Tình hình thực tế tổ chức công tác Kế toán tại Công ty. I. Các phần hành Kế toán tại đơn vị. Công ty Điện tử Viễn thông Quân đội hoạt động kinh doanh trên nhiều lĩnh vực, nhng lĩnh vực hoạt động chính của Công ty là cung cấp dịch vụ điện thoại đờng dài 178 và xây lắp các công trình thiết bị thông tin. Do đó việc tổ chức hạch toán kế toán của Công ty bao gồm những phần hành cụ thể sau: 1. Kế toán tài sản cố định: - Nguyên tắc đánh giá Tài sản cố định: đánh giá theo nguyên tắc giá trị còn lại - Phơng pháp khấu hao: áp dụng phơng pháp khấu hao đích danh theo từng danh mục tài sản và theo tỷ lệ bình quân hiện hành đã đăng ký. 2. Kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc đánh giá: Giá trị vật t, hàng hoá nhập, xuất, tồn kho đợc đánh giá theo giá thực tế. - Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: theo giá trị thực tế đích danh. - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phơng pháp kê khai th- ờng xuyên. 1. Kế toán tiền lơng, các khoản trích theo lơng và tình hình thanh toán với ngời lao động. Doanh nghiệp trả lơng cho ngời lao động hợp đồng tuỳ vào trờng hợp và điều kiện lao động mà áp dụng hình thức trả lơng phù hợp. Các hình thức chủ yếu mà doanh nghiệp áp dụng để tính tiền lơng cho công nhân viên là: Hình thức tiền lơng theo thời gian, tiền lơng theo sản phẩm, tiền lơng theo hình thức khoán thu nhập. Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, đợc tính theo tỷ lệ quy định trên lơng quân hàm, thâm niên, phụ cấp chức vụ đối với sỹ quan, quân nhân chuyên nghiệp và tiền lơng cấp bậc đối với công nhân viên. Trong đó: - Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh: 15% quỹ lơng cho quỹ Bảo hiểm xã hội, 2% quỹ lơng cho Bảo hiểm y tế. - Ngời hởng lơng đóng góp: 5% quỹ lơng cho Bảo hiểm xã hội, 1% quỹ lơng cho Bảo hiểm y tế. Kinh phí công đoàn: Công ty thu và trích lập theo đúng quy định. 2. Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm, dịch vụ. Tiêu thức phân bổ chi phí: - Chi phí sản xuất chung đợc tập hợp theo công trình, dịch vụ. - Chi phí bán hàng tập hợp theo dịch vụ bán hàng. - Chi phí quản lý doanh nghiệp theo tỷ lệ bình quân trên chênh lệch giữa doanh thu và giá vốn (lãi gộp) 3. Hạch toán tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ. 4. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán. 5. Hạch toán phần hành vốn bằng tiền 6. Hạch toán các nghiệp vụ dự phòng. Đến nay Công ty cha thực hiện tính trích lập các khoản dự phòng. 7. Hạch toán phần hành Vốn chủ sở hữu. 8. Báo cáo kết toán tài chính. II. Quy trình hạnh toán Kế toán của từng phần hành cụ thể. 1. Tài sản cố định. 1.1. Chứng từ sử dụng tại đơn vị và quy trình luân chuyển chứng từ. 1.1.1. Chứng từ sử dụng. - Biên bản giao nhận tài sản cố định (Mẫu số 01 TSCĐ/ BB): Chứng từ này đợc sử dụng trong trờng hợp giao nhận tài sản cố định, tăng do mua ngoài, do nhận vốn góp do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao. Do nhận lại vốn góp liên doanh trớc đây đã tham gia góp vốn liên doanh. - Thẻ tài sản cố định (Mẫu số 02 TSCĐ/ BB): (3)(2)(1) Nghiệp vụ TSCĐ Chủ sở hữu Quyết định tăng, giảm TSCĐ Hội đồng giao nhận Giao nhận tài sản và lập các chứng từ Kế toán TSCĐ - Lập thẻ TSCĐ- Ghi sổ chi tiết - Lập bảng tính khấu hao. - Ghi sổ tổng hợp Bảo quản và l-u trữ - Biên bản thanh lý tài sản cố định (Mẫu số 03 TSCĐ/ BB): Là biên bản dùng để ghi chép các nghiệp vụ thanh lý tài sản cố định, kể cả trờng hợp nhợng bán, ngoài ra khi bán hoặc thanh lý doanh nghiệp còn phát hành hoá đơn giá trị gia tăng. - Biên bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa hoàn thành (Mẫu số 04 TSCĐ/ HD): Là biên bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành kể cả sửa chữa nâng cấp tài sản cố định. - Biên bản đánh giá lại tài sản cố định (Mẫu số 05 TSCĐ/ HD): Là biên bản theo dõi việc đánh giá lại tài sản cố định, biên bản này thờng đi kèm với biên bản kiểm kê. - Chứng từ về tính và phân bổ khấu hao. 1.1.2. Quy trình luân chuyển chứng từ. - Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ. - Giải thích quy trình luân chuyển chứng từ. Bớc 1: Chủ sở hữu (Giám đốc công ty hay ngời đợc ủy nhiệm) quyết định tăng giảm TSCĐ để phục vụ cho nhu cầu của công ty. Bớc 2: Kế toán TSCĐ thông qua hợp đồng giao nhận sẽ lập các chứng từ liên quan nh : Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ Bớc 3: Kế toán TSCĐ tiến hành lập thẻ TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao, sổ chi tiết TSCĐ để theo dõi. Kế toán tổng hợp tiến hành lập bảng tổng hợp về TSCĐ. 1.2. Sổ chi tiết, sổ tổng hợp. 1.2.1. Sổ chi tiết. - Sổ tài sản cố định: sổ này dùng chung cho toàn doanh nghiệp, đợc mở cho cả năm, sổ đợc mở để theo dõi cho 01 loại tài sản cố định. Số lợng sổ mở tuỳ thuộc vào chủng loại tài sản cố định. Căn cứ để ghi sổ là các chứng từ tăng giảm và khấu hao tài sản cố định. 1.2.2. Sổ tổng hợp. - Sổ Chứng từ ghi sổ lập riêng cho từng nghiệp vụ tăng, giảm, khấu hao tài sản cố định. - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ vừa để quản lý Chứng từ ghi sổ. Kiểm tra đối chiếu số liệu với phần ghi theo đối tợng. - Sổ cái các TK 211, 213, 214, 212, Chứng từ ghi sổSổ đăng ký chứng từ ghi sổ Thẻ tài sản cố định Chứng từ tăng, giảm và khấu hao tài sản cố định Sơ đồ 4: Sơ đồ quy trình hạch toán kế toán Sổ cái tài khoản 211, 213, 241, 212 Sổ chi tiết tài sản cố định Bảng tổng hợp chi tiết tài sản cố định Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 1.3. Sơ đồ quy trình làm Kế toán của phần hành tài sản cố định. 1.3.1. Sơ đồ quy trình hạch kế toán: 1.3.2. Giải trình sơ đồ. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc về tăng, giảm và khấu hao tài sản cố định, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, cuối tuần Chứng từ ghi sổ đợc ghi vào sổ cái theo các tài khoản riêng biệt. Sau đó căn vào chứng từ gốc kế toán ghi vào thẻ tài sản cố đinh, từ thẻ tài sản cố định kế toán ghi vào sổ chi tiết tài sản cố định. Cuối tháng khoá sổ cái tính d cuối kỳ các tài khoản trên sổ cái, cộng sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng cộng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ đợc đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh (đợc lập trên cơ sở số phát sinh số d cuối kỳ các tài khoản 211, 213 trên sổ cái). Cuối tháng cộng sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết cho các đối tợng, đối chiếu với kế toán tổng hợp với số liệu trên sổ cái để đảm bảo tính chính xác giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết. Sau khi đảm bảo tính khớp đúng của số liệu, kế toán lập các báo cáo tài chính. 2. Kế toán vật t. 2.1. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển của chứng từ tại đơn vị. 2.1.1. Chứng từ sử dụng. - Chứng từ nguồn: là các chứng từ phản ánh nguồn nhập hàng. - Biên bản kiểm nghiệm vật t, hàng hoá: + Chứng từ để chứng minh nghiệp vụ giao nhận hàng hoá, vật t giữa nhà cung cấp, ngời quản lý tài sản và cán bộ nghiệp vụ quản lý về số lợng, chất lợng và chủng loại. + Biên bản kiểm nghiệm hàng hoá có thể sử dụng cho mọi nghiệp vụ nhập hay để tăng cờng tính kiểm soát của nghiệp vụ ở Công ty Điện tử Viễn thông Quân đội biên bản này thờng đợc lập trong những trờng hợp sau: Hàng nhập với số lợng lớn Hàng nhập có tính chất rời (không nguyên đai, nguyên kiện) Hàng nhập có tính chất cơ lý hoá phức tạp. - Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 VT) Bảo quản và lưutrữ Nghiệp vụ nhập hàng tồn kho Ng-ời giaohàng Đề nghị đ-ợc nhập hàng Ban kiểmnghiệm Lậpbiên bản kiểm nghiệm Ban cung ứng Lập phiếu nhập kho Phụ trách cung ứng Ký phiếu nhập kho Thủ kho Kiểm nhận hàng Kế toán HTK Ghi Sổ (6)(5)(4)(3)(2)(1) + Chứng từ phản ánh lợng hàng nhập qua kho trớc khi xuất dùng hoặc xuất bán. tất cả các loại vật t, thành phẩm, hàng hoá nhập kho đều phải lập phiếu nhập kho. + Phiếu nhập kho do kế toán hàng tồn kho lập. + Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên đặt giấy than viết 1 lần trong đó liên 1 lu tại quyển, liên 2 ngời nhập hàng giữ, liên 3 để luân chuyển giữa thủ kho và kế toán. 2.1.2. Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho và xuất kho. - Nhập kho vật t: + Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ: + Giải trình sơ đồ: Bớc 1: Ngời giao hàng trên cơ sở hóa đơn mua hàng đề nghị đợc nhập hàng. Bớc 2: Ban kiểm nghiệm căn cứ vào chứng từ nguồn lập biên bản kiểm nghiệm. Bớc 3: Ban cung ứng hoặc kế toán hàng tồn kho lập phiếu nhập kho theo mẫu. Bớc 4: Trởng phòng khế hoạch ký phiếu nhập kho. Bớc 5: Thủ kho cho nhập kho hàng ghi số thực nhập, ký vào phiếu nhập kho và ghi vào thẻ kho. Bớc 6: Kế toán hàng tồn kho sau khi kiểm tra các chứng từ liên quan tiến hành ghi sổ. - Xuất kho vật t: + Sơ đồ quy trình luân chuyển: Bảo quản và l-u trữ Người có nhu cầu hàng Duyệt lệnh xuất Thủ trưởng Kế toán trưởng Lập chứng từ xin xuất vật t- Bộ phận cung ứng Lập phiếu xuất kho Thủ kho Xuất vật tư Kế toán HTK Ghi sổ Nghiệp vụ xuất vật t- (1) (2) (3) (4) (5) + Giải trình sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ: Bớc 1: Ngời có nhu cầu vật t lập chứng từ xin xuất vật t. Bớc 2: Thủ trởng và kế toán trởng xem xét nhu cầu hàng và duyệt lệnh xuất Bớc 3: Bộ phận cung ứng căn cứ vào lệnh duyệt của thủ trởng hoặc kế toán trởng tiến hành lập phiếu xuất kho. Bớc 4: Thủ kho thực hiện các công việc sau đây : - Kiểm giao hàng - Ghi số thực xuất vào phiếu xuất kho - Cùng với ngời nhận vật t ký phiếu xuất kho - Ghi thẻ kho Bớc 5: Kế toán hàng tồn kho thực hiện các công việc sau đây : - Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Căn cứ vào đơn giá xuất để ghi đơn giá vào phiếu xuất kho - Tính thành tiền ghi sổ 2.2. Sổ chi tiết sổ tổng hợp. 2.2.1. Sổ chi tiết. Công ty hạch toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song. - Các sổ sách sử dụng: Sổ kế toánchi tiết Phiếu xuấtkho Phiếu nhập kho Thẻ kho Bảng tổng hợp N,X,T Kế toán tổng hợp + Thẻ kho: Là sổ sử dụng để theo dõi chi tiết ở kho hàng đợc sử dụng để phản ánh tình hình nhập xuất tồn về mặt số lợng. Đợc mở cho từng danh điểm vật t (từng thứ vật t) và theo từng kho, do thủ kho ghi và cơ sở để ghi là các chứng từ xuất, nhập mỗi chứng từ ghi một dòng. Cuối tháng thủ kho phải cộng nhập, cộng xuất tính theo số tồn trên từng thứ và đối chiếu với sổ kế toán chi tiết. + Sổ kế toán chi tiết: Do kế toán mở và ghi, đợc mở theo kho do mình phụ trách tơng ứng với thẻ kho, cơ sở để ghi là các chứng từ Nhập xuất, mỗi chứng từ ghi một dòng cuối tháng lập bảng tổng hợp Nhập xuất tồn (Bảng kê nhập xuất tồn) đối chiếu số lợng với thẻ kho và giá trị với bộ phận kế toán tổng hợp. + Bảng tổng hợp Nhập xuất tồn: Do kế toán chi tiết lập vào cuối kỳ, cơ sở để lập là tổng cộng trên các sổ chi tiết. Mỗi thứ vật t đợc ghi một dòng trên bảng theo dõi tổng số. - Sơ đồ hạch toán chi tiết. 2.2.2. Sổ tổng hợp. - Sổ Chứng từ ghi sổ: Đợc lập trên cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc về nhập xuất vật t, hàng hoá. - Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ vừa dùng để quản lý Chứng từ ghi sổ. Kiểm tra đối chiếu số liệu với phần ghi theo đối tợng. Chứng từ ghi sổSổ đăng ký chứng từ ghi sổ Thẻ kho Chứng từ gốc vật t- và bảng phân bổ vật t- Sơ đồ 5: Sơ đồ quy trình hạch toán Sổ cái tài khoản 152, 153, Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi chú: Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu - Sổ cái các TK 152, 153, Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ nhập xuất vật t, hàng hoá, dụng cụ. Cơ sở để ghi là Chứng từ ghi sổ sau khi đã vào sổ đăng ký. Sổ này do kế toán tổng hợp ghi, mỗi Chứng từ ghi sổ đợc ghi vào sổ này theo từng nghiệp vụ, cuối tháng cộng sổ tính d cuối kỳ, lấy số liệu lập bảng cân đối số phát sinh. 2.3. Quy trình hạch toán của phần hành hàng tồn kho. 2.3.1. Sơ đồquy trình hạch toán hạch toán: 2.3.2. Giải trình sơ đồ. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc về vật t và bảng phân bổ vật t kế toán lập Chứng từ ghi sổ. [...]... toán và hình thức sổ Kế toán 1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Kế toán 2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận 3 Hình thức sổ kết toán áp dụng tại đơn vị Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức công tác Kế toán tại Công ty I Các phần hành Kế toán tại đơn vị II Quy trình hạnh toán Kế toán của từng phần hành cụ thể 1 Tài sản cố định 2 Kế toán vật t 3 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 4 Hạch toán chi phí sản xuất... xét Hình thức sổ kế toán tổng hợp mà Công ty VIETEL sử dụng hiện nay là hình thức Chứng từ ghi sổ, hình thức sổ tổng hợp này rất phù hợp với kế toán máy Tuy nhiên cho tới nay công tác kế toán của Công ty vẫn là thủ công, với nền công nghệ phát triển nh hiện nay công tác kế toán đều đợc tin học hoá, nó tạo điều kiện cho công tác kế toán đơn giản hơn và đỡ tốn kém thời gian hơn so vối kế toán thử công. .. của Công ty 3 Quy trình công nghệ sản xuất 4 Môi trờng hoạt động của Công ty VIETEL II Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 2 Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận Trang 1 1 1 5 5 6 6 7 9 9 10 III Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị 1 Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận IV Đặc điểm tổ chức bộ máy Kế toán và hình. .. tiết các tài khoản 632, 511, 532, 531, 911,, lập bảng tổng hợp chi tiết, đối chiếu với kế toán tổng hợp với số liệu trên sổ cái các tài khoản 632, 511, 911, 421, để đảm bảo tính chính xác giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết Sau khi đảm bảo tính khớp đúng của số liệu kế toán lập các báo cáo tài chính 6 Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty VIETEL 6.1 Chứng từ sử dụng - Hoá đơn mua hàng... tháng cộng sổ chi tiết vật t, lập Bảng tổng hợp nhập xuất tồn cho vật t, đối chiếu với kế toán tổng hợp với số liệu trên sổ cái các tài khoản 152, 153, để đảm bảo tính chính xác giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết Sau khi đảm bảo tính khớp đúng của số liệu kế toán lập các báo cáo tài chính Hạch toán tiền lơng, các khoản trính theo lơng và tình hình thanh toán với 3 ngời lao động 1.1 Chứng từ... các tài khoản 334, 335, 338) Cuối tháng cộng sổ chi tiết thanh toán, lập Bảng tổng chi tiết thanh toán, đối chiếu với kế toán tổng hợp với số liệu trên sổ cái các tài khoản 334, 335, 338 để đảm bảo tính chính xác giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết Sau khi đảm bảo tính khớp đúng của số liệu kế toán lập các báo cáo tài chính 2 Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm, dịch... trình hạch toán của phần hành vật t 2.1 Ưu điểm: Quy trình hạch toán của phần hành vật t của Công ty đúng theo chế độ quy định, các mẫu sổ đề đợc sử dụng hợp lý và đúng đắn Công ty sử dụng hệ tống hạch toán chi tiết rất hợp lý bởi công ty áp dụng phơng pháp kế toán tập trung và phân tán với hình thức kế toán toán nh vậy thì sử dụng thẻ song song để hạch toán chi tiết là hợp lý 2.2 Nhợc điểm: Công ty.. . thanh toán công nợ không theo dõi hình thức thanh toán Sổ tổng hợp và các sổ chi tiết khác đợc áp dụng đúng theo chế độ quy định 7 Về phần hành kế toán vốn bằng tiền Sổ chi tiết tiền mặt tại quỹ (sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng): đợc mở để theo dõi chi tiết số tiền thu chi tồn tại quỹ hoặc tại ngân hàng tơng ứng với từng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh 8 Về phần hành trích lập dự phòng Hiện này Công. .. trích theo lơng 4 Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm, dịch vụ 5 Hạch toán tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ 6 Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty VIETEL 7 Hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty VIETEL 8 Hạch toán các nghiệp vụ dự phòng 9 Hạch toán vốn chủ sở hữu 10 Báo cáo kế toán tài chính Phần 3: Đánh giá nhận xét 13 13 13 14 14 15 19 20 20 21 21 25 30 33 35 37 39 42 42... việc giao dịch với các tổ chức, cá nhân có liên quan đến công ty nh: ngân hàng, khách hàng và các nhà đầu t khác vì vậy theo em doanh nghiệp nên sớn đa 04 chuẩn mực mới áp dụng vào hệ thống kế toán của Công ty Đánh giá nhận xét và hoàn thiện các phần hành cơ bản 1 Ưu, nhợc điểm và hoàn thiện quy trình hạch toán kế toán phần hành tài sản cố định tại Vietel 1.1 - Ưu điểm Doanh nghiệp thực hiện đúng theo