KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG: 2.2.1. Đặc điểm và vai trò của TSCĐ trong sản xuất của Công ty: Xuất phát từ đặc trưng hoạt động của Công ty là cung ứng và vận tải tức là mọi hoạt động của Công ty phần lớn gắn liền với nhà cửa kho bãi và phương tiện vận tải Công ty vật tư vận tải Xi măng có nhiều chi nhánh, kèm theo là hệ thống kho tàng, bến bãi trải rộng ở các địa phương khác nhau, vì vậy khả năng quản lý tập trung đối với TSCĐ là rất khó, không thực hiện được, mà phải quản lý phân tán. Một đặc điểm nổi bật nữa là TSCĐ có vai trò đặc biệt quan trọng trong sản xuất kinh doanh của Công ty, quyết định chất lượng sản phẩm, dịch vụ, năng suất lao động, sự chủ động của Công ty trong việc cung ứng vật tư đầu vào cho các công ty thành viên của Tổng công ty và qua đó phần nào quyết định sự tồn tại của Công ty trong cơ chế thị trường. Nắm bắt được vấn đề đó, Công ty coi việc không ngừng đổi mới TSCĐ là công việc quan trọng, đồng thời coi kế toán là một công cụ đắc lực trong việc giám sát chặt chẽ sự biến động của TSCĐ, quá trình sửa chữa, bảo dưỡng, trích khấu hao cơ bản, để tăng cường quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ, để TSCĐ phát huy hết vai trò của nó trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty. 2.2.2. Kế toán TSCĐ tại Công ty Vật tư vận tải xi măng: Đến nay, kế toán TSCĐ tại Công ty vật tư vận tải xi măng chưa phát sinh các nghiệp vụ kế toán liên quan đến TSCĐ vô hình và TSCĐ thuê tài chính và chưa sử dụng các tài khoản kế toán phản ánh TSCĐ vô hình và TSCĐ thuê tài chính Toàn bộ nội dung công tác kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty VTVTXM được khái quát trên sơ đồ sau: Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán TSCĐ hữu hình theo hình thức Nhật kí chung tại Công ty VTVTXM. Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Chứng từ gốc (Kể cả bảng tính và phân bổ khấu hao) Nhật kí chung Sổ chi tiết TSCĐ hữu hình Sổ cái TK 211, 214 (chi tiết Tài khoản cấp 3) Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ hữu hình Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Đối chiếu kiểm tra 2.2.2.1 Kế toán chi tiết Tài sản cố định hữu hình tại Công ty Vật tư vận tải xi măng: Với chức năng và nhiệm vụ cơ bản là cung ứng vật tư đầu vào và vận tải, TSCĐ của công ty (mà toàn bộ là TSCĐ hữu hình) có quy mô tương đối lớn, chủ yếu là nhà cửa, kho bãi và phương tiện vận tải. Chất lượng vật tư cung ứng cũng như hiệu quả công tác cung ứng bị chi phối phần lớn bởi chất lượng TSCĐ, đồng thời quyết định đến sự tồn tại và phát triển của công ty. Chính vì vậy, để quản lý tốt về cả giá trị và hiện vật, cũng như kế hoạch đổi mới TSCĐ, kế toán TSCĐ tại công ty luôn theo dõi và phản ánh kịp thời mọi biến động tăng giảm TSCĐ, cũng như cung cấp đầy đủ thông tin có liên quan tới TSCĐ theo yêu cầu của các cấp quản lý (công ty hoặc Tổng công ty). Khi có TSCĐ tăng thêm, công ty thành lập ban nghiệm thu, kiểm nhận TSCĐ và cùng với đại diện bên giao TSCĐ lập Biên bản giao nhận TSCĐ cho từng đối tượng tài sản. Sau đó, phòng kế toán sao cho mỗi đối tượng một bản để lưu vào hồ sơ riêng cho từng TSCĐ. Mỗi bộ hồ sơ TSCĐ bao gồm: Giấy đề nghị mua, Phiếu báo giá, Quyết định thành lập tổ mua sắm, Hợp đồng mua bán, Biên bản thanh lý hợp đồng, Hoá đơn, Phiếu kiểm tra chất lượng, Phiếu thu (của Phòng thuế trước bạ và thuế khác giao cho), Biên bản giao nhận hoặc Biên bản nghiệm thu công trình sửa chữa lớn hoàn thành, Quyết định tăng TSCĐ, Biên bản kiểm nghiệm và các chứng từ khác có liên quan. Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, kế toán công ty ghi các phiếu hạch toán và sổ TSCĐ (không theo mẫu của Bộ Tài Chính). Sổ này lập theo từng năm và lập chung cho toàn doanh nghiệp một quyển (trừ chi nhánh Phả Lại hạch toán phụ thuộc thì theo dõi riêng). Trong các trường hợp giảm tài sản, căn cứ vào nguyên nhân cụ thể mà doanh nghiệp lập chứng từ như: “Biên bản giao nhận TSCĐ”, “Biên bản thanh lý”, . Trên cơ sở các chứng từ đó và một số chứng từ khác có liên quan, kế toán ghi giảm TSCĐ trên sổ TSCĐ. Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại Công ty Vật tư vận tải xi măng Chứng từ TSCĐ (Hồ sơ giao nhận) Phiếu hạch toán Sổ TSCĐ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ Trong quá trình hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình, kế toán công ty không lập thẻ TSCĐ mà ghi vào phiếu hạch toán, sổ TSCĐ và tổng hợp trên bảng tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ hữu hình. Lấy trường hợp mua ôtô của Công ty LD Toyota Giải Phóng trong năm 2003 làm ví dụ. Sau khi thực hiện đầy đủ các thủ tục cần cần thiết để mua sắm TSCĐ như: ký kết hợp đồng kinh tế, kiểm tra chất lượng tài sản, . hai bên mua và bán lập Biên bản giao nhận TSCĐ như sau: Số: BIÊN BẢN GIAO NHẬN XE ÔTÔ Nợ: Có: Căn cứ quyết định số : 1342 ngày 05/01/2003 của tổng giám đốc Công ty Liên doanh TOYOTA Giải Phóng – Hà Nội về việc bàn giao TSCĐ. Ban giao nhận TSCĐ: - Ông Trần Tùng Quân. Chức vụ: Tổng giám đốc Đại diện bên giao. - Ông Nguyễn Tấn Thành. Chức vụ: Phó giám đốc Đại diện bên nhận. - Ông (Bà): Chức vụ: Đại diện: Địa điểm giao nhận TSCĐ: 21B phố Cát Linh-Hà Nội. Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: S T T Tên, Kí Mã hiệu, quy cách (cấp Hạng TSCĐ) Nước SX, XD Năm SX Năm đưa vào sử dụng Tính nguyên giá TSCĐ Tỉ lệ hao mòn % Tài liệu kèm theo Giá mua Cước phí v/c Chi phí chạy thử Nguyên giá TSCĐ 1 Xe ôtô Toyota Zace DX 1.8 LD 2003 2003 278.240.571 DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO: ST T Tên, quy cách dụng cụ phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị A B C 1 2 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Kích+tay quay kích Cờ lê Tuýp tháo lốp Kìm Tuýp bugi+tay công Đệm chèn lốp Lốp dự phòng Chiếc - - - - - - 01 02 01 01 01 01 01 Thủ trưởng đơn vị (Kí, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Kí, họ tên) Người nhận (Kí, họ tên) Người giao (Kí, họ tên) Tiếp đó, kế toán phải tập hợp hoá đơn do bên bán gửi tới và các chứng từ liên quan khác như: Hợp đồng mua bán, Phiếu thu tiền (do Phòng thuế trước bạ và thuế khác giao cho), Phiếu báo giá, tờ khai nguồn gốc xe ôtô nhập khẩu, phiếu kiểm tra chất lượng xuất xưởng (do Cục đăng kiểm Việt Nam phát hành), biên bản thanh lý hợp đồng. Từ đó, kế toán ghi phiếu hạch toán và các sổ kế toán chi tiết. TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM CÔNG TY VT-VT XM PHIẾU HẠCH TOÁN SỐ: /HTA NGÀY PHÁT SINH: 15 / 4 /2003 CĂN CỨ GHI: HỢP ĐỒNG KINH TẾ SỐ 506/HĐKT-2003. Nội dung kinh tế: Mua ôtô của Công ty LD TOYOTA Giải Phóng Định khoản kế toán: S T T Nội dung Mã khách hàng Kí hiệu TK Nợ Có 1 Mua ôtô Toyota Zace DX 1.8 trả bằng TGNH LDQC 211 1332 1121 284.083.571 13.912.029 297.995.600 Trưởng phòng KTTC Trịnh Văn Chương NGƯỜI LẬP PHIẾU Huỳnh Trung Hiếu SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH. Năm: 2003 Loại: Thiết bị, dụng cụ quản lý. Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ: Xx QC00 0425 15/4 . Mua ôtô Toyota Zace DX 1.8 trả bằng TGNH . . 284.083.571 . . . Số dư cuối kỳ: Xx SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm: 2003 Đơn vị sử dụng: Văn phòng công ty. Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Ghi chú SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ: Xx QC00 0425 15/4 . Mua ôtô Toyota Zace DX 1.8 trả bằng TGNH . . 284.083.571 . . . Số dư cuối kỳ: Xx Trên cơ sở sổ chi tiết, hàng tháng, kế toán vào bảng tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ hữu hình. GhiChú Bàn giaoGiảm khác Theo sổ sách Giá trịcòn lại 2.058.458.977 .265.144.6671.731.069.354 . 4.747.267.855 .21.490.5889.450.000 . BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TSCĐ HỮU HÌNH. NĂM 2003 Hao mònluỹ kế 151.231.416 .18.938.904123.914.040 . 5.952.988.446 .2.992.35932.550.000 . Nguyên giáTSCĐ 2.209.690.393 .284.083.5711.854.983.394 . 12.148.628.954 .24.482.94742.000.000 . Số lượng vàđơnvị tính .01 cái4 XL + 01 tàu đẩy . .24 m 2 01 chiếc . Thời gian đưavào sửdụng .T4/2003T4/2003 . Nơi sử dụng .Văn phòngĐoàn vận tải . .Lào CaiThái Nguyên . Nơisản xuất .Liên doanhViệt Nam . .Việt NamLiên Xô . Têntài sản Tăng TSCĐ: .-Xe Toyota Zace DX1.8 -Đoàn xà lan 02 . Giảm TSCĐ: .-Nhà làm việc Lào Cai. -Ôtô Zin20K0497 . STT I II 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp TSCĐ hữu hình tại công ty Vật tư vận tải xi măng 1- Tài khoản sử dụng hạch toán TSCĐ hữu hình: Hệ thống tài khoản của công ty được chi tiết đến tài khoản cấp 3 trên cơ sở hệ thống tài khoản theo quy định của Bộ Tài chính. Để hạch toán TSCĐ hữu hình, công ty sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: Số hiệu tài khoản Tên tài khoản [...]... giao, điều chỉnh quyết toán ít khi xảy ra TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm: Căn cứ vào tình hình TSCĐ và nhu cầu sử dụng hiện tại, đầu năm, công ty lập kế hoạch đầu tư Kế hoạch này nêu rõ danh mục TSCĐ xin đầu tư, hình thức đầu tư, dự toán và nguồn vốn đầu tư để trình tổng công ty phê duyệt Sau khi có ý kiến phê duyệt, công ty mới triển khai thực hiện Đối với trường hợp mua sắm, công ty thành lập tổ khảo... chung, kế toán vào Sổ cái tài khoản 211, 214, 111, Giảm TSCĐ do bàn giao sang đơn vị khác: Thực hiện đúng quyết định của tổng giám đốc về việc bàn giao, ngày 1/4/2003, Công ty VTVTXM đã tiến hành bàn giao các chi nhánh kinh doanh xi măng cho Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng Kế toán Công ty VTVTXM tiến hành tập hợp các biên bản giao nhận TSCĐ, quyết định bàn giao của tổng giám đốc, quyết định ghi giảm TSCĐ... diện bên giao: Công ty Vật tư vận tải xi măng Ông: Nguyễn Phương Bình Chức vụ: Phó phòng kế hoạch A- 3 4 Bà : Đặng Thu Hoài Chức vụ: Cán bộ phòng kế toán tài chính Ông: Trần Văn Long Chức vụ: Cán bộ phòng kỹ thuật Ông: Vũ Công Chức Chức vụ: Trưởng chi nhánh Thái Nguyên Đại diện bên nhận: Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng Ông: Hoàng Văn Tám Chức vụ: Trưởng phòng DVKD tổng hợp Ông: Vũ Công Chức Chức vụ:... vận tải hoặc một loạt công việc sửa chữa ở từng TSCĐ hoặc thay thế một hay một số bộ phận quan trọng của TSCĐ * Kế toán sữa chữa thường xuyên TSCĐ hữu hình: Do chưa đủ khả năng sửa chữa TSCĐ lớn, cũng như những hư hỏng phức tạp, cho nên, hoạt động sửa chữa của công ty chủ yếu là thuê ngoài Hàng năm, những TSCĐ hữu hình của công ty trực tiếp tham gia công tác vận tải hoặc công tác bảo quản vật tư cung... 1999: Xem xét đề nghị của Đoàn vận tải, giám đốc ra quyết định về việc thanh lý TSCĐ và lập ban thanh lý, đánh giá hiện trạng của xe và ước tính giá trị thanh lý để lập biên bản thanh lý TSCĐ CÔNG TY VT- VT XI MĂNG 21 B Cát Linh - Hà Nội BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ -Căn cứ vào quyết định số 23 ngày 05/03/2002 của giám đốc Công ty Vật tư vận tải xi măng về việc thanh lý TSCĐ I Ban thanh lý tài sản... mình, song song với việc đầu tư mới TSCĐ, công ty tiến hành đổi mới trang thiết bị bằng các hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ hoặc chuyển TSCĐ cũ đến đơn vị sử dụng khác Ngoài ra, TSCĐ hữu hình của công ty còn có thể giảm do quyết toán hay do đánh giá lại Thanh lý TSCĐ hữu hình: Hàng năm, Công ty VTVTXM tiến hành kiểm kê TSCĐ định kỳ 6 tháng Căn cứ vào kết quả kiểm kê bộ phận TSCĐ hư hỏng và kiến nghị... giao của tổng giám đốc, quyết định ghi giảm TSCĐ của giám đốc để ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 214: Giá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐ hữu hình Nợ TK 411: Giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ hữu hình Ví dụ về trường hợp bàn giao phương tiện vận tải tại chi nhánh Thái Nguyên Công ty VTVTXM và Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng kiểm tra các bộ phận chi tiết của ôtô và tiến hành lập biên bản bàn... mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (kí, ghi rõ họ tên) (kí, ghi rõ họ tên) (kí, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Vương Linh Phó giám đốc Tô Hoài Sơn Công ty tiến hành thanh toán ngay Kế toán TSCĐ tập hợp các chứng từ có liên quan để định khoản nghiệp vụ sửa chữa và ghi các sổ tổng hợp mà mình phụ trách * Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ: Ngay từ đầu năm, công ty lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ cho công việc... sửa chữa lớn TSCĐ trong năm HƠN ĐƠN (GTGT) Liên 2: (giao khách hàng) Ngày 13/10/2003 Đơn vị bán hàng: Công ty xây dựng số 5 Mẫu số 01: GTKT-3LL No:023725 Địa chỉ: Bỉm Sơn - Thanh Hoá Số tài khoản: Điện thoại: MS: 28 002 33984 1 Họ tên người mua hàng: Công ty Vật tư vận tải xi măng ĐƠN VỊ: TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM Địa chỉ: Bỉm Sơn – Thanh Hoá Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt,... -354.706.999 12.088.343.584 -354.706.999 5.614.715.357 12.148.628.954 2.209.690.393 17.437.430.796 27.376.369.357 Phương tiện vận tải Bảng 2: 4 Kế toán sửa chữa Tài sản cố định hữu hình tại công ty Vật tư vận tải xi măng: Nhóm TSCĐ 3 2 1 Nhà cửa,VKT MMTB GIÁ TRỊ CÒN LẠI SDCK SDDK GiảmHAO MÒN LUỸ KẾ SDCK trong kỳ Tăng SDĐK trong kỳ 4.003.382.520 7.951.858.569 - 2.069.886.003 2.021.041.297 396.517.931 3.694.409.369 . KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG: 2.2.1. Đặc điểm và vai trò của TSCĐ trong sản xuất của Công ty: Xuất phát từ đặc trưng hoạt động của Công. dụng TSCĐ, để TSCĐ phát huy hết vai trò của nó trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty. 2.2.2. Kế toán TSCĐ tại Công ty Vật tư vận tải xi măng: