Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán ở xí nghiệp 206 - Công ty Sông Đà 2 Sau một thời gian thực tập tìm hiểu công tác kế toán tổng hợp ở Xí nghiệp 206, trên cơ sở những kiến thức tiếp thu đợc trong quá trình học tập tại trờng, em xin trình bày một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán sản xuất tại xí nghiệp. - Công tác tổ chức tập hợp chứng từ kế toán Để giảm bớt khối lợng công việc kế toán cuối tháng đảm bảo cung cấp thông tin kế toán kịp thời cho các đối tợng sử dụng, những hạn chế sai sót trong quá trình tổng hợp xử lý thông tin kế toán. Xí nghiệp cần có quy định yêu cầu nhân viên thống kê ở các đội xây lắp định kỳ 10-15 ngày phải gửi chứng từ đã tập hợp đợc về ban tài chính kế toán tuỳ theo khối lợng các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. Tuỳ theo địa điểm và điều kiện vận chuyển đi lại giữa nơi thi công và trụ sở xí nghiệp. Kế toán xí nghiệp nên tổ chức hớng dẫn nhân viên kinh tế ở các đội lập bảng tổng hợp chi phí phát sinh tại công trình hạng mục công trình trong tháng gửi kèm cùng với các chứng từ gốc nh hoá đơn - Tổ chức hệ thống tài khoản Xí nghiệp nên mở chi tiết TK 141 - Tạm ứng và sổ kế toán chi tiết tơng ứng nh chế độ kế toán doanh nghiệp xây lắp hớng dẫn các TK cấp của TK 141 gồm: TK 1411 - Tạm ứng lơng và các khoản phụ cấp theo lơng TK 1412 - Tạm ứng mua vật t hàng hoá TK 1413 - Tạm ứng chi phí xây lắp giao khoán nội bộ TK 1418 - Tạm ứng khác. Nó có tác dụng tách biệt phần tạm ứng để thực hiện khối lợng xây lắp giao khoán nội bộ với các khoản tạm ứng khác. Xí nghiệp cũng nên mở chi tiết TK 154 - chi phí sản xuất kinh doanh: 1541 - xây lắp 1542 - sản phẩm khác 1543 - Dịch vụ chi phí bảo hành - Ban tài chính kế toán xí nghiệp cần yêu cầu các nhân viên thống kê đội lập bảng kê vật liệu còn lại cha sử dụng cuối kỳ ở các công trình để có căn cứ phản ánh chính xác hơn chi phí NVL trực tiếp thực tế phát sinh. - Nhân công trực tiếp: Xí nghiệp nên thực hiện trích trớc lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp thi công vào chi phí sản xuất của mỗi công trình hạng mục công trình liên quan nhằm tránh sự biến động chi phí sản xuất ở mỗi kỳ. Để thực hiện trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân nghỉ phép, của công nhân trực tiếp sản xuất thi công. = x = x 100% - Chi phí sử dụng máy thi công Xí nghiệp nên mở chi tiết TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm: TK 6231 - Chi phí nhân công TK 6232 - Chi phí vật liệu TK 6233 - Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6234 - Chi phí khấu hao máy thi công TK 6237 - Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6238 - Chi phí bằng tiền khác. - Chi phí nhân viên quản lý đội: Kế toán phản ánh khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên lơng của công nhân trực tiếp vào TK 6271. Kế toán nên lập riêng bảng phân bổ tiền lơng vào đối tợng sử dụng và bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ. Việc xác định giá thành sản phẩm xây lắp hiện nay của xí nghiệp là xác định giá thành tổng cộng không chi tiết theo từng khoản mục, mặc dù chi phí sản xuất đợc tập hợp theo từng khoản mục. Để quản lý chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm xây lắp đợc hiệu quả, xí nghiệp nên thực hiện tính giá thành chi tiÕt theo tõng kho¶n môc chi phÝ nh»m so s¸nh víi gi¸ thµnh dù to¸n, gi¸ thµnh kÕ ho¹ch nh»m rót ra c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý gi¸ thµnh thÝch hîp. C«ng ty S«ng §µ 2 XÝ nghiÖp S«ng §µ 206 B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng - BHXH (B¶ng ph©n bæ sè 1) Th¸ng 6 n¨m 2004 Ghi Cã TK Ghi Nî TK TK 334 TK 338 Tæng L¬ng chÝnh L¬ng phô Céng 3382 (2%) 3383 (15%) 3384 (2%) Céng TK 622 51.476.000 315.621 51.791.621 1.029.520 6.338.400 845.120 8.213.040 60.004.661 §éi XD sè 1 23.715.000 155.621 23.870.621 474.300 3.013.350 401.780 3.889.430 27.760.051 §éi XD sè 2 27.761.000 160.000 27.921.000 555.220 3.325.050 443.340 4.323.610 32.244.610 TK623 2.152.850 70.000 2.222.850 43.057 513.810 68.508 625.375 2.848.225 §éi XD sè 1 1.032.400 35.000 1.067.400 20.648 262.500 35.000 318.148 1.385.548 §éi XD sè 2 1.120.450 35.000 1.155.450 22.409 251.310 33.508 307.227 1.462.677 TK 627 6.624.347 128.727 6.753.074 907.170 121.766 16.235 1.045.171 7.799.245 §éi XD sè 1 3.336.607 62.927 3.398.734 421.170 56.966 7.595 486.371 3.885.465 §éi XD sè 2 3.287.740 66.600 3.354.340 486.000 64.800 8.640 559.440 3.913.780 TK642 40.260.000 468.000 40.728.000 5.280.000 704.000 93.867 6.077.867 46.805.867 TK334 4.286.110 857.222 5143.332 5.143.332 Céng 100.513.197 982.348 101.495.545 7.259.747 11.964.086 1.880.952 21.105.785 122.601.330 Công ty Sông Đà 2 Xí nghiệp Sông Đà 206 Bảng thanh toán lơng Toàn xí nghiệp tháng 6 năm 2004 Bộ phận Lơng khoán Lơng thời gian Lơng học- họp Lơng phép Phụ cấp Tổng thu nhập Các khoản khấu trừ Còn lại kỳ II Tạm ứng kỳ I BHXH 5% BHYT 1% Cộng Đội lộc (Đội XD số 1) 23.454.000 3.755.947 213.040 219.957 874.060 28.517.004 3.450.000 1.297.960 259.592 5.007.552 2.350.452 CNSX 23.454.000 155.621 180.249 261.000 24.050.870 2.900.000 1.103.950 220.790 4.224.740 19.826.130 NVQL đội 2.723.547 22.419 39.708 613.060 3.398.734 550.000 142.390 28.478 720.868 2.677.866 NV lái máy thi công 1.032.400 35.000 1.067.400 51.620 10.324 61.944 1.005.456 Đội xây dựng số 2 27.500.000 220.400 231.520 874.060 32.621.110 3.750.000 1.445.150 289.030 5.484.180 27.136.930 CNSX 27.500.000 160.000 190.320 261.000 28.111.320 3.000.000 1.228.400 245.680 4.474.080 23.637.240 NVQL đội 2.674.680 25.400 41.200 613.060 3.354.340 750.000 156.750 31.350 938.100 2.416.240 NV lái máy thi công 1.120.450 35.000 1.155.450 60.000 12.000 72.000 1.083.450 NV quản lý DN 39.700.000 290.000 178.000 560.000 40.728.000 8.700.000 1.543.000 308.600 10.551.600 30.176.400 Cộng 50.954.000 47.251.677 723.440 629.477 2.308.120 101.866.114 15.900.000 4.286.110 857.222 21.043.332 80.822.782 Công ty Sông Đà 2 Xí nghiệp Sông Đà 206 Bảng thanh toán lơng Đội lộc tháng 6 năm 2004 Bộ phận Lơng khoán Lơng thời gian Lơng học- họp Lơng phép Phụ cấp Tổng thu nhập Lơng vay Các khoản khấu trừ Còn lại kỳ II Tạm ứng kỳ I BHXH 5% BHYT 1% Cộng Tổ giáp (Tổ XD số 1) 7.990.000 79.772 30.249 87.000 8.187.021 0 1.000.000 305.950 61.190 1.367.140 6.819.881 Tổ XD số 2 7.675.000 30.249 80.000 87.000 7.872.249 0 1.000.000 420.000 84.000 1.504.000 6.368.249 Tổ XD số 3 7.789.000 45.600 70.000 87.000 7.991.600 0 900.000 378.000 75.600 1.353.600 6.638.000 Tổ quản lý đội lộc 2.723.597 22.419 39.708 613.060 3.398.400 0 550.000 142.390 28.478 720.868 2.677.866 NV lái máy thi công 1.032.400 1.067.400 0 51.620 10.324 61.944 1.005.456 Cộng 23.454.000 3.755.947 213.040 219.957 874.060 28.517.004 0 3.450.000 1.247.960 259.592 5.007.552 23.509.452 Công ty Sông Đà 2 Xí nghiệp Sông Đà 206 Bảng thanh toán lơng Tổ quản lý tháng 6 năm 2004 Đội lộc (Bộ phận gián tiếp) TT Họ và tên Hệ số lơng Lơng cơ bản Lơng thời gian Lơng học, họp Lơng lễ - phép Phụ cấp chức vụ Tổng thu nhập Các khoản khấu trừ Còn nhận kỳ II Công Tiền Công Tiền Công Tiền Tạm ứng Kỳ I BHXH 5% BHYT 1% A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 Nguyễn Đình Giáp 3,05 884.500 26 884.500 353.800 1.238.300 200.000 44.225 8.845 253.070 985.230 2 Nguyễn Văn Đâm 2,98 864.200 26 864.200 259.260 1.123.460 150.000 43.210 8.642 201.852 921.608 3 Nguyễn Văn Đoan 2,01 582.900 24 538.062 1 22.419 560.481 100.000 29.145 5.829 134.974 425.507 4 Phạm Văn Quang 1,78 516.200 22 436.785 2 39.708 476.493 100.000 25.810 5.162 430.972 345.521 Cộng 2.847.800 98 2.723.547 1 22.419 2 39.708 613.060 3.398.734 550.000 142.390 28.478 729.868 2.677.866 Công ty Sông Đà 2 Xí nghiệp Sông Đà 206 Tổ quản lý Bảng chấm công Đội Lộc tháng 6 năm 2004 (Bộ phận gián tiếp) Mẫu số 01- LĐTL Ban hành theo QĐ số 114-TC/QĐ Ngày 1 tháng 1 năm 1995 của Bộ Tài chính STT Họ và tên Chức vụ Hệ số l- ơng Ngày trong tháng Quy ra công để trả lơng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 30 31 Lơng thời gian Lơng học, họp Lơng phép 1 Nguyễn Đình Giáp ĐT 3,05 x CN x x x x x x CN x x x x x 26 2 Nguyễn Văn Nam ĐP 2,98 x CN x x x K x x CN x x x x x 26 3 Nguyễn Văn Đoan 2,01 x CN x F x x x K CN x F x x x 24 1 4 Phạm Văn Quang 1,78 x CN x x x x x x CN x x x x x 22 2 Céng 98 1 2 Công ty Sông Đà 2 Xí nghiệp Sông Đà 206 Bảng thanh toán lơng Tháng 6 năm 2004 Tổ: giáp Đội lộc (Bộ phận trực tiếp) TT Họ và tên Hệ số lơng Lơng cơ bản Lơng thời gian Lơng học, họp Lơng lễ - phép Phụ cấp chức vụ Tổng thu nhập Các khoản khấu trừ Còn nhận kỳ II Công Tiền Công Tiền Công Tiền Tạm ứng Kỳ I BHXH 5% BHYT 1% 1 Nguyễn Văn Tú 2,98 864.200 24 957.264 2 79.772 58.000 1.095.038 100.000 43.210 8.642 151.852 943.186 2 Nguyễn Tuấn Anh 2,74 794.600 26 953.524 29.000 982.524 100.000 39.730 7.946 147.676 834.848 3 Nguyễn Văn ánh 2,26 655.400 25 756.225 1 30.249 786.474 100.000 32.770 6.554 139.324 779.920 4 Lê Văn Đại 1,78 516.200 26 619.450 619.450 100.000 25.810 5.162 130.972 488.478 5 Tô Lê Trung 1,78 516.200 26 619.450 619.450 100.000 25.810 5.152 130.972 488.478 Cộng 21,02 6.119.000 250 7.990.000 2 79.772 1 30.249 87.000 8.187.021 1.000.000 305.950 61.190 1.367.140 6.819.881 Công ty Sông Đà 2 Xí nghiệp Sông Đà 206 Tổ: Giáp Đội: Lộc Bảng chấm công Tháng 6 năm 2004 (Bộ phận trực tiếp) Công trình: Đờng vành đai 3 Mẫu số 01- LĐTL Ban hành theo QĐ số 114-TC/QĐ Ngày 1 tháng 1 năm 1995 của Bộ Tài chính TT Họ và tên Chức vụ Hệ số lơng Lơng ngày Ngày trong tháng Quy ra công để trả lơng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 31 Lơng thời gian Lơng học, họp Lơng phép 1 Nguyễn Văn Tú TT 2,98 39.886 x CN x x x x x x CN x x x x 24 2 2 Nguyễn Tuấn Anh TP 2,74 36.674 x CN x F x K x x CN x x x x 26 3 Nguyễn Văn ánh CN 2,26 30.249 x CN x x x x x K CN x F x x 25 1 4 Lê Văn Đại CN 1,78 23.825 x CN x x x x x x CN x x x x 26 5 Tô Lê Trung CN 1,78 23.825 x CN x K x x x x CN x x x x 26 . Cộng 21,02 290.856 250 2 1 [...]... 4.500 29 .25 0.000 7 20 368.000 2. 240.000 1.400.000 24 1.478.000 Xuất trong kỳ Số lợng Thành tiền 23 5.110.000 6.700 28 .810.000 82 11.480.000 4.500 29 .25 0.000 5 21 6 Tồn cuối kỳ Số lợng Thành tiền 0 7 .27 0.000 1.600.000 1.5 12. 000 3.898.000 1. 920 .000 329 .000 24 2.380.000 3.890.000 Công ty Sông Đà 2 Xí nghiệp Sông Đà 20 6 Chỉ tiêu Số KH trích tháng trớc Số KH tăng trong tháng - Mua đầm cọc TACOM TV 68N - Mua.. .Công ty Sông Đà 2 Xí nghiệp Sông Đà 20 6 Diễn giải Nguyên vật liệu Sắt 20 Đá 1 x 2 Gạch tuynen Công cụ dụng cụ Dàn giáo Mũ bảo hộ cho CNSX Cộng Báo cáo nhập - xuất - tồn Tháng 6 năm 20 04 Đờng vành đai 3 ĐVT MS kg m3 viên 31 20 07 bộ cái 20 26 Tồn đầu kỳ Số lợng Thành tiền 0 4 63 4.800.000 1 .28 0.000 441.000 4.800.000 Nhập trong kỳ Số lợng Thành tiền 23 5.110.000 6.700 28 .810.000 82 11.480.000... vi tính ASIA Số KH giảm trong tháng - Thanh lý xe KAMA 1 8 -2 0 - Thanh lý máy xúc KT-15 Số KH phải trích tháng này Bảng phân bổ và khấu hao TSCĐ (Bảng phân bổ số 3) Tháng 7 năm 20 04 Năm KH 7 5 9 6 Bộ phận sử dụng NG KH 480.590.000 156.800.000 175.600.000 78 .27 5.000 28 .600.000 315.600 7.500.000 176.000 420 .000.000 80.700.000 175.500.000 315.600 21 0.000.000 176.000 154.375.000 TK 623 32. 189.000 16.800.900... 80.700.000 175.500.000 315.600 21 0.000.000 176.000 154.375.000 TK 623 32. 189.000 16.800.900 34.089.900 12. 240.830 11.737 .22 4 TK6 42 15.900.000 3.940.000 16.890.000 17.680.000 14.900.000 14.900.000 27 .700.000 12. 200.000 570.000 TK 627 183.675 .25 0 19.840.000 34.570.000 11. 725 .000 11. 725 .000 28 .175.000 23 .978.054 . Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán ở xí nghiệp 20 6 - Công ty Sông Đà 2 Sau một thời gian thực tập tìm hiểu công tác kế toán tổng. 47 .25 1.677 723 .440 629 .477 2. 308. 120 101.866.114 15.900.000 4 .28 6.110 857 .22 2 21 .043.3 32 80. 822 .7 82 Công ty Sông Đà 2 Xí nghiệp Sông Đà 20 6 Bảng thanh toán