ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM VŨ NGỌC THỦY TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NÔNG NGHIỆP THÁI NGUYÊN, NĂM 2019 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM VŨ NGỌC THỦY TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã số: 8620115 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NÔNG NGHIỆP Người hướng dẫn khoa học: TS DƯƠNG HOÀI AN THÁI NGUYÊN, NĂM 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Những nội dung Luận văn thực hướng dẫn TS Dương Hoài An Mọi tham khảo dùng Luận văn trích nguồn gốc rõ ràng Mọi giúp đỡ cảm ơn đầy đủ Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố cơng trình Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên”, tác giả tích lũy số kinh nghiệm bổ ích, ứng dụng kiến thức học trường vào thực tế Để hoàn thành Đề tài tác giả hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo Trường Đại học Nông Lâm Thái Nguyên Tác giả xin chân thành cảm ơn TS Dương Hoài An, thầy cô giáo trường Đại học Nông Lâm Thái Nguyên tận tâm giúp đỡ suốt thời gian học tập trình thực luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên bạn bè khác giúp đỡ trình thực luận văn Xin chân thành cảm ơn! Tác giả iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ ix TRÍCH YẾU LUẬN VĂN x MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp mới, ý nghĩa khoa học thực tiễn Chương CƠ SỞ KHOA HỌC CỦA ĐỀ TÀI 1.1 Cơ sở lý luận vấn đề nghiên cứu 1.1.1 Những vấn đề chung doanh nghiệp nông nghiệp 1.1.2 Một số vấn đề thuế GTGT 1.1.3 Công tác quản lý nhà nước thuế GTGT 16 1.2 Cơ sở thực tiễn 32 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số địa phương nước 32 1.2.2 Một số cơng trình nghiên cứu cơng tác quản lý thuế GTGT 34 1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút từ tổng quan tài liệu cho Cục Thuế Thái Nguyên 35 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 37 iv 2.1.1 Vị trí địa lý 37 2.1.2 Điều kiện tự nhiên 37 2.1.3 Điều kiện kinh tế - xã hội 39 2.1.4 Điều kiện văn hóa, y tế, giáo dục 40 2.1.5 Khái quát Cục Thuế Thái Nguyên 41 2.1.6 Đặc điểm doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên 45 2.2 Nội dung nghiên cứu 47 2.3 Phương pháp nghiên cứu 47 2.3.1 Nguồn số liệu 47 2.3.2 Phương pháp xử lý, phân tích thơng tin 49 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 49 2.4.1 Các tiêu phản ánh chung 49 2.4.2 Các tiêu phản ánh tình hình thực sách thuế 49 2.4.3 Các tiêu đánh giá quản lý nhà nước thuế GTGT doanh nghiệp nông nghiệp 50 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 51 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 51 3.1.1 Kết thực thu NSNN địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015 - 2017 51 3.1.2 Kết thực thu NSNN doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015 - 2017 52 3.1.3 Công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT DN NN Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên 54 3.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nông nghiệp Cục Thuế Thái Nguyên 66 v 3.2.1 Các yếu tố chủ quan 66 3.2.2 Các yếu tố khách quan 70 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT DN NN Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên 72 3.3.1 Những kết đạt 72 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 73 3.4 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên 76 3.4.1 Đào tạo nâng cao chất lượng nguồn lực làm công tác quản lý thu thuế 76 3.4.2 Về đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế 77 3.4.3 Tăng cường công tác tra kiểm tra thuế 79 3.4.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 81 3.4.5 Công tác quản lý thu nợ thuế 81 3.4.6 Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 82 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 PHỤ LỤC 88 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CT TNHH : Công ty trách nhiệm hữu hạn CTCP : Công ty cổ phần DN NN : Doanh nghiệp Nông nghiệp DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : Hàng hóa dịch vụ NN : Nơng nghiệp NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Số lượng doanh nghiệp nông nghiệp hoạt động địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 45 Bảng 2.2: Quy mô vốn lao động doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 46 Bảng 3.1: Bảng số thu nộp NSNN doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên từ 2015 - 2017 53 Bảng 3.2: Kết thực thu thuế GTGT doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên phân theo loại hình doanh nghiệp 53 Bảng 3.3: Số lượng doanh nghiệp nông nghiệp đăng ký hoạt động giai đoạn 2015-2017 55 Bảng 3.4: Số lượng DN NN hoạt động số lượng DN NN kê khai thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2015 -2017 56 Bảng 3.5: Số thuế GTGT doanh nghiệp nông nghiệp nộp so với số kê khai gửi quan thuế giai đoạn 2015-2017 57 Bảng 3.6: Thống kê công tác hỗ trợ người nộp người nộp thuế 20152017 60 Bảng 3.7: Công tác tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng 60 Bảng 3.8: Kết kiểm tra thuế doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên trụ sở quan thuế 61 Bảng 3.9: Kết tra, kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 62 Bảng 3.10: Tình hình nợ đọng thuế GTGT so với số thuế GTGT kê khai từ năm 2015-2017 65 Bảng 3.11: Bảng kết điều tra DN việc coi trọng cơng tác kế tốn DN 66 viii Bảng 3.12: Kết điều tra DN NN hoạt động kiểm tra thuế quan thuế tác động đến DN 68 78 hồ sơ khai thuế tháng, ngày 30 tháng quý tiếp sau hồ sơ khai quý đơn vị phải nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế GTGT nộp tiền thuế GTGT phát sinh vào NSNN Nếu phát sai sót phải tiến hành chỉnh sửa kịp thời Hàng tháng kiểm tra phát kịp thời trường hợp cố tình vi phạm có biện pháp xử lý nghiêm minh Cơng khai trường hợp doanh nghiệp khơng hoạt động địa đăng ký với quan thuế trang thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên thainguyen.gdt.gov.vn, trang Tổng Cục Thuế www.gdt.gov.vn để tránh rủi ro cho doanh nghiệp khác Các phòng thuộc Cục Thuế cần phối hợp kiểm tra việc kê khai, nộp thuế, hóa đơn chứng từ, phát xử lý nghiêm DN vi phạm chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ, DN khai khống giá trị mua bán hàng hóa khơng lập hóa đơn lập ghi giá thấp giá thực tế toán nhằm trốn lậu thuế GTGT Ngoài ra, phối hợp với ngành chức công an, quản lý thị trường… nhằm tăng cường biện pháp kiểm tra, kiểm soát, xử phạt nghiêm trường hợp vi phạm sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ, thực đối chiếu chéo hóa đơn phần mềm Tổng Cục Thuế nhằm phát trường hợp khơng phát hành hóa đơn sử dụng, hóa đơn doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh, doanh nghiệp rủi ro cao thuế Về công tác quản lý thu thuế GTGT, phòng quản lý thu có trách nhiệm đơn đốc doanh nghiệp nộp thuế hạn, đảm bảo thu đủ số thuế phát sinh; tăng cường phối hợp với ngân hàng thương mại để việc thuế điện tử đơn giản, nhanh, thuận tiện cho người nộp thuế Hiện Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên phối hợp với 17 ngân hàng việc thực nộp thuế điện tử Tạo điều kiện tốt cho DN hoạt động phát triển kinh tế, chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước 79 Căn vào công văn đạo Bộ Tài chính, Tổng cục thuế quản lý rủi ro thuế, để giảm thiểu ngăn chặn nguy rủi ro xảy q trình quản lý thu thuế cần phải tiến hành phân tích, đánh giá, nhận dạng rủi ro, phân loại rủi ro để có biện pháp quản lý phù hợp, khoa học hiệu 3.4.3 Tăng cường công tác tra kiểm tra thuế Nâng cao chất lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT quan thuế, sở phân loại rủi ro nhằm phát hiện, xử lý trường hợp kê khai sai, kê khai thuế GTGT phải nộp để thu kịp thời số thuế phát sinh NSNN Theo quy định hành doanh nghiệp tự khai, tự nộp thuế cơng tác hậu kiểm quan thuế quan trọng, để nhằm tăng cường cơng tác tra, kiểm tra thuế cần nhiều giải pháp cụ thể Tăng cường công tác kiểm tra bàn nhằm phát xử lý trường hợp khai sai, không thực tế kinh doanh Công tác tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng cần tập trung vào nội dung sau: Thanh tra, kiểm tra doanh thu nhằm chống thất thu doanh thu tính thuế giá trị gia tăng Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại kiểm tra cần xác định hàng tồn kho thực tế đối chiếu với sổ sách để xác định trường hợp bán hàng chưa xuất hóa đơn để xác định doanh thu thuế GTGT thiếu Kiểm tra điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào, quy định hóa đơn đầu vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải toán qua ngân hàng doanh nghiệp phải đăng ký tài khoản ngân hàng với quan thuế, kiểm tra cần kiểm tra kỹ chứng từ toán qua ngân hàng số tiền tài khoản toán Đối với hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị lớn, mua nhiều đơn vị thành lập khác nhau, mua DN kinh doanh thương mại đa ngành nghề, kiểm tra cần thực xác minh hóa đơn nguồn gốc hàng hóa kiểm tra xem có phải hóa đơn bất hợp pháp hay khơng 80 Thanh tra, kiểm tra việc sử dụng hoá đơn chứng từ hố đơn thuế sở quan trọng định số thuế GTGT mà sở sản xuất kinh doanh phải nộp có trường hợp xuất hóa đơn liên giao cho khách hàng liên lưu lại báo cáo xóa bỏ với quan thuế Thực đối chiếu chéo hóa đơn, xác minh hóa đơn nhằm phát trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn hết giá trị sử dụng để kê khai khấu trừ thuế, hoàn thuế Trong thời gian tới Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên phải tăng cường, củng cố đội ngũ cán thuế làm công tác tra, kiểm tra số lượng chất lượng, đảm bảo đội ngũ phải có lập trường trị, tư tưởng vững vàng, đạo đức, lối sống, giỏi nghiệp vụ chun mơn từ đáp ứng nhiệm vụ đầy khó khăn phức tạp Tổ chức kiểm tra theo chuyên đề doanh nghiệp âm thuế thường xun, doanh nghiệp khơng có số thuế nộp ngân sách Ngoài tập trung kiểm tra doanh nghiệp có độ rủi ro cao thuế, thường xuyên rút kinh nghiệm học, tổ chức tập huấn công tác kiểm tra Tăng cường thảo luận, trao đổi kỹ nghiệp vụ tra, kiểm tra NNT, văn sách pháp luật ban hành nhiều hình thức cơng chức phòng Thanh tra Kiểm tra Tập trung phân tích thông tin, liệu từ khâu đăng ký kê khai nộp thuế, sử dụng hóa đơn chứng từ, sổ sách kế toán đến việc thực nộp thuế để đánh giá xác định tình trạng hoạt động doanh nghiệp Đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề doanh thu lớn có số thuế nộp nhỏ Tăng cường phối hợp với quan ban ngành có lien quan, kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp để có biện pháp xử lý vi phạm hóa đơn chứng từ Thực xác minh địa điểm kinh doanh doanh nghiệp thành lập để kiểm soát việc đặt in, tự in hóa đơn theo quy định 81 3.4.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thuế Tập trung tuyên truyền sách thuế GTGT, điểm sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT Thường xuyên tổ chức hội nghị đối thoại với doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp thành lập để nắm bắt kịp thời vướng mắc để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp việc thực sách pháp luật thuế Tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên DN NN thực khai thuế qua mạng (100%) có sách thuế văn hướng dẫn việc tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng, buổi tập huấn cán thuế thực gửi qua hòm thư điện tử cho NNT để cập nhật kịp thời, giảm chi phí cho người nộp thuế Phối hợp với đài phát truyền hình xây dựng chuyên mục phổ biến sách pháp luật thuế để người dân nắm thực tốt sách pháp luật thuế 3.4.5 Công tác quản lý thu nợ thuế Với mục tiêu năm 2018 giảm tỷ lệ nợ đọng thuế đến mức thấp so với năm trước, Cục thuế Thái Nguyên cần thực biện pháp sau: - Thực quy trình quản lý nợ quy trình cưỡng chế nợ thuế phân cơng, phân loại nợ thuế kiên xử lý trường hợp cố tình chây ỳ nợ thuế Thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế đặc biệt đơn vị có số nợ thuế lớn nợ kéo dài Thường xuyên phân loại khoản nợ, đối tượng nợ nguyên nhân nợ để áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp thực biện pháp cưỡng chế theo quy định, quy trình Hạn chế khoản nợ Đến ngày 21 hàng tháng tiến hành rà soát khoản nợ thông báo nợ cho doanh nghiệp lên đối chiếu số nợ, doanh nghiệp có số nợ lớn, nợ kéo dài thực biện pháp cưỡng chế tài khoản ngân hàng cưỡng chế hóa đơn 82 3.4.6 Tăng cường áp dụng cơng nghệ thông tin quản lý thuế Trong năm vừa qua hầu hết chức quản lý thuế như: đăng ký thuế, quản lý hồ sơ khai thuế,quản lý nợ, quản lý ấn triển khai ứng dụng ngành Đặc biệt hệ thống quản lý thuế tập trung TMS triển khai thành công tạo lập mộ hệ thống sở liệu tập trung Tổng cục Thuế Phối hợp triển khai thu nộp thuế quan thuế Kho bạc, Hải quan ngân hàng thương mại.Nâng cấp hạ tầng hệ thống công nghệ thông tin tồn ngành thuế đáp ứng cơng tác quản lý thuế tập trung, ổn định Cùng với việc tăng cường hệ thống công nghệ thông tin phải thực đào tạo tập huấn kỹ sử dụng hệ thống phần mềm quản lý thuế cho cán thuế, đảm bảo việc sử dụng khai thức ứng dụng thành thạo Xây dựng hệ thống kết nối trao đổi thông tin quan thuế quan quản lý hành nhà nước người nộp thuế nhằm tăng cường công tác quản lý thuế 83 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nông nghiệp Cục Thuế Thái Nguyên năm vừa qua đạt số hiệu định Số thu từ doanh nghiệp nơng nghiệp có tăng trưởng qua năm, nhiên số doanh nghiệp chưa có ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế tượng gian lận thuế chiếm dụng tiền thuế Thực trạng quản lý chống thất thu thuế GTGT DN NN Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên cho thấy: trường hợp không thực đăng ký thuế GTGT, đặc biệt trường hợp doanh nghiệp sử dụng vốn ngân sách nhà nước Công tác đôn đốc nợ triển khai đồng kịp thời, đồng thời quản lý đôn đốc DN NN kê khai nộp thuế GTGT vào NSNN Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên dẫn đến tỷ lệ nợ động thuế GTGT năm 5% Qua cho thấy tình hình nợ thuế GTGT DN NN có chiều hướng giảm Cục Thuế lập kế hoạch tiến hành tra, kiểm tra trụ sở doanh nghiệp số doanh nghiệp kiểm tra năm sau cao năm trước Kết từ năm 2015-2017 thực truy thu thuế GTGT 12,4 tỷ đồng truy thu qua kiểm tra 5,3 tỷ đồng, qua tra 7,1 tỷ đồng Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên thường xuyên phối hợp cộng tác với Đài phát truyền hình Tỉnh, Báo Thái Nguyên thực tuyên truyền sách pháp luật thuế thông tin đại chúng để giúp nhân dân nắm bắt hiểu rõ sách pháp luật thuế, quyền lợi nghía vụ thuế với Nhà nước Từ năm 2015 đến 2017 phát 3600 tờ rơi hướng dẫn sách thuế, tuyên truyền đài phát đài truyền hình 80 lượt, đăng báo Thái Nguyên 40 lượt, Làm biển Pano 40 biển, tuyên truyền lưu động ô tô 50 buổi 84 Cơng tác quản lý thuế gặp nhiều khó khăn yếu tố khách quan chủ quan Sự thờ không quan tâm đến số thuế phải trả mua hàng hóa người dân, trình độ kế tốn doanh nghiệp khơng đồng chí có kế tốn làm việc cho nhiều doanh nghiệp với ngành nghề kinh doanh nên có nhiều sai sót Đặc biệt có hình thức xử lý vi phạm chưa mang tính răn đe mạnh nên số doanh nghiệp chưa chấp hành tốt sách pháp luật thuế Ngồi hệ thống sách pháp luật thuế chồng chéo chưa thực đồng gây khó khăn cho doanh nghiệp cán thuế trình thực công tác quản lý thuế Các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên gồm: giải pháp nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, giải pháp đăng ký, kê khai, nộp thuế; giải pháp công tác thanh, kiểm tra thuế GTGT nhóm giải pháp tăng cường công tác tuyền truyền ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế từ nâng cao chất lượng kê khai thuế Phối hợp với quan chức thực tốt việc thu nộp tiền thuế vào NSNN đơn đốc tiền thuế nợ, hạn chế số thuế nợ đọng, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có đạo đức tốt, ln người bạn đồng hành với người nộp thuế Kiến nghị 2.1 Kiến nghị Bộ Tài - Tổng Cục thuế Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế sở sách thuế mà Chính phủ ban hành cần có văn hướng dẫn cụ thể chế sách thu thuế nói chung thuế GTGT nói riêng theo hướng công bằng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc thực pháp luật thuế Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế tiếp tục triển khai ứng dụng trao đổi thông tin ngành tài thuế - Kho bạc, Ngân hàng thường xuyên để công tác quản lý thu thuế GTGT tốt hạn chế thất thu thuế GTGT 85 2.2 Kiến nghị UBND cấp tổ chức khác có liên quan Đề nghị báo Thái Nguyên, Đài phát truyền hình Thái Nguyên thường xuyên tuyên truyền chủ trương, đường lối Đảng, sách, pháp luật Nhà nước phát triển kinh tế tư nhân; sách pháp luật thuế; tăng cường lãnh đạo Đảng phát huy vai trò tổ chức trị - xã hội; tuyên truyền sâu rộng Nghị Đảng, sách Nhà nước trợ giúp phát triển doanh nghiệp Đài phát truyền hình Thái Nguyên xây dựng chuyên mục thuế giúp người dân nắm bắt hiểu sâu rộng sách pháp luật thuế Sở Kế hoạch Đầu tư đặc biệt phòng đăng ký kinh doanh, Cục thống kê tỉnh phối hợp quan thuế trao đổi thông tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, qua nắm số doanh nghiệp cấp phép kinh doanh số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế Cơ quan công an phối hợp quan thuế xác định doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định Các ngân hàng đặc biệt ngân hàng thương mại phối hợp cung cấp thông tin tài khoản người nộp thuế để công tác cưỡng chế nợ thuế thông qua tài khoản ngân hàng ngành thuế nhanh chóng./ 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2016), Thơng tư 156/2016/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Chính Phủ (2015), Nghị định Chính phủ số 78/2015/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2015), Tổng kết công tác thuế năm 2015, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2016, Thái Nguyên Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2016) Tổng kết công tác thuế năm 2016, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2017, Thái Nguyên Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2017) Tổng kết công tác thuế năm 2017, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2018, Thái Nguyên Cục thuế Hà Nội (2017) Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2017, Hà Nội Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007) Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài Lê Thị Hồng Lũy (2012), Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng cục thuế tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sỹ Đỗ Thị Hòa Nhã, Một số giải pháp nhằm ngăn chặn tình trạng gian lận thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế thành phố Thanh Hóa 10 Đoàn Chánh Thi (2014), Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình, Luận văn thạc sỹ 11 Quốc hội (1997) Luật thuế giá trị gia tăng số 57/1997/L-CTN ngày 10/5/1997 87 12 Tổng cục Thuế (2018) Quyết định số 1836/QĐ-TCT ngày 13/10/2018 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế v/v quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế, Hà Nội 13 Tổng cục Thuế (2019) Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế v/v quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng Văn phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội 14 UBDN tỉnh Thái Nguyên (2018), Báo cáo kết thực nhiệm vụ kinh tế xã hội năm 2018 nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội năm 2019 15 Văn phòng Quốc hội (2016), Văn hợp Số: 01/VBHN-VPQH Luật thuế GTGT 88 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Vốn điều lệ: ……………………………………………………………… - Loại hình doanh nghiệp:…………………………………………………… - Ngành nghề kinh doanh - Phương pháp tính thuế NỘI DUNG ĐIỀU TRA: 2.1 Cơng tác kế tốn doanh nghiệp quan tâm nào? 1/Quan trọng 2/ Bình thường 3/ Khơng quan trọng 2.2 Ơng/bà kê khai thuế GTGT bị sai sót thường nguyên nhân nào? Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thơng tin Chính sách thuế thay đổi nhiều 2.3 Quy định Luật thuế GTGT văn hướng dẫn có phù hợp điều kiện kinh doanh doanh nghiệp khơng: Phù hợp Bình thường Chưa phù hợp 2.4 Cán quản lý trực tiếp doanh nghiệp có thường xuyên trao đổi sách thuế pháp luật thuế GTGT không? Không Thỉnh thoảng Thường xuyên 89 2.5 Theo bạn chất lượng tuyên truyền hỗ trợ quan thuế cấp cung cấp thông tin pháp luật thuế GTGT là: Tốt Bình thường Khơng tốt 2.6 Theo bạn việc thực kê khai nộp thuế GTGT qua mạng có thuận tiện cho doanh nghiệp không? Rất thuận tiện Thuận tiện Chưa thuận tiện 2.7 Theo ông (bà) công tác tra, kiểm tra quan thuế tác động đến doanh nghiệp nào? Doanh nghiệp có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp Doanh nghiệp tìm cách để lách thuế Khơng có tác động nhiều - Ý kiến khác: ………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… 2.8 Ơng/bà đánh giá cơng tác tra, kiểm tra thuế GTGT quan thuế đảm bảo công chưa? Công Chưa công - Lý chưa công bằng: ……………………………………………… …………………………… ………………………………………………… Ghi chú: Ông/ bà đánh dấu (X) vào Xin chân thành cảm ơn Ơng/bà! lựa chọn với câu hỏi 90 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ THUẾ I Thông tin chung cá nhân Họ tên: Chức vụ tại: Điện thoại: Bộ phận công tác: II Nội dung Ông bà cho biết với số lượng buổi tập huấn, đối thoại quan thuế hướng dẫn sách thuế GTGT đáp ứng nhu cầu Doanh nghiệp chưa? Đáp ứng tốt Bình thường Chưa đáp ứng Chất lượng, cách thức tuyên truyền thuế GTGT phù hợp chưa? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Các ứng dụng ngành thuế hỗ trợ Doanh nghiệp kê khai nộp thuế GTGT đáp ứng yêu cầu quản lý thuế chưa? Đáp ứng tốt Bình thường Chưa đáp ứng Ơng (bà) đánh giá mức độ chấp hành doanh nghiệp việc nộp hồ sơ kê khai GTGT nào? Rất tốt Tốt Bình thường Khơng tốt 91 Ông (bà) đánh giá mức độ chấp hành nộp thuế GTGT doanh nghiệp nào? Rất tốt Tốt Bình thường Khơng tốt Theo Ông (bà) công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp thường vi phạm sách thuế lĩnh vực nào? Không kê khai hết doanh thu Mua, bán hóa đơn khống Kê khai tăng chi phí hợp lý Không chuyển tiền qua ngân hàng Khai tăng thuế đầu vào Cố tình bỏ sót hóa đơn để cân đối Theo Ơng (bà) cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phù hợp chưa? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Câu hỏi mở Xin Ơng (bà) vui lòng cho biết ý kiến vấn đề sau đây: - Câu 1: Theo qui định Luật quản lý thuế thời hạn kiểm tra thuế không ngày làm việc, kể từ ngày công bố định kiểm tra Vậy thực tế thời gian ngày cho kiểm tra đủ chưa, kiểm tra cách tồn diện triệt để không? Trả lời: 92 - Câu 3: Về công tác đôn đốc thu nộp cưỡng chế nợ thuế, vấn đề quan trọng đối việc xử lý thu nộp vào Ngân sách số tiền thuế truy thu qua tra Theo qui định Luật quản lý thuế trình tự bước thực cưỡng chế nợ thuế người nộp thuế không nộp ngân sách, gồm biện pháp theo trình tự phải thực theo thứ tự từ biện pháp đến biện pháp thứ Như thực tế thực có khó khăn khơng? Trả lời: - Câu 4: Về chức tra ngành thuế: Hiện quan thuế chưa giao chức khởi tố điều tra vụ án vi phạm pháp luật thuế mà phải chuyển quan công an Vậy vấn đề có làm hạn chế đến kết đối chiếu, xác minh, điều tra quan thuế hay không? Trả lời: - Câu 5: Kinh nghiệm Ông (Bà) công tác tra, vi phạm thường gặp doanh nghiệp qua đơn vị tra, từ có giải pháp khả thực giải pháp thực tế Trả lời: Xin chân thành cám ơn Ông (Bà) tham gia trả lời câu hỏi ... quản lý Nhà nước thuế GTGT doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên Đối. .. HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM VŨ NGỌC THỦY TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Ngành: Kinh tế nông nghiệp. .. kết doanh nghiệp chuyên gia công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên Kết kết luận Luận văn phân tích nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn