bài tập kế toán tài chính 3

Đặc điểm quá trình phát hành cổ phiếu và ảnh hưởng đến kế toán pháthành cổ phiếu trong công ty cổ phần.. Tại sao khi phát hành cổ phiếu lần đầu số tiền kí quỹ của các nhà đầu tưphải giử

BÀI TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3

CHƯƠNG 1: CÔNG TY VÀ QUY CHẾ PHÁP LÝ CỦA CÔNG TY

Câu hỏi thảo luận

1) Quyền và nghĩa vụ của các thành viên của công ty hợp danh

2) Tìm hiểu luật doanh nghiệp, hãy cho biết quyền và nghĩa vụ của chủ sởhữu ở công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Đặc điểm này ảnhhưởng như thế nào đến công tác kế toán

3) Hãy cho biết những hạn chế đối với chủ sở hữu của công ty trách nhiệmhữu hạn một thành viên

4) Hãy cho biết những trường hợp không được tự do chuyển nhượng cổ phầntheo qui định của luật doanh nghiệp

5) Hãy cho biết quyền và nghĩa vụ của cổ đông ở công ty cổ phần Nhữngvấn đề trên ảnh hưởng đến công tác kế toán như thế nào

6) Trình bày các phương thức tài trợ cho hoạt động của doanh nghiệp Ưu,nhược điểm của từng phương thức

7) Phân biệt các hình thức tài trợ ngắn hạn và dài hạn

8) Phân biệt chế độ kế toán theo QĐ15 và QĐ48

9) So sánh phương thức huy động vốn bằng phát hành cổ phiếu và phát hànhtrái phiếu công ty của công ty cổ phần

CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN VỐN CỔ PHẦN

Câu hỏi thảo luận

1 Đặc điểm quá trình phát hành cổ phiếu và ảnh hưởng đến kế toán pháthành cổ phiếu trong công ty cổ phần

2 Khái niệm cổ phiếu quỹ Phương pháp kế toán Trình bày báo cáo tàichính

3 Vấn đề trình bày báo cáo tài chính đối với thông tin về vốn chủ sở hữutrong các công ty cổ phần

4 Tìm hiểu Luật doanh nghiệp và luật thuế thu nhập doanh nghiệp, hãyxác định lợi nhuận chia cho các cổ đông

5 Tìm hiểu các công ty cổ phần ở Việt nam, hãy minh họa về việc chia cổtức ở công ty

6 Ưu, nhược điểm của các phương pháp xác định giá cổ phiếu

7 Trình bày những thuận lợi và khó khăn khi phát hành cổ phiếu ra côngchúng

8 Đặc điểm, điều kiện chào bán cổ phiếu ra công chúng (điều kiện chung

và điều kiện cụ thể tại VN)

9 Tại sao khi phát hành cổ phiếu lần đầu số tiền kí quỹ của các nhà đầu tưphải giử vào TK phong tỏa tại ngân hàng cho đến khi hoàn tất việc pháthành

10 Trình bày những điều kiện khi mua lại cổ phiếu của chính công ty pháthành (cổ phiếu ngân quỹ)

11 Trình bày các trường hợp không được mua lại cổ phiếu của chính công

ty phát hành/

12 Trình bày ưu, nhược điểm của việc sử dụng quyền mua cổ phiếu để trảlương cho nhân viên

BÀI TẬP

Bài 1 Công ty cổ phần ABC mới vừa thành lập, phát hành 100.000 cổ

phiếu với MG là 10.000 đồng, chia thành 3 lần góp vốn như sau:

Lần 1 góp 4.000 đồng/CP vào ngày 15/7

Lần 2 là 3.000 đồng vào ngày 15/8 sau khi đã giao cổ phiếu

Lần 3 là 3.000 đồng vào ngày 1/10

Ngày 31/7: công ty đã nhận số tiền của các cổ đông đóng góp theo lầngọi góp đầu tiên tất cả số tiền này đều gửi vào tài khoản phong tỏa tại ngânhàng.

Ngày 1/8: ban điều hành quyết định giao 100.000 cổ phần cho các cổđông đã góp lần 1, và yêu cầu ngày 15/8 nộp tiếp số tiền gọi góp lần 2 Saukhi giao cổ phiếu cho cổ đông, toàn bộ số tiền từ tài khoản phong tỏa đãchuyển vào tài khoản ngân hàng

Ngày 15/8 và ngày 1/10: các cổ đông đã góp đủ số tiền vào tài khoảntheo các lần gọi góp thứ 2 và thứ 3

Yêu cầu:

1 Phản ánh tình hình trên vào các TK có liên quan

2 Nếu ngày 30/8: công ty phải lập BCTC thì số liệu phần vốn chủ sởhữu được trình bày như thế nào trên BCĐKT

Bài 2 Công ty cổ phần Nam Việt thành lập vào ngày 1 tháng 7 năm X1 với

vốn điều lệ là 100 tỷ, chia thành 10 triệu cổ phần với mệnh giá mỗi cổ phần

là 10.000 đồng Vào ngày này, bảng cáo bạch của công ty cũng phát hành,kêu gọi góp 7,5 triệu cổ phần, với số tiền góp lần đầu là 2.500 đồng, lần gópthứ 2 là 2.500 đồng khi giao cổ phiếu và số còn lại sẽ góp khi công ty yêucầu

Ngày 1/8: công ty đã khoá sổ đăng ký góp với số tiền thu về là 18,75 tỷđồng số tiền này đã gửi vào tài khoản phong tỏa ngân hàng

Ngày 15/8: công ty đã giao cổ phiếu cho các cổ đông

Tất cả số tiền góp lần 2 sau khi giao cổ phiếu, công ty đã nhận đủ vàongày 31/8/X1

Ngày 1/10: công ty gọi góp bổ sung lần cuối 2.500 đồng/CP

Ngày 31/10: công ty đã nhận số tiền từ lần góp thứ 3

Yêu cầu:

1 Phản ánh tình hình trên vào các tài khoản có liên quan

2 Lập BCĐKT vào ngày 31/10/X1

Bài 3 Công ty CP Nam Giao đăng ký thành lập với số vốn điều lệ là 50 tỷ

chia thành 3 triệu cổ phiếu thường có mệnh giá là 10.000 đồng và 1 triệu cổphiếu ưu đãi với lãi suất 12%/n, mệnh giá 20.000 đồng Tính đến ngày30/6/X5, đã có 1,5 triệu cổ phiếu phổ thông và 500.000 cổ phiếu ưu đãi đãđược góp vốn đầy đủ Số lỗ luỹ kế tính đến thời điểm này là 6 tỷ đồng

Do những điều kiện kinh doanh không thuận lợi và những khó khăn vềngân quỹ, công ty quyết định phát hành cả hai loại cổ phiếu cho các cổđông hiện tại với tỷ lệ chiết khấu 10% trên cơ sở giao một cổ phiếu cho 2 cổphiếu đang nắm giữ Các cổ phiếu đã được thanh toán như sau:

Ngày 31/7: đăng ký góp 5.000 đồng/CP, tính luôn phần chiết khấu

Ngày 31/8: giao cổ phiếu và gọi góp lần 2: 3.000 đồng/CP

Ngày 15/9: thu tiền của đợt góp thứ 2

Số còn lại sẽ được gọi góp khi cần thiết Tất cả các cổ đông đã hoànthành nghĩa vụ đóng góp của mình đúng hạn

Yêu cầu:

1 Hãy định khoản các nghiệp vụ có liên quan cho đến cuối tháng 8/X5

2 Trình bày BCĐKT phần VCSH vào ngày 31/8/X5

Bài 4 Có tình hình liên quan đến vốn cổ phần của Công ty Huy Hoàng như

- Ngày 20/2/N: công ty đã nhận đủ số tiền đặt mua toàn bộ cổ phiếuchào bán và gửi vào tài khoản phong toả tại ngân hàng

- Ngày 25/2 Công ty phân phối cổ phiếu cho người đã đặt mua và yêu cầutrong vòng một tháng phải nộp tiền đợt 2

- Ngày 20/3/N: Các cổ đông đã góp đủ số tiền vào tài khoản

- Ngày 30/3/N+1 Đại hội đồng cổ đông của công ty thông qua quyếtđịnh chia cổ tức bằng hình thức phát hành thêm cổ phiếu phổ thông theo tỷ

lệ 4:1 (cổ đông sở hữu 4 cổ phiếu được chia 1 cổ phiếu), mệnh giá 10.000đồng với giá phát hành 14.000 đồng/cổ phiếu

- Một số cổ đông yêu cầu công ty mua lại 20.000 cổ phiếu do khôngđồng ý với quyết định của Đại hội đồng cổ đông trong việc mở rộng hoạtđộng kinh doanh của công ty sang lĩnh vực bất động sản Ngày 5/9/N+2:công ty đồng ý mua lại 20.000 cổ phiếu này làm cổ phiếu quĩ với giá khớplệnh trên thị trường là 15.500 đồng/cổ phiếu

- Ngày 15/10/N+3 Hội đồng quản trị công ty quyết định tái phát hành20.000 cổ phiếu quỹ với giá phát hành 17.000 đồng / cổ phiếu Lệ phí giaodịch là 0,5% trên giá phát hành Toàn bộ tiền bán cổ phiếu đều được chuyểnvào tài khoản ngân hàng sau khi trừ lệ phí giao dịch

- Ngày 29/3/N+4, công ty thông qua Đại hội cổ đông bất thường quyếtđịnh mua lại 300.000 cổ phiếu để hủy bỏ với giá thị trường là 13.000 đồng.Công ty đã thanh toán toàn bộ tiền mua cổ phiếu bằng chuyển khoản quangân hàng

Yêu cầu:

1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tình hình trên.

2 Cho biết tình hình vốn cổ phần của công ty vào ngày 31/12 năm N,N+1, N+2, N+3

Bài 5 30/6/N Công ty cổ phần Thắng Lợi được phép phát hành bổ sung

500.000 cổ phiếu với mệnh giá 10.000 đồng, giá phát hành 12.000 đồng với

kế hoạch gọi vốn như sau:

- Đợt 1: người đặt mua kí quĩ vào tài khoản công ty ở ngân hàng 5.000đồng/ cổ phiếu

- Đợt 2: thanh toán 4.000 đồng/cổ phiếu khi cổ phiếu được phân phối

- Đợt 3: thanh toán nốt phần còn lại khi Ban giám đốc công ty yêu cầu.Ngày 30/7/N kết thúc việc đặt mua cổ phần, công ty nhận được yêu cầumua đủ 500.000 cổ phiếu dự kiến phát hành Ngày 1/8/N Ban giám đốccông ty quyết định phân phối cổ phiếu và yêu cầu các cổ đông thanh toánđợt 2 tại thời điểm nhận cổ phiếu

Ngày 1/9/N Công ty thông báo các cổ đông phải thanh toán nốt số tiềnmua cổ phiếu còn lại cho đến hết ngày 30/9/N

Ngày 30/9/N công ty thu được số tiền góp đợt 3 của 420.000 cổ phiếu là1.260.000.000 đồng Trên bảng kê góp vốn công ty cho thấy cổ đông X sởhữu 80.000 cổ phiếu vẫn chưa nộp tiền đợt 3

Sau một số lần thông báo bằng văn bản cho cổ đông X về việc thanhtoán tiền mua cổ phiếu, Hội đồng quản trị công ty xác định cổ đông X đã bỏgóp Ngày 1/10/N công ty tiến hành thu hồi số cổ phiếu của cổ đông X.Ngày 20/11/N Ban giám đốc công ty quyết định tái phát hành 80.000 cổphiếu bị thu hồi cho số cổ đông hiện có với giá 11.000 đồng/ cổ phiếu Ngày 1/12, công ty đã thu được toàn bộ số tiền bán 80.000 cổ phiếu táiphát hành trên

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên.

Bài 6 Công ty cổ phần Hoàn Mỹ được thành lập có vốn điều lệ theo giấy

phép đăng kí kinh doanh là 150 tỷ đồng, chia thành 15 triệu cổ phần vớimệnh giá mỗi cổ phần là 10.000 đồng Ngày 30/6/N công ty công bố bảncáo bạch để chào bán 10 triệu cổ phiếu phổ thông với mệnh giá 10.000đồng Ngày 1/7/N công ty thông báo giá phát hành dự kiến của cổ phiếu là15.000 đồng, theo đó người muốn mua cổ phiếu phải kí quĩ vào tài khoảncông ty ở ngân hàng 8.000 đồng/ cổ phiếu trong thời hạn từ ngày 1/7 –31/7/N, số còn lại sẽ thanh toán trước ngày 15/9/N

Ngày 31/7 kết thúc việc đặt mua cổ phần, công ty chỉ nhận được yêu cầumua 1.200.000 cổ phiếu dự kiến phát hành

Yêu cầu: Phân tích và xứ lý tình huống trên.

Bài 7 Tháng 7/N, công ty cổ phần Thành Công đăng kí phát hành 10 triệu

cổ phiếu Giá phát hành là 12.000 đồng trả thành 3 đợt: 5.000 đồng khi đặtmua, 4.000 đồng trong vòng 1 tháng sau phân phối cổ phiếu và phần còn lạithanh toán đến hết ngày 30/10

Đến cuối tháng 7/N kết thúc việc đặt mua cổ phiếu, công ty nhận được tiền

ký quỹ đặt mua 12 triệu cổ phiếu của công ty Ngày 1/8 công ty tiến hànhphân phối cổ phiếu

Ngày 30/8 và ngày 30/10: các cổ đông đã góp đủ số tiền vào tài khoản công

ty theo quy định

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ liên quan đến tình hình trên cho biết

Ban giám đốc công ty quyết định phân phối cổ phiếu cho cổ đông theo tỷ lệ

12 CP đặt mua được 10 cổ phiếu

Bài 8 Ngày 15/6 Công ty CP ABC thông báo kế hoạch góp 100.000 cổ

phần có mệnh giá 10.000 đồng/CP, giá phát hành 16.000 đ/cp như sau:Góp 4.000 đồng/CP khi đặt mua cổ phiếu

Góp 3.000 đồng/CP vào ngày 15/8 khi giao cổ phiếu

Phần còn lại được gọi góp khi cần thiết

Giả sử các cổ đông đã đăng ký mua 300.000 cổ phần và HĐQT đã quyếtđịnh giao cổ phiếu cho các cổ đông theo tỷ lệ: cứ đăng ký 3 CP sẽ đượcnhận 1 cổ phiếu Giả sử công ty được phép giữ lại số tiền nộp khi đăng kýmua để đáp ứng nhu cầu thanh toán nợ

Yêu cầu: Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế có liên quan.

Bài 9 Công ty A thành lập vào ngày 1 tháng 2 năm X3 với vốn điều lệ là 1

Đối với cổ phần phổ thông

Góp 6.000 đ/CP khi đặt mua (bao gồm cả phần phụ trội CP là 1.000đ/CP

Góp 2.500 đ/CP khi giao cổ phiếu

Phần còn lại sẽ gọi theo nhu cầu về vốn của Ban giám đốc

Các cổ đông đã đặt mua 40.000 CP ưu đãi và 50.000 CP phổ thông Đếnngày 1/4/X3, khi việc đặt mua đã kết thúc, ban giám đốc đã giao 30.000 CP

ưu đãi và 40.000 CP phổ thông cho những người đặt mua thành công và

hoàn trả lại tiền cho người người đặt mua không thành công Tất cả tiền vàothời điểm giao cổ phiếu đã được công ty nhận.

Ngày 1/6/X3: ban giám đốc quyết định xử lý trường hợp gọi lần góp lần

1 và lần cuối đến hạn ngày 1/9/X3 Ngày 30/9: công ty vẫn chưa nhận đượctiền góp của 5.000 CP thường và 1.000 CP ưu đãi ban giám đốc quyết địnhthu hồi những cổ phiếu này

Các cổ phần thường bị thu hồi được tái phát hành vào ngày 15/10 với sốtiền phải trả là 8.000 đồng/CP Chi phí cho việc tái phát hành là 250.000đồng

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế nói trên

Bài 10:

Công ty cổ phần A mới thành lập, phát hành 1.000.000 cổ phiếu phổ thôngvới mệnh giá 10.000 đ, giá phát hành 15.000 đ với kế hoạch gọi vốn nhưsau:

- Ngày 1/5/N, người đặt mua kí quỹ vào tài khoản công ty ở ngân hàng8.000 đ/cổ phiếu

- Ngày 1/6/N Ban giám đốc công ty quyết định phân phối cổ phiếu và yêucầu các cổ đông thanh toán đợt 2 tại thời điểm nhận cổ phiếu 5.000 đ/cổphiếu

- Ngày 1/7/N công ty thông báo các cổ đông phải thanh toán hết số tiềnmua cổ phiếu còn lại (2.000 đ/cổ phiếu) cho đến hết ngày 31/7/N

Ngày 31/7/N công ty thu được số tiền góp đợt 3 của 950.000 cổ phiếu Bangiám đốc quyết định thu hồi 50.000 cổ phiếu đã bỏ góp vào ngày 1/8/N Ngày 20/9/N Ban giám đốc công ty quyết định tái phát hành 50.000 cổphiếu bị thu hồi cho các cổ đông hiện có với giá 14.000 đ/cổ phiếu, công ty

đã thu được toàn bộ số tiền bằng tiền gửi ngân hàng

Một số cổ đông yêu cầu công ty mua lại 20.000 cổ phiếu Ngày 15/10/N,công ty đồng ý mua lại 20.000 cổ phiếu này làm cổ phiếu quỹ với giá16.500 đ/cổ phiếu, toàn bộ tiền mua cổ phiếu công ty đã thanh toán bằngchuyển khoản

Ngày 30/10/N công ty quyết định hủy bỏ toàn bộ số cổ phiếu mua lại vàongày 15/10/N

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tình hình trên.

Tiền 100.000 Vốn cam kết 1.000.000Tài sản dài hạn 750.000 Vốn chưa phát hành (500.000)

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chia cổ tức bằng

cổ phiếu

Bài 12: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N của công ty CP A trước khi chia

cổ tức thường niên như sau: (ĐVT: 1.000đ)

Hàng tồn kho 5.500.000 Vốn đã nhận góp 20.000.000Tài sản dài

hạn

LN chưa phân phối

Yêu cầu:

1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chia cổ tức

2 Lập lại BCĐKT của cty A sau khi chia cổ tức

CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN NỢ TRÁI PHIẾU

Câu hỏi thảo luận:

1.Sự khác nhau giữa phương pháp tiền lãi và phương pháp đường thẳng của kếtoán phát hành trái phiếu trong các công ty cổ phần

2.Chi phí lãi vay khi phát hành trái phiếu được xử lý như thế nào?

3 Lợi ích của việc phát hành trái phiếu công ty

4 Đặc điểm của trái phiếu chuyển đổi Tại sao công ty phát hành trái phiếuchuyển đổi?

BÀI TẬP

Bài 1 Ngày 1/7/N công ty cổ phần thương mại Toàn Cầu phát hành 10.000 trái

phiếu kỳ hạn 2 năm với mệnh giá 100.000 đồng và lãi suất ghi trên trái phiếu là12%/năm và trả lãi định kì 6 tháng một lần Chi phí phải trả cho đại lý pháthành là 0,2% trên tổng mệnh giá trái phiếu phát hành

Yêu cầu: Tính giá phát hành trái phiếu và định khoản nghiệp vụ phát hành trái

phiếu trong hai trường hợp

1 Tại thời điểm phát hành lãi suất tiền gửi thực tế tương ứng trên thịtrường là: 14%/năm

2 Tại thời điểm phát hành lãi suất tiền gửi thực tế tương ứng trên thịtrường là: 10%/năm

Bài 2 Ngày 1/1/N Công ty cổ phần Thịnh Phát phát hành 10.000 trái phiếu kỳ

hạn 5 năm với mệnh giá 100.000 đồng và lãi suất ghi trên trái phiếu là10%/năm và trả lãi hàng năm vào ngày 30/12 Tại thời điểm công ty phát hànhtrái phiếu lãi suất tiền gửi thực tế tương ứng trên thị trường là: 12%/năm

Bài 3 Ngày 1/7/N Công ty cổ phần Hoàng Gia phát hành 50.000 trái phiếu kỳ

hạn 2 năm, trả lãi định kỳ vào ngày 31/12 và 30/6 hàng năm Trái phiếu pháthành có mệnh giá 100.000 đồng và lãi suất ghi trên trái phiếu là 12%/năm vàlãi suất tiền gửi thực tế tương ứng trên thị trường vào ngày phát hành là:10%/năm

Bài 4 Công ty A phát hành trái phiếu có tổng mệnh giá 400.000 (triệu đồng),

lãi suất ghi trên trái phiếu 14%/năm, kỳ hạn 5 năm vào 01/05/X5 Trái phiếu trảlãi định kỳ 2 lần/năm vào ngày 30/4 và 31/10 hàng năm Vào thời điểm pháthành, lãi suất thị trường là 12% /năm

Yêu cầu:

1 Tính toán giá trị phát hành của trái phiếu

2 Ghi vào nhật ký chung việc phát hành trái phiếu

3 Ghi nhật ký chung việc trả tiền lãi và có quan hệ với việc phân bổ khoảnchiết khấu /phụ trội trên trái phiếu phải trả vào 31/10/X6 và 30/4/X7 (Xử lýkhoản phân bổ phụ trội/chiết khấu của trái phiếu theo phương pháp đườngthẳng và phương pháp tiền lãi)

4 Tính toán toàn bộ chi phí tiền lãi được ghi nhận ở Công ty vào 31/12/X6 (kếtthúc năm tài chính)

Bài 5:

Ngày 1/10/N công ty cổ phần A phát hành 100.000 trái phiếu kỳ hạn 5 năm, trảlãi định kỳ 6 tháng 1 lần vào ngày 31/03 và 30/09 hàng năm Trái phiếu pháthành có mệnh giá 100.000đ và lãi suất ghi trên trái phiếu là 10%/năm và lãisuất thị trường vào ngày phát hành là 12%/năm

Yêu cầu:

1 Tính giá phát hành trái phiếu

2 Định khoản nghiệp vụ phát sinh vào ngày phát hành trái phiếu

3 Lập bảng phân bổ phụ trội/chiết khấu trái phiếu theo phương pháp tiền lãi cho 2 kỳ trả lãi đầu tiên

4 Định khoản nghiệp vụ trả lãi vào ngày 31/12/N và 31/3/N+1

Bài 6: Ngày 1/1/X0, công ty cổ phần A phát hành 1 triệu trái phiếu chuyển đổivới giá phát hành bằng mệnh giá 100.000 đồng/trái phiếu, kỳ hạn 5 năm, lãisuất danh nghĩa 10%/năm, trả lãi mỗi năm 1 lần vào thời điểm cuối năm Lãi

suất tiền gửi thực tế là 12%/năm Tại thời điểm đáo hạn, tỷ lệ chuyển đổi 1:6(mỗi trái phiếu được chuyển đổi thành sáu cổ phiếu phổ thông) Biết rằng tráiphiếu chuyển đổi được phát hành để huy động vốn cho việc đầu tư TSCĐ tựxây dựng.

Yêu cầu: (sử dụng đơn vị tính 1.000đ)

1 Xác định cấu phần nợ và cấu phần vốn của trái phiếu chuyển đổi tại ngàyphát hành

2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến trái phiếu chuyển đổi vàocác ngày 1/1/X0, 31/12/X1, 31/12/X2, 1/1/X5 Cho biết các nhà đầu tư quyếtđịnh chuyển đổi toàn bộ trái phiếu thành cổ phiếu phổ thông vào ngày đáo hạn

3 Thông tin về trái phiếu chuyển đổi trình bày trên Báo cáo tài chính tại ngày31/12/X0