HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ĐỖ KIM PHƯỢNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 Người hướng dẫn: TS Hồ Ngọc Ninh NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 26 tháng năm 2017 Tác giả luận văn Đỗ Kim Phượng i LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, cô giáo Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn, Học viện Nông nghiệp Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi nhiệt tình giảng dạy, hướng dẫn tơi suốt q trình học tập thực luận văn Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo TS Hồ Ngọc Ninh, người trực tiếp hướng dẫn khoa học, tận tình giúp đỡ hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn đồng chí cán cơng chức, lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Chi cục thuế huyện thuộc tỉnh Bắc Ninh doanh nghiệp FDI khảo sát tạo điều kiện thuận lợi cung cấp đầy đủ thông tin, số liệu, tư liệu đồ trình nghiên cứu luận văn Cuối cùng, xin trân trọng cám ơn bạn học viên lớp, người thân gia đình bạn bè giúp đỡ động viên tơi q trình học tập, nghiên cứu để hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày 26 tháng năm 2017 Tác giả luận văn Đỗ Kim Phượng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH, ĐỒ THỊ ix TRÍCH YẾU LUẬN VĂN x THESIS ABSTRACT xii PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN VĂN PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.2 Khái niệm Quản lý thuế 2.1.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn FDI 10 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp FDI 14 2.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN 17 2.2.1 Q trình cải cách sách thuế Việt Nam 17 iii 2.2.2 Thực trạng kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp FDI số địa phương Việt Nam 18 2.2.3 Bài học rút cho việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp FDI Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 23 2.2.4 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan 23 PHẦN PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 3.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 25 3.1.1 Đặc điểm tỉnh Bắc Ninh 25 3.1.2 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 28 3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 3.2.1 Chọn điểm nghiên cứu 33 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 34 3.2.3 Phương pháp xử lý thông tin số liệu 36 3.2.4 Phương pháp phân tích số liệu thơng tin 37 3.3 HỆ THỐNG CHỈ TIÊU NGHIÊN CỨU 37 3.3.1 Chỉ tiêu quản lý đăng ký cấp mã số thuế 37 3.3.2 Chỉ tiêu quản lý kê khai xử lý hồ sơ khai thuế, toán thuế, chứng từ nộp thuế 37 3.3.3 Chỉ tiêu tra, kiểm tra thuế 37 3.3.4 Chỉ tiêu Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 38 3.3.5 Chỉ tiêu tổ chức thực 38 3.3.6 Chỉ tiêu đánh giá kết thu thuế 38 PHẦN KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 39 4.1 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH 39 4.1.1 Thực trạng doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh 39 4.1.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn tỉnh Bắc Ninh 42 4.1.3 Đánh giá số giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 56 iv 4.3 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH 74 4.3.1 Hoàn thiện công tác đăng ký mã số thuế, kê khai nộp thuế, toán thuế 74 4.3.2 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp FDI 76 4.3.3 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế doanh nghiệp FDI 77 4.3.4 Tăng cường công tác tra kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI 78 4.3.5 Tăng cường cơng tác tun truyền phổ biến sách thuế TNDN hỗ trợ người nộp thuế 80 4.3.6 Tăng cường đào tạo, bố trí xếp nguồn nhân lực cho phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế doanh nghiệp FDI 81 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 5.1 KẾT LUẬN 83 5.2 KIẾN NGHỊ 84 5.2.1 Kiến nghị quan ban hành sách 84 5.2.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Ninh 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 PHỤ LỤC 89 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiễng Việt BCTC Báo cáo tài CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế ĐKT Đăng ký Thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ ĐTNN Đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng HTKK Hỗ trợ Kê khai KHĐT Kế hoạch đầu tư KK-KTT Kê khai -kế toán thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NTĐT Nộp thuế điện tử TCT Tổng cục thuế UBND Ủy ban nhân dân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTR Ứng dụng phân tích tình trạng thuế FDI Đầu tư trực tiếp nước ngồi CBCC Cán công chức SXKD Sản xuất kinh doanh QLT Quản lý thuế TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Dân số, nguồn nhân lực tỉnh Bắc Ninh (2013 - 2015) 27 Bảng 3.2 Tổng sản phẩm địa bàn tỉnh Bắc Ninh 27 Bảng 3.3 Số thu nội địa toàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2014-2016 32 Bảng 3.4 Số thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh gia đoạn 2014-2016 33 Bảng 3.5 Số lượng doanh nghiệp điều tra 35 Bảng 3.6 Bảng mô tả chi tiết thu thập thông tin điều tra chọn mẫu 36 Bảng 4.1 Tình hình biến động doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi tỉnh Bắc Ninh qua năm 2014-2016 Bảng 4.2 Tình hình cấp mã số thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Bảng 4.3 43 Đánh giá doanh nghiệp FDI, cán thuế công tác cấp mã số thuế, thay đổi thơng tin đăng ký thuế Bảng 4.4 44 Tình hình nộp tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Bảng 4.5 39 45 Tình hình kê khai nộp thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tỉnh Bắc Ninh 46 Bảng 4.6 Đánh giá doanh nghiệp FDI công tác kê khai thuế 47 Bảng 4.7 Số thu thuế thu nhập doanh nghiệp toàn Cục thuế tỉnh Bắc Ninh qua năm 2014-2016 Bảng 4.8 48 Công tác quản lý nợ thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tỉnh Bắc Ninh Bảng 4.9 49 Kết khảo sát người nộp thuế khai báo thông tin liên quan đến loại thuế phải nộp giấy nộp tiền nộp thuế điện tử 51 Bảng 4.10 Kết khảo sát NNT mã địa bàn, mẫu giấy nộp tiền nộp thuế điện tử 51 Bảng 4.11 Tình hình tra, kiểm tra toán thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi tỉnh Bắc Ninh, năm 20142016 52 Bảng 4.12 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế số doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi- năm 2016 53 Bảng 4.13 Đánh giá doanh nghiệp FDI điều tra tính cơng hoạt động kiểm tra thuế quan thuế vii 54 Bảng 4.14 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế năm 2014-2016 57 Bảng 4.15 Ý kiến đánh giá người nộp thuế công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 59 Bảng 4.16 Công tác tổ chức đào tạo đội ngũ cán thuế qua năm 2014-2016 61 Bảng 4.17 Phân bổ thiết bị máy tính Cục Thuế Chi cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, giai đoạn 2014 – 2016 63 Bảng 4.18 Thống kê số lượng máy tính, máy in trang bị Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2014 - 2016 Bảng 4.19 Thống kê tình hình ứng dụng CNTT cán thuế 64 70 Bảng 4.20 Đánh giá cán thuế tình hình doanh nghiệp FDI kê khai toán sai phải nộp hồ sơ khai bổ sung viii 73 DANH MỤC HÌNH, ĐỒ THỊ Hình 3.1 Bản đồ hành tỉnh Bắc Ninh Hình 3.2 Sơ đồ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Đồ thị 4.1 Tình hình chuyển địa điểm kinh doanh doanh nghiệp FDI Cục thuế Bắc Ninh quản lý 26 29 68 ix chuyển nhượng Để thực tra chống chuyển giá cần quan tâm vấn đề sau: - Kiểm tra mối quan hệ liên kết: Yêu cầu DN cung cấp Giấy phép đầu tư, hồ sơ dự án,… - Kiểm tra giao dịch liên kết: Kiểm tra Bảng kê hàng hoá dịch vụ bán, kiểm tra khoản mục chi phí tài chính, chi phí quản lý,… - Kiểm tra xác định giao dịch độc lập - Tiến hành đối thoại trực tiếp với chủ doanh nghiệp - Xác định rõ định mức tiêu hao nguyên vật liệu dựa vào số liệu kiểm tra xây dựng định mức doanh nghiệp có ngành nghề SXKD phát trường hợp lợi dụng kẽ hở xây dựng định mức cao nhằm tăng chi phí làm giảm số thuê phải nộp Phân tích số liệu báo cáo tài qua năm doanh nghiệp FDI, từ xác định rủi ro tuân thủ thuế doanh nghiệp nhiều sắc thuế khác bao gồm rủi ro chuyển giá.Trên sở đó, quan thuế xác định phạm vi thời gian cần thiết để tra doanh nghiệp 4.3.5 Tăng cường cơng tác tun truyền phổ biến sách thuế TNDN hỗ trợ người nộp thuế Cơ quan Thuế tăng cường nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ phổ biến sách thuế TNDN đến doanh nghiệp tốt, có hiệu doanh nghiệp hiểu rõ cách tính thuế TNDN để từ thực kê khai thuế TNDN nộp thuế kịp thời vào NSNN, nâng cao nhận thức tuân thủ pháp luật thuế cho người nộp thuế nói chung doanh nghiệp FDI nói riêng Cơng tác phải thực thường xuyên liên tục nhiều hình thức như: Công tác tiếp nhận giải hồ sơ thuế thủ tục thuế khác thực phận cửa khâu kiểm soát đầu vào quan thuế cần phải bố trí cán cơng chức có có phẩm chất đạo đức tốt, thái độ phục vụ nhiệt tình chu đáo Vào thời kỳ cao điểm đến hạn nộp hồ sơ khai toán thuế Cục thuế cần Thành lập tổ hỗ trợ NNT để giải đáp sách , hướng dẫn kê khai nộp thuế tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Thường xuyên tổ chức “Tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế” Nâng số lượng buổi tổ chức đối thoại với người nộp thuế để từ tháo gỡ khó khăn giải kịp thời bất cập sách thuế 80 4.3.6 Tăng cường đào tạo, bố trí xếp nguồn nhân lực cho phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế doanh nghiệp FDI Yếu tố người giữ vị trí quan trọng cơng tác quản lý thuế Hiện số lượng doanh nghiệp ĐTNN nhiều khối lượng công việc ngày tăng, đối tượng quản lý ngày đa dạng phức tạp Vì vậy, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Cần xếp bổ sung nhân cho phòng kê khai kế toán thuế cần trú trọng bổ sung thêm cán kê khai theo dõi doanh nghiệp có vốn đầu tư nước khu vực số lượng doanh nghiệp nhiều, hồ sơ khai thuế phức tạp nhiều loại hồ sơ khai thuế Tăng cường thêm nhân cho Phòng kiểm tra thuế số 1, Phòng Thanh tra thuế Tăng cường đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu nhằm nâng cao lực, trình độ phát triển nguồn nhân lực cho đội ngũ cán công chức làm công tác kiểm tra, tra thuế Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ tra giá chuyển nhượng trọng đào tạo kỹ giá thị trường Tiêu chuẩn hóa cơng chức theo chức quản lý thuế gắn với mơ tả cơng việc vị trí cơng việc Quy định rõ ràng trình độ bắt buộc cán thuế vị trí làm việc cụ thể Việc xây dựng khung tiêu chuẩn tiền lương giúp cho cán thuế xác định rõ mức thu nhập họ với lượng công việc họ, tạo động lực hồn thành cơng việc hiệu quả, tránh tình trạng nhũng nhiễu doanh nghiệp Công chức tham gia công tác quản lý thuế DN có vốn FDI phải có trình độ từ đại học trở lên có trình độ ngoại ngữ Có chế độ khuyến khích cán học tập nâng cao trình độ ngoại ngữ tiếng Hàn Quốc, Trung Quốc, Nhật Bản Xây dựng chương trình kế hoạch đào tạo nhóm chuyên gia QLT quốc tế nhằm đảm nhiệm giải vấn đề chuyên sâu quan hệ kinh tế doanh nghiệp đa quốc gia, giá chuyển nhượng, hiệp định thuế…đào tạo đội ngũ công chức thuế có chun mơn sâu lĩnh vực chuyển giá để thực tra chuyển giá hiệu quả, thu hồi khoản thuế mà doanh nghiệp thu lợi từ nghiệp vụ chuyển giá trước Để phát trường hợp có hành vi gian lận trốn thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN cần phải đào tạo nâng cao trình độ kế tốn quốc tế địi hỏi thiết Vì biết doanh nghiệp có vốn đầu tư nước vừa phải chịu quản lý pháp luật 81 nước cư trú, vừa phải tuân thủ luật pháp nước đầu tư Để khắc phục tình trạng lợi dụng kẽ hở Luật pháp, cán quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN phải có hiểu biết sâu sắc chế độ kế toán Việt Nam quốc tế Điều tránh gây xung đột quản lý thuế thơng qua kiểm sốt kế tốn Việt Nam quốc tế nhằm thực thi có hiệu chế quản lý thuế tự khai tự nộp Điều chỉnh cấu nguồn nhân lực cho phù hợp với yêu cầu quản lý thuế Thực chế độ đãi ngộ cá nhân có khả năng, trình độ cao tâm huyết với nghề nghiệp nhằm khuyến khích, tạo động lực cho CBCC hứng thú với công việc, gắn bó với ngành Quy định rõ trách nhiệm người cơng việc, có chế độ đãi ngộ thưởng, phạt rõ ràng Cần đổi phương pháp đào tạo lại bồi dưỡng kỹ khai thác tra cứu phân tích tổng quan người nộp thuế ứng dụng TMS đào tạo kiểu “cầm tay việc” thực hành Trong tổ chức đào tạo cần phân nhóm cán cần đào tạo lại theo trình độ để tổ chức lớp học phù hợp với khả tiếp thu, mục tiêu học tập, bồi dưỡng nhóm đối tượng Định kỳ hàng năm sau đợt tập huấn, cần tổ chức kiểm tra để tạo động lực học tập, bồi dưỡng cán đảm bảo chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng Thường xuyên theo dõi giám sát chặt chẽ cơng chức thuế q trình thực thi cơng vụ trọng vào khâu có yếu tố rủi ro lãng phí, tham nhũng, sách nhiễu vi phạm đạo đức nghề nghiệp để phát kịp thời xử lý nghiêm trường hợp vi phạm 82 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Trên sở nghiên cứu lý luận quản lý thuế, vai trò đặc điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi thực tiễn cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh cho thấy: Trên sở hệ thống thống đề lý luận quản lý thuế, quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp FDI, nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp FDI, yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp FDI; kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối số địa phương nhằm rút học cho tỉnh Bắc Ninh thời gian tới Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi thực theo trình tự quản lý thuế từ cơng tác đăng ký cấp mã số thuế, xử lý hồ xơ khai thuế thuế, toán thuế chứng từ nộp thuế, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đến công tác tra kiểm tra thuế Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp FDI Cục Thuế tỉnh Bắc ninh triển khai Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Tăng cường đầu tư sở vật chất trang thiết bị nhằm đáp ứng yêu cầu tạo điều kiện cho cán công chức thực tốt nhiệm vụ giao; Tăng cường hoạt động đào tạo đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cho đội ngũ cán Kết nghiên cứu cho thấy rằng, số yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn tỉnh Băc Ninh gồm: Các yếu tố chủ quan thuộc quan thuế (gồm trình độ đạo đức nghề nghiệp cán thuế, sở vật chất trang thiết bị, chế sách, cơng tác đào tạo bỗi dưỡng cán bộ), yếu tố thuộc người nộp thuế (nhận thức ý thức doanh nghiệp FDI, lực đội ngũ làm kế toán doanh nghiệp FDI) Trong yếu tố thuộc quan thuế có ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn tỉnh Để tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 83 có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn tỉnh Bắc Ninh, số giải pháp cần thực thời gian tới gồm: Hồn thiện cơng tác đăng ký mã số thuế, kê khai nộp thuế, tốn thuế; Tăng cường cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp FDI; Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế; Tăng cường công tác tra kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI; Tăng cường cơng tác tun truyền phổ biến sách thuế TNDN hỗ trợ người nộp thuế; Tăng cường bố trí xếp nguồn nhân lực cho phù hợp với nhiệm quản lý thuế doanh nghiệp FDI 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Kiến nghị quan ban hành sách - Chính sách TNDN phải bảo đảm ổn định thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi q nhiều, khơng đồng gây trở ngại cho NNT không kịp cập nhật thông tin dẫn đến kê khai, nộp thuế sai không quy định Đối với sở SXKD thương mại dịch vụ hạch toán phụ thuộc khác tỉnh thành phố nơi sở kinh doanh đóng trụ sở cơng ty mẹ phải thực kê khai nộp thuế phân bổ thuế TNDN cho quan quản lý thuế nơi có chi nhánh hạch tốn phụ thuộc có quan thuế quản lý Chi nhánh sở SXKD phụ thuộc có để kiểm tra tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế địa phương nhằm chống thất thu NSNN Đối với doanh nghiệp có kho hàng khác tỉnh thành phố (trực thuộc trung ương) với nơi doanh nghiệp đóng trụ sở phải thành lập Chi nhánh cấp mã số thuế cho chi nhánh để thực kê khai phân bổ thuế TNDN cho chi nhánh - Thực cải cách thủ tục hành thuế Đơn giản hố sách thuế mặt thuế suất, thủ tục, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra Sửa đổi, hồn thiện sách thuế TNDN - Thường xun nâng cấp kịp thời ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế có thay đổi sách Thuế để hỗ trợ NNT kê khai thuế đảm bảo kịp thời quy định - Cần sớm thay đổi quy trình kê khai thuế quy trình cũ khơng cịn phù hợp với sách thuế thay đổi - Áp dụng sách miễn giảm thuế cho thành phần kinh tế, tập trung vào thu hút dự án dài hạn, khắc phục tình trạng lỗ giả dự án khuyến khích 84 - Tăng cường khảo sát thỏa thuận với doanh nghiệp để định giá chuyển nhượng hợp lý, ngăn chặn hiệu tình trạng “chuyển giá” - Rút ngắn thời gian cho phép chuyển lỗ từ năm xuống 2-3 năm để buộc doanh nghiệp làm ăn thua lỗ phải nỗ lực đồng thời giảm bớt áp lực cho công tác quản lý quan thuế 5.2.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Ninh Xây dựng sách thu hút đầu tư khuyến khích đầu tư từ nhiều nguồn thu hút doanh nghiệp có dự án đầu tư sản xuất kinh doanh lớn, thời gian thực dự án dài, ngành nghề sản xuất kinh doanh không gây nhiễm mơi trường qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương Khi cấp giấy phép cho dự án đầu tư phải yêu cầu thành lập doanh nghiệp Chi nhánh không cấp phép đầu tư cho dự án đầu tư kho hàng sở SXKD thương mại, dịch vụ mà trụ sở khác tỉnh số trường hợp NNT lợi dụng kẽ hở sách thành lập kho hàng để khơng phải kê khai nộp thuế nơi có kho hàng Chỉ đạo Ban ngành có liên quan phối kết hợp quan Thuế công tác quản lý thuế coi công tác quản lý thu thuế quyền lợi nghĩa vụ người dân để nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế xây dựng quy chế phối hợp trao đổi thông tin quan Thuế với Kho bạc, Ngân hàng cung cấp kịp thời thông tin phản hồi cho NNT thực nộp thuế điện tử, hạn chế giao dịch nộp thuế tiền mặt nhằm tiết kiệm thời gian chi phí cho người nộp thuế Do thời gian điều kiện nghiên cứu cịn hạn hẹp, tác giả có nhiều cố gắng vấn đề nghiên cứu nhiều phức tạp nên luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết, sai sót định, mong đóng góp ý kiến thày giáo để luận văn hoàn thiện 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2003) Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế quản lý thuế tự khai tự nộp Bộ tài (2010) Quyết định Bộ Tài số 108/2010/QĐ-BTC ngày 14 /01/ 2010 việc quy định chức nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài (2012a) thơng tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/05/2012 Bộ Tài hướng dẫn Luật quản lý thuế đăng ký thuế Bộ tài (2012b) Thơng tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ tài (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ Bộ tài (2014a) Thơng tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ- CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy địnhvà hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ tài (2014b) Thơng tư số 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam Bộ tài (2014c) Thơng tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP việc sửa đổi bổ sung số điều nghị định quy định thuế Bộ tài (2014d) Thơng tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp 10 Bộ tài (2015) thơng tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Thông tư 78/2014/TT-BTC Thông tư 119/2014/TT-BTC Thơng tư 151/2014/TT-BTC 11 Bộ Tài (2010) định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế 86 12 Chính Phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 việc phê duyệt chiến l]cj cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 13 Cục thống kê tỉnh Bắc Ninh (2015) Niên giám thống kê tỉnh Bắc Ninh năm 2015 14 Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2014,2015,2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, 2015, 2016 15 Bộ Tài (1996), Quyết định số 1133/QĐ/TCCB, ngày 14/12/1996 Bộ trưởng Bộ Tài 16 Đức Minh (2015) Ngăn ngừa chống chuyển giá: Kinh nghiệm từ Cục Thuế Vĩnh Phúc Truy cập ngày 25/8/2016 từ trang: http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2015-09-14/nganngua-chong-chuyen-gia-kinh-nghiem-tu-cuc-thue-vinh-phuc-24356.aspx 17 Khuyết danh (2016), Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp FDI truy cập ngày 2/3/2016., từ http://baothanhhoa.vn/vn/kinh-te/n150475/Tang-cuongquan-ly-thue-doi-voi-cac-doanh-nghiep-FDI 18 Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào(2002) Giáo trình quản lý thuế NXB thống kê 19 Nguyễn Thị Liên (2009) Giáo trình thuế Học viện Tài Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 20 Quốc hội (1997) Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/1997/QH9 ngày 10 tháng năm 1997 thay Luật Thuế lợi tức 21 Quốc hội (2006) Luật Quản lý Thuế Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 văn hướng dẫn thi hành 22 Quốc hội (2008) Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, ngày 3/6/2008 23 Quốc hội (2013) Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 24 Quốc hội (2014) Luật đầu tư số 67/2014/QH13 25 Quyết dịnh số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 26 Thủ tướng phủ (2016) Quyết định 732/QĐ-TTg phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế 27 Tổng cục thuế (2015a) Quyết định 1401/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế 87 28 Tổng cục Thuế (2015b), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 10/10/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra thuế 29 Tổng cục thuế (2015c) Quyết định 751/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế 30 Tổng cục thuế (2015d) Quyết định 879/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế nộp thuế kế toán thuế 31 Tổng Cục Thuế (2016) Tài liệu bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế 32 Vũ Văn Cương Bài giảng-Pháp luật quản lý thuế (2016) https://www.academia.edu/25743436/B%C3%80I_GI%E1%BA%A2NG PL_QU%E1%BA%A2N_L%C3%9D_THU%E1%BA%BE_1_ 33 Nguyễn Hồng Trang Luận văn “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Cục thuế thành phố Hà Nội” 34 Nguyễn Thị Trân Luận văn “Tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp FDI Cục thuế Đà Nẵng”- 35 Hoàng Thị Phương Hưng (2014) Luận văn “Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Hải Dương” Hoàng Thị Phương Hưng 88 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI NGƯỜI NỘP THUẾ (DOANH NGHIỆP FDI) TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH Kính thưa ông (bà)! Nhằm đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp người nộp thuế doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Bắc Ninh, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu điều tra cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Trân trọng cảm ơn mong quý Ông/bà hợp tác để đề tài nghiên cứu thành cơng PHẦN I: THƠNG TIN ĐƯỢC PHỎNG VẤN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Thông tin chung - Năm thành lập - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh - Tên DN - Địa - Loại hình doanh nghiệp - Quốc gia - Tổng vốn đầu tư vào Việt Nam:  Dưới 10 tỷ  Từ 10 tỷ đến 50 tỷ  Trên 50 tỷ 1.2 Thông tin đối tượng vấn doanh nghiệp a Họ tên b Tuổi …………………….Giới tính c Trình độ chuyên môn: Nam  Nữ   Trung cấp  Cao đẳng  Đại học  Trên đại học  Khác d Chức vụ 89 PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN NAY 2.1 Nội dung điều tra tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp Xin khoanh trịn vào số mà Ơng/Bà cho phù hợp theo đánh giá CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU = điểm số thấp cho vấn đề nêu lên = điểm số cao cho vấn đề nêu lên 1.Thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế Tập huấn, đối thoại với người nộp thuế Trả lời trực tiếp sách thuế Trả lời điện thoại sách thuế 5 Trả lời văn sách thuế Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế 5 Kỹ giải công việc CBCC Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ người nộp thuế cho người nộp thuế Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử CBCC 2.2 Nội dung điều tra thủ tục cấp mã số thuế, kê khai thuế a Doanh nghiệp kê khai thuế TNDN bị sai sót thường nguyên nhân nào?  Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều  Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin  Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi  Chính sách thuế thay đổi nhiều b Doanh nghiệp tự giác kê khai thuế TNDN có phát sinh nghĩa vụ thuế?  Không kê khai  Kê khai bị nhắc nhở  Phải kê khai nghĩa vụ 90 c Doanh nghiệp thực nộp hồ sơ khai thuế theo phương thức nào?  Kê khai qua mạng  Nộp trực tiếp quan thuế 2.3 Nội dung điều tra tra, kiểm tra thuế Theo ông (bà) công tác tra, kiểm tra quan thuế đảm bảo công chưa?  Công  Chưa cơng Nếu chưa cơng bằng, xin nói rõ lý do: …………………………………………………………………………………… 2.4 Nội dung điều tra tình hình nợ thuế Tình trạng doanh nghiệp FDI nợ thuế thường xử lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế biện pháp nào?  Trích tiền từ TK đối tượng bị cưỡng chế  Thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng  Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên  Thu tiền tài sản đối tượng bị cưỡng chế tổ chức cá nhân khác nắm giữ  Thu hồi GCN đăng ký KD, ĐKDN Xin chân thành cảm ơn quý Ông (bà)! 91 PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ QUẢN LÝ THUẾ Kính thưa ông (bà)! Nhằm đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp người nộp thuế doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Bắc Ninh, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu điều tra cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Trân trọng cảm ơn mong quý Ông/bà hợp tác để đề tài nghiên cứu thành công Phần I Thông tin chung Họ tên…………………………………………………Tuổi……………… ……… - Giới tính: Nam Nữ  Nơi nay:………………………………………………………………………… Làm việc phòng/ban: ………………………………………………………… … Chức vụ: … Trình độ chuyên môn nghiệp vụ: Trung cấp Cao đẳng Đại học  Trên đại học  - Hình thức đào tạo: Chính quy Tại chức  - Hiện có làm việc chun mơn đào tạo? Có Khơng  Số năm làm việc Cục thuế……………………… Số năm giữ chức vụ tại……………… ………… 92 Phần II Đánh giá công tác quản lý thuế 2.1 Nội dung điều tra tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp Xin khoanh trịn vào số mà Ơng/Bà cho phù hợp theo đánh giá CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU = điểm số thấp cho vấn đề nêu lên = điểm số cao cho vấn đề nêu lên 1.Thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế Tập huấn, đối thoại với người nộp thuế Trả lời trực tiếp sách thuế Trả lời điện thoại sách thuế 5 Trả lời văn sách thuế Cung cấp tài liệu, văn pháp luật 5 Kỹ giải công việc CBCC Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ người nộp thuế thuế cho người nộp thuế Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử CBCC 2.2 Nội dung điều tra kê khai thuế a Doanh nghiệp kê khai thuế TNDN bị sai sót thường nguyên nhân nào?  Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin  Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi  Chính sách thuế thay đổi nhiều  Ứng dụng hỗ trợ NNT kê khai thuế chưa đáp ứng b Doanh nghiệp thực nộp hồ sơ khai thuế theo phương thức nào?  Kê khai qua mạng  Nộp trực tiếp quan thuế 2.3 Công tác tổ chức đào tạo tập huấn chuyên môn nghiệp  Phù hợp  Chưa phù hợp Xin nói rõ lý 93 2.4 Công tác tổ chức bố trí cán Văn phịng Cục Thuế  Phù hợp  Chưa phù hợp Xin nói rõ lý do: 2.5 Nội dung điều tra tra, kiểm tra thuế a.Theo ơng (bà) q trình kiểm tra, tra thuế trụ sở NNT đơn vị hay xảy vi phạm bị xử phạt lý chủ yếu gì?  Chính sách thuế thay đổi nhiều doanh nghiệp khơng hiểu rõ  Cố tình khai sai để tăng chi phí, giảm thuế phải nộp  Trình độ lực kế tốn doanh nghiệp Xin nói rõ lý do: 2.6 Nội dung điều tra tình hình nợ thuế Theo ông (bà) khó khăn tồn thực quy trình quản lý nợ thuế doanh nghiệp FDI nào? Doanh nghiệp nợ thuế nguyên nhân chủ yếu gì? Xin chân thành cảm ơn quý Ông (bà)! 94 ... giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 56 iv 4.3 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ... đến quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn tỉnh Bắc Ninh? - Đâu giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước. .. trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn tỉnh Bắc Ninh, từ đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn