ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -- - uế KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC tế H HỒN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI in h CÔNG TY TNHH MTV TM&DV MINH VI Đ ại h ọc K KIỀU THỊ TUYẾT THANH KHÓA HỌC: 2012 - 2016 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -- - uế KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC tế H HỒN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI Đ ại h ọc K in h CÔNG TY TNHH MTV TM&DV MINH VI Sinh viên thực hiện: Kiều Thị Tuyết Thanh Lớp: K46B-KTDN Niên khóa: 2012-2016 Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Huế, tháng năm 2016 LỜI CẢM ƠN Sau khoảng thời gian trải qua việc hoàn thành tập nghề nghiệp sinh viên chuyên ngành Kế toán doanh nghiệp năm học 2015-2016, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban chủ nhiệm Kế tốn –Kiểm tốn, tập thể thầy giáo giảng viên chuyên ngành Kế toán –Kiểm toán tâm huyết hướng dẫn, cung cấp kiến thức kỹ cần thiết suốt trình em tham gia học tập Trường Đại học Kinh tế Huế để em vận dụng thời gian thực tập Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo anh chị cán công ty TNHH MTV TM & DV Minh Vi tạo điều kiện cho em có hội tiếp cận với thực tế làm việc cơng ty, tận tình dẫn uế giúp đỡ em thời gian làm việc Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn đến PGS.TS tế H Trịnh Văn Sơn, người quan tâm giúp đỡ chu đáo định hướng cho em phương pháp làm việc, giải đáp thắc mắc tổng hợp kết thời gian em thực tập cơng ty để em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp ngày hơm in h Mặc dù có nhiều cố gắng để thực Bài khóa luận cách hồn chỉnh nhất, nhiên lần tiếp cận với thực tế làm việc cơng ty K cịn hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên làm khơng thể tránh ọc khỏi thiếu sót định mà thân chưa nhận Vì vậy, em Đ chỉnh ại h mong nhận góp ý q thầy, q để báo cáo em hoàn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Kiều Thị Tuyết Thanh Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên TM Thương mại DV Dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước CSKD Cơ sở kinh doanh HHDV Hàng hóa dịch vụ HH Hàng hóa TK Tài khoản HTKKT Hệ thống kê khai thuế Đ ại h ọc K in h tế H uế TNHH SVTH: Kiều Thị Tuyết Thanh i Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu uế 1.6 Kết cấu đề tài PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU tế H CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .5 in h 1.1 Những vấn đề thuế K 1.1.1 Khái niệm .5 ọc 1.1.2 Đặc trưng thuế ại h 1.1.3.Vai trò thuế kinh tế quốc dân 1.1.4 Phân loại thuế Đ 1.2 Nội dung kế toán thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Hệ thống văn pháp quy thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Khái niệm 1.2.3 Đối tượng nộp thuế 1.2.4 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 1.2.5 Đối tượng không chịu thuế 1.2.6 Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 1.2.7 Hạch toán thuế giá trị gia tăng 13 1.2.8 Thủ tục kê khai, nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng 17 SVTH: Kiều Thị Tuyết Thanh ii Khóa luận tốt nghiệp 1.3 Nội dung kế toán thuế thu nhâp doanh nghiệp 19 1.3.1 Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.3.2 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.3.3 Phương pháp tính thuế 20 1.3.4 Căn tính thuế 21 1.3.5 Kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế 24 1.3.6 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG uế VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM&DV tế H MINH VI .31 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty 31 in h 2.1.1 Khái quát chung công ty 31 2.1.2 Tóm tắt q trình hoạt động công ty 31 K 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 33 ọc 2.1.4 Tình hình nhân lực cơng ty 34 ại h 2.1.5 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi 34 Đ 2.1.6 Tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty qua năm 2013 – 2015 39 2.1.7 Tổ chức cơng tác kế tốn .44 2.1.8 Tổ chức vận dụng chứng từ sổ sách kế toán 46 2.1.9 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán 48 2.2 Thực trạng công tác kê khai thuế công ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi 50 2.2.1 Thực trạng công tác kê khai thuế giá trị gia tăng 50 2.2.2 Thực trạng công tác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 70 2.3 Nhận xét đánh giá công tác thuế công ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi .90 SVTH: Kiều Thị Tuyết Thanh iii Khóa luận tốt nghiệp 2.3.1 Ưu điểm .91 2.3.2 Hạn chế 92 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM&DV MINH VI .94 3.1 Mục đích u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi 94 3.1.1 Mục đích hoàn thiện 94 uế 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện 94 tế H 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi 96 3.2.1 Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt công ty thuế giá trị gia in h tăng………… .96 K 3.2.2 Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt cơng ty thuế thu nhập doanh ọc nghiệp……… 98 3.3 Kiến nghị hiệu việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế 99 ại h 3.3.1 Kiến nghị .99 Đ PHẦN III- KẾT LUẬN .102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC 106 SVTH: Kiều Thị Tuyết Thanh iv Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức quản lý công ty 33 Sơ đồ 2.2 Tình hình sản xuất kinh doanh qua năm 2013 – 2015…… …….45 Sơ đồ 2.3 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập doanh nghiệp qua năm 2013 – 2015 43 Sơ đồ 2.4 Tổ chức máy phịng Tài – Kế tốn 44 uế Sơ đồ 2.5 Hình thức kế toán nhật ký chung 46 tế H Sơ đồ 2.6 Quá trình luân chuyển chứng từ thuế giá trị gia tăng đầu vào đầu Đ ại h ọc K in h 52 SVTH: Kiều Thị Tuyết Thanh v Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1– Ngành nghề kinh doanh cơng ty 32 Bảng 2.2 – Tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty Minh Vi qua năm 2013 2015 .35 Bảng 2.3 - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2013- Đ ại h ọc K in h tế H uế 2015 .40 SVTH: Kiều Thị Tuyết Thanh vi Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Tính cấp thiết đề tài Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Ở nước ta, Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX ngày 10/05/1997 thức áp dụng từ 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu, thuế lợi tức trước Thuế GTGT, thuế TNDN đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới, nước ta uế sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế Trong tế H năm qua, Nhà nước ta khơng ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hồn thiện hai sắc thuế việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến in h doanh nghiệp Là công ty thương mại, hoạt động mua bán diễn nhiều, K năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV TM&DV Minh ọc Vi đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực khơng ngừng ban lãnh đạo ại h nhân viên cơng ty Bên cạnh cơng tác kế tốn cơng ty tn thủ theo quy định Bộ Tài chính, đặc biệt kế Đ tốn thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng, có sửa đổi Luật thuế GTGT hay Luật thuế TNDN công ty thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn thuế cơng ty cịn số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn cơng ty ngày hồn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập cơng ty TNHH MTV TM&DV Minh Vi, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, SVTH: Kiều Thị Tuyết Thanh Đ ọc ại h in K h uế tế H Đ ọc ại h in K h uế tế H Đ ọc ại h in K h uế tế H Đ ọc ại h in K h uế tế H Đ ọc ại h in K h uế tế H Phụ lục 05 - Tờ khai thuế GTGT quý năm 2015 TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Kỳ tính thuế: Quý năm 2015 Lần đầu: Bổ sung lần thứ: X Mã số thuế: 3301447037 Tên người nộp thuế: Công ty TNHH TM & DV Minh Vi Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế đại lý: Gia hạn Trường hợp gia hạn: CHỈ TIÊU STT GIÁ TRỊ HHDV A Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") [21] Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ b c 780,438,795 [25] 780,438,795 [28] 902,971,038 [29] [31] 9,029,710,182 [33] 902,971,038 [34] 9,029,710,182 [35] 902,971,038 [36] 122,532,243 9,029,710,182 in h [27] [32] [24] tế H [26] [30] 241,804,085 7,804,363,705 K a [23] ọc Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) [22] ại h uế B C THUẾ GTGT III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm Điều chỉnh tăng V Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Đ [37] [38] [39] Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) [40a] Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế [40b] Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39]