc quy định rõ chức năng, nhiệm vụ phận Nghiên cứu thành lập chi cục thuế vùng địa bàn vùng sâu, vùng xa, địa bàn rộng có số thu ngân sách nhỏ nhằm đảm bảo máy tinh gọn, hiệu phù hợp với thực tiễn quản lý Để công chức thuế nâng cao chất lượng quản lý tốt hàng năm, ban lãnh đạo Cục Thuế Chi cục Thuế nên thực đánh giá xếp loại nhân viên Việc đánh giá cán cần công khai, minh bạch Điều góp phần tăng cường ưu điểm, hạn chế khuyết điểm chuyên môn cán Tăng cường đào tạo kỹ (nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ ) cho công chức thuộc phận quản lý thuế trực tiếp đáp ứng yêu cầu ngày cao nhiệm vụ giao 35 3.2.2 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế Cơ sở vật chất, kỹ thuật Cục Thuế cần hiện đại hóa nữa; thiết kế lại tổng thể hệ thống thông tin theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Cần xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế, phục vụ công tác quản lý thuế nhằm giảm chi phí thời gian cho người nộp thuế Hiện đại hố tồn diện công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế…trên sở triển khai mở rộng dịch vụ điện tử, tạo thuận lợi giảm thời gian người nộp thuế Thực thay số thiết bị mạng bị hỏng hóc, cũ theo triển khai Tổng cục Thuế Cục Thuế cần thiết kế, giám sát thi công hệ thống mạng thi công tủ mạng theo quy định ngành Việc quản lý khai thác sử dụng Internet ngành Thuế Tỉnh cần trì hiệu 3.2.3 Tăng cường cơng tác đánh giá, đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cán thuế Cần xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để xác định hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp Đối với cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế phải tuyển chọn cán có lực, phẩm chất tốt để đảm đương công việc Cục Thuế cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế để nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Khi đó, để đạt chất lượng cần đào tạo theo hướng chuyên môn hóa chức cơng việc: xử lý tính thuế, đôn đốc cưỡng chế thu, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… 36 3.2.4 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế cần có biện pháp nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra thuế để phát đối tượng có hành vi trốn thuế, gian lận thuế Hàng năm Cục Thuế cần thực tốt việc kiểm tra hồ sơ khai thuế đối tượng sau DN nộp tờ khai thuế cho quan thuế Khi tiến hành tra, kiểm tra cần thực tra, kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm Kết hợp kiểm tra với thực điều tra thuế để phát hành vi gian lận mức độ tinh vi phức tạp 3.2.5 Đẩy mạnh công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật Thực rà soát, phân loại nợ; giao tiêu thu nợ hàng tháng cho phận, cán để phân tích, đánh giá đề xuất biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế cần tăng cường áp dụng biện pháp cưỡng chế mạnh trích tiền từ tài khoản ngân hàng, thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, đề nghị thu hồi Giấy chứng nhận ĐKKD 3.2.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Công tác tuyên truyền phải thực thường xuyên, liên tục Áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế; trọng cung cấp dịch vụ thuế điện tử cho người nộp thuế Các buổi đối thoại với DN cần phải thực theo chuyên đề, tập trung vào sắc thuế theo nhóm NNT cụ thể Bố trí thời gian tổ chức buổi tập huấn, hướng dẫn sách thuế có nội dung ban hành Đồng thời tổ chức đối thoại định kỳ, nắm bắt, giải kịp thời vướng mắc, khó khăn doanh nghiệp liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế 37 Tập trung xây dựng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền đủ mạnh số lượng chất lượng Kiến nghị quan thuế cấp thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ, kỹ cho cán làm công tác tuyên truyền thuế Tóm tắt Chương Trên sở hạn chế tồn tại, nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN, đối chiếu với tình hình thực tế tác giả đưa 06 giải pháp coi khả thi áp dụng đơn vị bao gồm: (1) Kiện toàn tinh giản máy tổ chức Cục Thuế, (2) Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế, (3) Đẩy mạnh đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cán thuế, (4) Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế, (5) Đẩy mạnh công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN (6) Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 38 CHƯƠNG KẾ HOẠCH THỰC HIỆN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 4.1 Kế hoạch thực tăng cường quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên 4.1.1 Kiện toàn tinh giản máy tổ chức Cục Thuế Cục Thuế cần nghiên cứu kiện toàn tinh giản máy tổ chức ngành, đôi với xây dựng đội ngũ công chức đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, phù hợp chủ trương ngành Thuế Để tránh tiêu cực cửa quyền, hách dịch, bố trí điều động, luân chuyển, luân phiên, xếp đội ngũ cơng chức tồn ngành phù hợp lực, yêu cầu nhiệm vụ chủ trương công tác cán ngành, tăng cường kiểm tra kỷ luật kỷ cương, chấn chỉnh ngăn ngừa sai phạm thi hành công vụ, quản lý tốt đội ngũ CBCC Cục Thuế cần tiến hành cải cách, xếp, kiện tồn tổ chức máy thơng qua việc sáp nhập chi cục thuế thành chi cục thuế khu vực Thông qua việc xếp, sáp nhập để thành lập chi cục thuế khu vực giải việc giảm đầu mối chi cục thuế, tinh giản biên chế, giảm chi phí hành thu, tạo điều kiện cho người nộp thuế, nâng cao chất lượng đội ngũ công chức, nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý; sở xếp kiện toàn tổ chức máy Theo lộ trình, năm 2018, Cục Thuế Phú Yên thực sáp nhập chi cục thuế huyện thành chi cục thuế khu vực Năm 2020, Cục Thuế Phú Yên tiếp tục sáp nhập chi cục thuế thành chi cục thuế Như vậy, đến năm 2020, tỉnh Phú Yên chi cục thuế, giảm chi cục thuế so với thời điểm Để việc xếp, sáp nhập chi cục thuế thuận lợi, Cục Thuế Phú Yên cần xây dựng đề án đồng thời báo cáo Tỉnh ủy, UBND tỉnh kế hoạch triển khai sáp nhập, thành lập chi cục thuế khu vực theo chủ trương Bộ Tài Tổng cục Thuế 39 4.1.2 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế Đây nội dung giao ước thi đua năm 2018 mà Văn phòng Cục Thuế Phú Yên chi cục thuế huyện, thị xã, thành phố địa bàn tỉnh vừa ký kết Theo đó, đơn vị thu ngành Thuế Phú Yên cam kết đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế nhằm giảm chi phí thời gian cho người nộp thuế Đồng thời đại hóa tồn diện cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế kế toán thuế sở triển khai mở rộng dịch vụ điện tử để tạo thuận lợi cho người nộp thuế Năm 2019, Văn phòng Cục Thuế tỉnh chi cục thuế huyện, thị xã, thành phố cần tiếp tục cải cách thủ tục hành chính, tháo gỡ khó khăn, khắc phục hạn chế làm ảnh hưởng đến trình phát triển doanh nghiệp, từ góp phần cải thiện mơi trường kinh doanh tăng cường thu hút đầu tư, tạo đà kích thích tăng trưởng kinh tế Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hóa cơng tác thuế theo lộ trình Bộ trưởng Bộ Tài phê duyệt Thực chiến lược cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2020, ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nhằm giảm bớt thủ tục hành chính, qua cơng tác triển khai nâng cấp chương trình ứng dụng phù hợp đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách theo quy định Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 4.1.3 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Thực có hiệu cơng tác chống thất thu lĩnh vực quản lý: Năm 2016, Cục Thuế triển khai kế hoạch chống thất thu lĩnh vực kinh doanh xăng dầu Năm 2017, Cục Thuế triển khai kế hoạch tra, kiểm tra chống thất thu thuế doanh nghiệp quốc doanh hộ kinh doanh cá thể lĩnh vực thương mại, ăn uống, dịch vụ; chống thất thu lĩnh vực du lịch; tăng cường quản lý thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử 40 Năm 2018, nhằm triển khai kế hoạch tra, kiểm tra chống thất thu thuế TNDN đạt hiệu quả, Cục Thuế Phú Yên cần tổ chức khảo sát quy mô, doanh số, thu nhập hộ kinh doanh lĩnh vực thương mại, ăn uống, dịch vụ địa bàn; đồng thời tập trung phân tích, đánh giá chuyên sâu doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có rủi ro cao theo loại hình, ngành nghề, hình thức hoạt động để kịp thời tra, kiểm tra chống thất thu thuế Theo đó, năm tiếp theo, Cục Thuế cần tăng cường nhiều tra phù hợp theo nhóm đối tượng, theo chuyên đề (năm 2019: toán qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ, năm 2020: tra chống chuyển giá ) 4.1.4 Đẩy mạnh đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cán thuế Thường xuyên tổ chức lớp huấn luyện trình độ chun mơn, nghiệp vụ theo sắc thuế, có thuế TNDN Cần xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo thực bồi dưỡng thống chương trình đào tạo; lựa chọn xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức có đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán địa phương tăng cường hỗ trợ kinh phí cho việc đào tạo bồi dưỡng cán ngành thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên phấn đấu đến hết năm 2018 cán thuế Cục Thuế sử dụng thành thạo ứng dụng quản lý thuế không cán thuế phận chức chuyên môn Đến hết năm 2020, tất cán công chức làm công tác tra, kiểm tra tham gia lớp học bồi dưỡng chuyên sâu nghiệp vụ tra, kiểm tra chuyên ngành Thuế 4.1.5 Đẩy mạnh công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN Tăng cường công tác quản lý thu hồi nợ thuế Giải pháp đôn đốc thu nợ không gọi điện thoại, ban hành thông báo tiền thuế nợ mà cán quản lý nợ 41 mời DN đến CQT đến trực tiếp trụ sở DN để tìm hiểu nguyên nhân nợ thuế có giải pháp đơn đốc thu nợ thuế phù hợp Theo đó, Cục Thuế cần xây dựng giao tiêu thu nợ thuế năm đến đơn vị; giao nhiệm vụ đôn đốc, cưỡng chế, chịu trách nhiệm thu hồi nợ đọng tháng tới lãnh đạo chi cục thuế, trưởng phòng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế công chức quản lý nợ Trong năm 2018, thực phối hợp phận Cục Thuế như: Thanh tra, Kiểm tra Kê khai kế toán thuế tổ chức rà sốt, đối chiếu để xác định xác số tiền nợ thuế DN nhằm xác định đầy đủ, xác số tiền thuế cịn nợ để kịp thời đơn đốc thu nợ thuế, kiểm tra tình hình tài chính, tài sản xác định thơng tin xác phục vụ công tác cưỡng chế thu hồi nợ thuế, trường hợp phát có nợ sai, nợ ảo xử lý điều chỉnh kịp thời Năm 2018, Cục Thuế phấn đấu tổng số tiền nợ thuế thời điểm 31/12/2018 không vượt 5% so với số thực thu năm Năm 2019, Cục Thuế cần đẩy mạnh việc phối hợp với ngân hàng, kho bạc nhà nước, quan kế hoạch đầu tư đôn đốc thu hồi tiền thuế nợ vào ngân sách; đồng thời tăng cường cưỡng chế trường hợp phải cưỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật Thực đăng tin Cục Thuế phối hợp với đài phát thanh, truyền hình cơng khai danh tính DN có nợ thuế dây dưa, chây ỳ Năm 2019, Cục Thuế phấn đấu tổng số tiền nợ thuế thời điểm 31/12/2019 không vượt 4% so với số thực thu năm Phấn đấu đến năm 2020, tỷ lệ nợ thuế thời điểm 31/12/2020 không vượt 3% so với số thực thu năm 4.1.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Năm 2018, Cục Thuế Phú Yên cần biên soạn, truyền tải nội dung tốn thuế trang Thơng tin điện tử Cục Thuế giúp cho DN, đơn vị hành nghiệp thực tốn thuế theo quy định Đồng thời, gửi 42 thư điện tử tới 100% DN có địa email kết nối với quan thuế tài liệu sách thuế để giúp DN nắm bắt sách, pháp luật thuế cách nhanh chóng, từ thực đầy đủ nghĩa vụ thuế với ngân sách Bên cạnh đó, Cục Thuế cần thực cơng khai thủ tục hành quan thuế cấp, bố trí phận “một cửa” theo hướng thân thiện với NNT; thường xuyên trì chuyên mục “Giải đáp sách thuế” Đài Phát truyền hình tỉnh Để đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hóa cơng tác thuế theo lộ trình Bộ Tài giao, năm tiếp theo: Năm 2019, Cục Thuế Phú Yên cần tiếp tục đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ cá nhân, tổ chức nộp thuế để nâng cao hiểu biết tính tuân thủ pháp luật thuế Cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp miễn phí như: phần mềm hỗ trợ kê khai thuế điện tử, tra cứu thông tin người nộp thuế, tra cứu văn sách pháp luật thuế qua website ngành email người nộp thuế; trả lời giải đáp sách cho người nộp thuế quan thuế, trực tiếp qua điện thoại, qua email văn Phối hợp chặt chẽ với quan thơng báo chí, hội đồn thể để tuyên truyền kịp thời, sâu rộng thông tin sách thuế đến với tầng lớp dân cư; cơng khai “đường dây nóng”, bố trí cán thường trực kịp thời tư vấn, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc thuế cho NNT Kế hoạch đến năm 2020, để đưa sách thuế ngày vào sống, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, Cục Thuế Phú Yên cần tiếp tục triển khai cách đồng hiệu quả, đa dạng hình thức tuyên truyền lắng nghe ý kiến NNT; tạo khơng khí cởi mở, gần gũi NNT, cán thuế, quan thuế; tạo điều kiện cho NNT tăng tích luỹ, nộp thuế thuận lợi, dễ dàng Cần có kế hoạch thực chương trình đào tạo bồi dưỡng kỹ giao tiếp cho công chức thuế, trọng đào tạo cán làm công tác tuyên truyền 43 hỗ trợ NNT nắm sách thuế, đủ khả làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên thuế giỏi 4.2 Đánh giá hiệu thực Thứ nhất, quản lý thu thuế theo mơ hình chức tạo chuyển biến tích cực đối vơi doanh nghiệp Cục thuế quản lý thu thuế Thứ hai, triển khai nghiêm túc văn quy phạm pháp luật thuế TNDN sách thu thuế TNDN địa bàn Thứ ba, xây dựng tổ chức thực dự toán thu thuế TNDN kịp thời theo quy định Luật NSNN luật thuế hành Thứ tư, tổ chức thực tương đối tốt quy trình quản lý thu thuế TNDN Thứ năm, bước đại hóa ngành thuế, đưa công tác tin học vào quản lý thuế, nhân tố thiếu quản lý đại Tóm tắt Chương Trên sở giải pháp khả thi, tình hình cụ thể Cục Thuế tỉnh Phú Yên, tác giả đưa kế hoạch thực theo lộ trình cụ thể cho 06 giải pháp đánh giá hiệu thực tăng cường quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên 44 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Trong bối cảnh kinh tế thị trường ngày phát triển, DN không ngừng thành lập với nhiều loại hình, lĩnh vực hoạt động DN ngày đa dạng Điều gây khó khăn định cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng Tăng cường cơng tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên nhằm góp phần đảm bảo cho hệ thống quản lý thu thuế TNDN trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc phục vướng mắc, tồn phát thực tiễn triển khai thi hành luật Từ việc phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên thời gian vừa qua Đề tài nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thuế TNDN đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN, kế hoạch thực cụ thể thời gian tới; phát huy mặt tích cực, khắc phục tồn để thuế TNDN thực trở thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước đáp ứng thay đổi trình hội nhập kinh tế 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Đối với Bộ Tài Tổng cục Thuế - Hồn thiện Luật thuế TNDN để tạo điều kiện nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN Bộ Tài Tổng cục Thuế cần sớm hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu Các quy định thuế TNDN nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế TNDN người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác 45 Trong việc giải vướng mắc, kiến nghị…về thuế TNDN Tổng cục Thuế Bộ Tài cần phải ban hành văn đạo để thực thống toàn ngành thuế để cục, chi cục thuế nước dựa vào để làm theo - Hiện đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế TNDN Ngành thuế cần đại hóa sở vật chất phục vụ cho cơng tác quản lý thuế TNDN Hồn chỉnh thống chương trình kết nối thơng tin, quản lý liệu toàn quốc Hoàn thiện, nâng cao chất lượng đường truyền để phục vụ tốt cho việc kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học, sở vật chất số Chi cục Thuế vừa thiếu, lại thường xuyên hư hỏng, số lại thời hạn sử dụng, đề nghị quan thuế cấp khẩn trương cung cấp bổ sung để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế - Cần giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế TNDN Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn CQT Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với CQT cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng 5.2.2 Đối với UBND tỉnh Phú Yên Ủy ban nhân dân tỉnh Phú Yên nơi trực tiếp điều hành hoạt động quan tỉnh Chính vậy, để làm tốt công tác thu thuế Cục Thuế, tác giả xin đưa số kiến nghị sau: Cục Thuế tỉnh Phú Yên cần kiến nghị với UBND tỉnh đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác 46 đôn đốc thu nợ, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc quan thuế huyện, thị xã, thành phố UBND tỉnh cần đạo ngành chức nghiên cứu, xác định hành vi cố tình chây ỳ khơng nộp tiền thuế hành vi chiếm đoạt thuế Nhà nước để xử lý hình Điều góp phần răn đe, giúp nâng cao ý thức cho người nộp thuế tốt 5.2.3 Đối với quan, tổ chức liên quan Xây dựng chế giám sát đồng phối hợp với Sở, Ban, Ngành liên quan việc quản lý DN kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Việc không giảm bớt gắng nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNDN Cần đạo phối hợp chặt chẽ ngành Thuế với quyền địa phương, với tổ chức, quan liên quan công tác chống thất thu thuế, cưỡng chế nợ thuế để đạt kết cao Chủ động phối hợp chặt chẽ với Ngân hàng thương mại, Kho bạc Nhà nước để thực trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT bên thứ vào NSNN theo định cưỡng chế quan thuế Chủ động phối hợp chặt chẽ với Sở Tài nguyên môi trường, Kế hoạch - Đầu tư, Công an, Chi cục Hải quan, Sở Cơng thương, Thanh tra, Tịa án…trong việc cung cấp thơng tin liên quan đến hành vi gian lận thương mại, trốn thuế NNT, công tác đôn đốc xử lý áp dụng biện pháp cần thiết để thu hồi nợ thuế đat hiệu cao Tóm tắt Chương Kết luận chung công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên Trình bày kiến nghị Bộ Tài Tổng cục Thuế; UBND tỉnh Phú Yên quan, tổ chức liên quan DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 78/2014/TT-BTC Bộ Tài ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP 26/12/2013 quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Hà Nội Bộ Tài chính, 2015 Thơng tư số 96/2015/TT-BTC Bộ Tài ngày 22/6/2015 Hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐCP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi bổ sung số điều nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2014 Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2014, Phú Yên Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2015 Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2015, Phú Yên Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2016 Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2016, Phú Yên Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2017 Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên năm 2017, Phú Yên Quốc Hội, 2008 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Hà Nội Quốc Hội, 2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Hà Nội Tổng cục Thuế, 2014 Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ Ngạch Kiểm tra viên thuế NXB Tài Tài liệu từ Internet: 10 http://www.gdt.gov.vn (Tổng cục Thuế) 11 http://www.phy.gdt.gov.vn (Cục Thuế tỉnh Phú Yên) ... nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Phú Yên Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Phú Yên Chương 4: Kế hoạch thực tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. đề quản lý thu? ?? TNDN Cục Thu? ?? tỉnh Phú Yên Kết cấu luận văn Chương 1: Giới thiệu sơ lược Cục Thu? ?? tỉnh Phú Yên vấn đề quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập. .. Thu? ?? tỉnh Phú Yên, lựa chọn vấn đề quản lý thu? ?? TNDN Cục Thu? ?? tỉnh Phú Yên 9 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU? ?? TỈNH PHÚ YÊN 2.1 Quy trình quản lý thu? ?? doanh nghiệp