Kế toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng. I. Quy trình hạch chuyển chứng từ: SCTK 511 tháng trớc Bảng chấm công Phiếu báo làm thêm giờ Bảng thanh toán lơng PX, PB Bảng tổng hợp lơng toàn DN Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 334, 338 Chứng từ sổ sách áp dụng: Bảng chấm công, phiếu làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lơng, sổ cái TK 334, TK 338 theo hình thức nhật ký chung. Để tính lơng và các khoản trích theo lơng hàng tháng, các phân xởng phải lập bảng chấm công căn cứ vào số ngày làm việc thực tế, phiếu báo làm thêm giờ của từng cán bộ công nhân viên. Mỗi cán bộ công nhân viên đợc ghi một dòng, từ đó tính thời gian lao động cho từng ngời theo từng bộ phận. Cuối tháng bảng chấm công sẽ đợc chuyển về phòng kế toán cùng với sổ cái TK 511 làm căn cứ tính lơng cho từng ngời, bộ phận trong công ty. Bảng thanh toán lơng sau khi đợc kế toán trởng kiểm tra xác 1 1 nhận giảm đốc chuẩn y làm căn cứ thanh toán lơng. Cuối tháng kế toán ghi vào Nhật ký chung, sổ cái TK 334 TK 338, và trả lơng cho công nhân. II. Hình thức trả lơng của Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong áp dụng 2 hình thức trả lơng. 1. Lơng thời gian: áp dụng tính cho cán bộ văn phòng. 1.1. Bảng chấm công phòng thiết kế kinh doanh. Bảng chấm công phòng thiết kế kinh doanh Tháng 7/2006 Các ngày trong tháng ST T Họ tên 1 2 3 4 5 6 7 8 9 30 31 Tổng Số Công Số công ngừng,ngh ỉ việc h- ởng 100%lơng Công hởng BHX H Ghi chú 1 2 3 4 5 Lê Văn Hải Nguyễn Văn Cờng Bùi Thị Hằng Nguyễn Thị Hoa Phạm Văn Hùng x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 26 27 24 28 2 2 2 2 1 1 2 2 1 Ngời chấm công Cán bộ phụ trách Ghi chú chấm công: Lơng sản phẩm : K Lơng thời gian : T ốm, điều dỡng: Ô Nghỉ phép : P Hội, họp, học tập : H Nghỉ không lơng : O Tai nạn : T * Cách tính lơng cho công nhân văn phòng: Lơng thời gian, học tập và nghỉ phép: Tiền lơng đợc hởng = 450.000 x HSL X Số công làm 26 2 2 Phụ cấp trách nhiệm = 450.000 x Tỷ lệ phụ cấp Lơng làm thêm = 450.000 x HSL X Số công làm X 200% 26 Tiền lơng BHXH 75% lơng chính = 450.000 x HSL X Số công hởng BHXH X 0,75 26 BHXH = 450.000 X HSL X 5% BHYT = 450.000 X HSL X 1%. Theo quy định riêng của công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong mỗi cán bộ công nhân viên đợc hởng tiền ăn ca là 10.000 đ/công. VD: Lê Thị Hải: Tiền ăn ca = 250.000 đ Lơng thời gian = 450.000 x 4,2 X 25 = 1.817.308 đ 26 Lơng BHXH = 450.000 x 4,2 X 1 x 0,75 = 54.519 đ 26 Lơng học, phép = 450.000 x 4,2 X 2 = 145.385 đ 26 Phụ cấp trách nhiệm = 450.000 x 50% = 225.000đ Tổng thu nhập = 1.817.308 + 250.000 + 145.385 + 225.000 + 54.519 = 2.492.212 đ. * Các khoản khấu trừ vào lơng: BHXH = 450.000 x 4,2 x 5% = 94.500đ BHYT = 450.000 x 4,2 x 1% = 18.900 đ - Nguyễn Văn Cờng: Lơng thời gian = 450.000 x3,75 X 26 = 1.687.500 đ 26 Lơng làm thêm = 450.000 x3,75 X 2 X 200% = 259.615 đ 26 Tiền ăn ca: 310.000đ Lơng BHXH = 450.000 x3,75 X 1% X 0,75 = 48.678 đ 26 Tổng thu nhập = 1.687.500 + 259.615 + 310.000 + 48.678 = 2.305.793 đ Các khoản khấu trừ vào lơng: 3 3 BHXH = 450.000 x 3,75 x5% = 84.375 ® BHYT = 450.000 x 3,75 x 1% = 16.875 ® C¸c c«ng nh©n kh¸c còng t¬ng tù. 4 4 Bảng thanh toán tiền lơng phòng thiết kế kinh doanh STT Họ và tên HSL Chức vụ Số công Lơng BHXH Lơng tháng Lơng làm thêm Lơng học,phé p Phụ cấp Tổng thu nhập Khấu trừ Tạm ứng Còn lĩnh TN ăn ca BHYT BHXH 1 Lê Thị Hải 4,2 KT-cp 25 54,419 1.871.30 8 145.385 225.00 0 250.000 2.492.21 2 94500 18.900 500.000 1.878.812 2 Ng. Văn Cờng 3,75 KT 26 48,678 1.687.50 0 259.615 310.000 2.305.79 3 84.375 16.375 400.000 1.804.543 3 Bùi Thị Hằng 3,4 NV 27 88,269 1.588.84 6 235.385 270.000 2.182.50 0 76.500 15.300 600.000 1.490.700 4 Ng. Thị Hoa 2,65 KT 24 68.798 1.100.76 9 240.000 1.409.56 7 59.625 11.925 400.000 938.017 5 Phạm Văn Hùng 2,65 NV 28 34.399 1.284.23 1 183.462 260.000 1.762.09 2 59.625 11.925 700.000 990.542 Cộng 16,65 130 294.663 7.478.65 4 678.462 145.385 1.330000 10.152.164 374.625 74.925 2.600.000 7.102.514 Kế toán thanh toán Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)2. Lơng sản phẩm 2.1 Bảng chấm công phân xởng sản xuất công ty cổ phần Thơng mại và dịch bụ Thuần Phong 5 5 Bảng chấm công của công nhân Stt Họ và tên Ngày trong tháng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 30 31 Tổng số công Số công ngừng nghỉ việc hởng 100% lơng Công hởng BHXH Ghi chú 1 Ng. Đức Toàn x x x x x x x x x x x 26 2 1 2 Ng. Xuân Trờng x x x x x x x x x x x 27 1 3 Ng. Văn Chiến x x x x x x x x x x x 26 2 2 4 Ng. CHí Hoà x x x x x x x x x x x 28 2 2 5 Ng. Văn Hào x x x x x x x x x x x 26 2 6 Phạm Tuấn Anh x x x x x x x x x x x 27 2 7 Ng. Văn Thành x x x x x x x x x x x 29 2 1 8 Ngô Văn Huy x x x x x x x x x x x 28 2 2 9 Ng. Hồng Nam x x x x x x x x x x x 26 2 2 10 Ng. Xuân Tới x x x x x x x x x x x 2 Ngời chấm công Cán bộ phụ trách Ghi chú: Chấm công: Lơng sản phẩm: K Hội họp, học tập : H ốm điều dỡng: I Lơng thời gian : T Nghỉ không lơng: 0 Nghỉ phép : P Tai nạn : T 6 6 * Phơng pháp tính: áp dụng cho công nhân sản xuất % doanh thu = Lơng cơ bản/ Tổng lơng phân xởng Lơng tháng = 450.000 x HSL X Số công làm 26 Lơng doanh thu = % doanh thu x Tổng doanh thu Lơng làm thêm = 450.000 x HSL X Số công làm X 200% 26 Theo quy định của công ty mỗi công nhân đợc hởng tiền ăn ca 10.000 đ/công. PCTN tổ trởng = 450.000 x 30% = 135.000 đ Lơng BHXH = 450.000 x HSL X Số công hởng BHXH X 0,75 26 BHXH = 450.000 X HSL X 5% BHYT = 450.000 X HSL X 1%. VD: Tính lơng công nhân: Nguyễn Đức toàn: Tiền ăn ca: 260.000 đ Lơng tháng = 450.000 x 4,2 X 26 = 1.890.000 đ 26 Lơng theo doanh thu = 1,05 X 43.070.000 = 452.235 đ PCTN = 450.000 x 30% = 135.000 đ Lơng làm thêm = 450.000 x4,2 X 2 X 200% = 290.769 đ 26 Lơng BHXH = 450.000 x4,2 X 1% X 0,75 = 54.519 đ 26 Tổng thu nhập = 1.890.000 + 452.235 + 135.000 + 290.769 + 260000 + 54.519 = 3.082.523 đ Các khoản khấu trừ vào lơng: BHXH = 450.000 x 4,2 x5% = 94.500 đ BHYT = 450.000 x 4,2 x 1% = 18.900 đ Các công nhân khác tính tơng tự. 7 7 2.2 Bảng thanh toán lơng phân xởng cắt gỗ công ty cổ phàn thơng mại và dịch vụ Thuần Phong ĐVT: Đồng ST T Họ và tên HSL Ngày công %doanh thu Lơng tháng Lơng dthu Lơng Lthêm Lơng BHXH Phụ cấp Tổng thu nhập Khấu trừ Tạm ứng Còn lĩnh TN Ăn ca BHXH BHYT 1 Ng. Đức Toàn 4,2 26 1,05 1.1890.000 452.235 290.769 54.519 135.000 260.000 3.082.523 94.500 18.900 400.00 2.659.123 2 Ng. Xuân Trờng 4 27 0,99 1.869.231 426.393 276.923 51.923 260.000 2.884.470 90.000 18000 300.000 2.467.470 3 Ng. Văn Chiến 3,8 26 0,99 1.710.000 426.393 263.077 98.654 260.000 2.758.124 85.500 17.100 2.655.524 4 Ng. CHí Hoà 3,7 28 0,97 1.793.077 417.779 256.154 96.058 260.000 2.823.068 83.250 16.650 400.000 2.323.168 5 Ng. Văn Hào 3,7 26 0,97 1.665.000 417.779 256.154 260.000 2.598.933 83.250 16.650 2.499.033 6 Phạm Tuấn Anh 3,7 27 0,97 1.729.038 417.779 256.154 260.000 2.662.971 83.250 16.650 600.000 1.963.071 7 Ng. Văn Thành 3,6 29 0,93 1.806.923 400.551 249.231 46.731 260.000 2.763.436 81.000 16.200 2.666.236 8 Ngô Văn Huy 3,6 28 0,93 1.744.615 400.501 249.231 260.000 2.654.397 81.000 16.200 700.000 1.857.197 9 Ng. Hồng Nam 3,6 26 0,93 1.620.000 400.501 249.231 46.731 260.000 2.567.513 81.000 16.200 2.479.313 10 Ng. Xuân Tới 3,5 27 0,84 1.635.577 361.788 242.308 90.865 260.000 2.590.538 78.750 15.750 500.000 1.996.038 Tổng 37,4 270 9,57 17.463.461 4.421.799 2.598.232 485.461 135.000 2.600.000 27.394.953 841.500 168.300 2.900.000 23.485.15 3 3. Bảng tổng hợp lơng toàn doanh nghiệp công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong ĐVT: Đồng ST T Họ và tên HSL Ngày công %DT Lơng tháng Lơng dthu Lơng BHXH Phụ cấp Tổng thu nhập Khấu trừ Tạm ứng Còn lĩnh TN Ăn ca BHYT BHXH 1 PX sản xuất 37,4 270 9,57 17.463.461 4.121.799 485.461 135.000 2.600.000 27.394.953 841.500 168.300 2.900.000 23.485.153 2 PX cắt gỗ 71,3 664 22,4 24.812.000 3.199.000 373.813 87.000 6.000.000 37.471.813 620.310 124.062 3.400.000 33.327.441 8 8 3 PX gia c«ng 56,7 553 18,7 21.877.000 2.666.099 494.000 87.000 5.200.000 33.497.977 516.925 103.385 3.000.000 29.877.687 4 Phßng TK KD 16,65 130 7.478.654 294.663 225.000 1.330.000 10.152.164 374.625 74.925 2.600.000 7.102.614 5 Phßng HCKT 16,5 200 8.427.567 434.000 145.000 416.000 9.655.567 500.000 157.000 5.494.500 3.471.067 6 Phßng KT (KCS) 14,3 60 13.504.000 174.865 145.000 4.137.000 17.980.835 862.121 162.000 7.672.000 9.284.744 7 Bé phËn BH 7,6 50 3.186.000 208.194 200.000 217.000 4.001.194 794.127 130.052 1.193.000 1.884.015 8 Bé phËn QLDN 17,57 60 7.597.864 265.000 400.000 400.000 12422.729 567.000 14.074 2.567.000 9.274.655 Tæng 238,02 1987 50,67 103.095.546 9.986.898 2.729.996 1.424.000 23.920.000 152.063.28 2 4.067.608 933.798 28.826.50 0 117.226.376 9 9 4. Bảng phân bổ tiền lơng Căn cứ vào các bảng thanh toán lơng, bảng tổng hợp lơng toàn doanh nghiệp kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội. Bảng phân bổ tiền lơng ĐVT: Đồng STT TK ghi có TK ghi nợ TK 334 phải trả công nhân viên TK 338: Phải trả khác Lơng chính Lơng phụ Lơng khác Tổng có 334 KPCĐ - 3382 BHXH - 3383 BHYT 338.4 Tổng có 338 PX sản xuất 96.517.489 96.517.489 1.930.350 14.477.623 1.930.350 18.338.323 PX cắt gỗ 321.509.997 32.509.997 650.200 4.876.500 650.200 6.176.900 PX gia công 37.098.000 37.098.000 741.960 5.564.700 741.960 7.048.620 Phòng TK KD 26.909.492 26.909.492 538.190 4.036.424 538.190 5.112.804 Phòng HCKT 3.797.000 3.797.000 75.940 569.500 75.940 721.430 Phòng KT (KCS) 11.997.864 159.865 12.157.729 243.155 1.823.859 243.155 2.309.969 Bộ phận BH 2.729.996 Bộ phận QLDN 109.582.357 5.479.118 1.095.824 6.574.942 Tổng 112.312.353 159.865 2.729.996 222.054.575 2.249.445 22.349.950 3.345.269 27.944.664 10 10 [...]... Cơ sở và phơng pháp lập bảng phân bổ số 1: Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội - Cơ sở lập + Căn cứ vào bảng thanh toán lơng kế toán tập hợp, phân loại chứng rừ theo đối tợng sử dụng tính toán số tiền ghi vào bảng phân bổ số 1 theo các dòng phù hợp ghi có TK 334 hoặc có TK 335 (cột 6 và cột 11) + Căn cứ vào tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, KPCĐ và tổng số tiền lơng phải trả (theo quy... bảo hiểm: Căn cứ vào bảng thanh toán lơng của bộ phận bán hàng của công ty để hạch toán tiền lơng của nhân viên bán hàng vào các cột phù hợp (3) Dòng 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp: Căn cứ vào bảng thanh toán lơng của các phòng ban của công ty để hạch toán tiền lơng của nhân viên quản lý và các cột phù hợp (4) Dòng TK 338: Căn cứ vào số liệu cột lơng bảo hiểm xã hội trên bảng thanh toán lơng toàn... thức thanh toán: Tiền mặt STT A 1 Tên, quy cách hàng hoá B Máy Fax Cộng ĐVT C Cái Số lợng 1 1 1 Đơn giá 2 6.000.000 Thành tiền 3 = 1x2 6.000.000 6.000.000 Cộng tiền hàng: 6.000.000 Thế GTGT 10% : 6.000.000 Tổng tiền thanh toán : 6.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu đồng Ngời mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Dựa vào hoá đơn giá trị gia tăng kế toán tiến... sản cố định bị hao mòn dần về giá trị Do đó kế toán sẽ phải trích khấu hao phân bổ đều cho các tháng, năm Việc tính khấu hao của công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ Thuần Phong đợc tính theo ngày Tài sản cố định tăng giảm ngày nào thì trích và thôi trích khấu hao ngày đó Nguồn tài sản cố định đã khấu hao hết thì không trích khấu hao nữa nhng vẫn huy động vốn vào sản xuất Mức khấu hao năm = NG Thời gian... quy định hiện hành) theo từng đối tợng sử dụng tính ra số tiền phải trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn để ghi vào các dòng cột ghi có TK 338 (338.2, 338.3, 338.4) - Phơng pháp ghi: * Cột ghi có TK 334 (1) Dòng TK 622 chi phí nhân công trực tiếp: Đợc ghi chi tiết theo phân xởng sản xuất, căn cứ vào bảng thanh toán lơng mà phân xởng sản xuất để hạch toán vào các cột phù hợp + Cột... tên) (Ký, họ tên) Khi nhận đợc TSCĐ kế toán tiến hành lập biên bản giao nhận Căn cứ vào biên bản giao nhận và các chứng từ liên quan khác , kế toán lập thẻ tài sản cố định Cơ sở lập thẻ TSCĐ: Căn cứ vào hoá đơn mua tài sản cố định, biên bản giao nhận và các chứng từ khác Phơng pháp lập: Trên thẻ TSCĐ phải nêu rõ tên, nhãn hiệu đặc điểm, tài sản cố định, ngày đa vào sử dụng hoặc ngày đình chỉ sử dụng... nghiệp ghi vào cột lơng khác Cột ghi có TK 338 - Dòng TK 641, 642 theo tỷ lệ quy định (19%) + CPCĐ = Tổng TK 334 x 2% + BHXH = Tổng TK 334 x 15% + BHYT = Tổng TK 334 x 2% 11 11 - TK 334: Phải trả công nhân viên: Phản ánh số khấu trừ 5% bảo hiểm xã hội, 1% BHYT Căn cứ vào bảng thanh toán lơng toàn công ty 5 Nhật ký chung: - Cơ sở lập: Căn cứ vào chứng từ gốc về tiền lơng và các khoản trích theo lơng... tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên đóng dấu) II Kế toán tài sản cố định: 1 Tài sản cố định chủ yếu của doanh nghiệp: Phơng pháp theo dõi quản lý tài sản cố định trong doanh nghiệp Tài sản cố định là những tài liệu lao động chủ yếu và những tài sản khác có giá trị lớn 10.000.000 đ và thời gian sử dụng trên 1 năm Chắc chắn thu đợc lợi ích trong tơng lai Trong quá trình tham gia vào hoạt... định tháng trớc, tháng này và thời gian sử dụng tính ra mức khấu hao tăng của tháng này đồng thời phải trích theo đối tợng sử dụng ghi vào các cột phù hợp Căn cứ vào chứng từ tăng tài sản cố định tháng trớc (TH tăng không tròn tháng) của từng tài sản cố định trích theo công thức sau: Mức khấu hao tháng này = Mức khấu hao tháng - Số tiền khấu hao đã tính tăng tháng trớc Căn cứ vào chứng từ tăng giảm tài... Khi máy móc hỏng phải có kế hoạch sửa chữa ngay để đáp ứng quá trình sản xuất đợc liên tục - Đào tạo các chuyên môn có năng lực III Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ 1 Khái niệm và ý nghĩa của kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Vật liệu là đối tợng lao động thể hiện dới dạng vật hoá, là yếu tố cơ bản cấu thành thực tế sản phẩm Vật liệu là yếu tố cơ bản cấu thành nên sản phẩm và ảnh hởng đến chất lợng . Kế toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng. I. Quy trình hạch chuyển chứng từ: SCTK 511. giờ, bảng thanh toán tiền lơng, sổ cái TK 334, TK 338 theo hình thức nhật ký chung. Để tính lơng và các khoản trích theo lơng hàng tháng, các phân xởng phải