Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán của Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính IFC-ACA Group
Trang 1LỜI NÓI ĐẦU
Khi nền kinh tế ngày càng phát triển, ngày càng có nhiều doanh nghiệp (DN)thành lập và ra sức cạnh tranh nhau cũng như tìm đủ mọi cách để tồn tại, đứng vữngvà phát triển Một yêu cầu không thể thiếu đối với các DN là phải xây dựng đượcmột hệ thống kế toán hoạt động có hiệu quả, phản ánh đầy đủ tình hình tài chính,sản xuất kinh doanh của đơn vị Qua hệ thống kế toán đó, nhà quản trị của công tysẽ dễ dàng hơn trong việc ra quyết định kinh doanh, các nhà đầu tư, các ngân hàngsẽ có được những thông tin cần thiết để chọn lựa xem nên đầu tư vào đâu, đầu tưnhư thế nào để đạt được lợi ích tối đa Tuy nhiên trên thực tế không phải hệ thốngkế toán nào cũng hoạt động có hiệu quả, thông tin được cung cấp từ hệ thống kếtoán có thể sai lệch so với thực tế do nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan,khiến cho những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp khôngthể đưa ra những quyết định chính xác như họ mong muốn Trước tình hình đó hoạtđộng kiểm toán đã ra đời và ngày càng phát triển mạnh mẽ Tại Việt Nam, khi thịtrường Chứng khoán ra đời và phát triển mạnh mẽ, thì yêu cầu về kiểm toán độc lậpcàng được đặt lên vị thế cao hơn Bởi dịch vụ kiểm toán không những giúp ngườiquan tâm, đặc biệt là nhà đầu tư có thể tin tưởng vào sự binh bạch và đúng đắn củabáo cáo tài chính do các công ty đưa ra mà còn giảm thiểu rủi ro cho thị trườngChứng khoán nói riêng và thị trường tài chính Việt Nam nói chung.
Với hơn 9 năm hoạt động tại Việt Nam, Công ty Kiểm toán và Tư vấn tàichính IFC-ACAGroup đã đóng góp một phần không nhỏ vào sự phát triển củangành nghề kế toán, kiểm toán Để có được những thành tựu như ngày hôm nay bêncạch việc nỗ lực của tất cả các nhân viên Công ty cũng cần phải đề cập đến phươngpháp quản lý, cách thức tổ chức quản lý và kiểm soát quá trình kiểm toán tại côngty Nó không chỉ ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng của cuộc kiểm toán mà còngián tiếp ảnh hưởng tới uy tín, niềm tin của khách hàng với Công ty.
Nhận thấy vai trò quan trọng của vấn đề, trên cơ sở các kiến thức đã đượchọc cùng với những hiểu biết thu thập được trong quá trình tham gia thực tập tạiCông ty IFC-ACA Group, Em đã viết Báo cáo tổng hợp về vấn đề này Báo cáo củaEm gồm 3 chương:
SV Nguyễn Cáp Tiến Đạt Lớp: Kiểm toán 48C
Trang 2Chương 1: Tổng quan về Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính ACA Group
IFC-Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty Kiểm toán và Tư vấntài chính IFC-ACA Group;
Chương 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công tyKiểm toán và Tư vấn Tài chính IFC-ACA Group
Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của Thầy giáo hướng dẫnGS.TS Nguyễn Quang Quynh cùng với các anh chị trong Công ty Kiểm toán và Tưvấn tài chính IFC-ACA Group để Em có thể hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp.Do kiến thức còn hạn chế và thời gian nghiên cứu chưa lâu, Báo cáo tổng hợp củaEm chắc chắn còn nhiều thiếu sót Em mong nhận được sự đóng góp ý kiến củaThầy giáo để Báo cáo của Em được hoàn thiện hơn.
Hà Nội, Ngày tháng 02 Năm 2010
Sinh viên thực hiện
Nguyễn Cáp Tiến Đạt
Trang 3CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤNTÀI CHÍNH IFC-ACA GROUP
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tàichính IFC-ACA Group
Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACAGroup_Kreston được thànhlập và chính thức hoạt động vào ngày 24 tháng 08 năm 2001 Tên giao dịch quốc tế
là Audit and Financial Consulting Company & Associates
IFC-ACAGroup_Kreston, trụ sở chính đặt tại P1501- Nhà 17T1, Khu đô thị Trung HoàNhân Chính, Q Thanh Xuân, Hà Nội, Điện thoại: (844) 6 2811 488, Fax: (844) 6
2811 499, Email: contact@IFC-ACAGroup.com.vn, Website chính thức:www.IFC-ACAGroup.com.vn và www.kreston.com.Trải qua hơn 9 năm phát triển vàtrưởng thành, hiện nay Công ty đang là một trong những Công ty cung cấp dịch vụkiểm toán và tư vấn tài chính hàng đầu tại Việt Nam, cùng với quá trình phát triểnđó Công ty đã có chi nhánh đặt tại Hải phòng, Hải Dương, Vinh, TP.Hổ Chí Minh.Đó là những minh chứng cho sự phát triển không ngừng của Công ty.
Kể từ khi gia nhập và trở thành đại diện duy nhất của hãng kiểm toán hàng
đầu thế giới Kreston Intenational tại Việt Nam, và hợp nhất cùng Công ty TNHHKiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC), Công ty không ngừng mở rộng quy
mô và hiệu quả hoạt động Hiện tại, IFC-ACAGroup đã và đang cung cấp tới kháchhàng của mình các dịch vụ đạt tiêu chuẩn quốc tế dựa trên sự thông hiểu sâu sắc vềmôi trường kinh doanh, luật pháp tại Việt Nam kết hợp hài hòa, tinh tế với thông lệluật pháp quốc tế và kỹ thuật tiên tiến của mạng lưới hơn 700 văn phòng Kreston
International trên toàn cầu Với phương châm “Chất lượng hàng đầu” (QUALITYFIRST) Công ty đã đạt được nhiều thành tựu đáng tự hào trong hơn 9 năm hoạt
động của mình, mà bằng chứng là sự tín nhiệm và tin cậy của khách hàng đối vớiCông ty.
Những giai đoạn phát triển chính của Công ty
Giai đoạn 1: Từ ngày 24 tháng 8 năm 2001 Công ty được thành lập với tên
giao dịch chính thức là Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính ACA Grouptheo giấy phép kinh doanh Số 0102003347 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.Hà Nộicấp ngày 24/08/2001 và cấp lại lần 2 vào ngày 30/11/2005 Ban đầu, Công ty có sốvốn điều lệ 500 triệu đồng, gồm có 4 thành viên với số vốn góp tương ứng như sau:
Trang 4Thành viênChứng chỉ chuyên mônVốngóp
Bảng 1.1 Thành viên góp vốn của Công ty giai đoạn đầu
Giai đoạn 2: Từ ngày 15 tháng 8 năm 2006 Công ty tham gia và trở thành
thành viên đại diện duy nhất tại Việt Nam của hãng kiểm toán quốc tế KrestonInternational Công ty đã tiếp nhận được những phương pháp kĩ thuật tiên tiến, đạttiêu chuẩn quốc tế và nhận được sự tư vấn của các chuyên gia hàng đầu thế giớiđang làm việc cho hãng Kreston International Từ đó Công ty mở rộng quy mô, lĩnhvực hoạt động và nâng cao được dịch vụ cung cấp tới khách hàng Đây là giai đoạnphát triển quan trọng của Công ty giúp công ty có thể thu hút thêm được các kháchhàng quốc tế.
Giai đoạn 3: Từ ngày 11 tháng 11 năm 2009 đến nay, nhằm mục đích nâng
cao khả năng cạnh tranh tại thị trường Việt Nam cũng như việc mở rộng hoạt độngra các nước khác tại Đông Nam Á, Công ty đã tiến hành hợp nhất với Công tyTNHH kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế IFC và đổi tên thành Công ty Kiểmtoán và Tư vấn tài chính IFC-ACAGroup Hiện nay, Công ty đã có nguồn nhân lựcdồi dào với trên 50 kiểm toán viên cao cấp cùng hơn 80 kiểm toán viên, trợ lý kiểmtoán và cùng các chuyên gia tư vấn cao cấp Công ty cũng đang cung cấp khoảng 30dịch vụ trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn cho trên 200 khách hàng là các doanhnghiệp lớn nhỏ trong nền kinh tế Việt Nam Doanh thu tại năm 2009 là trên 10 tỉđồng, trong tương lai công ty đang có kế hoạch cung cấp thêm một số dịch vụ mớivà cải tiến chất lượng dịch vụ, để mở rộng thị trường hoạt động của mình.
IFC-ACA Group chính là đại diện duy nhất của Kreson International tại ViệtNam Kreston International là Tập đoàn kiểm toán và tư vấn tài chính hàng đầu thếgiới có trụ sở chính tại Anh quốc Trên thế giới, Kreston International được biết đếnvới khả năng vượt trội và luôn đổi mới hướng tới hoàn thiện việc cung cấp các dịchvụ chuyên môn, kiến thức về quản lý Kreston International toàn cầu đã đạt được tỷlệ tăng trưởng là 36,2% (tính theo Bảng Anh) cho năm 2008
Trang 5Tại Việt Nam IFC-ACAGroup cũng đạt được những thành tựu tiêu
biểu trong những năm vừa qua
IFC-ACAGroup là công ty kiểm toán hàng đầu trong nhóm Top 10 công ty
kiểm toán độc lập tại Việt Nam được các tổ chức Quốc tế, Cơ quan thẩm định tínnhiệm doanh nghiệp, Bộ Tài chính, Ủy ban Chứng khoán Nhà nước xác nhận:
Là 1 trong 12 Công ty kiểm toán đầu tiên được chấp thuận là Tổ chức kiểmtoán độc lập cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanhchứng khoán tại Việt Nam theo các Quyết định Số 359/QĐ-UBCK, Số 61/QĐ-UBCK, Số 770/QĐ-UBCK và năm 2010 theo Quyết định Số 925/QĐ-UBCK ngày23/12/2009 của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước.
Là Công ty kiểm toán đầu tiên được chấp thuận sử dụng Báo cáo Kiểm toánmức độ tin cậy cao phục vụ yêu cầu cấp chứng thư Thẩm định tín nhiệm DN củaTTKH Thẩm định tín nhiệm DN - Liên hiệp các hội khoa học và kỹ thuật Việt Nam.Là Công ty Kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam được Hội kế toán viên côngchứng Anh (ACCA) công nhận là tổ chức đào tạo chính thức của ACCA.
Là 1 trong 8 Công ty kiểm toán tại Việt Nam được Quốc tế thừa nhận vàđược chấp thuận kiểm toán cho các dự án quốc tế tài trợ (như EC, WB, ADB,UNDP, DANIDA…).
Là một trong những tổ chức đầu tiên có đủ điều kiện thực hiện công tác xácđịnh giá trị Doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa theo Quyết định Số 858/QĐ-BTCvà Quyết định Số 61/QĐ-BTC ngày 10/01/2008 của Bộ Tài chính.
Là Công ty kiểm toán đầu tiên được thực hiện kiểm toán cho các Ngân hàng,các Tổ chức tín dụng tại Việt Nam theo Quyểt định số 121/2005/QĐ-NHNN ngày02/02/2005 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
Là một trong những Công ty Kiểm toán đầu tiên được kiểm toán cho các Tổchức Kinh doanh bảo hiểm tại Việt Nam theo quy định tại Luật Bảo hiểm.
Là Công ty có đủ điều kiện thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính các năm2001-2010 theo Công văn Số 147/BTC-CĐKT của Bộ Tài chính và các Công văncủa VACPA Năm 2009-2010 theo Công văn số 848/VACPA ngày 20 tháng 11năm 2009 của VACPA.
Trang 61.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACAGroup
1.2.1 Các dịch vụ của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACAGroup
IFC-ACAGroup cung cấp các dịch vụ cho nhiều đối tượng và các nhómkhách hàng lớn tại Việt Nam, từ các công ty đa quốc gia đến các công ty trongnước, từ khu vực nguồn lực đến công nghệ cao, từ các công ty sản xuất đến cáccông ty dịch vụ Với phương châm hoạt động “Chất lượng hàng đầu”, nên việc cungcấp dich vụ một cách chuyên nghiệp, phục vụ tốt nhất lợi ích của khách hàng đã trởthành một phần không thể thiếu trong văn hoá công ty IFC-ACAGroup luôn camkết đảm bảo sẽ hỗ trợ, giúp đỡ các khách hành giải quyết các khó khăn liên quan tớilĩnh vực kế toán, thuế, tài chính… Vì vậy, Công ty luôn không ngừng tìm tòi, tự đổimới và phát triển để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng Sau đây làmột số dịch vụ chính của Công ty:
Thứ nhất: Dịch vụ Kiểm toán
IFC-ACAGroup luôn áp dụng các công nghệ, phương pháp tiếp cận và
phương pháp luận mới nhất theo quy định và hướng dẫn của quốc tế cũng như từ sựhỗ trợ, cộng tác với các hãng Kiểm toán và Tư vấn hàng đầu thế giới cho việc cungcấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng để đảm bảo rằng các dịch vụ đó đạt chấtlượng cao nhất Với tất cả các dịch vụ kiểm toán, Công ty đều sử dụng Hệ thốngKiểm toán thông minh quốc tế (International SAS) - một hệ thống kiểm toán ứngdụng đã được khẳng định qua thực tế, là sự kết hợp giữa công nghệ quốc tế và thựctiễn của Việt Nam nhằm mang đến cho khách hàng sự tin tưởng lâu dài đối vớiCông ty Dịch vụ Kiểm toán là dịch vụ chính và đem lại lợi nhuận lớn cho Công ty(Chiếm khoảng hơn 70% lợi nhuận), giúp Công ty gây dựng niềm tin đối với kháchhàng và tạo dựng thương hiệu cho chính Công ty Chính vì vậy, các kiểm toán viêncủa IFC-ACAGroup đều được trang bị các kiến thức sâu rộng về quản lý, kiểm toánvà chuyên ngành kế toán, có kinh nghiệm phong phú tích luỹ qua nhiều năm côngtác Đó chính là cơ sở để Công ty có thể cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng caocho khách hàng về các loại dịch vu khác nhau như: Kiểm toán độc lập; Soát xét hệthống kiểm soát nội bộ; Kiểm soát tính tuân thủ của dự án; Đánh giá khả năng thựchiện dự án; Hướng dẫn quản lý sự án.
Trang 7Bên cạnh các dịch vụ kiểm toán nói trên Công ty còn thực hiện kiểm toánbáo cáo quyết toán các công trình xây dựng cơ bản Người thực hiện là các kiểmtoán viên chuyên nghiệp, nhiều năm kinh nghiệp; các chuyên gia có trình độ cao cóhiểu biết sâu rộng trong lĩnh vực kiểm toán xây dựng cơ bản nhằm cung cấp chokhách hàng một dịch vụ hoàn hảo, có độ tin cậy cao Dịch vụ kiểm toán công trìnhxây dựng cơ bản bao gồm: Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơbản hoàn thành của các công trình, dự án; Kiểm toán báo cáo tài chính hàng nămcủa các dự án; Kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình xây dựng cơ bản
Thứ hai: Dịch vụ Kế toán
IFC-ACAGroup cung cấp các dịch vụ Kế toán cho khách hàng, bao gồm việclàm sổ sách, lập dự toán ngân sách, lập các Báo cáo tài chính định kỳ, đồng thờicũng hỗ trợ các DN trong việc chuyển đổi các Báo cáo tài chính được lập theo hệthống kế toán Việt Nam cho tương thích với các chuẩn mực Kế toán quốc tế đượcchấp nhận rộng rãi Điểm nổi bật trong các dịch vụ kế toán của Công ty là khả nănglập các hệ thống Kế toán đáp ứng các yêu cầu quốc tế của các Công ty mẹ ở nướcngoài hoặc các tổ chức quốc tế mà vẫn tuân thủ hệ thống Kế toán Việt Nam sẽ đượctrình lên Bộ Tài chính để phê duyệt Cam kết cung cấp các dịch vụ chất lượng caocủa Công ty được phản ánh trong các nỗ lực của Công ty nhằm hỗ trợ Bộ Tài chínhsoạn thảo ban hành các Chuẩn mực Kế toán và Kiểm toán Việt Nam Một số dịchvụ kế toán được cung cấp bởi IFC-ACAGroup: Lập hệ thống kế toán cho các DN;Cung cấp dịch vụ Kế toán, Tư vấn Kế toán cho khách hàng; Lập kế hoạch tài chính;Lập kế hoạch ngân sách; Lập và dự đoán lưu chuyển tiền mặt
Thứ ba: Dịch vụ Tư vấn
Thông qua quá trình đào tạo, và hỗ trợ của các chuyên gia của KrestonInternational cũng như sự tự học hỏi nỗ lực của các nhân viên, IFC-ACA Group đãxây dựng được một đội ngũ nhân viên tư vấn giàu kinh nghiệm, kĩ năng chuyênmôn tốt nhằm cung cấp các giải pháp tối ưu trong dịch vụ tư vấn tài chính doanhnghiệp cho khách hàng Công ty được khách hàng đánh giá rất cao về thái độ nhiệttình và chất lượng tư vấn giúp khách hàng đạt hiệu quả cao trong công việc Cácdịch vụ tư vấn tài chính doanh nhiệp mà Công ty cung cấp cho khách hàng baogồm: Tư vấn về hợp nhất và mua lại doanh nghiệp; Dịch vụ định giá; Tư vấn Cổ
Trang 8phần hoá, Tư nhân hoá và thủ tục niêm yết (IPO); Tư vấn Nghiệp vụ kinh doanh;Tư vấn Đầu tư; Tư vấn Pháp luật và Kinh doanh
Lĩnh vực Thuế luôn là vấn đề được tất cả DN tại mọi quốc gia quan tâm, đặcbiệt là tại các nền kinh tế đang phát triển và chưa thực sự minh bạch như Việt Nam.Chính vì vậy đây là 1 trong những dịch vụ có tiềm năng phát triển và được công tyhết sức chú trọng Với đội ngũ nhân viên am hiểu sâu sắc về chính sách thuế củachính phủ Công ty sẽ đưa ra những lời khuyên hữu ích cho khách hàng Các dịch vụcông ty cung bao gồm: Tư vấn Kế toán thuế thu nhập và chuẩn bị tờ khai thuế; Dịchvụ tư vấn thuế liên Quốc gia; Dịch vụ trợ giúp giải quyết khiếu nại thuế; Tư vấnthuế thu nhập cá nhân và các dịch vụ thuế quốc tế
Thứ tư: Dịch vụ Đào tạo
Một trong các đặc trưng rõ nét trong văn hoá của IFC-ACA Group là chínhsách đào tạo liên tục và tăng cường tính chuyên nghiệp cho đội ngũ nhân viên củacông ty khách hàng Nhóm chuyên gia về lĩnh vực kế toán kiểm toán và quản lý sẽcung cấp các khoá đào tạo đáp ứng các yêu cầu của khách hàng Các chương trìnhđào tạo này bao gồm: Về Chuẩn mực Kế toán và Kiểm toán Quốc tế; Về xây dựnghệ thống kiểm soát nội bộ trong DN; Cập nhật và đào tạo về các chính sách mới ápdụng cho các ngành, lĩnh vực cụ thể Các khóa đào tạo được thực hiện dựa trên cácchuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốctế được chấp nhận rộng rãi kết hợp với phương pháp tiếp cận tiên tiến của thế giới
Qua đó chúng ta có thể thấy các dịch vụ Công ty cung cấp là vô cùng đadạng và phù hợp với xu thế phát triển của Việt Nam trên con đường hội nhập quốctế Các dịch vụ mới phát sinh do yêu cầu của thị trường sẽ là sợi dây vô hình kết nốikhách hàng với Công ty, giúp khách hàng có được độ hài lòng tối đã khi lựa chọnCông ty Việc phát triển ngày càng mạnh các phần mềm kế toán và sự ra đời củakiểm toán nội bộ sẽ giảm thiếu rủi ro cho doanh nghiệp nên nhu cầu về kiểm toáncó phần giảm bớt Trong khi đó, xu hường hội nhập đa quốc gia tạo ra một thịtrường cạnh tranh khốc liệt sẽ khiến cho các quyết định của nhà quản trị doanhnghiệp trở lên khó khăn Đây chính là mảng đất phát triển cho loại hình dịch vụ tưvấn Bên cạnh việc Kiểm toán thuần túy các khách hàng luôn mong muốn có đượcnhững lới khuyên bổ ích để phát triển tốt trong tương lai Vì vậy Công ty luôn chútrọng tới các dịch vụ phát sinh để duy trì được sự tín nhiệm của khách hàng
Trang 91.2.2 Nguồn nhân lực
Tại thời điểm thành lập Công ty chỉ có 15 nhân viên Kiểm toán, qua hơn 9năm xây dựng và trưởng thành, đến nay Công ty đã có hơn 150 nhân viên tại trụ sởchính và 4 chi nhánh tại Hải Phòng, Hải Dương, Vinh, TP.Hồ Chí Minh Nguồnnhân lực của Công ty đã không ngừng lớn mạnh về cả quy mô cũng như trình độ.Hiện nay Công ty đã có trên 50 Kiểm toán viên cao cấp cùng hơn 80 kiểm toánviên, trợ lý kiểm toán và các chuyên gia tư vấn Đồng thời, Công ty không ngừngkết hợp với các học viện, trường đại học để có thể tuyển dụng và thu hút thêmnguồn nhân lực đầu vào chất lượng cao Việc đào tạo nội bọ cho nhân viên cũngđược Công ty chú trọng nhằm phát triển nguồn nhân lực đồng thời tăng chất lượngdịch vụ cung cấp tới khách hàng.
1.2.3 Khách hàng của Công ty
IFC-ACAGroup phục vụ các đối tượng khách hàng đa dạng và trên nhiềulĩnh vực khác nhau của nền kinh tế, bao gồm các doanh nghiệp Nhà nước, cácdoanh nghiệp tư nhân, các công ty liên kết hoặc 100% vốn nước ngoài, các dự án hỗtrợ ODA… Dưới đây là một số khách hàng tiêu biểu của Công ty:
Bảng 1.2: Danh mục khách hàng tiêu biểu của Công ty
Khách hàng
Tổng công ty Đông Bắc - Bộ Quốc Phòng
Tập đoàn Điện lực Việt Nam và các đơn vị trực thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Namvà các đơn vị trực thuộc
Tập đoàn Dầu khí Việt Nam và các đơn vị trực thuộcBưu
chính viễnthông
Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam và các đơnvị trực thuộc
Công ty Cổ phần Nông sản Bắc Ninh Công ty Cổ phần Cơ khí Vinh
Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà
Trang 10hàng Bảohiểm
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn ViệtNam
Đơnvị HCSN
Đại học Kinh tế Quốc Dân - Bộ Giáo dục và Đào tạo Đại học Công Nghiệp - Bộ công nghiệp
Viện Công nghiệp thực phẩm - Bộ công nghiệpChứng
1.2.4 Các đối thủ cạnh tranh
Hiện nay tại Việt Nam có khoảng hơn 180 công ty kiểm toán độc lập và xuhướng sẽ còn gia tăng trong thời gian tới Tuy nhiên, theo đánh giá của các nhànghiên cứu thị trường, quy mô thị trường kỉểm toán của Việt Nam hiện nay là nhỏ,chưa tương xứng và đáp ứng được tiềm năng phát triển của nền kinh tế Điều này đãgây sức ép buộc các công ty kiểm toán tại Việt Nam phải không ngừng cải thiện vềquy mô hoạt động cũng như không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ để nâng caokhả năng cạnh tranh Thêm vào đó, với việc tham gia vào thị trường Việt Nam củacác hãng kiểm toán Quốc tế có tiềm lực mạnh mẽ như Deloitte, KPMG, E&Y,PWC… đã làm cho sự cạnh tranh trên thị trường ngày càng gay gắt hơn Vì thế đểcó thể giữ vững vị thế và phát triển trong thời gian tới, Công ty đã không ngừng mởrộng mối quan hệ với các đối tác của mình (Đặc biệt công ty đã tham gia làm thànhviên của hãng kiểm toán Quốc tế Kreston), đồng thời tiến hành hợp nhất giữa 2Công ty kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế IFC và Công ty Kiểm toán và Tư vấntài chính ACA Group thành Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính IFC-ACAGroup Qua đó Công ty muốn mở rộng quy mô hoạt động nâng cao uy tín cũngnhư chất lượng của mình để cạnh tranh trong thị trường Việt Nam.
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính ACA Group
IFC-Với số nhân lực lớn với trên 150 nhân viên sau khi sáp nhập với Công tyTNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính Quốc tế (IFC), mặc dù quá trình sát nhập
Trang 11giữa 2 công ty vẫn chưa thực sự hoàn tất nhưng Công ty IFC-ACA Group vẫn tổchức được một bộ máy quản lý khá hiệu quả với các phòng ban được phân côngtrách nhiệm rõ ràng bào gồm: Ban Giám đốc, Phòng Hành chính - Nhân sự, PhòngKế toán, Phòng Kiểm toán, Phòng Tư vấn Bộ máy tổ chức của Công ty được kháiquát như sau:
Sơ đồ 1.1:Tổ chức Bộ máy quản lý tại Công ty IFC-ACA Group
Đứng đầu Công ty là Hội đồng thành viên: Hội đồng thành viên bao gồm
các thành viên góp vốn của Công ty chính là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty.Các chính sách chủ yếu của Công ty do Hội đồng thành viên quyết định Chủ tịchHội đồng thành viên do Hội đồng thành viên bầu cử với sự nhất trí 100% Các quy
Ban Giám đốc
Phòng Kiểm toán
Phòng Kế toán
Phòng Hành chính- Nhân sựPhòng Tư vấn
tài chính
Phòng Kiểm toán BCTC
Phòng Kiểm toán XDCBPhòng Kiểm
toán Dự án
DV hỗ trợ đào tạo
DV Kế toán
DV Tư vấn tài chính DN
DV Tư vấn thuếHội Đồng Thành Viên
Trang 12chế hoạt động của Hội đồng thành viên do chính Hội đồng thành viên quyết định.Ban Giám đốc sẽ do Hội đồng thành viên quyết định.
Người quản lý trực tiếp Công ty là Ban Giám đốc:
Ban Giám đốc chịu trách nhiệm quản lý và điều hành toàn bộ hoạt động củaCông ty Sau một cuộc kiểm toán khi lập báo cáo kiểm toán ngoài trách nhiệm soátxét của Chủ nhiệm Kiểm toán thì Ban giám đốc sẽ là người soát xét cuối cùng trướckhi phát hành Báo cáo Kiểm toán Hơn nữa đến kỳ soát xét chất lượng Ban Giámđốc cung các chuyên gia nước ngoài của Kreston sẽ chọn ngẫu nhiên một số Báocáo Kiểm toán để thực hiện soát xét lại và đánh giá chất lượng của cuộc kiểm toánđó Thành viên ban giám đốc bao gồm:
1 Ông Lê Xuân Thắng - Tổng Giám đốc: là người đại diện hợp pháp củacông ty trước pháp luật, có trách nhiệm kí kết các hợp đồng kiểm toán và tư vấn vớikhách hàng của công ty.
2 Ông Chu Quang Tùng - Phó Tổng giám đốc Kiểm toán Cao cấp: chịutrách nhiệm điều hành công ty trong trường hợp Tổng Giám đốc không có mặt.
3 Ông Trần Văn Thức - Phó Tổng Giám đốc Kiểm toán và Tư vấn tài chính:phụ trách dịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính doanh nghiệp của công ty.
4 Ông Nguyễn Hoàng Dũng - Phó Tổng giám đốc Đào tạo: phụ trách mảngđào tạo và nâng cao kĩ năng trình độ chuyên môn của nhân viên.
5 Ông Trần Thanh Hồng - Phó Tổng giám đốc Tư vấn Thuế: phụ trách dịchvụ tư vấn thuế của công ty.
Các phòng ban:
Một là: Phòng Hành chính Nhân sự
Chịu trách nhiệm các vấn đề liên quan đến kinh phí hoạt động, tuyển dụngnhân sự, phân công lao động, bố trí điều kiện cho nhân viên đi công tác và các vấnđề mang tính chất hành chính của công ty.
Hai là: Phòng Kế toán
Chịu trách nhiệm hạch toán các nghiệp vụ kinh tế, thu thập xử lý và cung cấpthong tin về các hoạt động kinh doanh của công y cho ban giám đốc Số lượng nhânviên kế toán trong công ty không nhiều do tính chất các nghiệp vụ phát sinh tươngđối đơn giản Công ty sử dụng phần mềm kế toán và hình thức ghi sổ Nhật kíchung, áp dụng hạnh toán kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC.
Trang 13Ba là: Phòng Kiểm toán
Chịu trách nhiệm cung cấp Dịch vụ kiểm toán cho khách hàng của công ty.Phòng kiểm toán của công ty có 3 bộ phận: Kiểm toán BCTC; Kiểm toán xây dựngcơ bản (XDCB); Kiểm toán dự án đầu tư
Đứng đầu mỗi bộ phận là một chủ nhiệm kiểm toán, đều là các Kiểm toánviên (KTV) đã có kinh nghiệm làm việc lâu năm và được tín nhiệm trong Công ty
Bốn là: Phòng Tư vấn
Bao gồm 4 bộ phận: tư vấn đào tạo, tư vấn thuế, tư vấn tài chính doanh
nghiệp và kế toán Phòng được xây dựng trên cơ sở đội ngũ nhân viên có kinhnghiệm lâu năm, kiến thức chuyên sâu và tổng hợp về kế toán, thuế, luật, tàichính…
Chi nhánh là đơn vị trực thuộc của công ty, mang tên Công ty, có nhiệm vụthực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của Công ty Ngành nghề kinh doanhphù hợp với ngành nghề kinh doanh của Công ty.
Tóm lại bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức một cách khá chặt chẽ,phân công trách nhiệm rõ ràng cho các phòng ban, tránh được tình trạng quản lýchồng chéo giữa các phòng ban có liên quan tại một số DN tại Việt Nam Điều nàygiúp Công ty có thể quản lý tốt chi phí và tạo tiền đề phát triển cho Công ty trongtương lai gần.
CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY KIỂMTOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH IFC-ACA GROUP
2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán
2.1.1 Quy trình tổ chức đoàn kiểm toán
Trang 14Đoàn kiểm toán có vai trò vô cùng quan trọng trong bất kỳ một cuộc kiểmtoán nào vì đoàn kiểm toán chính là những kiểm toán viên trực tiếp gặp gỡ, tìm hiểuvà đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và tình hình hoạt động của khách hàng đểthực hiện cuộc kiểm toán Công việc kiểm toán phải được giao cho những nhân viênđã được đào tạo có đầy đủ kỹ năng và năng lực chuyên môn đáp ứng được yêu cầukhách hàng Mọi liên hệ giữa khách hàng và công ty kiểm toán đều được thông quatrưởng đoàn kiểm toán Đồng thời, trong cuộc kiểm toán đoàn kiểm toán luôn phảichịu sự giám sát chặt chẽ từ phía công ty để đảm bảo cuộc kiểm toán diễn ra đúngtrình tự và đảm bảo tiến độ, chất lượng công việc.
Sơ đồ 2.1: Quy trình tiếp nhận khách hành đoàn tại Công ty ACAGroup
IFC-Các lãnh đạo cấp cao của Công ty kiểm toán sẽ ra quyết định tổ chức đoànkiểm toán căn cứ vào các thông tin thu thập được từ phía khách hàng, khả năng đápứng khách hàng của công ty kiểm toán, chi phí kiểm toán được ước tính và rủi ronghề nghiệp khi tiến hành kiểm toán.
Việc lựa chọn các thành viên đoàn kiểm toán được dựa trên yêu cầu củakhách hàng, quy mô của khách hàng và trình độ khả năng của từng kiểm toán viêntham gia cuôc kiểm toán Đoàn kiểm toán sẽ có một chủ nhiệm kiểm toán giám sáttiến dộ công việc của đoàn, một kiểm toán viên cao cấp làm trưởng đoàn cùng với
Chuẩn bị kế hoạch
kiểm toán
Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Nhận diện các lý do kiểm toán của đơn vị khách hàng
Kí kết hợp đồng kiểm toán
Quyết định trưởng đoànCác thành
viên khácTổ chức đoàn kiểm toán
Trang 15các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán khác Nhiệm vụ của từng người sẽ được giaocụ thể bởi trưởng nhóm kiểm toán Công việc của nhóm sẽ được giám sát chặt chẽtừ phía Công ty bởi chủ nhiệm kiểm toán và Ban Giám đốc Công ty.
2.1.2 Tình hình tổ chức đoàn kiểm toán tại Công tyVề việc: Thành lập đoàn kiểm toán
Tại Công ty kiểm toán và tư vấn tài chính IFC-ACAGroup, việc tổ chứcđoàn kiểm toán được Ban Giám đốc của Công ty quyết định, do Phó Tổng giám đốcphụ trách lĩnh vực kiểm toán trực tiếp chỉ đạo Những kiểm toán viên được chọn sẽphải nghiêm túc thực hiện cuộc kiểm toán nếu không thể tham gia cuộc kiểm toándo các lý do chấp nhận được thì cần báo cho Công ty để Công ty thực hiện thay đổiViệc tổ chức một đoàn kiểm toán tại công ty được thực hiên theo quy trình sau:
Sơ đồ 2.2: Quy trình Tổ chức đoàn kiểm toán tại Công ty IFC-ACA Group
Ban Giám đốc của Công ty IFC-ACA Group sẽ kí quyết định bổ nhiệm đoànkiểm toán (gồm trưởng đoàn và các thành viên còn lại) cùng kiểm toán viên soát xétchất lượng cuộc kiểm toán Công ty cũng có một bộ phận chuyên trách thực hiệnviệc tổ chức và luân chuyển các kiểm toán viên để đảm bảo một kiểm toán viênkhông kiểm toán một công ty quá ba năm liên tiếp
Ban Giám
Quản lí kiểm soát cuộc kiểm toán
Trưởng đoàn kiểm toánĐoàn
kiểm toán
Các kiểm toán viên
cao cấp
Trợ lý kiểm toán
Trang 16Các thành viên trong đoàn kiểm toán
Chủ nhiệm kiểm toán là người trực tiếp quản lý soát xét cuộc kiểm toán
người giám sát tiến độ cũng như chất lượng của cuộc kiểm toán và chịu trách nhiệmvới ban lãnh đạo của Công ty.
Trưởng đoàn kiểm toán là một Kiểm toán viên cao cấp có kinh nghiệm lâu
năm trong nghề và có hiểu biết sâu sắc về đơn vị khách hàng Trưởng nhóm làngười có trách nhiệm làm việc trực tiếp với khách hàng, điều hàng toàn bộ hoạtđộng của đoàn kiểm toán, tổng hợp kết quả quá trình làm việc của các Kiểm toánviên khác trong đoàn để báo cáo cho Chủ nhiệm Kiểm toán Trong suốt cuộc kiểmtoán, trưởng đoàn phải thường xuyên báo cáo tiến độ công việc cho Chủ nhiểmKiểm toán người chịu trách nhiệm kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán Vàtrưởng nhóm cũng phải chịu trách nhiệm trong việc liên hệ với các kiểm toán viêntiền nhiệm, giải quyết các vấn đề phát sinh liên quan đến khách hàng trong toàn bộcuộc kiểm toán.
Kiểm toán viên: đoàn kiểm toán thường có 1 đến 3 Kiểm toán viên tùy theo
quy mô của cuộc kiểm toán, của công ty khách hàng Kiểm toán viên thường đượcgiao thực hiện các phần hành khó kiểm toán như: chu trình hàng tồn kho, kiểm toánkhoản mục doanh thu, tiền lương nhân viên, tài sản cố định Đồng thời kiểm toánviên được giao nhiệm vụ kèm cặp các trợ lý kiểm toán mới vào nghề Kiểm toánviên chịu trách nhiệm báo cáo công việc cho trưởng nhóm vào cuối mỗi ngày đểthực hiện đúng tiến độ cuộc kiểm toán
Trợ lý kiểm toán: Một đoàn kiểm toán thường có 1 hoặc 2 trợ lý kiểm toán
tùy vào quy mô và rủi ro kiểm toán được đánh giá của cuộc kiểm toán Trợ lý kiểmtoán thường được giao kiểm toán một số phần hành đơn giản như: kiểm toán khoảnmục tiền, tạm ứng, chu trình bán hàng - phải thu… các khoản mục không trọng yếuTrợ lý kiểm toán được sự hướng dẫn trực tiếp và tận tình từ các kiểm toán viên vàđược giám sát chặt chẽ bởi Trưởng đoàn kiểm toán.
Ban Giám đốc Công ty sẽ bổ nhiệm Trưởng nhóm Kiểm toán người điềuhành trực tiếp cuộc kiểm toán và một Chủ nhiệm Kiểm toán cấp cao được phâncông soát xét báo cáo và theo dõi tiến độ cuộc kiểm toán Công việc của người soátxét báo cáo là xem xét các sai phạm đã phát hiện có được điều chỉnh hợp lý haykhông, liệu trên BCTC của đơn vị khách hàng còn tồn tại sai phạm trọng yếu hay
Trang 17không, các thuyết minh trên báo cáo tài chính đã hợp lý chưa, đoàn kiểm toán liệucó bỏ qua bước công việc cần thiết nào hay không… Sau khi soát xét, BCKT sẽđược trình lên Ban Giám đốc để soát xét lại một lần cuối trước khi được phát hành.Báo cáo Kiểm toán chỉ do Công ty phát hành và sẽ chỉ được phát hành theo đúng sốlượng yêu cầu của công ty khách hàng.
2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
Về Quy trình tổ chức kiểm toán
Quy trình tổ chức kiểm toán thong thường được quy định gồm 3 bước:Chuẩn bị kiểm toán, Thực hiện kiểm toán và Kết thúc kiểm toán Quy trình tổ chứccông tác kiểm toán tại Công ty IFC-ACAGroup được khái quát thông qua sơ đồdưới đây:
Trang 18Sơ đồ 2.3: Quy trình tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty IFC-ACA Group
Lập kế hoạch kiểm toánGặp mặt nhà quản lý
Hiểu khách hàng
Hiểu khách hàng
Xem xét HT KSNB
Xem xét HT KSNB
Tìm hiểu nhu cầu
Tìm hiểu nhu cầu
Xác định mức độ trọng yếu
Xác định mức độ trọng yếu
Thiết kế chương trình kiểm toán và lập kế hoạch
Thiết kế chương trình kiểm toán và lập kế hoạch
Trao đổi với nhóm kiểm toán
Thực hiện kiểm toánHợp đồng với nhà quản lý
Họp với nhà quản lý để trao đổi các phát hiện kiểm toán
Họp với nhà quản lý để trao đổi các phát hiện kiểm toán
Thực hiện thủ tục kiểm toán
Thực hiện thủ tục kiểm toán
Kiểm tra hệ thống
Kiểm tra hệ thống
Kiểm tra chi tiết
Kiểm tra chi tiết
Trang 19Về quá trình Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên, cần thiết cho mọi cuộc kiểmtoán Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán được thực hiện tốt sẽ tạo điều kiện tốt choviệc thực hiện các giai đoạn sau Theo chương trình kiểm toán chung của Công tyIFC-ACA Group, các công việc cần thực hiện trong bước này gồm:
Bước 1: Gặp mặt nhà quản lý của khách hàng để tìm hiểu thông tin về đơn vịkhách hàng: Sau khi nhận được Thư mời kiểm toán của đơn vị khách hàng, BanGiám đốc Công ty sẽ tiến hành trao đổi với nhà quản lý của đơn vị khách hàng đểtìm hiểu về ngành nghề lĩnh vực hoạt động kinh doanh cũng như đánh giá tính hiệulực của hệ thống kiểm toán nội bộ của đối tác, rủi ro kiểm soát Từ đó, Ban Giámđốc sẽ đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm toán có thể gặp phải để quyết định có nên tiếnhành kiểm toán hay không.
Bước 2: Thiết kế chương trình kiểm toán và lập kế hoạch kiểm toán: Sau khiký hợp đồng kiểm toán Công ty sẽ thiết kế chương trình kiểm toán và lập kế hoạchkiểm toán dựa trên quy định chung của công ty và đặc điểm riêng về lĩnh vực ngànhnghề hoạt động của từng khách hàng Cuối cùng, Ban Giám đốc ra quyết định thànhlập đoàn kiểm toán và trao đổi với các thành viên trong đoàn về tiến trình, thủ tụckiểm toán và công việc từng người phải làm trong cuộc kiểm toán
Trong giai đoạn này, Công ty đã có hiểu biết sơ bộ về khách hàng và sẽ đánhgiá mức độ trọng yếu và ước tính mực độ sai sót của Báo cáo tài chính để từ đó xácđinh được kế hoạch của cuộc kiểm toán.
Về việc Thực hiện kiểm toán
Thực hiện kiểm toán là giai đoạn kiểm toán viên tiến hành cuộc kiểm toántheo kế hoạch đã đề ra Kế hoạch này sẽ không thay đối trong quá trình kiểm toán,nếu có thay đổi thì phải có sự thông báo kịp thời cho Chủ nhiệm kiểm toán và đượcsự cho phép của Chủ nhiệm kiểm toán Tại Công ty IFC-ACAGroup giai đoạn nàyđược thực hiện theo các bước sau:
Một là: Họp với nhà quản lý của khách hàng để thoả thuận về tiến trình kiểmtoán: Bao gồm việc thông báo trình tự cuộc kiểm toán, thành viên đoàn kiểm toáncho khách hàng cũng như yêu cầu khách hàng cung cấp các tài liệu có liên quan.
Hai là: Tiến hành cuộc kiểm toán bao gồm đánh giá hệ thống kiểm soát nộibộ (thực hiện thử nghiệp kiểm soát) và kiểm toán chi tiết các thông tin tài chính
