Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT 10/10 2.1. Các phương thức tiêu thụ và tài khoản sử dụng 2.1.1. Các phương thức tiêu thụ Công tác tiêu thụ thành phẩm trong doanh nghiệp có thể được tiến hành theo nhiều phương thức khác nhau, chẳng hạn tiêu thụ trực tiếp, chuyển hàng theo hợp đồng, giao hàng cho đại lý, bán hàng trả góp . Tuy đa dạng về hình thức nhưng toàn bộ quá trình tiêu thụ nhất thiết phải được gắn với nghiệp vụ thanh toán. Do đó, việc lựa chọn áp dụng linh hoạt các phương thức tiêu thụ không chỉ góp phần thúc đẩy khả năng bán hàng mà còn đảm bảo thu hồi vốn đáp ứng yêu cầu tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp. Với đặc điểm ngành nghề kinh doanh và hai thị trường tiêu thụ chính, thành phẩm (TP) của Công ty sản xuất ra được tiêu thụ theo 2 phương thức chủ yếu, đó là: phương thức tiêu thụ qua hợp đồng xuất khẩu và phương thức tiêu thụ trực tiếp. • Với phương thức tiêu thụ qua hợp đồng xuất khẩu Đây có thể nói là phương thức tiêu thụ chủ yếu đem lại trên 90% doanh thu cho Công ty. Hiện tại, thị trường xuất khẩu là thị trường tiêu thụ sản phẩm chủ yếu, vì thế, phương thức tiêu thụ qua hợp đồng xuất khẩu với nước ngoài là hình thức tiêu thụ sản phẩm chính của Công ty. Căn cứ vào các Hợp đồng kinh tế ký kết với Công ty Vestergaard - Frandsen tại Đan Mạch và sự đồng thuận giữa hai bên về mẫu mã giá thành, thành phẩm xuất từ kho xuất khẩu sẽ được chuyển đến kho hàng tại cảng Hải Phòng chờ vận chuyển lên phương tiện chuyên chở (container). Trong suốt quá trình vận chuyển từ kho đến cảng, số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữu của Công ty; vì vậy kế toán Công ty Cổ phần Dệt 10/10 không định khoản gì trong suốt quá trình này. Chỉ khi nào hàng đã lên phương tiện chuyên chở và nhận được Tờ khai hàng hoá xuất khẩu từ Hải quan, thành phẩm được coi là đã tiêu thụ; lúc này doanh thu được ghi nhận. Đ ỗ Th ị Ph ươ ng Nga - K ế toán 47C 1 1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công Do Vestergaard - Frandsen là khách hàng thường xuyên nên Công ty áp dụng hình thức thanh toán trả chậm với đơn vị này (cho phép thanh toán sau 45 ngày tính từ thời điểm giao hàng). • Với phương thức tiêu thụ trực tiếp Phương thức này được áp dụng cho thị trường trong nước. Mặc dù doanh thu đem lại từ hình thức tiêu thụ này còn nhỏ (chỉ khoảng 10% doanh thu tiêu thụ) nhưng với một thị trường tiềm năng như thị trường trong nước việc sử dụng hình thức tiêu thụ trực tiếp cùng với việc phát triển thêm các hình thức tiêu thụ khác (giao hàng cho đại lý, bán hàng trả góp .) sẽ giúp Công ty có thể mở rộng thị trường tiêu thụ đem lại nguồn doanh thu cao hơn từ thị trường này. Căn cứ vào nhu cầu của khách hàng, Công ty sẽ tiến hành bán thành phẩm trực tiếp tại kho nội địa. Sản phẩm sau khi bàn giao với khách hàng được chính thức coi là đã tiêu thụ, Công ty mất quyền sở hữu với số hàng đã bán và doanh thu sẽ được ghi nhận ngay cùng với thời điểm xuất kho thành phẩm. Hình thức thanh toán của Công ty đối với khách hàng trong nước tuỳ thuộc vào từng trường hợp cụ thể. Với những khách hàng mới đến làm thủ tục mua trực tiếp thì phải thanh toán ngay, chỉ có những khách hàng trong nước là khách hàng thường xuyên, Công ty mới cho phép thanh toán sau; thời hạn thanh toán tuỳ thuộc vào thoả thuận của hai bên. Ngoài ra, khách hàng cũng có thể ứng trước tiền khi mua hàng cho Công ty, trường hợp này thường xảy ra khi khách hàng có nhu cầu đặt hàng tại Công ty. Bên cạnh hai hình thức tiêu thụ chủ yếu như đã nói ở trên, Công ty còn sử dụng phương thức tiêu thụ nội bộ khi cần xuất hàng để viên trợ, khen thưởng cho công nhân viên, quảng cáo cho mẫu hàng mới . Trong trường hợp này, kế toán cũng ghi nhận doanh thu tiêu thụ song song với nghiệp vụ xuất kho thành phẩm. 2.1.2. Tài khoản sử dụng Để hạch toán quá trình tiêu thụ thành phẩm, Công ty đang thực hiện theo đúng chế độ kế toán. Trong đó, các tài khoản được sử dụng bao gồm: • TK 155 – Thành phẩm. Đây là tài khoản dùng để hạch toán tình hình tăng, giảm và tồn kho thành phẩm. Nội dung phản ánh của TK này như sau: Bên Nợ: Đ ỗ Th ị Ph ươ ng Nga - K ế toán 47C 2 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công - Trị giá của thành phẩm nhập kho; - Trị giá của thành phẩm thừa khi kiểm kê. Bên Có: - Trị giá thực tế của thành phẩm xuất kho; - Trị giá của thành phẩm thiếu hụt khi kiểm kê. Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế của thành phẩm tồn kho cuối kỳ. Tài khoản này không được chi tiết trong quá trình hạch toán tại Công ty Cổ phần Dệt 10/10. • TK 511 – Doanh thu bán hàng, TK này được dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của Công ty trong kỳ và các khoản giảm trừ doanh thu. Từ đó, tính ra doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ. Bên Nợ: - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; - Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm của Công ty thực hiện trong kỳ kế toán. Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ và Công ty có chi tiết TK này thành tài khoản cấp 2 phục vụ cho mục đích xác định kết quả tiêu thụ:  TK 511.1 – Doanh thu xuất khẩu.  TK 511.2 – Doanh thu nội địa. • TK 632 – Giá vốn hàng bán, được sử dụng để theo dõi giá vốn của thành phẩm xuất bán trong kỳ, đây là giá thành thực tế của sản phẩm xuất bán từ kho. Bên Nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm đã bán trong kỳ; - Chi phí NVL, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ; - Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra; - Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Bên Có: - Kết chuyển giá vốn của sản phẩm đã bán trong kỳ sang Tài khoản 911 –Xác định kết quả kinh doanh; Đ ỗ Th ị Ph ươ ng Nga - K ế toán 47C 3 3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước); - Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho. Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ. Công ty không mở tiểu khoản chi tiết cho TK này. Ngoài các tài khoản nói trên, trong quá trình hạch toán tiêu thụ thành phẩm, kế toán Công ty Cổ phần Dệt 10/10 còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như: TK 131, TK 111, TK 112, TK 333, . 2.2. Thực trạng kế toán tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Dệt 10/10 2.2.1. Kế toán tiêu thụ theo phương thức hợp đồng xuất khẩu Khi tiêu thụ theo phương thức xuất khẩu, hàng hoá của Công ty Cổ phần Dệt 10/10 là mặt hàng không phải chịu thuế xuất khẩu (do mặt hàng dệt, may thuộc hàng khuyến khích xuất khẩu theo quy định của Nhà nước) và hầu hết đều có thuế suất thuế GTGT bằng 0% (các nghiệp vụ xuất khẩu giá trị lớn có làm Tờ khai hàng hoá xuất khẩu). Tuy nhiên, trong một số trường hợp xuất hàng số lượng nhỏ không khai báo với Hải quan, lượng hàng đó phải chịu thuế GTGT, khi đó, Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ áp dụng cho từng mức thuế suất phù hợp. Quy trình tiêu thụ theo phương thức hợp đồng xuất khẩu được bắt đầu từ việc khách hàng thường là Công ty Vestergaard - Frandsen thông qua Phòng Kinh doanh đặt hàng với Công ty bằng việc ký kết các Hợp đồng kinh tế. Trong Hợp đồng quy định rõ mẫu mã, giá cả và cách thức thanh toán. Sau khi hợp đồng đã được ký kết, Công ty Cổ phần Dệt 10/10 tiến hành sản xuất theo mẫu đã thoả thuận. Đến khi hoàn thành, Công ty chuyển mẫu hàng cho khách hàng kiểm tra; khi đã có sự đồng thuận của hai bên, Công ty bắt đầu quy trình xuất hàng. Công ty xuất khẩu thành phẩm theo giá FOB tại cảng Hải Phòng. Khi chuẩn bị xuất hàng Công ty gửi chỉ thị xuất hàng (do khách hàng gửi sang) và danh mục hàng xuất khẩu cho Hải quan để làm Tờ khai hàng xuất khẩu (Biểu số 2 – 1). Khi hàng được chuyển đến cảng Hải Phòng, cơ quan Hải quan kiểm tra lại hàng và ký nhận vào tờ khai. Tờ khai được lập thành hai bản, một bản do cơ quan Hải quan giữ, một bản Công ty dùng làm căn cứ lập biên bản xác nhận việc chuyển Đ ỗ Th ị Ph ươ ng Nga - K ế toán 47C 4 4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công giao hàng hoá. Sau khi nhận được biên bản hàng coi như đã được tiêu thụ, kế toán có thể ghi nhận doanh thu. Đồng thời với quá trình làm thủ tục xuất hàng, Công ty lập Hoá đơn thương mại (Original Invoice) gửi kèm cùng các chứng từ khác để hoàn thiện bộ hồ sơ xuất khẩu gửi sang cho khách hàng. Sau khi đã hoàn thiện mọi thủ tục xuất hàng, một bản của Hoá đơn thương mại, Tờ khai xuất khẩu sẽ được chuyển cho Phòng Tài vụ để làm các thủ tục thanh toán với khách hàng và cơ quan Hải quan, đồng thời, ghi sổ doanh thu, khoản phải thu khách hàng và GVHB. Việc theo dõi doanh thu và phải thu khách hàng do kế toán tiêu thụ thực hiện; còn việc theo dõi GVHB do Kế toán trưởng thực hiện. Sau khi lô hàng xác định xuất khẩu hoàn thành, căn cứ vào các chứng từ để đối chiếu xác nhận số lượng, đơn giá, giá trị thực tế trên các chứng từ xuất khẩu đã phù hợp, kế toán tiến hành lập Hoá đơn GTGT (Biểu số 2 – 2), hoá đơn này chỉ mang tính thủ tục dùng để sử dụng nội bộ và đáp ứng yêu cầu của cơ quan thuế. Các chứng từ phản ánh nghiệp vụ xuất khẩu TP tại Công ty bao gồm: - Đơn hàng chính thức - Hoá đơn giá trị gia tăng - Tờ khai hàng hoá xuất khẩu - Giấy báo xuất hàng lên Container - Hoá đơn thương mại (Original Invoice) Hàng ngày, dựa trên các chứng từ này, kế toán tiêu thụ căn cứ vào số lượng và đơn giá của từng mặt hàng trong từng lần xuất khẩu, tính ra doanh thu theo nguyên tệ và đổi ra Việt Nam đồng (VND) theo giá hạch toán, đến cuối quý mới điều chỉnh theo giá thực tế ngày cuối quý và tiến hành ghi Sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm xuất khẩu. Sổ này dùng để theo dõi tình hình tiêu thụ của Công ty theo từng loại về mặt số lượng và giá bán thành phẩm xuất khẩu. Đơn giá bán được lấy căn cứ vào đơn giá ghi trong Hợp đồng kinh tế hoặc Hoá đơn GTGT. Chẳng hạn như, một nghiệp vụ xuất khẩu phát sinh vào ngày 28/10/2008. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 01/2008XK; SPO7960, Công ty tiến hành xuất khẩu 1.049.150 chiếc màn chống muỗi với kiểu màn 130 x 180 x 150, 100 D , trắng; đơn giá bán 2,411USD/1 chiếc; kế toán lập chứng từ và ghi sổ như sau: Đ ỗ Th ị Ph ươ ng Nga - K ế toán 47C 5 5 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công Căn cứ vào hợp đồng đã ký với khách hàng, Công ty tiến hành SX và làm các thủ tục xuất khẩu, lập Tờ khai hàng xuất khẩu và chuyển hàng lên Container. Biểu số 2 – 1: Tờ khai xuất khẩu hàng hoá FROM: MEKONG CARD FREIGHT Oct. 28 2008 04:58PM TỜ KHAI HÀNG HOÁ XUẤT KHẨU Bản lưu người khai Hải quan TỔNG CỤC HẢI QUAN Cục Hải quan : HN Chi cục Hải quan: Bắc HN Tờ khai số: 2007/ XK/ XSXN/DHN Ngày đăng ký : 28/10/2008 Số lượng phụ lục tờ khai : 01 Cán bộ đăng ký A - PHẦN DÀNH CHO NGƯỜI KHAI HẢI QUAN KÊ KHAI 1. Người xuất khẩu: 0100100590 CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT 10/10 253, MINH KHAI, HÀ NỘI 5. Loại hình: SXXK 6. Giấy phép (nếu có) 2. Người nhập khẩu: UNDP-DRC KINSHASA DEMOCRATIC REBLIC OF CONGO 7. Hợp đồng Số : 01/2008XK;SPO7960 Ngày : 26/9/2008 Ngày hết hạn: 8. Nước nhập khẩu: CONGO 3. Người uỷ thác 9. Cửa khẩu xuất hàng: HAIPHONG 10. Điều kiện giao hàng: FOB HAIPHONG 4. Đại lý làm thủ tục: 11. Đồng tiền thanh toán: USD Tỷ giá tính thuế: 12. Phương thức t. toán: TTR TT Tên hàng quy cách phẩm chất Mã số hàng hoá Số lượng Đơn vị tính Đơn giá nguyên tệ Thành tiền 1 Màn tuyn tẩm thuốc muỗi mới 100% sản xuất tại VN cỡ 130x180x150cm, 100D, trắng 630312000 0 1,049,15 0 Cái 2.144 2,249,377.60$ Cộng : 2.249.377,60$ Chứng từ đi kèm Bản chính Bản sao Hợp đồng thương mại : 01 Bản kê chi tiết : 02 Ngày tháng năm 2008 (Người khai báo ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên, chức danh) (Nguồn Phòng Kế toán – Tài chính) Sau khi nhận được hồ sơ xuất khẩu, kế toán tiến hành lập Hoá đơn giá trị gia tăng (biểu số 2 – 2), hoá đơn được lập làm 3 liên nhưng được lưu trữ cả 3 liên tại Công ty với mục đích sử dụng nội bộ. Biểu số 2 – 2: Hoá đơn giá trị gia tăng Đ ỗ Th ị Ph ươ ng Nga - K ế toán 47C 6 6 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Đơn vị bán hàng: . Địa chỉ: Số Tài khoản: Điện thoại: Mã số: Họ tên người mua hàng: Vestergaard - Frandsen SA Tên đơn vị : . Địa chỉ : Democratic Republic of Congo Hình thức thanh toán: NTTC Mã số: TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 Permanet 2.0 Insecticede treated 100% polyester mosquito bednets 130x180x150, 100 D , white Pcs 1.049.150 2,144 2.249.377,60$ 1USD = 16.000VNĐ. Cộng tiền hàng: 2.249.377,60$ = 35.990.041.600VNĐ Thuế suất GTGT: 0%. Tiền thuế GTGT: Tổng tiền thanh toán: 2.249.377,60$ = 35.990.041.600VNĐ Số tiền bằng chữ: Ba mươi lăm tỷ, chín trăm chín mươi triệu, không trăm bốn mươi mốt ngàn, sáu trăm đồng ./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu, họ tên) (Nguồn Phòng Kế toán – Tài chính) Đ ỗ Th ị Ph ươ ng Nga - K ế toán 47C 7 Mẫu số 01/GTKT – 3LL LH/2008B 0081690 CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT 10/10 SỐ 9/253 MINH KHAI – VĨNH TUY – HAI BÀ TRƯNG – HÀ NỘI MST : 0100100590 7 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công Khi kế toán nhận được toàn bộ chứng từ phản ánh nghiệp vụ xuất khẩu sẽ ghi Sổ chi tiết tiêu thụ TP xuất khẩu (Biểu số 2 – 3), định khoản theo tỷ giá hạch toán :  Nợ TK 131.1 : 2,411 x 1.049.150 x 16.000 = 35.990.041.600 Có TK 511.1: 35.990.041.600 Đến cuối quý, căn cứ vào tỷ giá ngày cuối quý, kế toán điều chỉnh doanh thu xuất khẩu trong quý. Do tỷ giá ngày cuối quý IV/2008 là 16.800VNĐ/USD lớn hơn tỷ giá hạch toán đã ghi sổ nên kế toán phản ánh bút toán điều chỉnh tăng doanh thu trên Sổ tiêu thụ. Tổng doanh thu xuất khẩu theo tỷ giá hạch toán trong quý đạt 320.848.223.040 VNĐ, tương ứng với 20.053.014 USD, khi đó, bút toán điều chỉnh doanh thu trong quý như sau:  Nợ TK 413 : 20.053.014 x (16.800 – 16000) = 16.042.411.152 Có TK 511 : 16.042.411.152 Do Công ty sử dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá TP xuất kho nên cuối kỳ, Kế toán trưởng mới tiến hành tính giá vốn lô hàng xuất khẩu. Vì vậy, kế toán định khoản nghiệp vụ trên như sau:  Phản ánh giá vốn hàng bán theo chỉ tiêu số lượng vào Bảng kê số 8: Nợ TK 632: 1.049.150 chiếc Có TK 155 : 1.049.150 chiếc. Cuối quý, Kế toán trưởng tính ra đơn giá từng mặt hàng bán trong kỳ và bổ sung cột đơn giá, giá trị cho hàng xuất kho trên Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn kho thành phẩm, Bảng kê số 8, Sổ chi tiết giá vốn hàng bán. Tiếp đó, sau thời hạn thanh toán 45 ngày, Công ty Vestergaard - Frandsen thanh toán số tiền hàng là 2.249.377,60$ qua tài khoản của Công tại ngân hàng Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Hà Nội. Công ty đã nhân được Giấy báo Có của ngân hàng. Kế toán thanh toán tiến hành định khoản: Nợ TK 112.2 : 2.249.377,60 x 16.000 = 35.990.041.600 Có TK 131.1 : 35.990.041.600 Dựa vào chứng từ Ngân hàng và một số chứng từ khác, kế toán vào Bảng kê số 2, Sổ chi tiết thanh toán quý IV/2008 . Đến đây, kế toán nghiệp vụ bán hàng qua hợp đồng xuất khẩu số 01/2008XK; SPO7960, hoá đơn giá trị gia tăng số 0081690 đã hoàn thành. Đ ỗ Th ị Ph ươ ng Nga - K ế toán 47C 8 8 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công Biểu số 2 – 3: Sổ chi tiết tiêu thụ TP xuất khẩu Đơn vị : Công ty Cổ phần Dệt 10/10 Địa chỉ : SỔ TIÊU THỤ - CHI TIẾT TP XUẤT KHẨU Quý IV/2008 Số HĐ NT Tên người mua DT chưa thuế GTGT Thuế GTGT đầu ra Số CT thanh toán TK 111.1 TK 112.2 TK 131.1 . . . . . . . . . . . 81651 12/10 Denmark Iv số 301 (1.234,15 USD) 17.951.2 00 1.795.12 0 17.951.2 00 1.795.12 0 . . . . . . . . . . 81690 31/10 Denmark Iv số 533 (2.249.37 7,6USD) 35.990.0 41.600 35.990.0 41.600 . . . . . . . . . . Cộng tiêu thụ XK tháng 10 138.405. 128.160 2.223.93 6 13.943.5 08.816 74.885.8 23.920 . . . . . . . . . . Cộng tiêu thụ XK tháng 12 . . . . . . . . . . Cộng tiêu thụ XK quý IV/2008 336.890. 634.192 49.138.6 35 113.195. 128.944 102.551. 822.507 Hà Nội, ngày . tháng . năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (Nguồn Phòng Kế toán – Tài chính) Đ ỗ Th ị Ph ươ ng Nga - K ế toán 47C 9 9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công 2.2.2. Kế toán tiêu thụ theo phương thức bán buôn trực tiếp Thành phẩm phục vụ cho nhu cầu tiêu thụ trong nước là các loại màn Công ty sản xuất theo một kích thước nhất định. Đối với thành phẩm nội đia, kế toán mã hoá bằng cách viết tắt tên thành phẩm để tiện ghi sổ. Ví dụ như: màn đôi trắng có cửa là Cửa T, màn đôi trắng không cửa là MĐ01, màn đôi trắng không cửa có hoa là 01 TH . Công ty thực hiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Sản phẩm của Công ty khi tiêu thụ trong nước chủ yếu là các mặt hàng chịu thuế GTGT 10%, tuy nhiên, một số loại phế liệu như dầu thải, dầu đốt hỏng . khi bán chỉ phải chịu thuế suất thuế GTGT là 5% hay một số nghiệp vụ xuất hàng cho Ban quản lý dự án quỹ phòng chống sốt rét Việt Nam sẽ không phải chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất bán. Thành phẩm nội địa của Công ty được tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp. Khách hàng trực tiếp mua sản phẩm tại kho, Công ty không thực hiện bán hàng trực tiếp tại các phân xưởng sản xuất. Khi có nhu cầu, khách hàng đến Phòng Kinh doanh làm thủ tục mua hàng, Phòng Kinh doanh căn cứ vào nhu cầu khách hàng viết Hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn được lập thành 3 liên : Liên 1 (màu tím), Liên 2 (màu đỏ) và Liên 3 (màu xanh). Trong đó, liên 1 sẽ được lưu tại Phòng Kinh doanh, 2 liên còn lại đem sang Phòng tài vụ để hoàn chỉnh chứng từ. Kế toán tiêu thụ có nhiệm vụ kiểm tra hoá đơn, nếu đúng sẽ ký tên xác nhận. Thông thường khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt. Vì vậy, căn cứ vào số tiền trên hoá đơn, Thủ quỹ tiến hành thu tiền và Kế toán thanh toán viết Phiếu thu. Sau khi hoàn tất thủ tục mua hàng, khách hàng mang 2 liên xuống kho, thủ kho kiểm tra, ký tên và giao hàng cho khách. Đồng thời liên màu đỏ giao cho khách hàng, liên màu xanh thủ kho giữ để ghi thẻ kho và cùng thời điểm đó Kế toán tiêu thụ ghi nhận doanh thu. Cuối quý, Kế toán tiêu thụ tiến hành vào Sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm nội địa. Trường hợp khách hàng thanh toán qua ngân hàng hoặc thanh toán sau, kế toán ghi nhận doanh thu đối ứng với TK 131 - Phải thu khách hàng. Ngoài ra, trong trường hợp đặc biệt, khi xuất hàng dùng cho biếu tặng, viện trợ khen thưởng, sau khi đã có sự phê duyệt của Tổng Giám đốc, Phòng Kinh doanh chuyển yêu cầu xuất hàng xuống cho thủ kho. Phòng Kinh doanh cũng lập hoá đơn Đ ỗ Th ị Ph ươ ng Nga - K ế toán 47C 10 (Nguồn [...]... tháng năm 2008 Kế toán trưởng (Nguồn Phòng Kế toán – Tài chính) 2.3 Thực trạng kế toán kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Dệt 10/10 2.3.1 Kết quả tiêu thụ và tài khoản sử dụng Đỗ Thị Phương Nga - Kế toán 47C 30 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Văn Công Đối với Công ty Cổ phần Dệt 10/10, hoạt động kinh doanh chính là tiêu thụ thành phẩm Công ty chỉ xác định kết quả tiêu thụ chung cho... lập Kế toán trưởng Đỗ Thị Phương Nga - Kế toán 47C (Nguồn Phòng Kế toán – Tài chính) 20 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Văn Công Cuối quý, căn cứ vào Bảng tổng hợp tiêu thụ chi tiết cho từng thành phẩm, Bảng tổng hợp tiêu thụ và kết quả đối chiếu giữa các nhân viên kế toán nghiệp vụ, Kế toán trưởng tiến hành lập sổ Cái TK 511 (Biểu số 2 – 10) làm cơ sở cho việc xác định kết quả tiêu. .. Thị Phương Nga - Kế toán 47C 13 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Văn Công - 2 1 - 6 6 Đơn vị : Công ty Cổ phần Dệt 10/10 Đ Người lập Đỗ Thị Phương Nga - Kế toán 47C (Ng 14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Văn Công Cuối quý, Kế toán tiêu thụ căn cứ vào các bảng kê và Sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm (sổ này dùng để theo dõi tình hình tiêu thụ của Công ty theo từng loại... trong kỳ; từ đó, kết chuyển xác định kết quả tiêu thụ để ghi sổ tổng hợp và lập các Báo cáo tài chính từng quý Đến cuối năm, Kế toán trưởng sẽ tổng hợp số liệu từ các báo cáo này đồng thời đối chiếu với Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp TK 511, 632, tiến hành lập Báo cáo tài chính phản ánh chính xác tình hình hoạt động trong cả năm của Công ty Kết quả tiêu thụ được xác định thông qua công thức: Kết quả Tổng Các... thành phẩm theo chỉ tiêu số lượng trên Thẻ kho - Tại Phòng Tài vụ, thành phẩm sẽ được theo dõi chi tiết và ghi chép tổng hợp vào sổ sách liên quan theo cả chỉ tiêu số lượng và giá trị Việc theo dõi hai chỉ tiêu của thành phẩm do hai kế toán khác nhau thực hiện Kế toán tiêu thụ theo dõi về mặt số lượng của thành phẩm Khi thành phẩm xuất kho, căn cứ vào Hoá đơn GTGT kế toán tiêu thụ vào Sổ chi tiết giá... hạch toán và cuối kỳ dùng để kết chuyển sang TK 911 – Xác định kết quả KD Nội dung phản ánh của tài khoản này như sau: Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm Bên Có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 để tính kết quả kinh doanh trong kỳ Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ và Công ty Cổ phần Dệt 10/10 không mở tiểu khoản chi tiết cho TK 641  TK 642 – Chi phí quản... 5.200.362.3 92 Cộng cuối quý 4.417.013.595 Hà Nội, ngày tháng năm 2008 Kế toán trưởng (Nguồn Phòng Kế toán – Tài chính) Cuối quý, kế toán các phần hành này tổng hợp chi phí của cả quý chuyển lên cho Kế toán trưởng để Kế toán trưởng xác định kết quả hoạt động tiêu thụ trong quý, kết chuyển các chi phí lên Nhật lý chứng từ số 8 và vào sổ Cái các TK 641 (Biểu số 2 – 16), sổ Cái TK 642 (Biểu số 2 – 17)... đó có những biện pháp hợp lý vừa đảm bảo đẩy mạnh công tác bán hàng vừa thu hồi vốn, tránh rủi ro khách hàng mất khả năng thanh toán Mặt khác, Bảng tổng hợp tiêu thụ còn là cơ sở để Kế toán tiêu thụ đối chiếu số phát sinh với Kế toán thanh toán và nhân viên kế toán các phần hành khác; từ đó, chuyển dữ liệu liên quan cho Kế toán trưởng lập báo cáo kế toán được nhanh chóng, chính xác Ngoài ra, số liệu... để vào sổ Cái TK 511, sổ Cái TK 911 và ghi Nhật ký chứng từ số 8 Đỗ Thị Phương Nga - Kế toán 47C 15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Văn Công Biểu số 2 – 6: Bảng tổng hợp tiêu thụ chi tiết theo từng loại sản phẩm Đơn vị: Công ty Cổ phần Dệt 10/10 Địa chỉ: …………………………… Đỗ Thị Phương Nga - Kế toán 47C 16 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Văn Công BẢN G TỔN G HỢP TIÊU... nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 TK 642 không có số dư cuối kỳ TK này cũng không được Công ty chi tiết  TK 911 – Xác định kết quả KD Sau một kỳ hạch toán, kế toán tiến hành xác định kết quả tiêu thụ qua TK 911 Đây là TK tổng hợp toàn bộ chi phí, doanh thu, thu nhập trong kỳ của Công ty TK này được sử dụng để xác định lãi, lỗ trong quá trình . Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS. Nguyễn Văn Công THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT 10/10 2.1. Các. 333, . 2.2. Thực trạng kế toán tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Dệt 10/10 2.2.1. Kế toán tiêu thụ theo phương thức hợp đồng xuất khẩu Khi tiêu thụ theo phương