BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TẾ H U Ế HỒ MINH HOÀNG KI N H HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH KIỂM TRA Ọ C THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở CỤC THUẾ N G Đ ẠI H TỈNH QUẢNG TRỊ Mã số : 31 01 10 TR Ư Ờ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS TRẦN VĂN HỊA HUẾ, 2019 LỜI CAM ĐOAN Để q trình thực luận văn “ Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” tự nghiên cứu, nắm bắt thực tế, vận dụng kinh nghiệm kiến thức học, trao đổi với giảng viên hƣớng dẫn, đồng nghiệp, bạn bè để thực thật tốt chuyên đề Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn dƣới trung thực, khách quan chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học viên Tôi xin cảm ơn giúp đỡ giảng viên hƣớng dẫn để thực tốt luận văn này, U Ế đồng thời xin đƣợc ghi nhận thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ TẾ H nguồn gốc Huế, ngày 18 tháng 02 năm 2019 TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H Ngƣời thực luận văn i Hồ Minh Hoàng LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tốt chƣơng trình Cao học chun ngành Quản lý kinh tế luận văn xin bày tỏ chân thành biết ơn gửi tới: Quý Thầy, Cô Trƣờng Đại học Kinh tế Huế hết lòng tận tụy, truyền đạt kiến thức quý báu suốt thời gian học trƣờng, đặc biệt thầy giáo PGS.TS Trần Văn Hòa quan tâm, giúp đở hƣớng dẫn phƣơng pháp nghiên cứu khoa học nội dung nghiên cứu luận văn Ế Các anh/chị, bạn đồng nghiệp công tác Cục Thuế Tỉnh Quảng H U Trị gia đình hỗ trợ tạo điều kiện cho suốt trình học tập TẾ Các anh/chị bạn đồng nghiệp ngành thuế tỉnh Quảng Trị động viên, KI N H giúp đỡ trình nghiên cứu sơ khảo sát liệu sơ cấp địa bàn tỉnh Quảng Trị Ọ C Cuối xin chân thành cám ơn bạn học viên lớp Cao học Quản lý kinh tế Khóa K18- QLKTUD Quảng Trị chia kiến thức kinh ẠI H nghiệm trình học tập thực luận văn Đ Trong trình thực luận văn, có nhiều cố gắng, nghiên cứu G trao đổi tiếp thu kiến thức đóng góp Q Thầy, Cơ bạn bè, tìm tịi Ờ N tham khảo nhiều tài liệu, song khơng tránh khỏi có sai sót Rất mong nhận TR Ư đƣợc góp ý chân thành Quý Thầy, Cô bạn đọc Xin trân trọng cám ơn! Huế, ngày 18 tháng 02 năm 2019 Ngƣời thực luận văn HỒ MINH HỒNG ii TĨM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: HỒ MINH HOÀNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế; Mã số: 83 40 410 Niên khóa: 2017-2019 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN VĂN HÒA Tên đề tài: “HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH KIỂM TRA THUẾ ĐỐI Ế VỚI DOANH NGHIỆP Ở CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ” H U Mục tiêu đối tƣợng nghiên cứu TẾ Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Trên sở khoa học lý luận phân tích thực KI N H trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2018, từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn Ọ C thiện công tác kiểm tra thuế giai đoạn 2019-2022 H Đối tƣợng nghiên cứu: Những vấn đề liên quan đến công tác kiểm tra thuế Đ ẠI doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Trị N G Phƣơng pháp nghiên cứu sử dụng Ờ Đề tài sử dụng hệ thống phƣơng pháp nghiên tiếp cận, thu thập thông tin, TR Ư số liệu để phân tích so sánh cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Kết nghiên cứu kết luận Luận văn đánh giá đƣợc thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Trên sở đó, luận văn đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Trị để vận dụng giai đoạn 2019-2022 năm iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT ĐẦY ĐỦ CCNT Cƣỡng chế nợ thuế CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CSKD Cơ sở kinh doanh DNNN Doanh nghiệp nhà nƣớc H doanh U Ế Doanh nghiệp quốc DNNQD Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KI N H TẾ ĐTNT Hạch toán kế toán HTKT Ọ C KQSXKD ẠI H NNT Quyết định N G QĐ Ngƣời nộp thuế Ngân sách Nhà nƣớc Đ NSNN Kết sản xuất kinh doanh Sản xuất kinh doanh Ư Ờ SXKD Tài khoản TKT Thanh kiểm tra TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNMT Tài nguyên môi trƣờng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân TR TK iv MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lƣợc luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii Danh mục chữ viết tắt iv Mục lục v Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ ix PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Ế TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI H U MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU TẾ 2.1 Mục tiêu chung: KI N H 2.2 Mục tiêu cụ thể: ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Ọ C 4.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu: H 4.2 Phƣơng pháp phân tích: Đ ẠI KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN G PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU N CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH Ư Ờ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TR 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC THANH KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm số nội dung công tác kiểm tra thuế 1.1.2 Quy trình tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.3 Nguyên tắc, phƣơng pháp thực việc tra, kiểm tra thuế 16 1.1.4 Nội dung kiểm tra thuế 18 1.1.5 Xử lý vi phạm pháp luật công tác kiểm tra thuế 21 1.2 CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG THANH KIỂM TRA THUẾ 23 v 1.2.1 Chỉ tiêu định lƣợng: 23 1.2.2 Chỉ tiêu định tính 24 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC THANH KIỂM TRA 25 1.3.1 Cơ quan quản lý Nhà nƣớc 25 1.3.2 Cơ quan quản lý thuế 25 1.3.3 Đối với Doanh nghiệp 26 1.4 KINH NGHIỆM VỀ CÔNG TÁC THANH KIỂM TRA THUẾ 27 1.4.1 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên- Huế: 27 1.4.2 Kinh nghiệm Cục Thuế Thành phố Hà Nội 28 Ế 1.4.3 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 30 H U 1.4.4 Bài học kinh nghiệm công tác tra thuế rút cho Cục Thuế tỉnh TẾ Quảng Trị 32 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH KIỂM TRA KI N H THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 34 2.1 TỔNG QUAN VỀ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN, KẾT QUẢ Ọ C THU NSNN CỦA CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 34 H 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cấu tổ chức máy 34 ẠI 2.1.2 Nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra thuế Cục Thuế Quảng Trị 38 Đ 2.1.3 Kết thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn tỉnh Quảng Trị 41 N G 2.1.4 Quản lý doanh nghiệp địa bàn 44 Ờ 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH KIỀM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH TR Ư NGHIỆP Ở CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 46 2.2.1 Công tác tổ chức máy kiểm tra thuế 46 2.2.2 Công tác kiểm tra thuế xử lý vi phạm doanh nghiệp 46 2.2.3 Thanh tra giải khiếu nại, tố cáo doanh nghiệp 51 2.2.4 Công tác thu nợ cƣởng chế nợ sau tra, kiểm tra thuế 52 2.3 ĐÁNH GIÁ ĐỐI TƢỢNG ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ: 54 2.3.1 Tình hình, đặc điểm đối tƣợng điều tra 55 vi 2.3.2 Đánh giá đối tƣợng điều tra công tác kiểm tra thuế doanh 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC THANH KIỂM TRA THUẾ Ở CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 62 2.4.1 Kết 69 2.4.2 Hạn chế 70 2.4.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế công tác kiểm tra thuế 71 CHƢƠNG 3: QUAN ĐIỂM, ĐỊNH HƢỚNG MỤC TIÊU VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 75 Ế 3.1 QUAN ĐIỂM, ĐỊNH HƢỚNG, MỤC TIÊU CÔNG TÁC THANH KIỂM TRA H U THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 75 TẾ 3.1.1 Quan điểm, định hƣớng vấn đề cần phải tiến hành kiểm tra thuế 75 3.1.2 Mục tiêu công tác kiểm tra thuế 76 KI N H 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 77 Ọ C 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy, tuyên truyền pháp luật kiểm tra thuế 77 H 3.2.2 Các giải pháp kiểm tra thuế doanh nghiệp 79 ẠI PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 Đ 3.1 KẾT LUẬN 87 N G 3.2 KIẾN NGHỊ 89 Ờ 3.2.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế (cơ quan thuộc Bộ Tài chính) 89 TR Ư 3.2.3 Kiến nghị với HĐND- UBND tỉnh Quảng Trị quan Thanh tra Nhà nƣớc địa phƣơng 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC 97 Quyết định hội đồng chấm luận văn Nhận xét phản biện Biên hội đồng chấm luận văn Bản giải trình chỉnh sửa Xác nhận hoàn thiện vii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1: Số lƣợng cán bộ, công chức Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2016-2018 39 Bảng 2.2: Cán làm công tác TKT thuế Cục Thuế (2017-2018) 40 Bảng 2.3: Kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 41 giai đoạn 2016 – 2018 41 Bảng 2.4a Chi tiết thực thu ngân sách nhà nƣớc năm 2018 42 Cơ cấu loại hình doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Trị 45 U Bảng 2.5 Ế Bảng 2.4b Chi tiết thực thu ngân sách nhà nƣớc theo địa bàn năm 2018 42 TẾ H giai đoạn 2016 – 2018 45 Số lƣợng doanh nghiệp ĐKKD địa bàn tỉnh 46 Bảng 2.7 Bộ máy tra, kiểm tra thuế Cục thuế (Năm 2016-2018) 47 Bảng 2.8 Kế hoạch kiểm tra thuế DN Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai KI N H Bảng 2.6: Kết TKT thuế Cục Thuế Quảng Trị năm 2016 - 2018 49 H Bảng 2.9 Ọ C đoạn 2016 – 2018 48 Đ ẠI Bảng 2.10 Kết TKT thuế theo sắc thuế (2016- 2018) 49 G Bảng 2.11: Kết thu nộp thuế sau kiểm tra thuế Cục Thuế Ờ N Quảng Trị (2016 – 2018) 52 Ư Bảng 2.12 Phân loại phiếu điều tra khảo sat 56 TR Bảng 2.13: Ý kiến khảo sát đánh giá công tác kiểm tra thuế 58 viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang Quy trình tra thuế Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy 35 TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế Sơ đồ 1.1 ix chóng, mức độ quản lý ngày phức tạp trình độ ngƣời nộp thuế ngày cao, hoạt động kinh tế phát sinh ngày đa dạng phong phú dẫn đến khối lƣợng công việc công tác quản lý thuế tăng lên vƣợt khả tăng nguồn lực bị hạn chế định quan thuế Lựa chọn doanh nghiệp để đƣa vào kế hoạch kiểm tra thuế cho năm sau phải đƣợc thực phần mềm TPR (phân tích rủi ro lập kế hoạch tra kiểm tra) ứng dụng thực thơng qua đánh giá rủi ro, phân tích thông tin ĐTNT tờ khai thuế hàng tháng, báo cáo tài doanh nghiệp, tỷ lệ thu nhập Ế tính thuế doanh thu, thời hạn nộp tờ khai thuế, tỷ lệ nợ đọng thuế, đối tƣợng U kinh doanh lỗ kéo dài, sở liệu CQT, tập trung vào nhóm doanh KI N H loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu thuế TẾ H nghiệp lớn, kinh doanh đa ngành nghề nhiều địa bàn, lĩnh vực, ngành hàng, Cụ thể, TPR hỗ trợ, chuẩn hố cơng tác lập kế hoạch tra hàng năm nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro, lựa chọn trƣờng hợp tra dựa Ọ C sở phân tích thơng tin NNT Ứng dụng rà sốt thƣờng xuyên thông tin doanh ẠI H nghiệp phát đƣa dấu hiệu cảnh báo doanh nghiệp có rủi ro Đ cao thuế để bổ sung vào kế hoạch tra Hỗ trợ, chuẩn hố cơng tác N G lập kế hoạch tra hàng năm nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro, lựa chọn Ờ trƣờng hợp tra dựa sở phân tích thơng tin NNT TR Ư Khi áp dụng TPR, cán thuế rà sốt thƣờng xun thơng tin doanh nghiệp phát đƣa dấu hiệu cảnh báo doanh nghiệp có rủi ro cao thuế để bổ sung vào kế hoạch tra Từ đó, đƣa đánh giá tình trạng mức độ tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Đảm bảo tính cơng cơng tác tra, góp phần nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp TRP ứng dụng quan trọng việc đại hóa cơng tác quản lý thuế, đặc biệt công tác tra tiến tới hội nhập với nƣớc tiên tiến khu vực giới lĩnh vực quản lý tra thuế 85 Ứng dụng phân tích rủi ro ngƣời nộp thuế phục vụ công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra đƣợc xây dựng dựa sở phân tích rủi ro nguồn liệu tổng hợp tình hình tài liệu báo cáo tài hàng năm doanh nghiệp; Mức độ tuân thủ nộp thuế; Dữ liệu kê khai, nộp thuế ngƣời nộp thuế; Lịch sử tra, kiểm tra doanh nghiệp Nghiệp vụ lập kế hoạch tra dựa phân tích rủi ro bao gồm bƣớc thực nhƣ sau: Phân quyền quản lý ngƣời sử dụng; Phân quyền quản lý NNT theo phịng Thanh tra; Thiết lập tiêu chí đánh giá rủi ro; Phân tích thơng TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế tin; Lập kế hoạch tra; Chuẩn bị hồ sơ tra doanh nghiệp 86 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 KẾT LUẬN Chính sách pháp luật thuế nói chung, kiểm tra thuế nói riêng đƣợc xây dựng ngun tắc cơng bằng, thống đồng bộ, đảm bảo thành phần kinh tế bình đẳng trƣớc pháp luật, tạo mơi trƣờng thuận lợi, khuyến khích sản xuất kinh doanh; đồng thời có tính chất ngăn ngừa, răn đe, xử phạt hành vi vi phạm luật thuế Ế Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DN nhiệm vụ quan trọng H U tất yếu khách quan nhằm nâng cao chất lƣợng hiệu quản lý thuế TẾ nhà nƣớc Tác giả đƣa giải pháp đẩy mạnh biện pháp chống thất thu KI N H ngân sách, nhƣ tập trung thực thanh, kiểm tra theo chuyên đề nhƣ chuyển giá, thƣơng mại điện tử, quản lý hóa đơn, chứng từ kế tốn để hồn thiện, nâng Ọ C cao chất lƣợng công tác kiểm tra thuế giai đoạn 2019-2022, cần thiết phải đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin, thực kiểm tra thuế ẠI H theo phƣơng pháp quản lý rủi ro Đ Sự phối hợp với ngành chức việc nâng cấp ứng dụng theo dõi, G tổng hợp, đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp (TTR); rà soát Ờ N để sửa đổi, nâng cấp ứng dụng báo cáo tài chính, nâng cấp ứng dụng hỗ trợ kê TR Ư khai nhằm hoàn thiện sở liệu làm tiến hành thanh, kiểm tra thuế theo phƣơng pháp quản lý rủi ro yêu cầu cấp thiết giai đoạn Việc kiểm tra chặt chẽ doanh nghiệp có rủi ro cao góp phần nâng cao tính tn thủ pháp luật ngƣời nộp thuế, xây dựng môi trƣờng kinh doanh bình đẳng Tuy nhiên, để đạt hiệu cao công tác kiểm tra thuế theo phƣơng pháp quản lý rủi ro đòi hỏi phải xây dựng đƣợc sở liệu thuế, xác định đƣợc đối tƣợng rủi ro cao nhằm giảm bớt tra đối tƣợng không thấy dấu hiệu rủi ro tuân thủ tốt nghĩa vụ thuế Nhà nƣớc Kết hợp với việc tuân thủ quy chế, quy định phải đƣợc xây dựng hoàn thiện cần sửa đổi, bổ sung Quy trình kiểm tra Thuế, xây dựng hệ 87 thống mạng lƣới xác minh ngƣời nộp thuế khơng cịn hoạt động, khơng cịn tồn (khơng có địa kinh doanh cố định, giải thể, phá sản, bỏ trốn…) để tăng thêm tính khả thi, tính chặt chẻ, tính khoa học…nhƣng đảm bảo kỷ cƣơng pháp luật thực kiểm tra thuế Trên cở sở giải pháp nêu, đề tài đề cập đến việc phối hợp với quan, ban ngành địa phƣơng yếu tố quan trọng nhằm cung cấp xử lý nhiều doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thuế; doanh nghiệp sử dụng, mua bán hóa đơn bất hợp pháp để trốn thuế chiếm đoạt tiền thuế nhà nƣớc Đẩy mạnh công tác tự kiểm tra kết luận kiểm tra, thu hồi 100% số tiền thuế phải truy U Ế thu xử phạt vào NSNN thời hạn theo quy định H Đề tài phân tích, trình bày vấn đề liên quan lập kế hoạch TẾ kiểm tra theo hƣớng dự thảo, phê duyệt kế hoạch kiểm tra KI N H năm không để xảy tình trạng kiểm tra lần/năm doanh nghiệp; phối hợp tạo dựng chế thống với quan tra, kiểm toán; tăng Ọ C cƣờng rà soát chế kiểm tra nội ngành; phối hợp H tra hoàn thuế; bảo đảm hạn chế trùng lặp, chồng chéo đơn vị, ẠI tạo thuận lợi cho doanh nghiệp G Đ Nội dung đề tài tác giả hƣớng đến công tác kiểm tra Ờ N chức quan trọng quản lý thuế, đề tài đƣa giải pháp, Ư kiến nghị để tăng cƣờng xây dựng hệ thống kiểm tra ngày hoàn thiện TR đồng Đồng thời thơng qua phân tích giúp thấy rõ tác động công tác TKT thuế khối doanh nghiệp: Răn đe, ngăn chặn hành vi vi phạm, gian lận thuế; Góp phần làm cho việc thực thi luật sách thuế đạt kết tốt Tạo công nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Góp phần nâng cao tự nguyện, tự giác việc chấp hành sách thuế doanh nghiệp Tác giả có q trình tham gia cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn Quảng Trị, nên để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế khối doanh nghiệp địa bàn Quảng Trị nắm vững 88 mặt lý luận mà phải hiểu sâu sắc thực tế doanh nghiệp vận động cách khoa học nhuần nhuyễn lý luận thực tiễn, đƣa đƣợc giải pháp có tính chất thiết thực nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế Điều địi hỏi ngƣời quản lý thuế khơng phải giỏi cơng tác chun mơn mà cịn phải có kiến thức sâu rơng nhiều lĩnh vực, đồng thời phải có đạo đức nghề nghiệp Với mong muốn đề xuất kiến nghị đƣa có ý nghĩa thiết thực hiệu công tác kiểm tra thuế nói riêng cơng tác quan lý thuế nói chung, Ế tác giả hồn thành đề tài luận văn “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế U doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” TẾ H Luận văn sâu nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn triển khai công tác kiểm tra thuế số nƣớc số địa phƣơng; làm sở để KI N H phân tích, đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp, kiến nghị để hồn thiện cơng tác TKT thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị theo hƣớng chuyên nghiệp hoá Ọ C phù hợp với thông lệ quốc tế giai đoạn H 3.2 KIẾN NGHỊ Đ ẠI 3.2.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế (cơ quan thuộc Bộ Tài chính) G * Về chế, sách Ờ N Hệ thống sách pháp luật thuế thƣờng xuyên sửa đổi, bổ sung để phù hợp TR Ư với phát triển kinh tế yêu cầu hội nhập quốc tế, nhiên số vƣớng mắc phát sinh chƣa đƣợc cụ thể hóa văn để tăng cƣờng hiệu công tác thanh, kiểm tra thuế kiến nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài có đạo, trả lời kịp thời Cục Thuế báo cáo vƣớng mắc, xin ý kiến Lĩnh vực kinh doanh thƣơng mại, xuất nhập khẩu, hoàn thuế địa bàn tỉnh Quảng Trị bị thất thu thuế nhiều, biện pháp quản lý chƣa mang lại hiệu cao, nhiều doanh nghiệp hoạt động kinh doanh để trục lợi, chiếm đoạt tiền NSNN Cơng tác hóa đơn chứng từ bất cập, để khuyến khích ngƣời tiêu dùng lấy đủ hóa đơn sử dụng dịch vụ, ăn uống, kiến 89 nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu sách đảm bảo lợi ích cho ngƣời tiêu dùng nhƣ: chấp nhận số chi phí đƣợc trừ có hóa đơn tính thuế TNCN hồn phần thuế VAT cho ngƣời tiêu dùng có hóa đơn… Thực tế ngành thuế nƣớc ta tồn tƣợng có nhiều văn hƣớng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống, chí văn hƣớng dẫn Tổng cục Thuế nhƣng lại có nội dung khơng thống nhất, hay trái ngƣợc (nhƣ hoàn thuế ODA, hoàn thuế khu phi thuế quan; tỷ lệ thuế suất, thuế biểu; miễn giảm thuế ) Điều gây khó khăn trực tiếp cho ngƣời nộp thuế Ế muốn thực nghĩa vụ thuế khó khăn cho cán thuế H U thực theo văn hƣớng dẫn Điển hình hệ thống Luật, Nghị định, TẾ Thông tƣ văn hƣớng dẫn liên quan đến nhiều sắc thuế Có q nhiều KI N H thơng tƣ, cơng văn hƣớng dẫn Bộ Tài Chính Tổng cục Thuế với nội dung liên tục sửa đổi, bổ sung hay thay đổi mẫu biểu, cách thức hoàn thuế, bù trừ thuế, nơi Ọ C nộp hồ sơ toán thuế gây phản ứng thiếu tích cực từ phía ngƣời H nộp thuế Hệ thống văn liên quan đến thuế GTGT, thuế TNDN, tiền thuê đất, ẠI thuế trƣớc bạ, thuế Tài nguyên liên tục thay đổi khiến cho doanh nghiệp khó Đ theo kịp thực nơi, lúc Công tác quản lý thuế nói chung N G kiểm tra thuế nói riêng bị ảnh hƣởng Cơ quan thuế liên tục nhận đƣợc Ư Ờ ý kiến phàn nàn sách thuế từ phía doanh nghiệp họ theo TR kịp thay đổi sách thuế Bộ tài cần đề xuất với Quốc hội: Đối với kiểm toán thuế doanh nghiệp Ngồi quốc doanh, có nhiều doanh nghiệp không liên quan đến nguồn vốn Ngân sách nhà nƣớc Vì đề nghị khơng thiết kiểm tốn doanh nghiệp này, việc làm lại chồng chéo với quan tra, quan thuế tiến hành kiểm tra thuế doanh nghiệp * Về tổ chức thực hiện: Kiến nghị Tổng cục Thuế cần quy định rõ cụ thể hoá bƣớc thực hiện, trình tự, thủ tục pháp lý trƣờng hợp ấn định thuế; hỗ trợ cách thức, phƣơng 90 pháp cụ thể xây dựng định mức, tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành để làm sở pháp lý cho việc xử lý vi phạm Kiểm soát đẩy nhanh bƣớc cơng việc quy trình giải hồn thuế việc áp dụng công nghệ thông tin, giảm thiểu thời gian luân chuyển hồ sơ phận quy trình, xây dựng sở liệu hoàn thuế DN thƣờng phát sinh hồn thuế để kiểm sốt chặt chẽ việc hồn thuế Trong thời đại công nghệ 4.0 Nhiều tổ chức, cá nhân trƣớc bƣớc so với quan Quản lý nhà nƣớc, nghĩa không theo kịp sang kiến, Ế phát minh khoa học nên khoản thuế thu đƣợc cho NSNN nhƣng U chịu không quản lý đƣợc thời gian dài nhƣ Uber; TẾ H Grat hay bán hàng Online mạng Vì đặt thách thức lớn với công tác quản lý thuế Hoạt động phát triển nhanh chóng với tham KI N H gia nhiều doanh nghiệp, nhiều loại hình xuất hiện, mua sắm trực tuyến dần trở thành thói quen ngƣời dân Trong q trình tra, kiểm tra phải có Ọ C hỗ trợ vào tổ chức tín dụng, quan quản lý chức có liên H quan xác định đƣợc luồng tiền tốn, truy tìm dấu vết giao dịch, ẠI kết xuất liệu lịch sử giao dịch… Từ đó, làm sở truy thu thuế G Đ doanh thu không kê khai kê khai không đầy đủ giao dịch mua bán dịch N vụ hệ thống máy tính doanh nghiệp… Ư Ờ * Hoàn thiện hệ thống sở liệu ngành phần mềm quản lý thuế: TR Nâng cấp đƣờng truyền mạng cơng cụ tìm kiếm trang thơng tin điện tử Tổng cục Thuế để phục vụ việc tra cứu lúc lƣợng lớn NNT nhiều NNT thƣờng phản ánh tra cứu thông tin trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế thƣờng chậm, nghẽn mạng, rớt mạng; công cụ tìm kiếm chƣa hiệu Cho nên, CQT hƣớng dẫn NNT tra cứu văn hƣớng dẫn tham khảo trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế mà gặp khó khăn khiến NNT khơng hài lòng Cần xây dựng liệu pháp tập trung DN có quan hệ liên danh, liên kết nƣớc nƣớc ngoài, đồng thời đạo Cục Thuế phối hợp đồng bộ, hiệu triển khai tra chống chuyển giá Cần có phận chuyên trách thực đạo hƣớng dẫn Cục Thuế 91 địa phƣơng phƣơng pháp, cánh thức thu thập thông tin phạm vi nƣớc để xây dựng hệ thống sở liệu thông tin toàn quốc giá tỷ suất kết hợp với việc mua thơng tin nƣớc ngồi pháp lý hố văn để cung cấp cho địa phƣơng áp dụng, sở pháp lý mặt thông tin liệu cho hoạt động tra thuế nói chung chống chuyển giá nói riêng áp dụng thỏa thuận giá trƣớc APA Tổng cục thuế cần kiến nghị với Bộ Tài sáp nhập kiểm tra trở thành phận để tinh gọn máy, góp phần cải cách thủ tục hành giai đoạn Chủ trì phối hợp với quan chức năng, tổ chức U Ế quốc tế, CQT nƣớc để xây dựng sở liệu chung giá, xây dựng hệ H thống tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành để Cục Thuế DN khai thác sử TẾ dụng Tiến tới áp dụng phƣơng pháp thoả thuận giá trƣớc DN có giao KI N H dịch liên kết Tổng cục Thuế thành lập phận đầu mối tập hợp liệu đầy đủ DN Ọ C thuộc đối tƣợng bỏ địa kinh doanh nƣớc, có thơng báo bỏ trốn kèm H theo để tiện cho việc tra cứu làm sở cho xử lý DN có giao dịch mua bán Đ ẠI hàng hoá, dịch vụ với đối tƣợng Xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng G tồn quốc hóa đơn Các quan thuế muốn thực xác minh hoá đơn phải Ờ N gửi công văn yêu cầu quan thuế nơi quản lý ngƣời nộp thuế trả lời xác minh, Ư gây thời gian tốn nhiều công sức Do vậy, kiến nghị Tổng cục thuế xây dựng TR trung tâm lƣu trữ thơng tin hóa đơn cho phép lƣu trữ tra cứu, khai thác liệu ngƣời nộp thuế đƣợc nối mạng nội ngành thuế tồn quốc để phục vụ thiết thực cho cơng tác quản lý tra thuế * Tăng cường nâng cao chất lượng đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế Do số lƣợng doanh nghiệp ngày tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình, ngành nghề kinh doanh nên cơng tác tra thuế ngày khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ cán tra thuế đƣợc bổ sung hàng năm ít, khơng đủ nhận lực để thực tốt công việc đƣợc giao Tại Cục thuế Quảng Trị, theo tiêu phân công từ Tổng cục thuế, tuyển 92 dụng đƣợc số cán thuế nhƣng lại ƣu tiên cho phận Kê khai kế toán thuế, Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nôp thuế, Quản lý cƣỡng chế nợ thuế Đây nguyên nhân khiến cho hiệu tra thuế hàng năm chƣa cao Vì vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng cán bộ, có kế hoạch luân chuyển cán sang Phòng tra thuế để tăng cƣờng lực lƣợng cán phục vụ trực tiếp công tác tra thuế Công tác đào tạo, bồi dƣỡng, tập huấn cho công chức, công chức làm công tác tra thuế, hoạt động đào tạo phải đƣợc gắn lý thuyết thực tiễn Ế Ngoài việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ, cần tổ chức lớp học cách ứng U xử, phƣơng pháp làm việc với DN, phong cách làm việc công chức thuế, đạo TẾ H đức, tác phong, ý thức chấp hành kỷ cƣơng kỷ luật công chức thuế Thƣờng xuyên tổ chức chƣơng trình trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế KI N H tra thuế doanh nghiệp với chuyên gia thuế nƣớc Mời chuyên gia nƣớc giảng dạy trực tiếp chƣơng trình tra thuế nâng Ọ C cao cho cán thuế nhằm bắt kịp với kinh nghiệm kỹ thuật tra tiên tiến ẠI H nƣớc bạn Đ Do đó, thời gian tới, quan thuế Việt Nam cần xúc tiến tham mƣu, G đàm phán điều ƣớc quốc tế, hiệp định song phƣơng đa phƣơng Ờ N thuế; tăng cƣờng trao đổi thông tin thuế với quan thuế nƣớc, hợp tác TR Ư chống gian lận thuế quốc tế 3.2.3 Kiến nghị với HĐND- UBND tỉnh Quảng Trị quan Thanh tra Nhà nƣớc địa phƣơng Công tác Quản lý thuế Cục Thuế Quảng Trị nhiều năm qua đạt đƣợc nhiều kết đáng khích lệ nhƣng tồn số khó khăn thiếu phối hợp chặt chẻ, đồng bộ, xuyên suốt quan thuế với Chính quyền cấp Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm Uỷ ban nhân dân phƣờng, xã Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế Uỷ ban nhân dân phƣờng, xã dẫn đến tình trạng có 93 doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế quyền địa phƣơng khơng nắm rõ để có biện pháp ngăn ngừa Khi cán thuế đến địa bàn để xác minh doanh nghiệp bỏ trốn quyền phƣờng, xã doanh nghiệp ngừng hoạt động, khơng cịn tồn địa bàn nhƣng quan phối hợp địa phƣơng thiếu thông tin tiếp cận khiến cho công tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn Nhiều địa phƣơng có suy nghĩ cơng tác thu thuế trách nhiệm quan thuế, thiếu đạo, ủng hộ ngành thuế xử lý vƣớng mắc đặc biệt công tác đôn đốc cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Ế Đề nghị UBND tỉnh phải ban hành quy chế phối hợp quan tra H U Nhà nƣớc địa phƣơng với quan thuế thực tốt chức nhiệm vụ TẾ nhằm đảm bảo thúc đẩy doanh nghiệp phát triển kinh doanh tinh thần bình KI N H đẳng, cơng bằng, thƣợng tơn pháp luật, đó: - Thực công tác phối hợp đảm bảo hoạt động bình thƣờng, khơng ảnh Ọ C hƣởng sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp kịp thời phát hiện, xử lý doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật, vừa góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu ẠI H công tác tra, kiểm tra vừa nâng cao lực cạnh tranh, tạo môi Đ trƣờng thuận lợi đầu tƣ kinh doanh, bình đẳng cho doanh nghiệp phát N G triển sản xuất địa bàn tỉnh Ờ - Thiết lập chế phối hợp đồng Thanh tra tỉnh với quan TR Ư chuyên môn thuộc Ủy ban nhân dân tỉnh, quan quản lý chuyên ngành, lĩnh vực thuộc quan quản lý nhà nƣớc cấp Trung ƣơng đặt tỉnh Ủy ban nhân dân cấp huyện việc tham mƣu, giúp Ủy ban nhân dân tỉnh quản lý nhà nƣớc công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp - Xử lý tốt công tác tra, kiểm tra tránh chồng chéo, trùng lặp số lần tra, kiểm tra theo quy định không làm ảnh hƣởng đến hoạt động doanh nghiệp, góp phần xây dựng mơi trƣờng kinh doanh thuận lợi, tạo điều kiện để doanh nghiệp đầu tƣ, phát triển, mở rộng sản xuất, kinh doanh 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO TÀI LIỆU TIẾNG VIỆT Bộ Tài Chính (2013), Chính sách thuế 2013, hướng dẫn kê khai nộp, tốn thuế, Nhà xuất Tài Chính phủ (2008), Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2016-2018), báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thuế năm 2016; 2017; 2018 H U tra, kiểm tra thuế năm 2016; 2017; 2018 Ế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2016-2018), báo cáo đánh giá kết công tác TẾ Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Ban hành quy trình Thanh tra KI N H thuế Tổng Cục Thuế Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Ban hành quy trình Kiểm tra thuế Tổng Cục Thuế Ọ C Nguyễn Thị Cành (2009), Giáo trình phương pháp & phương pháp luận H nghiên cứu khoa học kinh tế, Nhà xuất Đại học Quốc gia TP HCM N G Kinh tế quốc dân Đ ẠI Nguyễn Quang Dong (2012), Giáo trình kinh tế lượng, Nhà xuất Đại học Ờ Nguyễn Đình Thọ, Nguyễn Thị Mai Trang (2009), “Nghiên cứu khoa học TR Ư quản trị kinh doanh”, Nhà xuất Thống kê 10 Nguyễn Đình Thọ (2012), Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh: Thiết kế thực hiện, Nhà xuất Lao động Xã hội 11 Hoàng Trọng, Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008) “Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS-tập 1”, Nhà xuất Hồng Đức 12 Hồ Hồng Trƣờng (2012), Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế cục thuế tỉnh Đồng Nai, TP Hồ Chí Minh TÀI LIỆU TIẾNG ANH 13 Hair, J.F., Black, W.C., Babin, B.J., Anderson, R.E and Tatham, R.L (2006) 95 Mutilvariate Data Analysis 6th ed, Upper Saddle River NJ, Prentice –Hall 14 Maccallum, R.C., Widaman, K.F., Zhang, S and Hong.S (1999), Sample size in factor analysis, Psychological Methods, 4, 84 -99 15 Nunally & Bernstein (1994), Psychometric Theory, 3th ed, Mc Graw – Hill, New York 16 Churchill, JR (1979), A Paradigm for Developing Better Measures of Marketing Constructs, Journal of Marketing research CÁC WEBSITE 17 Website Tổng cục thuế http://www.gdt.gov.vn U Ế 18 Website Bộ Tài http://www.mof.gov.vn H 19 Tạp chí Thuế nhà nƣớc online: http://www.tapchithue.com.vn TẾ 20 Website Nghiên cứu định lƣợng http://www.nghiencuudinhluong.com KI N H 21 http://luathoangminh.com 22 http://doc.edu.vn/tai-lieu/chuyen-de-mot-so-giai-phap-nham-nang-cao-hieu- TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C qua-cong-tac-quan-ly-thu-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-doi-voi-doanh-nghiep- 96 PHỤ LỤC : PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THANH KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ MỤC TIÊU – Ý NGHĨA: Xin chào Anh/Chị ! TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế Tôi Hồ Minh Hồng Hiện tơi làm luận văn với đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” Để đảm bảo tính thực tế, trung thực khách quan luận văn, mong Anh/Chị dành chút thời gian đánh dấu vào phiếu điều tra Tất câu trả lời Anh/Chị điều tra sử dụng cho mục đích nghiên cứu đƣợc giữ bí mật Các ý kiến Anh/Chị khơng có tính chất sai hay đúng, ý kiến giúp ích cho tơi thực nghiên cứu HƢỚNG DẪN TRẢ LỜI: Bảng câu hỏi gồm phần chính: A Thông tin cá nhân trả lời phiếu điều tra B Bảng trả lời câu hỏi phiếu điều tra C Các ý kiến khác Anh/Chị đánh dấu “x” vào ô mà Anh/Chị lựa chọn Thang điểm câu hỏi phần B đƣợc quy định nhƣ sau: - Rất không đồng ý; - Không đồng ý; – Khơng có kiến; - Đồng ý; Rất đồng ý Phiếu điều tra đƣợc thu nhận vòng 30 ngày, kể từ ngày 30/11/2018 Các Anh/Chị gửi phiếu điều tra trực tiếp cho tơi theo địa chỉ: Hồ Minh Hồng, Chi cục thuế TX Quảng Trị – Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, Địa chỉ: 30 Lý Thƣờng Kiệt- TX Quảng Trị, tỉnh Quảng Trị Tôi xin trân trọng cảm ơn hỗ trợ anh/chị ! A THÔNG TIN CÁ NHÂN TRẢ LỜI PHIẾU ĐIỀU TRA: Họ tên: Giới tính: Nam Thời gian cơng tác quan, đơn vị, doanh nghiệp: Dƣới năm Từ đến dƣới năm Trình độ chun mơn nghiệp vụ: Dƣới đại hoc Sau đại học 97 từ năm trở lên Nữ B BẢNG ĐÁNH DẤU CÂU TRẢ LỜI: TT Nội dung khảo sát, vấn Nhóm I: Ý kiến doanh nghiệp xảy thƣờng xuyên năm Doanh nghiệp thực tốt quy định thuế U Doanh nghiệp nhận thức rõ vai trị quan trọng sách thuế động lực để phát triển SXKD Lãnh đạo doanh nghiệp quan tâm đến nghĩa vụ thuế doanh nghiệp đƣợc động viên tôn vinh Tâm lý doanh nghiệp quan thuế thông báo kế hoạch TKT thuế hàng năm ẠI H Nhóm II: Ý kiến cán quản lý làm công tác Đ kiểm tra G Cơ quan thuế ln hƣớng dẫn sách thuế N cho doanh nghiệp Ờ Ư Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đƣợc nâng cao TR Ế đƣợc quan thuế hƣớng dẫn, tuyên truyền H Doanh nghiệp không mong muốn công tác TKT thuế TẾ xử lý vi phạm thuế KI N H Thanh kiểm tra thuế áp lực cho DN bị truy thu Ọ C ngày có quan tâm DN nhiều Số lƣợng, chất lƣợng đoàn kiểm tra ln đảm bảo hồn thành tốt nhiệm vụ Cơ quan thuế doanh nghiệp “bạn đồng hành” trách nhiệm nghĩa vụ NSNN Cán bộ, viên chức làm công tác thanh, kiểm tra thuế ngƣời có lực, có tâm việc xử lý vi phạm thuế 98 Nội dung khảo sát, vấn TT Công tác thanh, kiểm tra thuế doanh nghiệp phù hợp, pháp luật Cơ quan thuế tiến hành TKT thuế quy trình Nhóm III: Ý kiến đơn vị tham gia phối hợp U Ngƣời nộp thuế ngày hiểu rõ trách nhiệm Ế bạch nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN TẾ Việc kiểm tra thuế công khai, rõ ràng, minh H KI N H Các biện pháp chế tài qua cơng tác tra thuế có tác động tích cực quản lý tài hạch toán ẠI H C CÁC Ý KIẾN KHÁC: Ọ C kinh doanh doanh nghiệp Đ G Ờ N Ư TR Trân trọng cám ơn hỗ trợ Anh/Chị 99 ... sánh công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Kết nghiên cứu kết luận Luận văn đánh giá đƣợc thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Trên sở đó,... kinh nghiệm công tác tra thuế rút cho Cục Thuế tỉnh TẾ Quảng Trị 32 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH KIỂM TRA KI N H THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 34 2.1... cơng tác kiểm tra thuế đối TR - Phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2016-2018; - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp