BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN HỒNG GIANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN HOÀNG GIANG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH TỈNH PHÚ THỌ Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Nguyễn Huy Hoàng HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tơi, thơng tin, tài liệu trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Kết luận văn trung thực chưa công bố cơng trình trước Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2014 Tác giả Nguyễn Hồng Giang LỜI CẢM ƠN Với tình cảm chân thành, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới: - Hội đồng khoa học, Hội đồng đào tạo cao học chuyên ngành quản lý kinh tế thuộc trường Đại học Mỏ - Địa chất - Các thầy, cô giáo trực tiếp giảng dạy tham gia quản lý suốt trình học tập làm luận văn tốt nghiệp - Lãnh đạo, cán Chi cục Thuế huyện Phù Ninh tạo điều kiện cho tác giả nghiên cứu khoa học cho ý kiến quý báu trình thực đề tài Thầy TS.Nguyễn Huy Hồng giúp đỡ dẫn tận tình cho tác giả q trình thực hồn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn./ Tác giả MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU Chương TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Tổng quan lý luận thuế quản lý thuế 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Một số sắc thuế 1.1.3 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế .11 1.1.4 Nội dung công tác quản lý thuế chi cục thuế 12 1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế 17 1.2 Tổng quan thực tiễn quản lý thuế chi cục thuế địa phương 19 1.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan 23 Kết luận chương 25 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH GIAI ĐOẠN 2011 - 2013 27 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 27 2.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội huyện Phù Ninh có ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế 27 2.1.2 Tình hình Chi cục Thuế huyện Phù Ninh .29 2.1.3 Kết thu ngân sách Chi cục thuế huyện Phù Ninh giai đoạn 2011 - 2013 36 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế địa bàn huyện Phù Ninh giai đoạn 2011 - 2013 40 2.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 40 2.2.2 Cơng tác kê khai kế tốn thuế 43 2.2.3 Công tác thu nợ cưỡng chế thuế 45 2.2.4 Công tác kiểm tra thuế 48 2.3 Nhận xét, đánh giá 54 2.3.1 Những thành công đạt 54 2.3.2 Những tồn nguyên nhân .57 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH TỈNH PHÚ THỌ 64 3.1 Quan điểm định hướng phát triển Chi cục Thuế huyện Phù Ninh đến năm 2020 64 3.1.1 Định hướng phát triển Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 64 3.1.2 Quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thuế 65 3.1.3 Mục tiêu .66 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 68 3.2.1 Giải pháp thực công tác đạo điều hành 68 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế 69 3.2.3 Về công tác kê khai - kế toán thuế .72 3.2.4 Công tác quản lý nợ thuế .73 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra phối hợp với quan chức nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế 75 3.2.6 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế 78 3.2.7 Giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp .79 3.2.8 Các giải pháp khác 80 3.3 Kiến nghị 85 3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Phú Thọ 85 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài -Tổng cục Thuế 86 3.3.3 Kiến nghị với Đảng uỷ, UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị huyện Phù Ninh .87 Kết luận chương 88 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ UBND Uỷ ban nhân dân HĐND Hội đồng nhân dân NSNN Ngân sách nhà nước QLNN Quản lý nhà nước GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân NNT Người nộp thuế HTKK Hỗ trợ kê khai thuế QLT Quản lý thuế DN Doanh nghiệp HTX Hợp tác xã CTCP Công Ty cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn SXKD Sản xuất kinh doanh XDCB Xây dựng TK-TN Tự khai - tự nộp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU TT Nội dung Trang Bảng 1.1 Mức thuế Môn tổ chức kinh doanh Bảng 1.2 Mức thuế Môn hộ kinh doanh cá thể Bảng 2.1 Trình độ học vấn cán Chi cục Thuế huyện Phù Ninh năm 2013 34 Bảng 2.2 Độ tuổi lao động cán Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 35 Bảng 2.3.Trang thiết bị phục vụ cho công tác thu thuế Chi cục Thuế huyện Phù Ninh năm 2013 36 Bảng 2.4 Kế hoạch thu kết thu NSNN giai đoạn năm 2011 - 2013 37 Bảng 2.5 Số thu NSNN Chi cục Thuế huyện Phù Ninh theo sắc thuế giai đoạn năm 2011-2013 .39 Bảng 2.6 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục Thuế huyện Phù Ninh giai đoạn năm 2011 - 2013 .41 Bảng 2.7 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn năm 2011 - 2013 .44 Bảng 2.8 Công tác Quản lý thu nợ cưỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Phù Ninh giai đoạn năm 2011 – 2013 .46 Bảng 2.9 Số lượng hồ sơ khai thuế giai đoạn năm 2011 - 2013 49 Bảng 2.10 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 50 Bảng 2.11 Kết kiểm tra giai đoạn năm 2011-2013 51 Bảng 2.12 Kết truy thu thuế xử phạt qua kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Phù Ninh giai đoạn năm 2011 - 2013 .53 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ STT Nội dung Trang Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 32 Hình 2.2 Biểu đồ hình cột Kế hoạch thu kết thu NSNN giai đoạn năm 2011 - 2013 .37 Hình 2.3 Biểu đồ hình cột cơng tác Quản lý thu nợ cưỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Phù Ninh giai đoạn năm 2011 – 2013 47 79 Đào tạo nâng cao lực cán bộ, trước hết địi hỏi cán quản lý thuế phải có trình độ cao Tại cấp Chi cục Thuế cần phải tăng thêm cán tốt nghiệp Đại học chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế tốn Đối với cán tuyển dụng cán có, sau xếp lại, kiến thức thuế, cần trang bị đầy đủ kiến thức chuyên sâu theo kỹ (tuyên truyền hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra, cưỡng chế thu nợ, xử lý thông tin liệu thuế), khả sử dụng ứng dụng tin học việc phân tích, khai thác thơng tin phục vụ cho chức quản lý Tiếp tục thực quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán theo quy định Bộ Tài Quyết định số 675/QĐ-BTC ngày 16/4/2008 3.2.7 Giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp Tiếp tục triển khai thực tốt Thông tư số 16/2013/TT-BTC ngày 08/2/2013 hướng dẫn thực việc gia hạn, giảm số khoản thu ngân sách nhà nước theo Nghị số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 Chính phủ việc ban hành số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải nợ xấu cho tổ chức cá nhân Triển khai thực dự án kê khai thuế qua mạng Internet nộp thuế qua Ngân hàng thương mại, đại hóa cơng tác thu nộp NSNN, chuẩn bị điều kiện để tiếp tục mở rộng phạm vi trao đổi, kết nối thông tin qua mạng quan thuế với ngân hàng để phục vụ cho mục đích quản lý thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT việc kê khai, nộp thuế Tiếp tục đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế để nâng cao hiểu biết tính tuân thủ, tự giác việc kê khai, nộp thuế Tôn vinh tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phối hợp với quan tuyên truyền xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ trốn tránh nghĩa vụ thuế Thường xuyên tổ chức đối thoại với doanh nghiệp để kịp thời giải khó khăn, vướng mắc cho người nộp thuế 80 Đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành thuế nhằm giảm bớt chi phí cho NNT, tạo điều kiện thuận lợi cao cho người nộp thuế, góp phần thu hút vốn đầu tư tăng thu cho NSNN 3.2.8 Các giải pháp khác Tiếp tục hoàn thiện pháp luật thuế tạo điều kiện để cải cách hành chính, đại hố quản lý thuế Sửa đổi, bổ sung đồng luật thuế hành tạo sở cho cải cách quản lý thuế theo hướng tiên tiến, đại Để tạo môi trường pháp lý cơng bằng, bình đẳng đối tượng, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh xuất khẩu, ổn định thị trường, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, cơng khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành đại hố cơng tác quản lý thuế, thực chế tự khai - tự nộp, số luật thuế cần phải sửa đổi, bổ sung: * Về Luật thuế Giá trị gia tăng: - Về phạm vi, đối tượng chịu thuế: Thu hẹp đối tượng không chịu thuế sở nguyên tắc đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện kinh tế - xã hội đất nước, sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước tạo điều kiện cho cải cách quản lý thuế nói chung DN nói riêng - Về thuế suất: thống mức thuế suất chuẩn (khoảng 10%) để vừa đảm bảo nguồn thu, vừa phù hợp với mức bình quân chung nước khu vực lộ trình cắt giảm thuế nhập để đơn giản trình thực nghĩa vụ DN, tránh tình trạng áp sai thuế suất 5% 10% Duy trì mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ xuất - Về phương pháp tính thuế: Cải tiến đến thống sử dụng phương pháp tính thuế khấu trừ để đảm bảo tính qn, xác, đơn giản phù hợp với thơng lệ quốc tế xác định nghĩa vụ thuế phải nộp đối tượng; qui định ngưỡng doanh thu để xác định đối tượng nộp thuế GTGT Nghiên cứu bổ sung thêm cách quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ, nhỏ có mức doanh thu hàng năm tỷ đồng để áp dụng tính 81 thuế theo tỷ lệ nhằm giảm bớt khó khăn cho doanh nghiệp áp lực công việc quan thuế, chủ yếu tập trung vào quản lý doanh nghiệp lớn vừa Nên bỏ khống chế thời hạn kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào tối đa tháng trường hợp có sai sót kể từ tháng phát sinh hóa đơn để tạo điều kiện cho doanh nghiệp tự kiểm tra phát sai sót, kê khai bổ sung vào thời điểm trước quan thuế công bố định kiểm tra, tra thuế theo quy định Luật Quản lý thuế - Về hoàn thuế: Xây dựng tiêu chí rõ ràng điều kiện, thời hạn, mức hoàn thuế, đối tượng hoàn thuế, đơn giản hố thủ tục hồn thuế để đảm bảo hồn thuế đối tượng, đầy đủ kịp thời cho DN Nghiên cứu nâng mức tiền thuế đầu vào tối thiểu để hoàn thuế đầu tư xuất từ 200 triệu đồng lên 500 triệu đồng cho phù hợp với tình hình thực tế, đơn giản tiết kiệm chi phí cho người nộp thuế quan thuế Để góp phần chống gian lận hoàn thuế GTGT hoạt động sản xuất, kinh doanh nội địa, đề nghị sửa đổi quy định hồn thuế 03 tháng liên tục có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết theo hướng chuyển trừ vào số phải nộp kỳ sau tháng thứ 12 quý thứ (đối với trường hợp lựa chọn kê khai theo quý) mà số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết hồn thuế, từ giảm chi phí cho người nộp thuế quan thuế * Về Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp: Nên sửa đổi, bổ sung luật thuế theo hướng giảm nghĩa vụ, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, khuyến khích doanh nghiệp tích tụ vốn để đầu tư cho sản xuất kinh doanh đổi công nghệ Đảm bảo phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế thơng lệ quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, cơng khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành đại hố cơng tác quản lý thuế Việc sửa đổi Luật thuế Thu nhập DN tập trung vào nội dung chủ yếu sau: + Về đối tượng chịu thuế: Áp dụng thống loại hình DN, khơng phân biệt thành phần kinh tế, nguồn vốn đầu tư chủ sở hữu 82 + Về thu nhập chịu thuế: Quy định hình thức thu nhập, khoản thu nhập, kể thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất quyền thuê đất thu nhập chịu thuế để đảm bảo tính thống nhất, cơng bình đẳng nghĩa vụ thuế đối tượng + Về khoản chi phí trừ tính thuế thu nhập DN: Quán triệt nguyên tắc chi phí cho sản xuất, kinh doanh để tạo thu nhập DN trừ đảm bảo điều kiện: thực tế có chi ra, liên quan đến việc tạo thu nhập, mức chi đảm bảo tính hợp lý, có đủ hố đơn, chứng từ bổ sung điều kiện tốn khơng dùng tiền mặt Đồng thời nên bổ sung quy định khống chế chi phí lãi tiền vay khơng trừ vào chi phí khoản vay vượt nhiều lần vốn chủ sở hữu + Về thuế suất: Nên điều chỉnh giảm mức thuế suất từ 25% xuống 20% để tạo điều kiện giảm khó khăn cho doanh nghiệp mở rộng diện ưu đãi đầu tư, danh mục địa bàn khó khăn để hỗ trợ doanh nghiệp Mở rộng thực chế tự khai - tự nộp Cơ chế TK-TN thực thành cơng sở đạt đồng thuận xã hội, doanh nghiệp thấy lợi ích muốn thực chế này, quan thuế tâm thực có đồng thuận, ủng hộ quyền địa phương Do đó, cần phải tiếp tục làm tốt cơng tác tun truyền, ngồi ngành thuế để có thống cao nhận thức, tư tưởng q trình thực mở rộng thí điểm chế này, tiến tới thực toàn quốc Xây dựng quy định đánh giá, thu thập thông tin từ DN: từ việc xác định tiêu chí để đánh giá rủi ro công tác tra, cưỡng chế thu nợ thuế; yêu cầu tuyên truyền theo nhóm đối tượng; rà sốt lại tờ khai đăng ký thuế, tờ khai thuế GTGT, tờ khai toán thuế thu nhập DN, báo cáo sử dụng hóa đơn , nghiên cứu bổ sung sửa đổi hệ thống tiêu tờ khai đăng ký thuế, tờ khai thuế GTGT, TNDN tờ khai thuế khác Pháp luật hoá trách nhiệm nộp báo cáo tài cho quan thuế Những tiêu cần thiết chưa có báo cáo tài doanh nghiệp kiến nghị Bộ Tài đạo đơn vị liên quan 83 nghiên cứu bổ sung sửa đổi báo cáo tài DN nhằm đáp ứng yêu cầu thông tin phục vụ quản lý thuế Các tờ khai báo cáo cập nhật vào sở liệu ngành Thuế thường xuyên Như vậy, hệ thống thông tin DN hệ thống thơng tin ln ln cập nhật, đảm bảo tính xác quan thuế kiểm sốt nhận hồ sơ khai thuế, toán thuế báo cáo tài Xây dựng chế thu thập thơng tin từ nguồn bên ngồi ngành thuế: sở xây dựng qui chế phối hợp cung cấp thông tin với Bộ, Ngành liên quan, ngành Thuế có thêm thơng tin doanh nghiệp để bổ sung thông tin cần thiết phục vụ quản lý thuế, thông tin từ quan đăng ký kinh doanh, thơng tin tình hình xuất nhập hàng hoá doanh nghiệp từ quan Hải quan, thơng tin tình tình hình tốn tài khoản DN, thông tin số nộp từ Kho bạc Qui chế phải qui định rõ: chế, nội dung thơng tin, trách nhiệm hình thức cung cấp , từ xây dựng phần mềm tin học để nhập nối mạng với quan cung cấp thơng tin Bắt đầu hình thành sở liệu thông tin DN bao gồm: thông tin tình hình sản xuất kinh doanh, thơng tin tình hình tn thủ pháp luật, thơng tin liên quan đến hoạt động kinh tế giao dịch DN Có đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chế TK-TN Kho liệu không phục vụ cho chức tra mà chức khác phân tích rủi ro cưỡng chế thu nợ thuế, chức tuyên truyền hỗ trợ DN Xây dựng qui chế phân quyền, phân cấp khai thác sử dụng hệ thống thông tin sở liệu, đảm bảo bí mật thơng tin cho DN Quan tâm đến chế độ thi đua khen thưởng Công tác thi đua khen thưởng phải thực cán quản lý thuế có thành tích cơng tác thu thuế mà phải trọng đến doanh nghiệp có đóng góp lớn số thuế hàng năm vào ngân sách Khen thưởng công khai qua phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, báo chí, đài truyền Thơng qua nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường, cho thấy khả vững mạnh tài việc tìm đối tác cho hoạt 84 động sản xuất kinh doanh đơn vị Đây sách địn bẩy kinh tế có lợi cho doanh nghiệp Nhà nước Đẩy mạnh đơn giản hóa thủ tục hành thuế, thực chế liên thơng thủ tục hành thuế với số thủ tục hành khác có liên quan, nhằm tạo thuận lợi giảm thời gian thực thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký khai thuế cho doanh nghiệp người dân Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế theo hướng dẫn sửa đổi qui định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, phối hợp thu thuế thu nhập cá nhân với quan bảo hiểm xã hội nghiên cứu chế phối hợp thu thuế thu nhập cá nhân, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp qua quan bảo hiểm chia sẻ thông tin quan thuế quan bảo hiểm xã hội, nâng cao hiệu thu quản lý nguồn thu từ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, nhằm bảo vệ quyền lợi người lao động Ứng dụng công nghệ tin học nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đại, ứng dụng tin học hầu hết chức quản lý quan thuế với hệ thống thông tin thuế từ sở liệu đối tượng nộp thuế tập trung, đầy đủ theo yêu cầu quản lý chế TK- TN Muốn giải pháp cần tập trung là: - Rà sốt thơng tin có ngành thuế sở liệu quản lý thuế tất cấp Phân tích yêu cầu thông tin quản lý thuế phận chức quản lý thuế, trọng yêu cầu thông tin cho công tác tra thuế Xác định mô hình hệ thống thơng tin thuế mơ hình sở liệu đối tượng nộp thuế ngành theo hướng tập trung liệu từ ngành thuế - Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế DN - Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế, phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế 85 - Xây dựng hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra thuế cưỡng chế thuế Quản lý chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế - Nâng cấp trang thông tin điện tử ngành thuế; nghiên cứu, thiết kế hệ thống chuẩn bị điều kiện để triển khai thực đăng ký thuế, kê khai thuế qua mạng Internet; tạo thêm kênh giao tiếp NNT với quan Thuế hệ thống quản lý trao đổi thư tín điện tử, hỏi đáp trực tuyến, điện thoại tự động 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Phú Thọ Kiện toàn máy quản lý thuế Kiện toàn máy Đội thuộc Chi cục, cấu lực lượng cán Đội để nâng cao chất lượng đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao Cơ cấu lại cán gắn với thực quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán theo quy định định số 675/QĐ-BTC ngày 16/4/2008 Bộ Tài việc quy định danh mục vị trí cơng tác cần định kỳ chuyển đổi cán bộ, công chức, viên chức tổ chức, đơn vị thuộc Bộ tài Nâng cao lực cán thuế Chú trọng công tác đào tạo, đào tạo lại nguồn nhân lực, tập trung bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán bộ, công chức Thuế; công tác đào tạo, bồi dưỡng phải đảm bảo gắn kết với việc xem xét động viên, khích lệ bổ nhiệm nhằm khuyến khích cán tăng cường học tập tự học tập Xây dựng đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán công chức thuế theo chương trình Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế kế hoạch Cục Thuế tỉnh nhằm nâng cao lực, trình độ cho cán thuế Tạo điều kiện cho cán công chức học tập nâng cao trình độ chun mơn, trình độ lý luận 86 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài -Tổng cục Thuế Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng công nghệ thơng tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế Nghị Chính Phủ yêu cầu tạo thuận lợi cho doanh nghiệp nhỏ vừa kê khai thuế GTGT 03 tháng/lần Theo quy định Luật Quản lý thuế hành, quy định kê khai theo tháng, khai theo năm theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế, chưa có quy định khai theo quý Do đó, chưa có sở để quy định cho doanh nghiệp nhỏ vừa kê khai thuế theo quý Vì vậy, Dự thảo Luật bổ sung quy định việc khai thuế theo quý điều khoản liên quan hồ sơ khai thuế, thời gian khai thuế, thời gian gia hạn nộp hồ sơ khai Việc sửa đổi cho phép người nộp thuế quy mô vừa nhỏ khai thuế theo quý vừa có ý nghĩa thiết thực làm giảm chi phí hành người nộp thuế, hỗ trợ người nộp thuế dãn luồng tiền nộp thuế, vừa đáp ứng yêu cầu thơng lệ quốc tế, vừa nâng cao tính hấp dẫn môi trường kinh doanh Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu NSNN tạo điều kiện để đại hoá ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu Bộ Tài cần đưa quy định chặt chẽ toán nộp thuế để hạn chế sử dụng tiền mặt, giúp quản lý thuế đơn giản hiệu 87 Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa cơng tác thuế Quản lý chặt chẽ khai thác tối đa hiệu nguồn vốn vay, vốn tài trợ với hỗ trợ tổ chức quốc tế vào công tác cải cách đại hóa ngành thuế Khuyến khích hình thành phát triển hoạt động dịch vụ tư vấn thuế giúp cho người nộp thuế hiểu biết rõ, kịp thời sách thuế hành Nhà nước, hỗ trợ đối tượng nộp thuế từ khâu đăng ký, kê khai nộp thuế, lập sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn thuế, tính tốn mức thuế, xác định ưu đãi miễn, giảm thuế khoản thuế phải nộp, … Đồng thời góp phần nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật, chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước đối tượng nộp thuế, góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế hành 3.3.3 Kiến nghị với cấp uỷ, UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị huyện Phù Ninh Việc quản lý thuế khơng phải riêng ngành thuế mà địi hỏi tham gia tất cấp, ngành tổ chức trị, xã hội Đảng uỷ, UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội địa bàn huyện Phù Ninh với ngành thuế thường xuyên mở thi tìm hiểu Luật Quản lý thuế, người hiểu ý nghĩa quyền, nghĩa vụ công dân việc chấp hành pháp luật thuế Làm cho cán bộ, cơng chức đơn vị hiểu thuế tuyên truyền viên thuế Báo, đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế, tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế, đưa tin cá, nhân, tổ chức khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế Thường xuyên phối hợp với chi, đảng sở, tổ dân phố đưa vào sinh hoạt chuyên đề thuế để kiến thức thuế đến người dân Phịng Kế hoạch tài chính, thống kê huyện phòng đăng ký kinh doanh nên với quan thuế cần thường xuyên trao đổi thông tin tình hình 88 hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, qua rà sốt doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp kinh doanh khơng có hiệu qua nắm số doanh nghiệp cấp phép kinh doanh số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật Cơ quan công an, quản lý thị trường, kiểm lâm hợp tác với quan thuế xác định doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định Ngân hàng nhà nước, ngân hàng thương mại phối hợp cung cấp thông tin tài khoản người nộp thuế cách kịp thời để phục vụ công tác cưỡng chế nợ thuế ngành thuế nhanh chóng đảm bảo thu NSNN quy định Kết luận chương Chủ trương Đảng Nhà nước ta đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước, tăng trưởng kinh tế mức cao bình quân (7%7,5%/năm), ổn định kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát tạo môi trường kinh tế xã hội, môi trường pháp lý cho DN phát triển, nâng cao hiệu quả, chất lượng sản xuất kinh doanh DN Từ quan điểm Đảng Nhà nước Chi cục Thuế huyện Phù Ninh đặt nhiệm vụ trị lên hàng đầu phấn đấu hồn thành vượt mức kế hoạch giao Khơng ngừng nâng cao hiệu quản lý thuế, tăng thu ngân sách phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội địa phương Một số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Phù Ninh thời gian tới: Tăng cường công tác đạo điều hành; Thực tốt cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế; Làm tốt cơng tác kê khai kế tốn thuế; Tăng cường công tác kiểm tra thuế, quản lý nợ cưỡng chế thuế … 89 KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế tỉnh Phú Thọ nói chung tăng trưởng kinh tế huyện Phù Ninh nói riêng, huyện Phù Ninh đạt kết quan trọng lĩnh vực phát triển kinh tế Trong năm qua, việc thực thu Ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Phù Ninh ln hồn thành dự tốn giao Nhìn chung, doanh nghiệp địa bàn huyện hoạt động kinh doanh pháp luật, có hiệu quả, khai thác tiềm mạnh địa phương vốn, lao động, tay nghề, bậc thợ Tuy nhiên, ý thức chấp hành pháp luật thuế phận người nộp thuế hạn chế; tượng thất thu thuế, nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế số lĩnh vực diễn Trong q trình kiểm tra cịn số tồn việc cung cấp liệu thông tin người nộp thuế từ phận liên quan chưa kịp thời, đầy đủ; việc phân tích số liệu cịn chậm, chưa xác Cơng tác thu thuế nhằm tăng thu tuý, phấn đấu hoàn thành kế hoạch giao Trình độ chun mơn nghiệp vụ thuế chưa đồng đều… Nguyên nhân chủ yếu hạn chế do: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa phát huy hết hiệu quả; Sự phối hợp ngành, cấp đôi lúc chưa chặt chẽ, đồng dẫn đến chưa nắm đầy đủ tình hình hoạt động doanh nghiệp để quản lý, tháo gỡ vướng mắc hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; Công tác kiểm tra thuế chưa thường xuyên, chưa có biện pháp xử lý phù hợp số lượng cán làm công tác kiểm tra hạn chế chưa đáp ứng đủ số cán công chức theo yêu cầu Luật Quản lý thuế đời tạo điều kiện cho NNT tự kê khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật tăng quyền kiểm tra cho quan thuế Thuế nguồn thu chủ yếu Nhà nước nên kiến thức pháp luật thuế cần phải phổ cập tới tất công dân Việt Nam để người nắm “Quyền” đóng thuế “Trách nhiệm” phải đóng thuế cơng dân Lúc người nộp thuế tự nguyện đóng góp nguồn thu lớn cho NSNN qua hình thức nộp thuế quy định, phục vụ mục tiêu CNH, HĐH đất nước 90 Để công tác Quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Phù Ninh đạt kết cao thời gian tới cần tăng cường tự giác, minh bạch chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế đôi với việc tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế góp phần ni dưỡng nguồn thu Với giải pháp kiến nghị đề xuất luận văn tác giả hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Phù Ninh, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước, đảm bảo công xã hội, tạo hiệu cao công tác quản lý thuế TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020”Tổng cục Thuế (2010a) Bộ tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Chi cục Thuế Huyện Phù Ninh (2008), ISO 9001: 2008 Chi cục Thuế huyện Phù Ninh (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 Chi cục Thuế huyện Phù Ninh (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Chi cục Thuế huyện Phù Ninh (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 10 Cục thuế Phú Thọ (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 11 Cục thuế Phú Thọ (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 12 Cục thuế Phú Thọ (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 13 Luận văn thạc sỹ kinh tế Thạc sỹ Tạ Viết Thắng (2004): “Đồng hóa sách quy trình quản lý thu thuế điều kiện áp dụng thuế Giá trị gia tăng Việt Nam thực trạng giải pháp” 14 Luận văn Thạc sỹ kinh tế thạc sỹ Lê Thị Lan Hương (2009) : “Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Thọ” 15 Luận văn thạc sỹ kinh tế Thạc sỹ Nguyễn Ngọc Hanh (2012): “Nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Việt Trì” 16 Luận văn thạc sỹ kinh tế Thạc sỹ Lê Diên Trọng (2013) “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Việt Trì - tỉnh Phú Thọ ” 17 Phan Thị Cúc, Trần Phước, Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội 18 Quốc hội (2012), Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 19 Quốc hội (2013), Luật GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 20 Quốc hội (2013), Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 21 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 22 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH13 ngày 21/11/2007 23 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 24 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 25 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2009), Luật thuế Tài nguyên, số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 26 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIII (2013), Luật Quản lý thuế số 21/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều 27 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 28 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 29 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình quản lý đăng ký thuế ban hành theo Quyết định số: 443/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2009 30 Tổng cục Thuế (2010b), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế Chi cục Thuế Chi cục Thuế” 31 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 32 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số: 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 33 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn 34 Website Cục thuế Phú Thọ: http://www.phutho.gdt.gov.vn 35 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn ... thuế công tác quản lý thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Phù Ninh giai đoạn 2011-2013 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện. .. Châu thành Chi cục Thuế huyện Lâm Thao, chi cục thuế huyện Phù Ninh đến Chi cục Thuế huyện Phù Ninh tổ chức trực thuộc Cục thuế tỉnh Phú Thọ, có chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí,... gian: chi cục Thuế huyện Phù Ninh + Về mặt thời gian: Thu thập liệu quản lý thuế chi cục Thuế huyện Phù Ninh giai đoạn 2011 – 2013 + Về phạm vi nghiên cứu: Công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện