Các vấn đề chung của kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ 1.1. Khái niệm, đặc điểm và vai trò của NL, VL và CCDC trong sản xuất kinh doanh. 1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của NL, VL và CCDC trong sản xuất kinh doanh. * Khái niệm. - Nguyên liệu, vật liệu. Nguyên liệu, vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất là đối tợng lao động, một trong ba yếu tố cơ bản để sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ, là cơ sở vật chất cấu tạo nên cơ sở vật chất của sản phẩm. - Công cụ dụng cụ. Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình. Ngoài ra những t liệu lao động không có tính bền vững nh đồ dùng bằng sành sứ, thuỷ tinh, giày, dép và quần áo làm việc dù thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình nhng vẫn coi là công cụ dụng cụ. * Đặc điểm. - Nguyên liệu, vật liệu: + Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm và cung cấp dịch vụ. + Khi tham gia vào quá trình sản xuất nguyên liệu, vật liệu thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu và giá trị đợc chuyển toàn bộ một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh. - Đặc điểm công cụ, dụng cụ. + Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Công cụ dụng cụ thờng có giá trị nhỏ hoặc thời gian sử dụng ngắn đợc quản lý và hạch toán nh tài sản lu động. 1.1.2. Vai trò của NL, VL và CCDC trong sản xuất kinh doanh. Nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ có vai trò hết sức quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nếu thiếu nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ thì không thể tiến hành đợc hoạt động sản xuất vật chất nói chung và từng doanh nghiệp nói riêng. Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí về vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn từ 55% đến 60% tổng giá trị sản phẩm. Do vậy việc cung cấp nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ kịp thời có ảnh hởng to lớn đến viẹec thực hiện kế hoạch sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp. Việc cung cấp nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ còn có sự quan tâm đến chất lợng, chất l- ợng sản phẩm phụ thuộc trực tiếp vào chất lợng của nguyên liệu vật liệu. Mà chất lợng của sản phẩm là một điều kiện kiên quyết của doanh nghiệp có uy tín và đứng vững trên thị trờng. Bên cạnh chất lợng sản phẩm đợc đảm bảo thì phải nói đến giá cả, giá thành sản phẩm hợp lý sẽ tạo cho doanh nghiệp có sức mạnh cạnh tranh cao trong cơ chế thị trờng hiện nay. Điều đó khiến doanh nghiệp phải quản lý nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ từ khâu thu mua, bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu chặt chẽ nhằm hạ thấp chi phí sản xuất trong chừng mực nhất định, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ trong sản xuất còn là cơ sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội. Có thể nói rằng nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ giữ vị trí quan trọng không thể thiếu đợc trong quá trình sản xuất sản phẩm. 1.2. Phân loại và đánh giá NL, VL và CCDC. 1.2.1. Phân loại nguyên liệu vật liệu và CCDC. Trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng nhiều loại, thứ nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ có vai trò, chức năng và có các đặc tính lý, hoá.khác nhau. Để tiến hành công tác quản lý và hạch toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ có hiệu quả thì cần phải phân loại nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ. Phân loại nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ là căn cứ vào các tiêu thức nhất định để chia nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ sử dụng trong doanh nghiệp thành từng loại, từng nhóm và từng thứ. * Phân loại NL, VL theo vai trò, tác dụng của NL, VL trong quá trình sản xuất. Căn cứ vào vai trò, tác dụng của nguyên liệu, vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh thì nguyên liệu vật liệu đợc chia thành các loại sau trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. - Nguyên vật liệu chính (bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài). Là các loại nguyên liệu, vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm. Ví dụ: + Sắt thép trong các doanh nghiệp cơ khí, vải trong các doanh nghiệp may, nhựa P750J; RCD, Kim 2525, 1838 + Nửa thành phẩm mua ngoài. Là những chi tiết, bộ phẩm sản phẩm do doanh nghiệp mua về để lắp ráp hoặc gia công chế tạo sản phẩm Ví dụ: - Nguyên vật liệu phụ: Là những loại nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể của sản phẩm, nhng có vai trò nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất. Ví dụ: Hộp đựng bơm tiêm; Thùng đựng bơm tiêm. - Căn cứ vào công dụng, vật liệu phụ đợc chia thành các nhóm: + Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng nguyên liệu, vật liệu chính. + Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng sản phẩm. + Nhóm vật liệu đảm bảo điều kiện cho quá trình sản xuất. - Nhiên liệu: Là loại vật liệu phụ trong quá trình sản xuất sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng. Nhiên liệu có thể tồn tại ở các thể rắn, thể lỏng, hoặc thể khí. Ví dụ: LP gas; EO gas - Dùng để tiệt trùng bơm tiêm. - Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết, phụ tùng máy móc, thiết bị đợc dự trữ để sử dụng cho việc sửa chữa, thay thế các bộ phận của TSCĐ hữu hình. Ví dụ: Vật t thay thế máy ép, máy đóng gói, thiết bị văn phòng. - Thiết bị xây dựng cơ bản: Là những loại vật liệu, thiết bị phục vụ cho hoạt động xây dựng cơ bản hoặc tái tạo tài sản cố định đối với vật liệu này còn bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp dụng cụ vào vật kết cấu lắp đặt các công trình xây dựng cơ bản. Ví dụ: phụ tùng thay thế lababo, vòi nớc. - Vật liệu khác: Là các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất vật liệu thu đợc, phế liệu thu hồi ở quá trình thanh lý tài sản cố định. Ví dụ: Không có - Phân loại nguyên liệu vật liệu căn cứ vào mục đích, công cụ của vật liệu cũng nh nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu đợc chia thành 2 loại sau: + Nguyên vật liệu dùng trực tiếp sản xuất. + Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác. Tác dụng: - Phân loại vật liệu qua các cách trên giúp cho ngời quản lý nhận biết đợc từng loại, từng thứ vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh cũng nh vai trò tác dụng của nó, từ đó đa ra các quyết định về quản lý và hạch toán từng loại nhằm nâng cao hiệu quả việt huy động và sử dụng từng loại vật liệu ấy. - Ngoài ra, trong công tác quản lý vật liệu, từng loại vật liệu trong cách phân loại trên đợc chia thành từng thứ, từng nhóm khác nhau. Để giúp cho doanh nghiệp quản lý đợc từng nhóm, từng thứ vật liệu thì các doanh nghiệp thờng xây dựng danh điểm vật liệu tức là quy định cho môĩ thứ vật liệu một số hiệu riêng. * Phân loại công cụ, dụng cụ theo yêu cầu, quản lý ghi chép kế toán. * Trong công tác quản lý và hạch toán công cụ dụng cụ đợc chia làm 3 loại. + Công cụ, dụng cụ. + Bao bì luân chuyển. + Đồ dùng cho thuê. Để phục vụ cho công tác quản lý và kế toán chi tiết nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất, có thể căn cứ vào đặc tính lý, hoá của từng loại để chia thành từng nhóm * Phân loại công cụ, dụng cụ theo phơng pháp phân bổ. Căn cứ vào các phơng pháp phân bổ, yêu cầu quản lý và ghi chép kế toán thì công cụ, dụng cụ trong các doanh nghiệp đợc chia thành các loại sau: - Công cụ, dụng cụ chuyên dùng cho sản xuất. - Dụng cụ đồ nghề. - Quần áo bảo hộ lao động. - Khuôn mẫu đúc sẵn. - Các loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hoá vật liệu. - Công cụ dụng cụ lao động. - Đồ dùng cho thuê. - Bao bì luân chuyển. 1.2.2. Đánh giá NL, VL và CCDC. * Nguyên tắc đánh giá NL, VL và CCDC. Đánh giá nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ là thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của chúng theo nguyên tắc nhất định. Về nguyên tắc kế toán hàng kho còn tồn ( trong đó bao gồm cả nguyên liệu vật liệu và công cụ, dụng cụ) phải đợc ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc. Trờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đ- ợc thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc. Số danh điểm nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ. * Giá gốc nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ nhập, xuất kho. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đợc hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. Nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ trong DN đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, nên nội dung các yếu tố cầu thành giá gốc của nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ đợc xác định theo từng trờng hợp nhập, xuất. - Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho. + Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ mua ngoài nhập kho đợc tính theo công thức sau: Giá gốc nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ mua ngoài = Giá mua ghi trên hoá đơn sau khi trừ đi các khoản + Các loại thuế không đợc hoàn lại + Chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua nhập kho CKTM giảm giá hàng Các chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho (chi phí bao bì, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi) + Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tự chế biến nhập kho đợc tính theo công thức sau: Giá gốc vật liệu, CCDC nhập kho = Giá gốc vật liệu xuất kho + Chi phí chế biến Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm những chi phí có liên quan trực tiếp đến sản phẩm sản xuất nh: Chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định, chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trong quá trình chế biến nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ. + Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ thuê ngoài chế biến nhập kho, đợc tính theo công thức sau: Giá gốc nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ mua ngoài nhập kho = Giá gốc nguyên liệu, vật liệu xuất kho thuê ngoài chế biến + Tiền công phải trả cho ngời chế biến + Chi phí vận chuyển bốc dỡ và các chi phí có liên quan trực tiếp khác + Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ nhập góp liên doanh, góp cổ phần hoặc thu hồi vốn góp đợc ghi nhận theo giá thực tế do Hội đồng định đánh giá lại và đã đợc chấp thuận cộng với các chi phí tiếp nhận nếu có: Giá thực tế vật liệu, CCDC nhập kho = Giá do hội đồng liên doanh đánh giá và chấp nhận + Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ nhận biếu tặng đợc tính bằng công thức sau: Giá gốc nguyên liệu, vật liệu và CCDC nhập kho = Giá trị hợp lý ban đầu của những NLVL & CCDC tơng đơng + Các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc tiếp nhận + Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ đợc cấp tính bằng công thức sau: Giá gốc nguyên liệu, vật liệu và CCDC nhập kho = Giá ghi trên sổ của đơn vị cấp trên hoặc giá đợc đánh giá lại theo giá trị thuần + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí có liên quan trực tiếp khác + Giá gốc của phế liệu thu hồi là giá ớc tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc GIá thực tế vật liệu, CCDC nhập kho = GIá ớc tính, giá có thể sử dụng đợc hoặc bán đợc - Đối với hàng nhập khẩu: + Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ mua ngoài (hàng nhập khẩu) đợc tính theo công thức sau: Giá thực tế VL và CCDC nhập kho = Giá mua nhập khẩu (CIF) + Thuế nhập khẩu + Chi phí thu mua thực tế - Giảm giá triết khấu (nếu có) - Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ xuất kho. Do giá gốc của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ nhập kho từ các nguồn nhập khác nhau đã trình bày ở trên, để tính giá gốc hàng xuất kho, kế toán có thể sử dụng một trong các phơng pháp tính giá trị hàng xuất kho sau: + Tính theo giá trị đích danh: Giá thực tế VL, CCDC xuất kho = Số lợng x Đơn giá Giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ xuất kho tính theo giá thực tế của từng lô hàng nhập, áp dụng đối với doanh nghiệp sử dụng ít thứ nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ có giá trị lớn và có thể nhận diện đợc. + Tính theo giá nhập trớc xuất trớc. Trong phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đợc mua trớc hoặc sản xuất trớc thì đợc xuất trớc, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ. Theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá của lô hàng nhập kho tại thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho đợc tính giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ tồn kho. Giá thực tế VL, CCDC xuất kho = Số lợng xuất kho x Đơn giá thực tế thứ tự từng lần nhập trớc + Tính theo giá nhập sau, xuất trớc. Trong phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đợc mua sau hoặc sản xuất sau thì đợc xuất trớc, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất trớc đó. Theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc mua hoặc xuất sau và hàng tồn kho đợc tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho. Giá thực tế VL, CCDC xuất kho = Số lợng xuất kho x Đơn giá thực tế thứ tự từng lần nhập sau + Tính theo giá bình quân gia quyền (tại thời điểm nhập kho hoặc cả kỳ dự trữ). Giá trị của loại hàng tồn kho đợc tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tơng tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất trong kỳ (bình quân gia quyền cuối kỳ). Giá trị trung bình có thể đợc tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp (bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập). Giá trị thực tế NL, VL và CCDC xuất kho = Số lợng NL, VL & CCDC xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền Trong đó giá đơn vị bình quân có thể tính một trong các phơng án sau: (Phơng án 1: Tính theo giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ (còn gọi là giá bình quân gia quyền toàn bộ luân chuyển trong kỳ). Đơn giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ = Giá trị thực tế NL, VL & CCDC tồn kho đầu kỳ + Giá trị thực tế NL, VL và CCDC nhập kho trong kỳ Số lợng NL, VL & CCDC tồn kho đầu kỳ + Số lợng NL, VL và CCDC nhập kho trong kỳ (Phơng án 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập (còn gọi là giá bình quân gia quyền liên hoàn) Đơn giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập = Giá trị thực tế NL, VL & CCDC tồn kho trớc khi nhập + Giá trị thực tế NL, VL và CCDC nhập kho của từng lần nhập Số lợng NL, VL & CCDC tồn kho trớc khi nhập + Số lợng NL, VL và CCDC nhập kho của từng lần nhập + Phơng pháp giá hạch toán. Các doanh nghiệp có chủng loại vật liệu, công cụ dụng cụ lớn, việc nhập xuất vật liệu, công cụ diễn ra thờng xuyên. Vì vậy, doanh nghiệp có thể sử dụng giá hạch toán để kế toán chi tiết nhập xuất vật liệu, công cụ dụng cụ. Giá hạch toán là giá ổn định, thống nhất đợc sử dụng lâu dài trong doanh nghiệp. Sử dụng giá hạch toán cần chú ý: chỉ đợc hạch toán trên sổ kế toán chi tiết, còn số tổng hợp thì phản ánh theo giá thực tế. Việc tính giá thực tế của vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho theo giá thực tế đợc thực hiện theo công thức sau: Hệ số chênh lệch giá hạch toán và giá thực tế của từng loại VL, CCDC (H) = Giá thực tế VL, CCDC tồn kho đầu kỳ + Giá thực tế VL, CCDC nhập kho trong kỳ Giá thực tế VL, CCDC tồn kho đầu kỳ + Giá hạch toán VL, CCDC nhập kho trong kỳ Giá trị thực tế NL, VL và CCDC xuất dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) = Giá hạch toán VL, CCDC xuất dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) x Hệ số giá chênh lệch 1.3. Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu, vật liệu và CCDC. Để phát huy vai trò, chức năng của kế toán trong công tác quản lý nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ trong doanh nghiệp, kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ cơ bản sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời số lợng, khối lợng phẩm chất, quy cách và giá trị thực tế của từng loại, từng thức nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ xuất và tồn kho. - Vận dụng đúng đắn các phơng pháp hạch toán, phơng pháp tính giá nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ nhập, xuất kho. Hớng dẫn và kiểm tra các bộ phận, phòng ban chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán. - Mở các loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo từng thứ nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ theo đúng chế độ, phơng pháp quy định. - Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng, tình hình dự trữ và sử dụng nguyên liệu, vật kiệu và công cụ, dụng cụ theo dự toán, tiêu chuẩn, định mức chi phí và phát hiện các trờng hợp vật t ứ đọng hoặc bị thiếu hụt, tham ô, lãng phí, xác định nguyên nhân và biện pháp xử lý. - Tham gia kiểm kê và đánh giá nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ theo chế độ quy định của Nhà nớc. - Cung cấp thông tin về tình hình nhập, xuất tồn kho nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ phục vụ công tác quản lý. Định kỳ tiến hành phân tính tình hình mua hàng, bảo quản và sử dụng nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ. 1.4. Thủ tục quản lý nhập xuất kho nguyên liệu, vật liệu, CCDC và các chứng từ kế toán liên quan. 1.4.1. Thủ tục nhập kho. Bộ phận cung cấp vật t căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đã ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng. Khi hàng về đến nơi, nếu xét thấy cần thiết có thể lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánh giá hàng mua về các mặt số l]ợng, khối lợng, chất lợng và quy cách, căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm, ban kiểm nghiệm lập: Biên bản kiểm nghiệm vật t. Sau đó bộ phận cung cấp hàng lập Phiếu nhập kho trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm giao cho ngời mua hàng làm thủ tục nhập kho. Thủ kho sau khi cân, đong, đo, đếm sẽ ghi số lợng thực nhập vào phiếu nhập và sử dụng để phản ánh số lợng nhập và tồn của tngf thứ vật t vào thẻ kho, trờng hợp phá hiện thừa, thiếu lợng nhập và tồn của vật t, sai qui cách, phẩm chất, thủ kho phải báo cho bộ phận cung ứng biết và cùng ngời giao lập biên bản. Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập kho để ghi sổ kế toán cho kế toán vật t làm căn cứ. 1.4.2. Thủ tục xuất kho. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, kinh doanh các bộ phận sử dụng vật t viết phiếu xin lĩnh vật t. Căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật t bộ phận cung cấp vật t viết phiếu xuất trình giám đốc duyệt. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, kinh doanh các bộ phận sử dụng vật t đã viết vào phiếu, thủ kho xuất vật liệu và ghi số thực xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lợng xuất kho và tồn kho của từng thứ vật t vào thẻ kho. Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất kho kế toán vật t, kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán. 1.4.3. Các chứng từ kế toán có liên quan. [...]... lợng và giá trị (3) Căn cứ vào số tổng hợp trên Bảng thống kê để ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, mỗi thứ ghi một dòng vào ngày cuối tháng Sổ đối chiếu đợc mở và dùng cho cả năm (4) Cuối tháng đối chiếu số lợng nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập, xuất tồn của từng thứ vật liệu, công cụ, dụng cụ trên thẻ kho với sổ luân chuyển (5) Đối chiếu giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập... theo từng nhóm vật t (2) Thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) của từng nhóm nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ đínhkèm chứng từ gốc gửi cho kế toán vật t (3) Kế toán chi tiết vật liệu, khi nhận đợc phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) của từng nhóm nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ đính kèm chứng từ gốc phải kiểm tra việc phân loại chứng từ và ghi giá hạch toán trên từng... trên đều có những u điểm, nhợc điểm riêng trong việc ghi chép, phản ánh, kiểm tra, đối chiếu số liệu Kế toán căn cứ vào điều kiện cụ thể từng doanh nghiệp về quy mô, chủng loại vật t sử dụng, trình độ và yêu cầu quản lý, trình độ của nhân viên kế toán, mức độ ứng dụng tin học trong công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ để lựa chọn và áp dụng phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu. .. nguyên liệu, vật liệu trả lại cho ngời bán hoặc đợc giảm giá + Trị giá nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê Số d bên Nợ + Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ TK 152: đợc mở chi tiết cho từng loại NL, VL theo yêu cầu của Dn * TK 153 .Công cụ, dụng cụ Kế toán sử dụng TK 153 Công cụ, dụng cụ để phán ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăng, giảm các loại công cụ, dụng. .. tiết của từng đối tợng cụ thể TK 331: Phải trả cho ngời bán cần phải mở chi tiết theo từng ngời bán, từng khoản thanh toán, từng lần thanh toán Ngoài ra, kế toán còn sử dụng tài khoản khác: TK 111; TK 112; TK 113; TK 141, TK 161; TK162 1.6.3 Phơng pháp kế toán tổng hợp các trờng hợp tăng nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ 1.6.3.1 Kế toán tổng hợp tăng nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng do... dẫn, nh: - Phiếu xuất vật t theo hạn mức (Mẫu số 04 VT) - Biên bản kiểm nghiệm vật t (Mẫu số 05 VT) - Phiếu báo cáo vật t còn lại cuối kỳ (Mẫu số 07-VT) 1.5 Phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ Hiện nay, chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ đợc thực hiện đồng thời ở kho và ở phòng kế toán đợc tiến hành theo các phơng pháp sau: -... loại công cụ, dụng cụ trong kho của doanh nghiệp - Kết cấu và nội dung TK 153 Công cụ, dụng cụ Bên Nợ: + Trị giá thực tế công cụ, dụng cụ nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài chế biến, nhận góp vốn liên doanh + Giá trị công cụ, dụng cụ cho thuê nhập lại kho + Trị giá thực tế công cụ, dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê Bên Có: + Trị giá thực tế công cụ, dụng cụ xuất kho sử dụng cho sản xuất, kinh... Tồn kho của từng nhóm nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ của từng kho và ghi giá trị tồn kho cuối kỳ của từng thứ nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ vào số tiền trên sổ số d để có số liệu đối chiếu với Bảng tổng hợp giá trị Nhập Xuất Tồn kho về mặt giá trị Sổ số d đợc lập và dùng cho cả năm - Trình tự ghi sổ (1) Hàng ngày hoặc định kỳ, sau ghi thẻ kho xong thủ kho tập hợp và phân loại... 6111 - Mua nguyên liệu, vật liệu TK 6112 - Mua hàng hoá * TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu dùng để phản ánh số kết chuyển giá trị của các loại NVL tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ - Kết cấu và nội dung TK 152 Bên Nợ: + Kết chuyển trị giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ Bên Có: + Kết chuyển trị giá thực tế NVL đầu kỳ Số d bên Nợ + Phản ánh trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho... trị vật t hàng hoá đang đi trên đờng đã nhập kho hoặc chuyển giao thẳng cho các bộ phận sử dụng, cho khách hàng Số d bên Nợ + Giá trị vật t hàng hoá đã mua nhng cha về nhập kho (hàng đi đờng) * Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu Kế toán sử dụng TK 152: Nguyên liệu, vật liệu, để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăng, giảm các loại nguyên liệu, vật liệu trong kho của doanh nghiệp - Kết . liệu và công cụ dụng cụ có hiệu quả thì cần phải phân loại nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ. Phân loại nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ là. Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ xuất kho. Do giá gốc của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ nhập kho từ các nguồn nhập