TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ NGUYỄN PHÚ Q ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 Tháng 11 - 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ NGUYỄN PHÚ Q MSSV: B1202714 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TRƯƠNG THỊ THÚY HẰNG Tháng 11 - 2015 LỜI CẢM TẠ Để có luận văn hồn chỉnh này, tơi xin chân thành cám ơn: - Quý thầy cô khoa Kinh tế truyền đạt cho nhiều kiến thức hữu ích suốt 3,5 năm học trường - Cô Trương Thị Thúy Hằng nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ suốt thời gian thực luận văn - Ban Giám đốc anh chị công ty TNHH Kiểm toán AFC tạo điều kiện cho tơi tiếp cận thực tế để hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin gửi đến quý thầy cô Khoa Kinh tế, anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC lời chúc sức khỏe gặp nhiều thành công sống công tác Cần Thơ, ngày … tháng … năm…… Người thực NGUYỄN PHÚ QUÍ i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho chuyên đề hay luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày … tháng … năm …… Người thực NGUYỄN PHÚ QUÍ ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Cần Thơ, Ngày …… tháng…… năm …… Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) iii MỤC LỤC Trang CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái quát chung kiểm toán 2.1.2 Tổng quan khoản mục nợ phải trả 2.1.3 Kiểm toán nợ phải trả kiểm toán báo cáo tài 2.1.4 Khái quát chung hồ sơ kiểm toán 10 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 12 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 12 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 12 CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC – CHI NHÁNH CẦN THƠ 13 3.1 THÔNG TIN CHUNG VỀ CÔNG TY 13 3.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 13 3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH 14 3.3.1 Tư vấn tài 14 3.3.2 Dịch vụ đảm bảo 14 3.3.3 Dich vụ thuế 15 3.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC 15 iv 3.4.1 Sơ đồ tổ chức 15 3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 16 3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY NĂM 2012, 2013, 2014 16 3.6 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY THÁNG ĐẦU NĂM 2014, 2015 17 3.7 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 18 3.7.1 Thuận lợi 18 3.7.2 Khó khăn 19 3.7.3 Định hướng phát triển 19 3.8 KHÁI QT QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH CẦN THƠ 19 3.8.1 Chuẩn bị kiểm toán 19 3.8.2 Thực kiểm toán 23 3.8.3 Hồn thành kiểm tốn 24 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC – CHI NHÁNH CẦN THƠ 29 4.1 QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ABC 29 4.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 29 4.1.2 Thực kiểm toán 35 4.1.3 Hồn thành kiểm tốn 48 4.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ XYZ 50 4.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 50 4.2.2 Thực kiểm toán 55 4.2.3 Hồn thành kiểm tốn 66 4.3 SO SÁNH QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI TRẢ ÁP DỤNG TẠI HAI CÔNG TY 68 4.3.1 Giống 68 v 4.3.2 Khác 68 4.4 SO SÁNH CÁC THỦ TỤC ÁP DỤNG VỚI CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU 70 4.4.1 Giống 70 4.4.2 Khác 70 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC – CHI NHÁNH CẦN THƠ 73 5.1 CƠ SỞ ĐƯA RA GIẢI PHÁP 73 5.1.1 Ưu điểm quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả 73 5.1.2 Nhược điểm quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả 75 5.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH CẦN THƠ 77 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 79 6.1 KẾT LUẬN 79 6.2 KIẾN NGHỊ 80 6.2.1 Đối với Bộ Tài Chính quan chuyên trách 80 6.2.2 Đối với Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 80 6.2.3 Đối với công ty khách hàng 80 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 2.1: Mục tiêu kiểm toán thử nghiệm kiểm toán Bảng 3.1 Kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC CN Cần Thơ qua năm 2012, 2013, 2014 16 Bảng 3.2 Kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH kiểm toán AFC CN Cần Thơ giai đoạn tháng đầu năm 2014, 2015 17 Bảng 3.3 Bảng đánh giá mức trọng yếu tổng BCTC 22 Bảng 3.4 Hồ sơ phần hành nợ phải trả 26 Bảng 4.1 Bảng so sánh số dư báo cáo kiểm toán năm 2013 với sổ cái, bảng CĐPS, sổ chi tiết năm 2014 35 Bảng 4.2 So sánh số dư khoản nợ phải trả, trả trước người bán năm với năm trước 36 Bảng 4.3 So sánh kỳ trả tiền bình quân năm với năm trước 37 Bảng 4.4 Bảng kê chi tiết số dư cuối kỳ tài khoản 331 38 Bảng 4.5 Bảng xác minh số dư cuối kỳ tài khoản 331 41 Bảng 4.6 Tổng hợp kết xác nhận công nợ phải trả người bán ứng trước người bán thông qua kiểm tra chứng từ gửi thư xác nhận 42 Bảng 4.7 Bảng đối ứng số phát sinh có tài khoản 331 43 Bảng 4.8 Bảng đối ứng số phát sinh nợ tài khoản 331 45 Bảng 4.9 Bảng liệt kê nghiệp vụ phát sinh cần kiểm tra chứng từ gốc chứng từ toán liên quan 46 Bảng 4.10 Trình bày khoản nợ phải trả người bán BCTC công ty ABC 48 Bảng 4.11 Biểu đạo khoản mục nợ phải trả người bán công ty ABC 49 Bảng 4.12 So sánh số dư nợ phải trả, kỳ trả tiền bình qn năm với năm trước cơng ty XYZ 57 Bảng 4.13 Bảng kê chi tiết phải trả nhà cung cấp trả trước nhà cung cấp theo đối tượng 58 Bảng 4.14 Danh sách nhà cung cấp cơng ty XYZ 59 Bảng 4.15 Bảng xác minh số dư cuối kỳ tài khoản 331 60 vii Bảng 4.16 Tổng hợp kết gửi TXN nợ phải trả người bán công ty XYZ 60 Bảng 4.17 Bảng đối ứng số phát sinh có tài khoản 331 61 Bảng 4.18 Bảng đối ứng số phát sinh nợ tài khoản 331 62 Bảng 4.19 Bảng liệt kê nghiệp vụ phát sinh cần kiểm tra chứng từ gốc chứng từ có liên quan 63 Bảng 4.20 Trình bày khoản nợ phải trả người bán BCTC 66 Bảng 4.21 Biểu đạo khoản mục nợ phải trả người bán 67 Bảng 4.22 Khác hai quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán 69 Bảng 4.23 Bảng so sánh khác quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán áp dụng cơng ty AFC với chương trình kiểm toán mẫu 71 viii ... 2.1.1 Khái quát chung kiểm toán 2.1.2 Tổng quan khoản mục nợ phải trả 2.1.3 Kiểm toán nợ phải trả kiểm toán báo cáo tài 2.1.4 Khái quát chung hồ sơ kiểm toán 10 2.2 PHƯƠNG... quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả 73 5.1.2 Nhược điểm quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả 75 5.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC... mực kiểm toán Do nhận thức tầm quan trọng khoản mục Nợ phải trả nhằm nâng cao kiến thức kiểm toán khoản mục nợ phải trả nên tơi chọn đề tài: “Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả