1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hồ nhập với phát triển tồn cầu hố kinh tế giới, kinh tế Việt Nam chuyển theo dịng chảy chung Kinh tế Việt Nam phát triển đa dạng đồng Các chế, sách quản lý tài doanh nghiệp Nhà nước bước đổi mới, chuyển từ quản lý hành sang mở rộng quyền tự chủ tài chính, tự chủ kinh doanh tự chịu trách nhiệm doanh nghiệp Cơ chế tạo điều kiện thuận lợi tài kinh doanh, đẩy nhanh q trình xếp lại đa dạng hố hình thức sở hữu doanh nghiệp theo tinh thần cải cách mạnh mẽ doanh nghiệp nhà nước, nhằm sử dụng có hiệu đồng vốn đầu tư Nhà nước, tăng sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Tuy nhiên thực tế cho thấy tốc độ tăng trưởng doanh nghiệp chậm, hiệu sử dụng vốn sức cạnh tranh doanh nghiệp Nhà nước thấp, chưa tương xứng với tiềm lực lợi sẵn có Nhiều doanh nghiệp chưa thực tốt việc bảo toàn phát triển vốn, tình trạng ăn vào vốn, vốn cịn Chính vậy, đổi sách, hồn thiện chế quản lý tài chính, tìm giải pháp nâng cao quản lý hoạt động tài doanh nghiệp vấn đề cấp thiết Một nhạc hay đồng nghĩa với việc nốt nhạc xếp hợp lý Trong đầu tư kinh doanh vậy, hoạt động phối hợp nhịp nhàng, hài hồ thành cơng dễ dàng nhiều biết xếp yếu tố tài hợp lý hiệu Khi bắt tay vào xây dựng chiến lược sản xuất kinh doanh, có số câu hỏi quan trọng mà không công ty phép bỏ qua phải tính đến việc yếu tố tài quản lý Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now nào, xem đồng vốn bỏ hiệu đến đâu, có đem lại lợi nhuận hiệu kinh doanh mong muốn ban đầu hay khơng Quản lý tài nhiệm vụ hàng đầu công tác quản lý công ty, bao gồm lên kế hoạch huy động sử dụng nguồn vốn để đảm bảo thực dự án sản xuất - kinh doanh; theo dõi, đánh giá điều chỉnh kịp thời kế hoạch tài chính; quản lý cơng nợ khách hàng, đối tác… Q trình quản lý tài phải tuân theo quy luật khách quan thị trường bị chi phối mục tiêu phương hướng kinh doanh công ty Không thể phủ nhận rằng, thị trường kinh doanh ngày phát triển, mặt mang lại lợi ích dài hạn để doanh nghiệp lớn mạnh thông qua việc mở rộng thị trường đổi chế quản lý kinh doanh theo yêu cầu cạnh tranh, mặt khác thách thức không nhỏ doanh nghiệp, buộc doanh nghiệp phải tổ chức lại cấu sản xuất, chuyển dịch đầu tư điều chỉnh hoạt động cho phù hợp với biến động môi trường kinh doanh Tất điều địi hỏi quản lý tài doanh nghiệp phải tìm bước giải pháp hữu hiệu phù hợp với doanh nghiệp Với xu phát triển nhanh chóng xã hội ngày đòi hỏi ngành điện phải đa dạng hoá sản xuất, phát triển mạnh nguồn điện, mở rộng thị trường cung cấp đủ lượng cho nhu cầu sử dụng ngày lớn Để phát triển nhanh nguồn điện thời gian tới, Việt Nam phải tiến hành đầu tư phát triển nhà máy thuỷ điện, điện dienzen, khí điện, điện hạt nhân nhiệt điện có ưu lớn chủ động than đá nguồn nguyên liệu cung cấp cho nhà máy nhiệt điện chi phí đầu tư khơng cao nhà máy khác Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now Phát triển nhà máy nhiệt điện mục tiêu quan trọng chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh đa lĩnh vực, đa ngành nghề Tập đồn cơng nghiệp Than- Khống sản Việt Nam sau sản phẩm than Cơng ty nhiệt điện Cao Ngạn - TKV nhà máy nhiệt điện lĩnh vực Là công ty vào hoạt động với tổng số vốn đầu tư lớn, công ty mong muốn sản xuất kinh doanh có hiệu nhằm khơng tránh rủi ro, bảo tồn nguồn vốn bỏ mà mang lại lợi nhuận đáng kể cho Công ty Tuy nhiên với kinh tế có nhiều biến động, lạm phát tăng cao, tình hình tài gặp nhiều khó khăn nay, để đạt mục tiêu Công ty cần phải nghiên cứu đưa giải pháp để nâng cao hiệu quản lý tài Xuất phát từ lý tác giả chọn đề tài “Nghiên cứu số giải pháp nâng cao hiệu quản lý tài Cơng ty nhiệt điện Cao NgạnTKV” , với mong muốn đóng góp thiết thực cho việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh đơn vị cơng tác cho phù hợp với phát triển chung ngành điện Mục đích đề tài Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng quản lý tài chính, đề tài đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý tài nhằm tối đa hố lợi nhuận, phát triển bền vững nâng cao khả cạnh tranh Công ty nhiệt điện Cao Ngạn – TKV Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu quản lý tài hiệu quản lý tài doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu: Tại Công ty nhiệt điện Cao Ngạn – TKV, thời gian từ năm 2006 – 2008 Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now 4 Nội dung nghiên cứu - Nghiên cứu tổng quan lý luận quản lý tài hiệu quản lý tài doanh nghiệp - Nghiên cứu thực trạng quản lý tài Cơng ty nhiệt điện Cao Ngạn – TKV - Nghiên cứu giải pháp nâng cao hiệu quản lý tài Cơng ty nhiệt điện Cao Ngạn – TKV Phương pháp nghiên cứu Trên sở phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử, phương pháp sử dụng trình nghiên cứu là: phương pháp thu thập, tổng hợp số liệu, thống kê, so sánh phân tích kinh tế, chun gia, mơ hình hố đồng thời sử dụng số cơng cụ toán học, phần mềm Excel Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý tài hiệu quản lý tài doanh nghiệp - Phân tích, đánh giá thực trạng hiệu quản lý tài Cơng ty nhiệt điện Cao Ngạn – TKV, từ tìm điểm mạnh, điểm yếu, nguyên nhân hạn chế - Đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý tài Công ty nhiệt điện Cao Ngạn – TKV Cấu trúc luận văn Ngồi phần Lời nói đầu, kết luận đề tài chia làm ba chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý tài hiệu quản lý tài doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý tài Công ty nhiệt điện Cao Ngạn – TKV Chương 3: Giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quản lý tài Cơng ty nhiệt điện Cao Ngạn – TKV Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung tài quản lý tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài quản lý tài doanh nghiệp  Khái niệm tài doanh nghiệp “Tài doanh nghiệp hiểu quan hệ giá trị doanh nghiệp với chủ thể kinh tế’’[4] Các quan hệ tài doanh nghiệp chủ yếu bao gồm: Quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước: Đây mối quan hệ phát sinh doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Nhà nước Nhà nước góp vốn vào doanh nghiệp Quan hệ doanh nghiệp với thị trường tài chính: Quan hệ thể thơng qua việc doanh nghiệp tìm kiếm nguồn tài trợ Quan hệ doanh nghiệp với thị trường khác: Trong kinh tế, doanh nghiệp có quan hệ chặt chẽ với doanh nghiệp khác thị trường hàng hoá, thị trường dịch vụ, thị trường sức lao động, thị trường mà doanh nghiệp tiến hành mua sắm nguồn lực đầu vào cho trình kinh doanh thiết bị máy móc, lao động, vật tư Quan hệ nội doanh nghiệp: Đây quan hệ phận sản xuất, kinh doanh, cổ đông người quản lý, cổ đông chủ nợ, quyền sử dụng vốn quyền sở hữu vốn  Khái niệm quản lý tài doanh nghiệp Quản lý tài hiểu cách đơn giản công tác quản lý vấn đề doanh nghiệp có liên quan đến việc tổ chức thực biện pháp đảm bảo cân đối, hài hoà mối quan hệ tài doanh nghiệp Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now nhằm đảm bảo trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt suất, chất lượng hiệu ngày cao “Quản lý tài doanh nghiệp việc lựa chọn đưa định tài chính, tổ chức thực định nhằm đạt mục tiêu hoạt động tài doanh nghiệp, mục tiêu tối đa hố lợi nhuận, phát triển ổn định, không ngừng gia tăng giá trị doanh nghiệp tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trường’’.[5] Như vậy, thấy quản lý tài doanh nghiệp q trình, từ việc phân tích tình hình doanh nghiệp môi trường hoạt động doanh nghiệp để đưa định tài hợp lý đến đảm bảo định tài thực phù hợp với mục tiêu phát triển chung doanh nghiệp Hiểu theo cách đơn giản quản lý tài việc nhà quản lý làm cách để huy động vốn nhanh ổn định nhất, phân bổ sử dụng nguồn vốn có hiệu nhất, đưa lại lợi nhuận cao phát triển ổn định doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung quản lý tài doanh nghiệp 1.1.2.1 Hoạch định tài Khâu có ý nghĩa định đến tồn khâu khác q trình quản lý tài khâu hoạch định tài Khâu sở cho việc lựa chọn phương án hoạt động tài doanh nghiệp tương lai đồng thời để tiến hành kiểm tra, kiểm soát phận tổ chức Quy trình hoạch định tài doanh nghiệp thực theo bước sau: Bước 1: Nghiên cứu dự báo môi trường Để xây dựng kế hoạch tài chính, doanh nghiệp cần tiến hành nghiên cứu nhân tố tác động trực tiếp gián tiếp đến phát triển hoạt động tài Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now doanh nghiệp Các nhà quản lý phải nghiên cứu môi trường bên ngồi để xác định hội, thách thức có tiềm ẩn ảnh hưởng đến hoạt động tài doanh nghiệp; nghiên cứu mơi trường bên tổ chức để thấy điểm mạnh, điểm yếu doanh nghiệp để có giải pháp hữu hiệu khắc phục điểm yếu phát huy cao độ điểm mạnh Bước 2: Thiết lập mục tiêu Mục tiêu tài doanh nghiệp bao gồm mục tiêu lợi nhuận, mục tiêu doanh số mục tiêu hiệu Các mục tiêu tài cần xác định cách rõ ràng, đo lường phải mang tính khả thi Do mục tiêu phải đặt dựa sở tình hình doanh nghiệp hay nói cách khác dựa kết q trình nghiên cứu dự báo mơi trường Đồng thời, với việc đặt mục tiêu nhà quản lý cần phải xác định rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn phận doanh nghiệp việc thực mục tiêu Bước 3: Xây dựng phương án thực mục tiêu Căn vào mục tiêu đề ra, dựa sở tình hình hoạt động doanh nghiệp, nhà quản lý xây dựng phương án để thực mục tiêu Các phương án phải xây dựng dựa sở khoa học phương án triển vọng đưa phân tích Bước 4: Đánh giá phương án Các nhà quản lý tiến hành phân tích, tính tốn tiêu tài phương án để so sánh, đánh giá điểm mạnh, điểm yếu phương án khả thực hoá nào, tiềm phát triển đến đâu… để tự có hướng giải Bước 5: Lựa chọn phương án tối ưu Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now Sau đánh giá phương án, phương án tối ưu lựa chọn Phương án phổ biến tới cá nhân, phận có thẩm quyền tiến hành phân bổ nguồn nhân lực tài lực cho việc thực kế hoạch 1.1.2.2 Kiểm tra tài Kiểm tra hoạt động theo dõi giám sát hoạt động dựa mục tiêu chiến lược đề sở phát sai sót có sửa chữa kịp thời Do đó, kiểm tra hoạt động có ý nghĩa vô quan trọng thiếu lĩnh vực hoạt động tổ chức Tài vấn đề phức tạp có ý nghĩa quan trọng định đến hoạt động tổ chức nên hoạt động kiểm tra tài lại trở nên quan trọng cần tổ chức quy trình nghiêm túc Kiểm tra tài giúp cho quan quản lý theo dõi thực định tài ban hành giúp ngăn chặn, sửa chữa kịp thời sai sót việc thực định cấp Nội dung kiểm tra tài gồm giai đoạn: - Kiểm tra trước thực kế hoạch tài - Kiểm tra thường xuyên trình thực kế hoạch phê duyệt - Kiểm tra sau thực kế hoạch tài 1.1.2.3 Phân tích tài Phân tích tài “Một tập hợp khái niệm, phương pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thơng tin kế tốn thông tin khác quản lý doanh nghiệp, nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp người sử dụng thông tin đưa định tài chính, định quản lý phù hợp”[6] Từ khái niệm phân tích tài vậy, ta thấy phân tích tài vấn đề vô quan trọng doanh nghiệp đòi hỏi trình nghiên cứu đánh giá cách khoa học kỹ lưỡng Để hoạt Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now động phân tích tài đạt hiệu u cầu nguồn liệu cung cấp phải xác, người tiến hành phân tích phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ kỹ làm việc định Phân tích tài hoạt động vơ quan trọng kết sử dụng cho nhiều mục đích khác Phân tích tài giúp cho nhà quản lý nắm tình hình hoạt động, phát điểm mạnh điểm yếu doanh nghiệp thơng qua việc so sánh kết phân tích tài Từ nhà quản lý đề biện pháp hữu hiệu kịp thời khắc phục khó khăn phát triển điểm mạnh Kết phân tích tài để chủ thể khác ngân hàng, Nhà nước, nhà đầu tư, doanh nghiệp khác… đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp để từ có hướng đầu tư thích hợp hiệu a)Phương pháp phân tích Có hệ thống cơng cụ phương pháp mà người phân tích sử dụng q trình phân tích tài chính, có hai phương pháp phân tích sử dụng phổ biến phương pháp so sánh phân tích tỷ lệ Phương pháp so sánh: Khi sử dụng phương pháp cần đảm bảo điều kiện so sánh phải thống không gian, thời gian, nội dung, tính chất, đơn vị tính… tiêu tài Đồng thời theo mục đích nghiên cứu mà xác định gốc so sánh Gốc so sánh chọn gốc mặt không gian thời gian, kỳ phân tích chọn kỳ báo cáo kỳ kế hoạch, giá trị so sánh sử dụng số tuyệt đối, số tương đối số bình quân Phương pháp phân tích tỷ lệ: Phương pháp yêu cầu tỷ lệ so sánh chủ yếu theo tiêu chí bản, xác định ngưỡng, định mức để nhận xét đánh giá tình hình tài doanh nghiệp b)Tài liệu phân tích Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now 10 Phân tích tình hình tài phương pháp để đánh giá tình hình tài nói riêng tình hình hoạt động chung doanh nghiệp nên tài liệu sử dụng q trình phân tích đa dạng cần kết hợp cách hợp lý Trong tất tài liệu sử dụng báo cáo tài tài liệu quan trọng sử dụng chủ yếu để phân tích tài Báo cáo tài thể tồn tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nơi để cung cấp nguồn thơng tin xác thiết thực cho chủ thể doanh nghiệp lẫn ngồi doanh nghiệp Báo cáo tài tài liệu xây dựng qua q trình tính tốn tỉ mỉ chi tiết, có kết hợp tất phận doanh nghiệp nên thơng tin cụ thể, xác phản ánh tình hình doanh nghiệp Báo cáo tài có loại là: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài c)Nội dung phân tích tài Phân tích tình hình tài vơ quan trọng, tiến hành phân tích phải đảm bảo nội dung sau: - Phân tích khái quát số vấn đề: + Phân tích tình hình diễn biến tài sản kết cấu tài sản doanh nghiệp + Phân tích kết cấu nguồn vốn, diễn biến nguồn vốn tình hình sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp + Phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Phân tích tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước - Phân tích nhóm tiêu đánh giá hiệu tài doanh nghiệp 1.1.2.4 Các định đầu tư tài Để tìm kiếm lợi nhuận, doanh nghiệp tiến hành việc đầu tư tài bên ngồi Tuy nhiên, điều kiện thị trường ln biến động ngày định trở nên khó khăn mức độ rủi ro Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now 93 Công ty cần mở sổ chi tiết theo dõi nợ phải thu tình hình tốn với khách hàng, thường xun nắm vững tình hình nợ phải thu tình hình thu hồi nợ, thường xuyên theo rõi phân tích cấu nợ phải thu theo thời gian, chuẩn bị thực biện pháp phải thu hồi khoản nợ đến hạn, lập thời gian biểu giới hạn cho khoản nợ phải thu Ngồi ra, cơng ty cần quan tâm tham khảo việc xây dựng hệ thống kiểm soát nợ với kỹ thuật chuyên nghiệp, nên thực áp dụng kỹ thuật phân loại nợ theo dõi bảng xếp hạng nợ, khoản nợ xếp hạng theo mức độ rủi ro sở tình hình tài khách hàng Loại nợ có mức độ rủi ro thấp tức khoản nợ có chất lượng cao xếp hạng A+ , tiếp đến khoản nợ có rủi ro cao xếp loại A- , B, C… khoản nợ q hạn khó địi xếp loại D Cơng ty vào thời gian hạn khoản nợ để phân chia: Các khoản nợ hạn 10 ngày xếp loại A+, khoản nợ hạn từ 10 – 90 ngày xếp loại A- , B khoản nợ hạn từ 91- 180 ngày xếp loại C, khoản nợ hạn từ 181 – 360 ngày xếp loại D…, công việc phận kinh doanh Công ty phụ trách có gắn trách nhiệm, quyền lợi cho cá nhân, phận thường xuyên trực tiếp tiếp xúc khách hàng, ký hợp đồng mua bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ Do đó, phận có nhiều nguồn thông tin để xử lý phân loại khoản nợ phải thu Theo quy luật phân bố chung điều kiện bình thường phần lớn nợ phải tập trung loại A B Việc phân loại nợ dựa sở phân tích tình hình tài khách hàng nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro hoạt động toán khoản nợ B Nâng cao hiệu quản lý tài sản cố định Trong hoạt động đầu tư dài hạn công ty cần trọng nâng cao chất lượng khâu chuẩn bị cho đầu tư, lập dự án đầu tư Công tác giúp Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now 94 cho cơng ty tránh tình trạng đầu tư tràn lan, hiệu định đầu tư dài hạn định mang tính chiến lược ảnh hưởng lớn đến hoạt động công ty thời gian dài, chi phối quy mô kinh doanh, trình độ trang bị kỹ thuật cơng nghệ ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh công ty Ở Công ty nay, việc đầu tư xây dựng số trạm điện cạnh trạm điện cũ Cơng ty điện lực Thái Ngun gây lãng phí lớn, trạm điện cũ Cơng ty điện lực Thái Nguyên xây dựng sử dụng thời gian dài nên xuống cấp bị bỏ hoang, thơng qua Cơng ty điện lực Thái Nguyên xin sử dụng lại trạm điện cũ tiết kiệm nhiều chi phí để đầu tư cho dự án Các phận sử dụng có trách nhiệm quản lý tồn diện TSCĐ vật giá trị, phải thực chế độ đăng ký sử dụng, báo cáo theo quy định Nhà nước công ty Với TSCĐ nhà xưởng, vật kiến trúc có dấu hiệu hư hại, xuống cấp, phận sử dụng phải lập kế hoạch dự tốn kinh phí cải tạo, sửa chữa TSCĐ nộp Cơng ty để trình Giám đốc duyệt ký hợp đồng cải tạo, sửa chữa Trong trình thực hợp đồng, Phịng tổ chức hành với đơn vị sử dụng thực giám sát, nghiệm thu, bàn giao tài sản, phịng tài kế tốn ghi thay đổi giá trị TSCĐ vào sổ kế toán, tính lại khấu hao TSCĐ Ngồi sở lợi ích đầu tư, cơng ty nên có linh hoạt việc áp dụng chế độ, thời gian tính khấu hao cho loại tài sản cụ thể Hiện khoa học kỹ thuật phát triển mạnh mẽ, với TSCĐ máy móc cơng suất lớn, kỹ thuật cao tuabin, lò hơi, hệ thống máy phát, hệ thống điều khiển điện tử, hệ thống máy tính … có xu hướng lạc hậu nhanh, nên áp dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần Còn TSCĐ nhà cửa, xưởng sản xuất, hệ thống sở vật chất trạm, đường dây truyền tải nên áp dụng khấu hao theo đường thẳng Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now 95 3.2.6 Tăng cường hệ thống kiểm soát nội Hiện nay, Cơng ty, phận kiểm sốt nội cơng ty chủ yếu kiểm tra, kiểm sốt lĩnh vực tài trụ sở Cơng ty hoạt động lại không tiến hành thường xuyên đơn vị trực thuộc trạm, cửa hàng nên ảnh hưởng tới hoạt động quản lý tài chung Cơng ty Cơng ty cần thành lập phận kiểm soát nội bộ, trực thuộc Ban giám đốc hoạt động độc lập với phòng ban khác Các thành viên phận trao quyền hạn, không bị ảnh hưởng áp lực mặt tổ chức, không bị hạn chế giới hạn phạm vi thực nhiệm vụ ; đảm bảo thực công việc cách khách quan, có quyền hạn khơng lấn át trách nhiệm người khác, kiến nghị thành viên mang tính chất thơng tin tư vấn khơng có quyền huy, lãnh đạo cơng việc Phụ trách phận kiểm sốt nội phải có địa vị quyền hạn tương xứng, có hỗ trợ cam kết Ban lãnh đạo để đảm bảo cho hoạt động kiểm soát nội thực cách độc lập Hoạt động kiểm soát phải lập kế hoạch thực định kỳ (hàng tháng, hàng quý) nhằm tránh tình trạng hình thức, đối phó Hệ thống kiểm sốt phải thực nhiệm vụ kiểm tra, giám sát hoạt động đơn vị theo định hướng mục tiêu chiến lược mà công ty đề Định kỳ Ban giám đốc, đại diện đơn vị, phịng ban chức phận kiểm sốt nội họp trao đổi để kịp thời điều chỉnh sai sót, khắc phục rủi ro tiềm tàng, qua nâng cao hiệu biện pháp kiểm sốt nội Tóm lại, để thực tốt giải pháp đòi hỏi nỗ lực cố gắng lớn cán công nhân viên tồn Cơng ty Các giải pháp góp phần phát huy kết đạt công tác quản lý tài Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now 96 Công ty đa dạng hóa nguồn vốn huy động, quản lý chặt chẽ tiền mặt, linh hoạt hoạt động quản lý hàng tồn kho, quản lý cách khoa học với loại TSCĐ… Đồng thời, giải pháp góp phần khắc phục hạn chế chưa thành lập phận tài riêng, việc mua sắm TSCĐ chưa tạo chủ động cho đơn vị, kiểm tra, kiểm sốt tài đơn vị trực thuộc chưa sát sao… Từ việc nâng cao hiệu quản lý tài góp phần nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm chi phí, tăng doanh thu Công ty để hạ giá thành sản phẩm mang lại lợi ích cho cá nhân tổ chức sử dụng điện xã hội 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ A Tách hoạt động cơng ích khỏi khâu sản xuất kinh doanh điện - Hiện tại, Công ty nhiệt điện Cao Ngạn - TKV vừa sản xuất kinh doanh điện vừa thực nghĩa vụ cơng ích, thể : + Thực việc bù chéo điện sản xuất ánh sáng sinh hoạt (giá 100 KWh cho ánh sáng sinh hoạt thấp chi phí bình quân Công ty, mức 655 đ/ KWh chi phí để sản xuất bình qn Công ty 755 đ/KWh) + Giá điện cho ánh sáng sinh hoạt nông thôn (đang mức 550 đ/KWh) + Công ty đầu tư xây dựng lưới điện cung cấp điện cho vùng sâu, vùng xa, địa cách mạng… với chi phí đầu tư lớn song hiệu mang lại thấp - Vì vậy, đề nghị Chính phủ cho Cơng ty tách hoạt động cơng ích theo ngun tắc sau: + Đối với đơn vị điện lực trực thuộc Công ty: Giá bán buôn cho đơn vị điện lực sở xác định từ giá sản xuất, phí truyền tải hệ thống lợi nhuận định mức Đối với đơn vị điện lực thực phần Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now 97 cơng ích nhiều, hoạt động kinh doanh bị lỗ Cơng ty giao kế hoạch thực cơng ích từ quỹ cơng ích + Cơng ty cho thành lập quỹ cơng ích quỹ hình thành từ nguồn sau: Đóng góp ban đầu để thành lập đơn vị điện lực (cả ngồi Cơng ty) Ngân sách Cơng ty tài trợ thành lập quỹ Phụ thu cơng ích với đối tượng sử dụng theo KWh Các khoản viện trợ tổ chức, cá nhân Quỹ cơng ích Bộ cơng nghiệp quản lý B Về sách giá điện Hiện sách giá điện cịn nhiều bất cập, việc bù chéo giá điện sản xuất giá điện sinh hoạt làm giảm sức cạnh tranh Cơng ty, khơng khuyến khích tiết kiệm điện (cịn bao cấp sinh hoạt), giá điện thấp khơng khuyến khích đầu tư… Để đảm bảo quyền lợi hợp pháp khách hàng mua điện, quyền lợi đáng cho Cơng ty hoạt động kinh doanh điện tạo điều kiện cho thành phần kinh tế tham gia đầu tư phát triển điện Cơng ty đề nghị với Chính phủ, Tập đoàn ban hành chế: - Cải cách chế tính giá điện theo chi phí biên dài hạn Công ty từ đến năm 2015 - Ban hành chế để Công ty tự điều chỉnh giá điện theo nhân tố đầu vào, như: Than, đá vơi, dầu, khí … - Xóa bỏ chế bù chéo điện sản xuất cho ánh sáng sinh hoạt Những đối tượng sách có chế hỗ trợ riêng - Nghiên cứu xây dựng giá bán lẻ theo hướng giá bán lẻ điện khác địa bàn khác nhau, giá trần theo quy định Luật điện lực để tiến tới Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now 98 giao cho Công ty tự định giá bán lẻ thực chế bù cơng ích Cơng ty 3.3.2 Kiến nghị với Bộ tài A Về sách tài thuế Để giảm áp lực tăng giá điện, tập trung vốn cho đầu tư, khuyến khích Cơng ty sản xuất kinh doanh có hiệu quả, Cơng ty đề nghị: - Giảm thuế giá trị gia tăng từ 10% xuống 5%, phần chênh lệch chuyển sang đầu tư - Không thu tài nguyên với sản phẩm điện (thuế tài nguyên nước nước làm mát Công ty nhiệt điện Cao Ngạn - TKV) - Không thu sử dụng vốn Công ty (thu từ lợi nhuận sau thuế) làm giảm trích quỹ đầu tư phát triển, khơng khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty - Đề nghị khơng tính lãi suất vay khoản vốn vay ODA mà Công ty huy động B Về tốn cơng trình Đề nghị Bộ tài phê duyệt tốn cơng trình hồn thành, đưa vào sử dụng (có nhiều cơng trình đưa vào sử dụng nhiều năm nay) ủy quyền cho ban lãnh đạo Tập đoàn phê duyệt 3.3.3 Kiến nghị với Bộ công nghiệp - Đề nghị Bộ sớm ban hành quy định liên quan thị trường điện làm sở cho phép Công ty nhiệt điện Cao Ngạn - TKV bước thực theo chế thị trường - Đề nghị Bộ sớm đẩy nhanh tiến độ cổ phần hóa doanh nghiệp thuộc ngành điện, có Cơng ty nhiệt điện Cao Ngạn - TKV sớm báo cáo Chính phủ cho phép Cơng ty định giá trị doanh nghiệp Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now 99 sở xác định kết đơn vị tư vấn độc lập báo cáo kết thực với Bộ cơng nghiệp - Tổ chức mơ hình quản lý điện nơng thơn theo quy định pháp luật để quản lý vận hành lưới điện hạ áp địa phương đầu tư bán điện đến hộ dân nông thôn Các sở ban ngành, địa phương với thành viên Công ty có trách nhiệm hướng dẫn, giám sát, kiểm tra tổ chức quản lý điện nông thôn, nhằm thực công khai minh bạch hoạt động quản lý kinh doanh điện nông thôn, thực giá bán điện không vượt giá trần Chính phủ Ủy ban nhân dân tỉnh Công ty quy định mức giá bán điện cho tổ chức điện, cá nhân tham gia kinh doanh nguồn điện chỗ địa bàn tỉnh Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now 100 KẾT LUẬN Hoạt động tài doanh nghiệp yếu tố quan trọng có mối liên hệ kiên đến yếu tố cịn lại Tuy nhiên, doanh nghiệp có nguồn tài khơng có nghĩa đảm bảo tạo lợi nhuận mà phải biết cách sử dụng tốt nguồn tài Đó lý nâng cao hiệu quản lý tài lại trở thành u cầu cấp thiết, có tính định đến thành bại doanh nghiệp môi trường cạnh tranh ngày Qua nội dung nghiên cứu, đề tài giải mục tiệu đặt ra, là: - Đề tài khái quát hóa lý luận quản lý tài hiệu quản lý tài doanh nghiệp, từ khái niệm, vai trị quản lý tài doanh nghiệp, đến việc trình bày nội dung cơng tác quản lý tài doanh nghiệp, tiêu đánh giá hiệu quản lý tài nhân tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động tài biện pháp nâng cao hiệu quản lý tài doanh nghiệp - Đề tài phân tích thực trạng quản lý tài đánh giá hiệu quản lý tài Cơng ty Nhiệt điện Cao Ngạn – TKV Qua nội dung phân tích, đề tài kết đạt hạn chế công tác quản lý tài cơng ty thời gian qua Cơng ty có khả đa dạng hóa nguồn vốn huy động, tốc độ luân chuyển nhanh khoản phải thu hàng tồn kho, tuân thủ hiệu bước đầu công tác kiểm tra, kiểm sốt tài mang lại Tuy nhiên, công tác quản lý giá vốn tốc độ đầu tư mở rộng quy mô hoạt động năm 2007 - 2008 tăng cao giai đoạn 2006 - 2007 nên làm giảm khả sinh lời tài sản, đồng thời tạo nguy đối mặt với rủi ro tài chính, tiềm ẩn sử dụng hệ số nợ cao - Trên sở kết đạt hạn chế Công ty giai đoạn vừa qua, kết hợp với quan điểm, lý thuyết đại Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now 101 quản lý tài chính, đề tài luận văn đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý tài Cơng ty năm trước mắt Các giải pháp bao gồm: + Tổ chức lại phịng kế tốn nhằm đảm bảo tính độc lập tương đối hai chức tài kế tốn + Nâng cao chất lượng cơng tác phân tích tài cách thực cơng tác phân tích thường xun, đặn theo quy trình rõ ràng áp dụng mơ hình phân tích DUPONT để phân tích khả sinh lợi tương quan với mức độ rủi ro + Đẩy mạnh ứng dụng tin học hố quản lý tài cách tăng cường ứng dụng phần mềm đại đồng thời áp dụng nối mạng nội website để dịng thơng tin cập nhật thường xun, xác phục vụ cho cơng tác quản lý tài tốt + Nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn cách tìm thêm hình thức huy đống vốn thuê tài chính, cổ phần hố Cơng ty đa dạng hóa hình thức đầu tư để nâng cao hiệu sử dụng vốn hạn chế rủi ro + Nâng cao hiệu quản lý sử dụng tài sản cách nâng cao hiệu quản lý khoản phải thu, hiệu quản lý tài sản cố định + Tăng cường hệ thống kiểm sốt nội Ngồi biện pháp để nâng cao hiệu trên, đề tài đưa số kiến nghị với Chính phủ, Bộ tài chính, Bộ cơng nghiệp sách liên quan đến hoạt động kinh doanh điện Vì vậy, thời gian tới cơng ty cần có kế hoạch để thực đồng giải pháp mà đề tài nhằm nâng cao hiệu quản lý tài chính, nhằm góp phần làm hiệu quản lý tài nói riêng nâng cao kết hoạt động kinh doanh Cơng ty nói chung Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào, năm (2007), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê - Hà Nội Nguyễn Tấn Bình (2005), Phân tích quản trị tài chính, NXB thống kê Hà Nội Công ty nhiệt điện Cao Ngạn - TKV, Báo cáo tài năm 2006, 2007, 2008 Dương Hữu Hạnh (2005), Quản trị tài doanh nghiệp đại, NXB thống kê Hà Nội Lưu Thị Hương, Vũ Duy Hào (2006), Quản trị tài doanh nghiệp, NXB Đại học kinh tế Quốc dân Lưu Thị Hương, Vũ Duy Hào (2007), Giáo trình tài doanh nghiệp, NXB Đại học kinh tế Quốc dân Nguyễn Hữu Ngọc (2006), Cẩm nang nhà quản lý tài chính, NXB Lao động xã hội Hà Nội Arthur J Keown, David F.Scott, John D Martin, Jay William Petty (1998) Basic financial management, Prentice Hall Internetional, Inc Josette Peyrard (2005), Quản lý tài doanh nghiệp, Nhà xuất thống kê Hà Nội 10 Thông tin từ website: www.mof.gov.vn 11 Thông tin từ website: www.evn.com.vn 12 Thông tin từ website: www.vinacomin.vn Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now 103 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT - NGÔ THỊ THU TRANG NGHIÊN CỨU MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY NHIỆT ĐIỆN CAO NGẠN - TKV Chuyên ngành: Kinh tế công nghiệp Mã số: 60 - 31 - 09 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Phan Thị Thái THÁI NGUYÊN, 2009 Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now 104 Lêi cam ®oan Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Thái ngun, ngày 30 tháng nm 2009 TC GI LUN VN Ngô Thị Thu Trang Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now 105 MỤC LỤC Trang phụ bìa Trang Lời cam đoan Mục lục Danh mục bảng biểu Danh mục sơ đồ, biểu đồ MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP .5 1.1 Những vấn đề chung tài quản lý tài doanh nghiệp…5 1.2 Hiệu quản lý tài doanh nghiệp………………………… 16 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý tài doanh nghiệp giải pháp nâng cao hiệu hoạt động tài doanh nghiệp…… 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY NHIỆT ĐIỆN CAO NGẠN –TKV 36 2.1 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp ngành điện Việt Nam 36 2.2 Thực trạng công tác quản lý tài Cơng ty nhiệt điện Cao Ngạn -TKV………………………… ………………………………………… 40 2.3 Đánh giá thực trạng hiệu quản lý tài Cơng ty nhiệt điện Cao Ngạn – TKV…………………………………… ………………… 74 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY NHIỆT ĐIỆN CAO NGẠN - TKV 81 3.1 Định hướng phát triển ngành điện Việt Nam định hướng nâng cao hiệu quản lý tài Công ty nhiệt điện Cao Ngạn – TKV đến năm 2015……………………………………………………………….….82 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý tài Cơng ty nhiệt điện Cao Ngạn -TKV………………………………………………………… 85 3.3 Một số kiến nghị…………………………………… ……………………………… 96 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now 106 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1 : Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 39 ngành điện Việt Nam Bảng 2.2 : Kết kinh doanh Công ty nhiệt điên Cao Ngạn - 46 TKV Bảng 2.3 : Tình hình nguồn vốn Cơng ty nhiệt điện Cao Ngạn - 50 TKV Bảng 2.4 : Phân tích tỷ số Nợ so với Tổng tài sản Bảng 2.5 : Phân tích nguồn vốn Cơng ty nhiệt điện Cao Ngạn - TKV Bảng 2.6 Bảng 2.7 : Phân tích tỷ số Nợ so với Vốn chủ sở hữu 52 53 54 : Tình hình quản lý tài sản Công ty nhiệt điện Cao Ngạn- 56 TKV Bảng 2.8 : Tỷ số vòng quay tài sản lưu động 58 Bảng 2.9 : Tỷ số khoản phải thu 60 10 Bảng 2.10 : Tình hình tốn cơng nợ 62 11 Bảng 2.11: Tỷ số vòng quay hàng tồn kho 65 12 Bảng 2.12 : Tỷ số khả toán 65 13 Bảng 2.13 : Tỷ số vòng quay tài sản cố định 68 14 Bảng 2.14 : Số vòng quay tổng tài sản 69 Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now 107 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1 : Bộ máy tổ chức quản lý Công ty nhiệt điện Cao Ngạn 42 - TKV Sơ đồ 2.2 : Cơ cấu tổ chức phịng Kế tốn tài 43 Biểu đồ 2.1 : Tỷ số nợ so với Tổng tài sản 52 Biểu đồ 2.2 : Tỷ số nợ so với Vốn chủ sở hữu 54 Biểu đồ 2.3 : Tỷ số vòng quay tài sản lưu động 58 Biểu đồ 2.4 : Số vòng quay khoản phải thu 60 Biểu đồ 2.5 : Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả 63 Biểu đồ 2.6 : Khả toán 66 Biểu đồ 2.7 : Số vòng quay tài sản lưu động, tài sản cố định, tổng tài 70 sản 10.Biểu đồ 2.8: Mơ hình DUPONT đánh giá khả sinh lời 71 11.Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ máy tổ chức quản lý tài kế tốn Cơng 86 ty Evaluation notes were added to the output document To get rid of these notes, please order your copy of ePrint 5.0 now ... Nghiên cứu tổng quan lý luận quản lý tài hiệu quản lý tài doanh nghiệp - Nghiên cứu thực trạng quản lý tài Cơng ty nhiệt điện Cao Ngạn – TKV - Nghiên cứu giải pháp nâng cao hiệu quản lý tài Cơng ty. .. tranh Công ty nhiệt điện Cao Ngạn – TKV Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu quản lý tài hiệu quản lý tài doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu: Tại Công ty nhiệt điện Cao. .. để nâng cao hiệu sử dụng vốn hạn chế rủi ro - Nâng cao hiệu quản lý sử dụng tài sản + Nâng cao hiệu quản lý khoản phải thu + Nâng cao hiệu quản lý Tài sản cố định Tóm lại, việc nâng cao hiệu quản