Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Quang THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10 2.1. Đặc điểm và tình hình quản lý NVL tại Công ty cổ phần LILAMA 10 Sản phẩm xây lắp là những công trình xây dựng, vật kiến trúc, … có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm lâu dài… Vì vậy nguyên vật liệu dùng cho hoạt động xây lắp không những phải có khối lượng lớn mà còn phải phong phú, đa dạng về chủng loại, mẫu mã để đáp ứng yêu cầu xây lắp. Ví dụ như: sắt, thép, tôn, thủy tinh, … Do đó chi phí NVL thường chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm xây lắp. Đối với những công trình, hạng mục công trình mà Công ty đã thực hiện thì chi phí NVL thường chiếm khoảng từ 60 – 70% tổng chi phí.Công trình Thủy điện Yaly có chi phí NVL chiếm 68,96%, công trình Nguyên vật liệu doanh nghiệp cùng vào hoạt động xây lắp chủ yếu tham gia vào một công trình hoặc một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất dịnh của Công ty. Nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất sẽ bị tiêu hao toàn bộ như: xi măng, cát, sỏi, … nhưng cũng có thẻ chúng chỉ thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái của sản phẩm như: sắt, thép, thủy tinh, … Tuy nhiên cũng có một số NVL không chỉ tham gia vào một quá trình sản xuất hay một công trình mà còn tham gia vào nhiều kỳ kinh doanh và vẫn giữ nguyên được hình thái ban đầu, giá trị của nó chuyển dịch dần vào chi phí kinh doanh của các kỳ tương ứng. Mặt khác NVL của Công ty thường xuyên biến dộng tùy thuộc vào tính chất của các công trình, hạng mục công trình Do những đặc điểm trên nên công tác quản lý NVL của Công ty đòi hỏi 1 1 1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Quang phải được thực hiện nghiêm túc, chặt chẽ từ khâu thu mua, sử dụng đến bảo quản. Đối với khâu thu mua thì Công ty thực hiện thu mua vật NVL theo dự toán đồng thời tiến hành kiểm tra chất lượng của NVL, trong khâu sử dụng thì đúng định mức, theo đúng tiến độ của công trình, trong khâu dự trữ thì có kho bãi đảm bảo. Do NVL trên thị trường phong phú, đa dạng và biến động về giá cả nên CÔng ty không xây dựng mức tồnkho tối đa cũng như tối thiểu cho từng loại NVL. Đồng thời các công trinh mà Công ty đảm nhận thi công nằm ở xa trụ sở chính của mình nên Công ty không tổ chức xây dựng kho dự trữ riêng mà hầu hết toán bộ NVL sau khi thu mua đều vận chuyển thẳng tới công trình đang thi công, tới các tổ đội có nhu cầu sử dụng hoặc xuất từ kho các công trình ra sử dụng. Như vậy kho NVL của Công ty sẽ được đặt tại các công trinh để tiện việc trông coi, vận chuyển cũng như sử dụng NVL. Theo đó các nghiệp vụ nhập xuất kho NVL đều phải có sự thông qua của phòng vật tư. Bên cạnh vai trò là chủ đầu tư của các công trình, Công ty còn nhậ thi công các công trình do đơn vị khác làm chủ đầu tư, vì thế NVL có thể bao gồm NVL của Công ty tự thu mua và NVL do đơn vị chủ đầu tư cung cấp. Do đó, việc quản lý NVL là vô cùng quan trọng và cần thiết để đảm bảo được chất lượng và tiến độ thi công các công trình. 2.2. Phân loại NVL tại Công ty cổ phần LILAMA 10 Do nét đặc thù trong lĩnh vực hoạt động của mình nên Công ty cổ phàn LILAMA 10 phân loại NVL theo tiêu thức vai trò và công dụng của NVL. Việc áp dụng cách phân loại NVL theo tiêu thức này Công ty đã đảm bảo được tính thuận tiện đồng thời tránh nhầm lẫn trong công tác quản lý và hạch toán về số lượng và giá trị đối với từng NVL. 2 2 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Quang Nguyên vật liệu tại Công ty được phân loại như sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính (NVLC): là nguyên liệu, vật liệu chủ yếu cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm xây lắp như: sắt, thép, … - Vật liệu phụ (VLP): là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình xây lắp, nó không cấu thành thực thể chính của sản phẩm nhưng có thể kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi hình dạng, màu sắc hoặc làm tăng chất lượng của sản phẩm xây lắp như: sơn, … - Nhiên liệu: là những thứ cung cấp nhiệt lượng cho quá trình xây lắp, như vậy nhiên liệu của Công ty chủ yếu là xăng dầu phục vụ cho quá trình vận chuyển máy móc thiết bị đến các công trình và đảm bảo cho hoạt động của những máy móc đó. - Phụ tùng thay thế: là những vật tư dùng cho việc thay thế, sữa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ trong xây lắp như: xăm, lốp ô tô, … - Thiết bị, vật liệu Xây dựng cơ bản: là các loại thiết bị, vật liệu phục vụ cho hoạt động xây lắp như: máy điều hòa, dây điện, … - Phế liệu: là những vật liệu do không tham gia được quá trình xây lắp nên bị loại ra như: sắt, thép bị rỉ, xi măng bị đông cứng, … Kết hợp với cách phân loại trên Công ty còn phân loại NVL theo nguồn nhập, theo đó NVL được chia thành: - Nguyên vật liệu mua ngoài: là những NVL do Công ty tự đầu tư, mua sắm - Nguyên vật liệu khác: là những NVL Công ty nhận từ các Công ty liên doanh cùng đầu tư vào một công trình, … Công ty quản lý NVL trên phần mềm kế toán Fast Accounting. Công ty lập sổ Danh điểm vật tư để quản lý: 3 3 3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Quang TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10 DANH MỤC VẬT TƯ STT Mã vật tư Tên vật tư Đvt TK vật tư Ghi chú 1 CD0067 Li vô quang học Cái 2 CD0091 Kìm mũi thăng 175 Cái 3 CD0163 Súng bắn đinh Cái 4 CD0170 Lưỡi cưa đĩa 320x5x2,2 Cái 5 PT0005 Cốc lọc bơm tay (IFA) Cái 6 PT0008 Động cơ gạt mưa(IFA) Cái 7 PT0012 Pít tông cos 0 (IFA) Cái 8 PT0043 Rơ le 5 cọc (IFA) Cái … . … Biểu 2.1: Danh mục vật tư 2.3. Tính giá nguyên vật liệu Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong hạch toán hàng tồn kho, vì thế các nghiệp vụ nhập, xuất NVL đều được kế toán theo dõi, tính toán và ghi chép một cách thường xuyên theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đối với NVL nhập kho Công ty căn cứ vào từng nguồn nhập để tính giá NVL: - Đối với vật liệu mua ngoài Giá nhập kho của NVL mua ngoài = Giá mua ghi trên hóa đơn + Chi phí thu mua - Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua Phần lớn NVL của Công ty là do mua ngoài và được các nhà cung cấp giao tận kho hoặc tận công trình nên chi phí thu mua (bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, thuê kho bãi, …) thực tế hầu như không phát sinh. Ngoài ra trong quá trình thu mua vật liệu Công ty luôn đảm bảo được yêu cầu về số lượng và chất lượng, do đó không có hiện tượng hao hụt trong thu mua. 4 4 4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Quang - Đối với vật liệu được cấp trên cấp: Giá nhập kho vật liệu được cấp = Giá theo biên bản giao nhận + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ Trên thực tế số NVL được cấp trên cấp là rất ít, chỉ phát sinh khi Cong ty nhận các công trình do cấp trên chuyển xuống. Do đó chi phí vận chuyển do Tổng công ty chịu. - Đối với vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến: Giá nhập kho vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến = Giá xuất kho thuê ngoài gia công, chế biến + Chi phí thuê ngoài gia công chế biến + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ - Đối với NVL nhận biếu tặng, viện trợ thì giá nhập kho được Công ty xác định căn cứ trên giá thị trường của sản phẩm tương đương và chi phí nhận biếu tặng, viện trợ. Nhìn chung NVL nhập kho của Công ty chủ yếu la tự thu mua, nhập kho hoặc chuyển thẳng tới công trình để thi công. Ví dụ:Theo hóa đơn mua hàng số HD 0052955 ngày 27/12/2007, mua các loại vật liệu sau nhập kho đội Công trình thủy điện Srêpok 3 – ĐắkLăk của Doanh nghiệp tư nhân thương mại dịch vụ Thái Sơn như sau: - Thép I200x100x5,2x8,4 (180m), Số lượng: 3780kg, Đơn giá: 13.500đ - Thép tấm PL10 (54,6 m2), Số lượng: 4286kg, Đơn giá: 13.000đ - Thép góc L100x100x10 (80m), Số lượng: 1204kg, Đơn giá: 12.500đ - Thép tròn fi 16 (122m), Số lượng: 192, Đơn giá: 10.500đ Như vậy giá thực tế của NVL nhập kho trên là: 3780 x 13.500 = 51.030.000 đ + 4286 x 13.000 = 55.718.000 đ + 1204 x 12500 = 15.050.000 đ + 192 x 10.500 = 2.016.000 đ Tổng = 123.814.000 đ 5 5 5 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Quang Đối với NVL xuất kho, Công ty áp dụng tính giá thực tế đích danh (tính trực tiếp) nghĩa là Công ty nhập kho với giá thế nào thì xuất kho theo đúng giá đó. Với phương pháp này công tác tính giá NVL của Công ty được thực hiện kịp thời, mặt khác kế toán có thể theo dõi được tình hình bảo quản vật liệu tại từng kho. Do NVL chủ yếu nhập xuất thẳng tới công trình nên nó phản ánh chính xác chi phí NVL hiện tại Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 190 ngày 29/12/2007, xuất vật liệu phục vụ thi công gia công và lắp 02 giá tổ hợp ống áp lực công trình Thủy điện Srêpok 3 – Đăklăk: - Thép I200x100x5,2x8,4 (180m): 3780 kg - Thép tấm PL10 (54,6m2): 4286kg - Thép góc L100x100x10 (80m): 1204kg - Thép tròn fi16 (122m): 192kg Giá thực tế xuất kho như sau: 3780 x 13.500 = 51.030.000 đ + 4286 x 13.000 = 55.718.000 đ + 1204 x 12500 = 15.050.000 đ + 192 x 10.500 = 2.016.000 đ Tổng = 123.814.000 đ 2.4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần LILAMA 10 2.4.1. Phương pháp kế toán tổng hợp NVL Công ty cổ phần LILAMA 10 có số lượng NVL lớn, tình hình nhập, xuất kho thường xuyên và liên tục, vì vậy Công ty lựa chọn kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp Kê khai thường xuyên để phù hợp với tình hình sản xuấ 6 6 6 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Quang kinh doanh của mình. Với phương pháp này Công ty đã theo dõi, nắm bắt được tình hình NVL sau mỗi nghiệp vụ nhập, xuất. Mặt khác Công ty là đơn vị kinh doanh được tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên hầu hết tất cả NVL Công ty mua ngoài nhập kho hay xuất thẳng đến các công trình đều được khấu trừ Thuế Giá trị gia tăng đầu vào. 2.4.2. Tài khoản sử dụng Để kế toán NVL Công ty sử dụng những tài khoản sau: - Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu Tài khoản 152 có kết cấu như sau: Bên Nợ: - Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến, nhận góp vốn hoặc từ các nguồn khác. - Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê. Bên Có: - Trị giá thực tế của nguyên liệ, vật liệu xuất kho dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc đưa đi góp vốn. - Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua. - Chiết khấu thương mại nguyên liệu, vật liệu khi mua được hưởng. - Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê. Số dư bên Nợ: Trị giá nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kì. Tài khoản 152 của Công ty được chi tiết theo công dụng của từng NVL như: TK 1521 – Nguyên vật liệu của Công ty, TK 1522 – Nguyên vật liệu chính của XN 10-2, TK 1523 – Nguyên vật liệu chính của nhà máy chế tạo thiết bị. - Tài khoản 621 – Chi phí NVL trực tiếp 7 7 7 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Quang Tài khoản này phản ánh các chi phí NVL trực tiếp thực tế phat sinh trong hoạt động xây lắp, có kết cấu như sau: Bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động xây lắp. Bên Có: - Kết chuyển trị giá NVL thực tế phát sinh sử dụng cho hoạt động xây lắp trng kỳ vào TK 154. - Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp vượt trên mức bình thường vào TK 632. - Trị giá NVL trực tiếp sử dụng không hết được nhập lại kho. Tài khoản 621 cuối kỳ không có số dư. Tại Công ty TK 621 được chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình: TK 62102: Chi phí NVL công trình Đăklăk TK 62103: Chi phí NVL công trình Dung Quất TK 62104: Chi phí NVL công trình Na Dương TK 62105: Chi phí NVL công trình Bỉm Sơn v v. - Tài khoản 6272 – Chi phí sản xuất chung – vật liệu Tài khoản này phản ánh chi phí vật liệu phục vụ hoạt động xây lắp phát sinh ở phân xưởng, tổ đội công trình. TK nay có kết cấu như sau: Bên Nợ: Tập hợp chi phí NVL phát sinh liên quan phục vụ hoạt động xây lắp cho các tổ, đội công trình Bên Có: Giá trị NVL xuất dùng chưa sử dụng hết Kết chuyển chi phí sản xuất chung – vật liệu vào TK 154 TK 6272 cũng được chi tiết theo từng công trình: TK 627202: CPSXC vật liệu công trình Đăklăk TK 627203: CPSXC vật liệu công trình Dung Quất 8 8 8 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Quang TK 627204: CPSXC vật liệu công trình Na Dương TK 627205: CPSXC vật liệu công trình Bỉm Sơn * Kế toán tổng hợp nhập NVL - Khi mua NVL ngoài nhập kho, kế toán căn cứ theo hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho ghi: Nợ TK 1521: Nguyên vật liệu chính Nợ TK 13311: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,112,331,141,…: Giá thực tế nhập kho Ví dụ: Theo hóa đơn mua hàng HD 0052955 ngày 27/12/2007 và phiếu nhập kho số 147 mua các loại vật liệu sau nhập kho cho đội Công trình thủy điện Srêpok 3 – ĐắkLăk của Doanh nghiệp tư nhân thương mại dịch vụ Thái Sơn, kế toán tiến hành định khoản như sau: Nợ TK 1521: 123.814.000 đ Nợ TK 13311: 6.190.700đ Có TK 331 KD00128: 130.004.700đ - Khi phát sinh chi phi thu mua NVL như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ kế toán ghi: Nợ TK 152: Chi phí thu mua Nợ TK 13311: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,112,141,331: Tổng chi phí thu mua NVL Ví dụ: Theo hóa đơn số HD007246 ngày 23/12/2007 và giấy đề nghi thanh toán tạm ứng của Ông Lê Thiết Hùng về chi phí vận chuyển thép đến công trình Thủy điện Srêpok 3 – ĐắkLăk, kế toán ghi: Nợ TK 1521: 6.000.000đ Nợ TK 13311: 300.000đ Có TK 141_Lê Thiết Hùng: 6.300.000đ - Khi trả tiền Công ty được hưởng chiết khấu thanh toán ghi: 9 9 9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Quang Nợ TK 111,112,331: Số tiền được hưởng chiết khấu Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Ví dụ: ngày 25/2/2008, Công ty thanh toán tiền mua hàng với Doanh nghiệp tư nhân thương mại dịch vụ Thái Sơn, do thanh toán sớm nên Công ty được Doanh nghiệp cho hưởng Chiết khấu thanh toán là 1%, và Công ty đă thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán ghi:: Nợ TK 331 KD00128: 130.004.700 Có TK 112 : 117.004.230 Có TK 515: 13.000.470 - Nguyên vật liệu không đúng hợp đồng hay xuất trả lại người bán kế toán ghi: Nợ TK 331: Tổng giá thanh toán Có TK 152: Giá trị NVL trả lại, không đúng hợp đồng Có TK 13311: Thuế GTGT đầu vào Tuy nhiên do Công ty luôn đảm bảo số lượng và chất lượng NVL, mặt khác Công ty tìm cho mình những nhà cung cấp có uy tín nên tình trạng trả lại NVL hay NVL không đúng như hợp đồng rất ít khi xảy ra. - Nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến nhập kho, ghi: Nợ TK 152: Giá thực tế nhập kho Có TK 154: Chi phí thuê ngoài gia công, chế biến - Khi nhận nguyên vật liệu của bên giao thầu ứng trước cho Công ty, kế toán ghi Nợ TK 152: Trị giá thực tế NVL nhận Nợ TK 13311: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 131 - đơn vị giao thầu: Tổng giá NVL nhận được * Kế toán xuất nguyên vật liệu - Khi xuất kho cho hoạt động xây lắp, kế toán ghi: 10 10 10 [...]... Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thừa (Ký, họ tên) Thiếu Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.14: Bảng tổng hợp kiểm kê 2.5.4 .Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần LILAMA 10 Nguyên vật liệu của Công ty gồm nhiều chủng loại, đa dạng, phong phú, các nghiệp vụ nhập, xuất vật tư diễn ra thường xuyên và liên tục, vì thế kế toán Công ty phải hạch toán riêng cho từng loại nguyên liệu, vật liệu. .. điện Srepok 3 Nguyên liệu chính Công ty Xuất vật tư phục vụ CT Srepok 3 Chi phí NVL CT thủy điện Srepok 3 Nguyên liệu chính Công ty Xuất vật tư phục vụ CT Sơn La Chi phí NVL CT thủy điện Sơn La Nguyên liệu chính Công ty Xuất vật tư phục vụ CT Sơn La Chi phí NVL CT thủy điện Sơn La Nguyên liệu chính Công ty Xuất vật tư phục vụ CT Cửa Đạt Chi phí NVL CT thủy điện Cửa Đạt Nguyên liệu chính Công ty Tổng cộng:... khỏi chi tiết hạch toán Tk nợ Tên tài khoản Mã vv Tiền VNĐ Diễn giải 15211 Nguyên liệu chính Công ty 51.030.000 Mua thép I200x100x5,2x8,4 15211 Nguyên liệu chính Công ty 55.718.000 Mua thép tấm PL 10 15211 Nguyên liệu chính Công ty 15.050.000 Mua thép góc L100x100x10 15211 Nguyên liệu chính Công ty 2.016.000 Mua Thép tròn fi16 Tk thuế Tiền hàng 13311 Tiền thuế Tổng TT HĐ GTGT 05 Trạng thái 1 123.814.000... toán TỔNG CÔNG TY LILAMA VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA1 0 Đ/c: 989 đường giải phóng Hoàng Mai – Hà Nội Mã số thuế: 540 0101 273 Mẫu: 04 VT GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN 17 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 18 GVHD: PGS.TS Phạm Quang Srêpok 3, ngày 29 tháng 12 năm 2007 Kính gửi: ÔNG TỔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10 ÔNG TRƯỞNG PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN CÔNG TY Tôi tên là: Lê Thiết Hùng Đơn vị: Đội công trình... SỔ Ký, họ tên 324.323.200 KẾ TOÁN TRƯỞNG Ký, họ tên GIÁM ĐỐC Ký, họ tên, đóng dấu Biểu 2.4: Sổ cái TK 621 2.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần LILAMA 10 2.5.1 Chứng từ và thủ tục nhập Nguyên vật liệu Khi các công trình phát sinh nhu cầu về NVL để thực hiện hoạt động xây lắp sẽ báo về cho phòng kế hoạch dự án Phòng kế hoạch dự án căn cứ vào dự 16 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 17... kiểm kê Nguyên vật liệu 26 Tk nợ 15211 15211 15211 15211 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 27 GVHD: PGS.TS Phạm Quang Cuối năm tài chính Công ty thành lập Ban kiểm kê để tiến hành kiểm kê vật tư ở các kho theo danh mục vật tư Biên bản kiểm kê là căn cứ để Công ty biết được tình hình sử dụng, quản lý, bảo quản vật tư TỔNG CÔNG TY LILAMA VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA1 0 BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ... * Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu Cuối năm, Công ty tiến hành công tác kiểm kê vật tư Căn cứ vào kết quả kiểm kê do ban kiểm kê tiến hành, kế toán xác định chênh lệch giữa giá trị thực tế NVL tồn trong kho và NVL tồn kho trên sổ sách - Nếu NVL thừa so với sổ sách là vật tư của Công ty, kế toán ghi: Nợ TK 152: Giá trị NVL thừa Có TK 3381: NVL thừa chờ xử lý - Nếu NVL thừa không phải là của Công ty, kế. .. PX412 PX413 Diễn giải Xuất vật tư phục vụ CT Cửa Đạt Chi phí NVL CT thủy điện Cửa Đạt Nguyên liệu chính Công ty Xuất vật tư phục vụ CT Dung Quất Chi phí NVL CT Dung Quất Nguyên liệu chính Công ty Xuất vật tư phục vụ CT Sơn La Chi phí NVL CT thủy điện Sơn La Nguyên liệu chính Công ty Xuất vật tư phục vụ CT Srepok 3 Chi phí NVL CT thủy điện Srepok 3 Nguyên liệu chính Công ty Xuất vật tư phục vụ CT Srepok... Trưởng phòng vật tư (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.13: Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ 27 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 28 GVHD: PGS.TS Phạm Quang Trên cơ sở Biên bản kiểm kê, kế toán vật tư lập Bảng tổng hợp kiểm kê cho các kho TỔNG CÔNG TY LILAMA VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA1 0 BẢNG TỔNG HỢP KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ DỤNG... ký nhận sẽ được chuyển về cho phòng kế toán, kế toán vật tư tiến hành ghi sổ, vào máy tính Đối với những vật tư nhập xuất thẳng thì kế toán căn cứ vào Phiếu nhập kho hay Phiếu xuất thẳng từ nhập mua để ghi 24 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 25 GVHD: PGS.TS Phạm Quang TỔNG CÔNG TY LILAMA VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA1 0 PHIẾU XUẤT KHO Số 190 Ngày 29/12/2007 Nợ: Tk 6 2103 Có: Tk 15211 - Họ, tên người nhận . Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Quang THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10 2.1. Đặc điểm. 10. 500 = 2.016.000 đ Tổng = 123.814.000 đ 2.4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần LILAMA 10 2.4.1. Phương pháp kế toán tổng hợp NVL Công