TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang NGUYỄN QUỐC KHÁNH Ngành Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Lệ Hằng Viện: Kinh tế Quản lý HÀ NỘI, 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang NGUYỄN QUỐC KHÁNH Ngành Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Lệ Hằng Chữ ký GVHD Viện: Kinh tế Quản lý HÀ NỘI, 06/2020 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn : Nguyễn Quốc Khánh Đề tài luận văn: Giải pháp hoàn thiện thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số SV: CA180021 Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày 03/7/2020 với nội dung sau: Phần mở đầu: Đã bổ sung cập nhật tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài mục (Tổng quan nghiên cứu) Chuẩn hóa danh mục tài liệu tham khảo, danh mục tên viết tắt Bổ sung mô tả điều tra, khảo sát (chọn mẫu, xây dựng bảng hỏi, cách thức khảo sát: Tại bảng 2.22 Chỉnh sửa phần hạn chế mục 2.3.2 Lược bỏ mục 3.3.2; 3.3.3 Điều chỉnh tiêu đề chương “ Giải pháp tăng cường sang giải pháp hoàn thiện” Rà soát chỉnh sửa lỗi kỹ thuật, lỗi tả tồn luận văn Ngày Giáo viên hướng dẫn TS.Nguyễn Lệ Hằng tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Quốc Khánh CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi, thực hướng dẫn TS Nguyễn Lệ Hằng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Bắc Giang, ngày 20 tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Quốc Khánh LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến Ban Giám hiệu, Viện kinh tế quản lý, quý thầy, cô giáo trường Đại học Bách Khoa Hà Nội nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến cô giáo: TS Nguyễn Lệ Hằng người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày cơng giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo, cán công chức Chi cục Thuế huyện Lạng Giang doanh nghiệp địa bàn huyện Lạng Giang giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln bên cạnh tơi động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn! HỌC VIÊN Nguyễn Quốc Khánh MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ iv MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN CỦA CƠ QUAN THUẾ Ở ĐỊA PHƯƠNG 1.1 Khái quát quan thuế địa phương 1.1.1 Khái niệm đặc điểm 1.1.2 Hoạt động quan thuế địa phương 1.2 Quản lý thu thuế TNDN quan thuế địa phương 1.2.1 Khái quát thuế TNDN 1.2.2 Quản lý thu thuế TNDN 12 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế địa phương 20 1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan 20 1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan 21 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN số quan thuế địa phương học kinh nghiệm Chi cục thuế huyện Lạng Giang 23 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý số quan thuế địa phương 23 1.4.2 Bài học kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LẠNG GIANG 28 2.1 Khái quát chi cục thuế huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 28 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 29 2.1.3 Các hoạt động chủ yếu Chi cục Thuế huyện Lạng Giang 35 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế tndn chi cục thuế huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang 37 2.2.1 Khái quát doanh nghiệp thuộc quản lý Chi cục Thuế huyện Lạng Giang 37 2.2.2 Thực trạng quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Lạng i Giang, tỉnh Bắc Giang 39 2.2.2.1.Công tác lập kế hoạch thu thuế TNDN 39 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Lạng Giang 56 2.3.1 Những kết đạt 56 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 60 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LẠNG GIANG 69 3.1 Định hướng quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang 69 3.1.1 Định hướng hoạt động Chi cục Thuế huyện Lạng Giang 69 3.1.2 Định hướng quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Lạng Giang 70 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Lạng Giang 71 3.2.1 Nhóm giải pháp trực tiếp 71 3.2.2 Nhóm giải pháp hỗ trợ 81 3.3 Kiến nghị 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 KẾT LUẬN 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục Thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân n Số lượng người nộp thuế iii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Cơ cấu tổ chức cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Lạng Giang… 34 Bảng 2.2: Tổng thu NSNN Chi cục Thuế huyện Lạng Giang 37 Bảng 2.3: Số doanh nghiệp Chi cục Thuế Lạng Giang quản lý giai đoạn 2016-2018 37 Bảng 2.4: Số thu thuế từ doanh nghiệp huyện Lạng Giang giai đoạn 2016 - 2018 38 Bảng 2.5 Số lượng doanh nghiệp cấp mã số thuế khai thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Lạng Giang giai đoạn 2016 - 201 41 Bảng 2.6: Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 43 Bảng 2.7: Ý kiến DN mức độ hiểu biết cách xác định thu nhập chịu thuế cách tính thuế TNDN 43 Bảng 2.8: Thu nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp DN địa bàn 44 Bảng 2.9: Kết nộp hồ sơ toán thuế TNDN 44 Bảng 2.10: Kết kiểm tra thuế TNDN DN trụ sở Chi cục Thuế 47 Bảng 2.11: Kết kiểm tra thuế TNDN DN 48 Bảng 2.12: Ý kiến cán thuế nguyên nhân dẫn đến doanh nghiệp hạch toán sai chi phí SXKD xác định thu nhập chịu thuế TNDN 49 Bảng 2.13: Đánh giá DN tác động kiểm tra thuế TNDN đến ý thức chấp hành luật thuế TNDN DN 49 Bảng 2.14: Ý kiến đánh giá DN tính cơng kiểm tra thuế TNDN 50 Bảng 2.15: Đánh giá cán thuế việc chấp hành định xử lý sau kiểm tra DN 50 Bảng 2.16: Tình hình nợ thuế TNDN từ 2014-2016 52 Bảng 2.17 Tỷ lệ ý kiến cán thuế trả lời nguyên nhân dẫn đến DN 53 nợ thuế TNDN 53 Bảng 2.18 Ý kiến đánh giá DN công tác tuyên truyền văn sách pháp luật thuế TNDN tới DN 55 iv Bảng 2.19 Số lượng tỷ lệ ý kiến trả lời cán thuế tác động cơng tác tun truyền văn sách pháp luật thuế TNDN tới ý thức chấp hành pháp luật thuế DN 55 Bảng 2.20: Tỷ lệ thu thuế TNDN so với tổng thu thuế DN Chi cục Thuế huyện Lạng Giang 56 Bảng 2.21: Tỷ lệ DN trả lời công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế 59 Bảng 2.22: Thống kê kết thực tiêu quản lý thu thuế TNDN 60 địa bàn huyện Lạng Giang giai đoạn 2014-2016 60 v khai, trọng công tác đào tạo tin học, ngoại ngữ, kiến thức tài chính, kế tốn, nghiệp vụ hiệp định thuế cho cán Chi cục Thuế huyện Đồng thời với nâng cao trình độ chun mơn cho đội ngũ cán thuế, ngành thuế cần giáo dục phẩm chất đạo đức, tăng cường học tập 10 điều kỷ luật Cán thuế, điều cần xây chống cán cán thuế, phát huy vai trị Đồn thể, Chính trị –Xã hội tổ chức Cơng đồn, Đồn Thanh niên, Hội Phụ nữ, Ban tra nhân dân việc giám sát thực Cán thuế quan, kỷ luật nghiêm, đồng thời khen thưởng, nêu gương người tốt, nhân tố tích cực Đối với phận có tiếp xúc trực tiếp với NNT cần thường xuyên đào tạo cho cán phận kỹ giao tiếp, ứng xử, kỹ khai thác thơng tin, trình bày, nắm bắt kịp thời q trình xu hướng phát triển ngành thuế để thực tốt công tác quản lý thuế, đáp ứng ngày cao yêu cầu NNT Điều chỉnh dần cấu cán bộ, cán phận quản lý thuế, chức cho phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế thông lệ Quốc tế: Tăng cường lực lượng cán có đủ trình độ, lực phẩm chất đạo đức cho chức quản lý thuế chính, đặc biệt chức kiểm tra thuế (bao gồm kiểm tra NNT kiểm tra giám sát nội bộ) đảm bảo tốt công tác quản lý thuế theo chức năng, hạn chế sai phạm sảy công tác quản lý thuế Thường xuyên tổ chức kiểm tra, sát hạch nhằm rà soát, đánh giá phân loại đội ngũ cán cán có theo yêu cầu cải cách hành đại hóa ngành thuế, từ có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo lại cán thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sâu theo chức quản lý thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại Bên cạnh nâng cao trình độ hiểu biết lý luận trị, tính tuân thủ pháp luật cán thuế Đẩy mạnh cơng tác ln chuyển cán bộ, nhằm bố trí người việc, phát huy lực làm việc người Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán thuế Khuyến khích việc sáng tạo, tìm tòi, nghiên cứu cán ngành Phát huy tinh thần động, nắm bắt thực tiễn, nhằm xây dựng hình ảnh cán thuế nhanh nhạy, am hiểu thực tế Không nắm vững chuyên 83 môn nghiệp vụ thuế mà cịn nắm vững nghiệp vụ kế tốn để công tác quản lý thực hiểu Thường xun đánh giá mức độ hồn thành cơng việc phịng, cá nhân Bên cạnh cơng tác khen thưởng phê bình phải thực thường xuyên, liên tục Tuyên dương cán đạt thành tích cao cơng việc, có chế độ lương đảm bảo nhu cầu sinh sống để cán n tâm cơng tác, đồng thời có chế độ khen thưởng xứng đáng, kịp thời cán thuế làm việc tốt Với chế độ lương thưởng tốt cán thuế có ý định tham nhũng phải tự suy nghĩ đánh đổi có đáng hay khơng nên hạn chế thất thu ngân sách Đồng thời nghiêm khắc phê bình, kỷ luật cán có hành vi tham ơ, nhận hối lộ, tiếp tay cho DN vi phạm quy định pháp luật thuế Phải tăng cường công tác giám sát hoạt động quan thuế cấp xây dựng chức giám sát nội nghành thuế, xây dựng mơ hình quản lý thuế với tiêu chí cơng việc phận kiểm tra giám sát, đánh giá công việc phận khác, tổ chức tiếp nhận thư góp ý người nộp thuế để tổng hợp, xem xét xử lý kịp thời trường hợp vi phạm cán thuế 3.2.2.3 Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ cơng tin, điện tử hóa cơng tác quản lý thu tất khâu -Ứng dụng công nghệ thông tin giải pháp khơng tạo điều kiện thuận lợi, giảm chi phí cho doanh nghiệp mà giúp quan thuế nâng cao chất lượng phục vụ, hỗ trợ cho NNT hạn chế gian lận thuế Chi cục Thuế huyện Lạng Giang cần áp dụng quy định NNT phải cung cấp thơng tin dạng điện tử (số hố) có quy định cụ thể sử dụng thông tin điện tử quan có liên quan tới thuế Bổ sung, sửa đổi văn qui phạm pháp luật kế toán điện tử, chứng từ điện tử, trách nhiệm cung cấp liệu điện tử cho quan thuế NNT; quy chế trao đổi thông tin, liệu quan quản lý liên quan đến công tác quản lý thu thuế Quy định rõ trách nhiệm việc lưu giữ, bảo quản sử dụng chữ ký số doanh nghiệp Xây dựng hệ thống sở pháp lý đồng tiêu chuẩn cấu trúc, kết nối thông tin trách nhiệm cung cấp thông tin bộ, ngành, tổ chức liên quan với quan thuế 84 Có sách khuyến khích DN cung cấp dịch vụ chứng thư số, dịch vụ Internet để làm sở triển khai dịch vụ điện tử thuế -Hoàn thiện sở kỹ thuật hạ tầng CNTT ngành Thuế Xây dựng hệ thống sở hạ tầng kỹ thuật đảm bảo an ninh, an tồn có khả hoạt động liên tục 24/7 Hệ thống CNTT cần tái thiết kế theo mơ hình kiến trúc đầy đủ, đại, đảm bảo dễ kết nối, nâng cấp đáp ứng chuẩn công nghệ quốc tế Từng bước nghiên cứu áp dụng hình thức cung cấp tài khoản mật áp dụng giải pháp an toàn cao, nghiên cứu nâng cấp sử dụng chữ ký số công cộng đơn vị phép cung cấp thực Hơn nữa, cần phải đảm bảo phù hợp mức độ đại máy móc thiết bị sử dụng, cơng nghệ trình độ quản lý DN khả tiếp nhận NNT Theo đó, q trình đại hoá quan thuế cần phải thực theo lộ trình phù hợp, biện pháp yêu cầu quản lý quan thuế đưa phải đảm bảo thực đầy đủ NNT - Đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin hỗ trợ NNT đáp ứng yêu cầu hệ thống ứng dụng thuế điện tử Cung cấp thông tin dịch vụ hỗ trợ phù hợp với nhu cầu NNT để giảm bớt chi phí tuân thủ tạo điều kiện cho trình áp dụng dịch vụ thuế điện tử đạt hiệu mong muốn Nâng cấp trang thông tin điện tử để cung cấp đầy đủ văn pháp quy, thủ tục thuế, tạo điều kiện thuận lợi nhằm hỗ trợ cho NNT thực tốt nghĩa vụ Xây dựng hệ thống cung cấp thông tin thuế qua tin nhắn (SMS) mã số thuế, tình trạng DN, hố đơn Nghiên cứu triển khai phần mềm dịch vụ điện tử thuế với đầy đủ tính đăng ký, khai, nộp, tra cứu, đối chiếu nghĩa vụ thuế Cung cấp liệu hỗ trợ cho NNT tích hợp vào ứng dụng chuyên môn DN - Tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin Chi cục Thuế huyện Lạng Giang với quan chức khác Hồn thiện chương trình phần mềm quản lý thuế cần có tương thích với chương trình quản lý quan liên quan để thuận tiện cho việc kết nối thông tin, trao đổi liệu điện tử quan thuế quan liên quan Thiết lập chế trao đổi thông tin, đối thoại thủ tục thuế quan thuế với bộ, ngành liên quan NNT nhằm tháo gỡ, 85 giải khó khăn, vướng mắc việc thực dịch vụ thuế điện tử 3.2.2.4 Thường xuyên thực công tác cải cách hành thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế; Tập trung tháo gỡ, giải kịp thời khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp Chi cục Thuế cung cấp dịch vụ thuế điện tử cho người nộp thuế như: khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử, thường xuyên hỗ trợ tháo gỡ khó khăn, cải thiện môi trường kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp phát triển ổn định, vững chắc, thu hút đầu tư, tăng thêm lực sản xuất mới, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo tiền đề để tăng thu cho NSNN 3.2.2.5 Kết hợp hiệu với quan, ban ngành địa bàn huyện Chi cục Thuế huyện Lạng Giang cần tăng cường phối hợp với phịng Tài - Kế hoạch, Kho bạc nhà nước huyện để thường xuyên trao đổi thơng tin vế tình hình sản xuất kinh doanh người nộp thuế, tình hình nợ đọng thuế, để tăng tính hiệu lực, hiệu quản lý thu thuế Để công tác phối hợp đạt kết tốt cần xây dựng quy chế phối hợp việc cung cấp thơng tin tài liệu, quy trình chuyển hồ sơ sang quan chức có thẩm quyền hồi đáp giải vụ việc liên quan đến NNT nhằm thực nhanh, có hiệu cơng việc có liên quan đến việc quản lý thu thuế TNDN NNT Ngoài kiểm tra thuế chống thất thu Ngân sách nhà nước cần nâng cao phối hợp với ban ngành có liên quan Công an, Viện kiểm sát, Quản lý thị trường Để việc phối hợp đạt kết tốt cần xây dựng quy chế phối hợp việc cung cấp thơng tin tài liệu, quy trình chuyển hồ sơ sang quan chức có thẩm quyền hồi đáp giải vụ việc liên quan đến NNT Phối hợp với sở kế hoạch đầu tư quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ thành lập, hoạt động đến giải thể phá sản 3.3 Kiến nghị Cấp ủy, quyền địa phương cần xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 86 Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Phòng Tài chính, Kho bạc huyện, Ngân hàng thương mại, Chỉ đạo phòng ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung phòng ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT./ 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG Hiện nguồn thu từ thuế TNDN chiếm tỷ trọng ngày tăng tổng thu thuế hàng năm NSNN địa bàn huyện Lạng Giang với xu hướng phát triển kinh tế huyện ngày cao Để đáp ứng nhu cầu, nhiệm vụ giai đoạn tác giả đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN nhằm đạt mục tiêu tăng cường công tác quản lý, thu đúng, thu đủ số thuế phát sinh phải nộp vào NSNN; giảm thiểu tình trạng khai man trốn lậu thuế, nợ đọng tiền thuế tượng tiêu cực lĩnh vực thuế Nâng cao lực quản lý Nhà nước kinh tế, điều chỉnh kịp thời bất hợp lý, xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm, răn đe ngăn chặn tượng tiêu cực Nâng cao tính pháp lý văn pháp luật thuế Tạo công DN, nâng cao ý thức tự nguyện, tự giác chấp hành pháp luật NNT, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển 88 KẾT LUẬN Quản lý thu thuế TNDN trọng trách quan thuế nói chung Chi cục Thuế huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang nói riêng Để đảm bảo nguồn thu ngân sách ổn định, phát huy vai trò thuế TNDN, tăng cường quản lý thu thuế TNDN yêu cầu cấp bách Chi cục Thuế huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc giang Góp phần đáp ứng yêu cầu luận văn:“ Giải pháp hồn thiện quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang” nghiên cứu hoàn thành Trong luận văn, tác giả tổng hợp có chọn lọc vấn đề lý luận quản lý thu thuế TNDN quan thuế địa phương, đặc biệt tác giả đề cập số tiêu đánh giá quản lý thu thuế TNDN Những vấn đề lý luận vận dụng để phân tích, đánh giá thực trạng Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang Phân tích nguyên nhân dẫn đến quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện chưa kỳ vọng Trên sở đó, giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN đề xuất như: Tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy, đề xuất sửa đổi kịp thời bất cập sách thuế TNDN, nâng cao lực cán bộ, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, giải pháp tăng cường giám sát tuân thủ luật thuế NNT, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, tăng cường phối hợp cấp, ngành việc tổ chức quản lý thu thuế nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang Do thời gian nghiên cứu có hạn, nhiều nội dung chưa phân tích sâu, phân tích kỹ, số giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở, định hướng Vì vậy, nội dung luận văn khơng tránh khỏi điểm cần bổ sung, hồn thiện Tơi mong nhận đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý, hội đồng khoa học để luận văn có ý nghĩa thiết thực cơng tác quản lý thu thuế thời gian tới./ 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Vương Đình Chinh (2011), “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nghệ An”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường đại học Kinh tế Quốc dân Hà nội [2] Trần Văn Hùng (2008), “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [3] Nguyễn Thị Liên (2014), Giáo trình mơn thuế, Nhà xuất tài [4] Lê Bá Tiến (2012), “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Đà Nẵng” Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [5] Nguyễn Hồng Tồn (2007), Giáo trình Khoa học quản lý, Trường Đại học kinh doanh công nghệ Hà Nội; [6] Bộ Tài (2013), Thơng tư 78/2014/TT-BTC ban hành ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp [7] Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06/11/2013 hướng dẫn Luật quản lý thuế [8] Bộ tài (2014)Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế [9] Bộ Tài (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC ban hành ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế [10] Bộ Tài (2015), Thông tư 96/2015/TT-BTC ban hành ngày 22/6/2015 hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 phủ quy định chi tiết thi hành 90 [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20] [21] [22] [23] luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế sửa đối bổ sung số điều Thông tư số 7/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT_BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Chi cục Thuế huyện Lạng Giang (2016), “Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2016, 2017, 2018 Phương hướng, nhiệm vụ công tác năm 2017, 2018, 2019 Chi cục Thuế huyện Lạng Giang, Báo cáo thống kê tình hình cấp mã số thuế năm 2016, 2017,2018 Chi cục Thuế huyện Lạng Giang, Báo cáo thống kê tình hình nộp tờ khai thuế, năm 2016, 2017, 2018 Chi cục Thuế huyện Lạng Giang, Báo cáo kết thực công tác kiểm tra thuế, năm 2016, 2017, 2018 Chi cục Thuế huyện Lạng Giang, Báo cáo tình hình nợ đọng thuế, năm 2016, 2017, 2018 Chi cục Thuế huyện Lạng Giang, Báo cáo kết thực công tác tuyên truyền- hỗ trợ NNT, năm 2016, 2017, 2018 Chi cục Thuế huyện Lạng Giang, Báo cáo tình hình thu, nộp thuế, năm 2016, 2017,2018 Chi cục Thuế huyện Lạng Giang, Sổ thuế năm 2016, 2017, 2018 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 thông tư 123/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Quốc hội khóa XI (2006), Luật số 78/2006/QH 11 ngày 29 tháng 11 năm 2006,và thông tư số 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội khóa XIII (2012), Luật số 21/2012/QH 13, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Thủ tướng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-CP việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế, Hà Nội 91 [24] Tổng cục Thuế (2015), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế; Quy trình đăng ký thuế; Quy trình kiểm tra thuế; Quy trình tra thuế, Quy trình tuyên truyền- hỗ trợ NNT, Hà Nội (Tài liệu lưu hành nội bộ) [25] UBND huyện Lạng Giang, Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyện, năm 2016, 2017, 2018 92 PHỤ LỤC Bảng tổng hợp số phiếu điều tra nhóm đối tượng Đối tượng điều tra Số phiếu Ban lãnh đạo Chi cục Thuế 03 Các Đội trưởng 09 Các cán trực tiếp làm công tác quản lý thu 13 Doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Lạng Giang: 25 4.1 Thị Trấn Vôi 4.2 Xã Yên Mỹ 4.3 Xã Hương lạc 4.4 Xã Tân Hưng 4.5 Xã Tân Thanh 4.6 Xã Xương Lâm 4.7 Xã Tân Dĩnh 4.8 Xã Mỹ Thái 4.9 Xã Phi Mô 4.10 Xã Xuân Hương 4.11 Xã Thái Đào 4.12 Xã Đại Lâm 4.13 Xã Dương Đức 4.14 Xã Mỹ Hà 4.15 Xã Đào Mỹ 4.16 Xã Tiên Lục 4.17 Xã An Hà 4.18 Xã Nghĩa Hưng 4.19 Xã Nghĩa Hòa 4.20 Xã Quang Thịnh 4.21 Xã Hương Sơn 4.22 Xã Tân Thịnh 4.23 Thị Trấn kép Tổng cộng 50 (Nguồn: Điều tra tác giả) 93 PHIẾU PHỎNG VẤN DOANH NGHIỆP Phần 1: Thông tin chung doanh nghiệp - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ:……………………………………………………………… Hình thức pháp lý doanh nghiệp (Xin đánh dấu X vào ô thích hợp) Hình thức pháp lý Khi thành lập Hiện a) Công ty cổ phần b) Công ty trách nhiệm hữu hạn c) Doanh nghiệp tư nhân d) Hợp tác xã e) Doanh nghiệp khác Ý kiến doanh nghiệp ông/bà công tác quản lý thuế nay? (Xin đánh dấu vào ô phù hợp) Các nội dung quản lý Rất tốt Tốt Bình thường Không tốt 1.Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? 2.Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? 3.Cơng tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? 4.Công tác thu, nộp tiền thuế doanh nghiệp nộp thuế quan thuế nào? 5.Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? 94 Ơng/bà có hiểu cách xác định thu nhập chịu thuế TNDN cách tính thuế TNDN chưa? 1/Rất rõ 2/Khá rõ 3/Biết 4/Khơng biết Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Theo ông (bà) công tác kiểm tra thuế TNDN Cơ quan thuế tác động đến DN nào? 1/Rất tốt 2/Khá tốt 3/Bình thường 4/Khơng có tác động Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Xin ông/bà cho biết ngành thuế công tác kiểm tra thuế TNDN đảm bảo công chưa? Công Chưa công Công tác tuyên truyền văn sách thuế TNDN tới doanh nghiệp nào?  Rất kịp thời  Kịp thời  Chưa kịp thời Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! 95 PHIẾU PHỎNG VẤN CÁN BỘ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN LẠNG GIANG Xin Quý ông (bà) vui lòng trả lời câu hỏi sau:(Chú thích: Khoanh trịn đánh dấu X vào phương án lựa chọn) TT Câu hỏi Thông tin chung người trả lời vấn 1.1 Họ tên người vấn: 1.2 Thuộc đội: a Bộ phận quản lý b Kê khai, kế toán thuế tin học c Kiểm tra thuế d Quản lý nợ cưỡng chế thuế e Tổng hợp dự toán tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế 1.3 Công việc người vấn: a Cán quản lý c Kiểm thu viên b Kiểm sốt viên d Cơng việc khác Nguyên nhân dẫn đến DN thường hạch toán sai chi phí SXKD xác định thu nhập chịu thuế TNDN? a Người nộp thuế kê khai tăng chi phí khơng nắm bắt quy định pháp luật thuế, cơng tác hạch tốn kế tốn b Người nộp thuế cố tình kê khai tăng chi phí để giảm thuế TNDN c Nguyên nhân khác Tình hình chấp hành định xử lý sau kiểm tra thuế Doanh nghiệp thực nào? a Chấp hành tốt b Chấp hành chưa tốt c Không chấp hành 96 Nguyên nhân dẫn đến Doanh nghiệp nợ thuế TNDN? a Người nộp thuế cố tình dây dưa, trốn tránh b Người nộp thuế gặp khó khăn tài c Nguyên nhân khác Xin ông (bà) cho biết công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế Cơ quan thuế có tác động đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế? a Có tác động tốt b Tác động tốt c Có tác động đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế hiệu không cao d Khơng mang lại hiệu Xin chân thành cảm ơn hợp tác, giúp đỡ Quý ông (bà)! 97 ... quan thu? ?? địa phương Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thu? ?? huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thu? ?? huyện Lạng giang, tỉnh. .. Chi cục Thu? ?? huyện Lạng Giang 35 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế tndn chi cục thu? ?? huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang 37 2.2.1 Khái quát doanh nghiệp thu? ??c quản lý Chi cục Thu? ?? huyện. .. thu? ?? Việt Nam từ rút học cho Chi cục Thu? ?? huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN LẠNG GIANG 2.1 Khái quát chi cục thu? ?? huyện Lạng Giang,