A MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thực tiễn cho thấy, kể từ nước ta có chuyển đổi kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường có định hướng Nhà nước, kinh tế nước ta có nhiều tiến vượt bậc, khởi sắc lượng: đa ngành nghề, đa thành phần kinh tế chất: tốc độ phát triển tăng qua năm, GDP, GNP, GNI tăng qua năm Cùng với phát triển không ngừng kinh tế, vai trò quản lý, điều tiết kinh tế vĩ mô Nhà nước lại trọng, công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô hữu hiệu thuế Thuế nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước tác động đến hệ thống thuế liên quan đến hoạt động kinh tế xã hội: tiết kiệm, đầu tư, tiêu dùng, phân bổ nguồn lực xã hội Dưới điều tiết Nhà nước, thuế góp phần tạo ổn định môi trường kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát, tạo lập, phân phối sử dụng nguồn lực cách có hiệu quả, khuyến khích tiết kiệm đầu tư, ổn định tài tiền tệ, tạo đảm bảo an toàn tài cho hoạt động kinh tế xã hội Chính vậy, công tác kế toán thuế doanh nghiệp quan trọng, không kế toán thuế sợi dây kết nối doanh nghiệp với quan quản lý Nhà nước, mà công tác kế toán thuế liên quan tới tất phần hành kế toán khác doanh nghiệp Là công ty hoạt động nhiều lĩnh vực, hoạt động sản xuất kinh doanh diễn phức tạp, năm vừa qua hoạt động kinh doanh công ty cổ phân xây dựng vận tải thương mại Đại Dương đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo nhân viên công ty Bên cạnh công tác kế toán công ty tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế toán thuế nói chung thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài nguyên thiên nhiên, phí bảo vệ môi trường nói riêng, sửa đổi pháp luật thuế kế toán công ty nghiêm túc thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, công tác kế toán thuế công ty số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để công tác kế toán công ty ngày hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt Xuất phát từ thực tế đó, em chọn đề tài “Kế toán thuế công ty cổ phẩn xây dựng vận tải thương mại Đại Dương ” để làm đề tài khoá luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Trên sở phân tích đầy đủ thực trạng kế toán thuế công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương, để đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế công ty thời gian 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán thuế đặc biệt kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế tài nguyên thiên nhiên (TNTN), phí bảo vệ môi trường (BVMT) - Phản ánh đánh giá thực trạng kế toán thuế nói chung công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu - Khách thể nghiên cứu: Kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế tài nguyên thiên nhiên (TNTN), phí bảo vệ môi trường (BVMT) - Đối tượng khảo sát: Bộ phận kế toán công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Công tác kế toán thuế công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương - Về thời gian: Số liệu nghiên cứu từ năm 2010 đến năm 2013 Trong tập trung vào tháng 4/ quý II/ năm 2013 - Về không gian: Tại công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương Địa chỉ: Số nhà 1314, đại lộ Hùng Vương, phường Tiên Cát, thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp nghiên cứu lý luận Tìm hiểu, nghiên cứu tài liệu có liên quan đến kế toán thuế, từ hệ thống hóa vấn đề lý luận chung kế toán thuế doanh nghiệp 4.2 Phương pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung tài liệu kế toán thuế nói riêng công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương qua 04 năm từ năm 2010 đến năm 2013 4.3 Phương pháp phân tích, sử lý số liệu Số liệu sơ cấp thứ cấp thống kê phân tích thông qua thống kê mô tả thống kê so sánh công cụ sử lý số liệu 4.4 Phương pháp kế toán - Phương pháp chứng từ kế toán: Sử dụng để phản ánh hoạt động kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành theo thời gian, địa điểm phát sinh hoạt động vào bảng chứng từ kế toán, phục vụ cho công tác kế toán quản lý - Phương pháp tài khoản kế toán: Sử dụng để phân loại đối tượng kế toán, ghi chép, kiểm tra, phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình có vận động đối tượng kế toán cụ thể nhằm cung cấp thông tin có hệ thống hoạt động kinh tế, tài đơn vị - Phương pháp tính giá: Sử dụng thước đo tiền tệ để xác định giá trị thực tế tài sản theo nguyên tắc định - Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: Sử dụng để tổng hợp số liệu từ tổ kế toán theo mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế toán nhằm cung cấp tiêu kinh tế tài cho đối tượng sử dụng thông tin kế toán 4.5 Phương pháp chuyên gia Là phương pháp tham khảo ý kiến chuyên gia quản lý kế toán lĩnh vực nghiên cứu đề tài Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục kèm theo, đề tài bao gồm chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng kế toán thuế công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương - Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương B NỘI DUNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Thuế vai trò thuế kinh tế thị trường 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường 1.1.3 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.1.3.1 Tên gọi sắc thuế 1.1.3.2 Đối tượng nộp thuế 1.1.3.3 Đối tượng chịu thuế 1.1.3.4 Cơ sở tính thuế 1.3.1.5 Mức thuế 1.2 Tổng quan thuế môn 1.2.1 Nội dung luật thuế môn hành 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế 1.2.1.3 Đối tượng nộp thuế môn 1.2.1.4 Căn tính thuế môn 1.2.1.5 Kê khai, nộp thuế môn 1.2.2 Kế toán thuế môn 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 1.3 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.3.1 Nội dung luật thuế giá trị gia tăng 1.3.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế giá trị gia tăng hành 1.3.1.2 Đối tượng chịu thuế GTGT 1.3.1.3 Đối tượng không chịu thuế GTGT 1.3.1.4 Đối tượng nộp thuế GTGT 1.3.1.5 Căn tính thuế GTGT 1.3.1.6 Phương pháp tính thuế GTGT 1.3.1.7 Kê khai, nộp thuế, toán thuế GTGT 1.3.1.8 Khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng 1.3.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng 1.3.2.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.3.2.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT 1.4 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 1.4.1 Nội dung luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành 1.4.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.4.1.2 Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 1.4.1.3 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp 1.4.1.4 Phương pháp tính thuế 1.4.1.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.4.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.4.2.1 Chứng từ sử dụng 1.4.2.2 Tài khoản sử dụng 1.4.2.3 Phương pháp hạch toán 1.5 Tổng quan thuế tài nguyên 1.5.1 Nội dung luật thuế tài nguyên hành 1.5.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế tài nguyên 1.5.1.2 Đối tượng chịu thuế tài nguyên 1.5.1.3 Đối tượng nộp thuế tài nguyên 1.5.1.4 Căn tính thuế tài nguyên 1.5.1.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế tài nguyên 1.5.1.6 Phương pháp tính thuế 1.5.2 Kế toán thuế tài nguyên 1.5.2.1 Chứng từ sử dụng 1.5.2.2 Tài khoản sử dụng 1.5.2.3 Phương pháp hạch toán 1.6 Tổng quan phí bảo vệ môi trường 1.6.1 Nội dung phí bảo vệ môi trường hành 1.6.1.1 Khái niệm, đặc điểm phí bảo vệ môi trường 1.6.1.2 Đối tượng chịu phí bảo vệ môi trường 1.6.1.3 Đối tượng nộp phí bảo vệ môi trường 1.6.1.4 Mức thu phí bảo vệ môi trường 1.6.2 Kế toán phí bảo vệ môi trường 1.6.2.1 Chứng từ sử dụng 1.6.2.2 Tài khoản sử dụng 1.6.2.3 Phương pháp hạch toán CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI ĐẠI DƯƠNG 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 2.1.1.1 Tên địa công ty 2.1.1.2 Thời điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng công ty 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương 2.1.4 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất số sản phẩm chủ yếu công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương 2.1.5 Tình hình sở vật chất, lao động kết sản xuất kinh doanh công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương qua 03 năm từ năm 2010 đến năm 2012 2.1.4.1 Tình hình sở vật chất công ty 2.1.4.2 Đặc điểm lao động công ty 2.1.4.3 T ình hình kết sản xuất kinh doanh công ty qua 03 năm 2010 – 2012 2.1.5 Đặc điểm công tác kế toán sách kế toán áp dụng công ty 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán công ty 2.1.5.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 2.2 Thực trạng kế toán thuế công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương 2.2.1 Kế toán thuế môn môn công ty 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 2.2.1.3 Phương pháp hạch toán 2.2.1.4 Kê khai thuế môn công ty 2.2.2 Kế toán thuế GTGT công ty 2.2.2.1 Phương pháp tính thuế 2.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào công ty 2.2.2.3 Kế toán thuế GTGT đẩu công ty 2.2.2.3 Kê khai thuế giá trị gia tăng công ty 2.2.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp công ty 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng 2.2.3.3 Phương pháp hạch toán 2.2.3.3 Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp công ty 2.2.4 Kế toán thuế tài nguyên công ty 2.2.4.1 Chứng từ sử dụng 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng 2.2.4.3 Phương pháp hạch toán 2.2.4.4 Kê khai thuế tài nguyên công ty 2.2.5 Kế toán phí bảo vệ môi trường công ty 2.2.5.1 Chứng từ sử dụng 2.2.5.2 Tài khoản sử dụng 2.2.5.3 Phương pháp hạch toán 2.2.5.4 Kê khai phí bảo vệ môi trường công ty 2.3 Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương 2.3.1 Ưu điểm 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI ĐẠI DƯƠNG 3.1 Cơ sở việc đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán thuế 3.2 Hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế công ty cổ phần gốm sứ Thanh Hà 3.2.1 Cơ sở đề xuất giải pháp 3.2.2 Điều kiện thực pháp 10 + Thuế suất: 10% + Tổng số thuế GTGT phải nộp: 112.779.200 đồng Đến ngày 22 tháng 01 năm 2013, kế toán viên tiến hành kê khai điều chỉnh số hóa đơn bỏ sót vào Tờ khai điều chỉnh thuế GTGT (01/GTGT) tháng 10 năm 2012 phần mềm HTKK Quy trình kê khai bổ sung sau: - Bước 1: Chọn kỳ kê khai bổ sung thuế GTGT Từ menu chức Kê khai/Thuế GTGT chọn Tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT) Để bắt đầu thực kê khai bổ sung tờ khai thuế nhập thông tin đầu vào như:  Kỳ tính thuế: Tháng 10 năm 2012  Trạng thái tờ khai: Tờ khai bổ sung  Lần:  Ngày khai bổ sung: Mặc định theo ngày cài đặt máy tính  Chọn ngành nghề kinh doanh: : (01) Ngành sản xuất kinh doanh thông thường Sau chọn Đồng ý để tiến hành bắt đầu kê khai bổ sung tờ khai Giao diện 2.20 Chọn kỳ kê khai bổ sung thuế GTGT 80 - Bước 2: Kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT tháng 10 năm 2012 Sau chọn Đồng ý giao diện chọn kỳ tính thuế giao diện Tờ khai thuế điều chỉnh phụ lục KHBS sẽ mở Tại giao diện Tờ khai điều chỉnh phụ lục KHBS, kế toán tiến hành kê khai điều chỉnh trực tiếp Tờ khai sau: + Chỉ tiêu [32] = Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán tờ khai thuế GTGT tháng 10 năm 2012 lần đầu + Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán hóa đơn thuế GTGT bỏ sót Chỉ tiêu [32] = 3.113.575.040 + 1.127.792.001 = 4.241.367.041 đồng Sau chọn Ghi để ghi liệu vừa nhập Ta sẽ thấy tiêu khác Tờ khai điều chỉnh có thay đổi Giao diện 2.21 Tờ khai điều chỉnh 81 - Bước 3: Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh Tại giao diện Tờ khai điều chỉnh, kế toán di chuyển chuột chọn Tổng hợp KHBS, sau Đồng ý Thì phụ lục KHBS thông tin phần mềm tự động tổng hợp hiển thị Cụ thể: - Tại dòng I - Chỉ tiêu điều chỉnh tăng số thuế phải nộp: + Cột số (4) - Số kê khai = 311.357.504 đồng + Cột số (5) - Số điều chỉnh = 424.136.704 đồng + Cột số (6) - Chênh lệch số điều chỉnh với số kê khai = 112.779.200 đồng - Tại dòng III/ Tổng hợp điều chỉnh số thuế phải nộp: + Cột số (4) - Số kê khai = 304.295.761 đồng + Cột số (5) - Số điều chỉnh = 191.516.561 đồng + Cột số (6) - Chênh lệch số điều chỉnh với số kê khai = (112.779.200) đồng Sau đó, chọn Ghi để lưu liệu Giao diện 2.22 Phụ lục KHBS - Giải trình khai bổ sung điều chỉnh 82 - Bước 4: Hoàn chỉnh Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT) tháng 12 năm 2012 Sau kê khai điều chỉnh giao diện Tờ khai điều chỉnh phụ lục KHBS, giao diện Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT) tháng 12 năm 2012 có thay đổi so với trước chưa kê khai điều chỉnh + Chỉ tiêu [37] = cột số (6)/ dòng số I Bảng giải trình khai bổ sung, điều chỉnh = 112.779.200 đồng => Chỉ tiêu [41] = 19.293.060 đồng ( [36] - [22] + [37] - [38] -[39] < ) Giao diện 2.23 Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT) tháng 12 năm 2012 sau kê khai điều chỉnh 83 2.3 Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế công ty TNHH Đạt Đức 2.3.1 Ưu điểm Thứ nhất: Về tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Đạt Đức đơn vị tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung Điều tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đạo nghiệp vụ dễ dàng hơn, đảm bảo đạo tập trung thống nhất, kịp thời cho ban lãnh đạo đơn vị tới hoạt động sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp Bộ máy kinh doanh xếp phù hợp với yêu cầu quản lý trình độ chuyên môn người Thứ hai: Về ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán Hiện nay, Công ty áp dụng phần mềm kế toán máy CicAccount phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKKv3.1.6 Với việc sử dụng hai phần mềm nghiệp vụ kinh tế phát sinh công tác kê khai thuế xử lý máy vi tính Do đó, giảm nhẹ khối lượng công việc làm thủ công nhân viên kế toán đảm bảo cung cấp thông tin trung thực, kịp thời 84 phục vụ cho ban giám đốc có định điều hành sản xuất kinh doanh đắn Thứ ba: Về hệ thống chứng từ, tài khoản hình thức sổ kế toán Công ty áp dụng hệ thống chứng từ theo quy định Bộ Tài Chính Mặt khác, công ty có sử dụng phần mềm kế toán nên chứng từ như: phiếu nhập, phiếu xuất, …đều có sẵn máy Các tài khoản công ty áp dụng theo quy định chế độ kế toán hành có mở số tài khoản cấp 2, cấp phù hợp với yêu cầu quản lý Công ty Ở Công ty TNHH Đạt Đức áp dụng hình thức Nhật ký chung công tác kế toán Hình thức kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất công ty, nghiệp vụ phát sinh nhiều, cần theo dõi thường xuyên theo trình tự thời gian Với hình thức sổ kế toán Nhật ký chung sẽ giúp công ty hạn chế số lượng sổ sách kế toán, tránh phức tạp, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán, giúp cho việc tổng hợp số liệu cuối kỳ nhanh chóng, kịp thời Thứ tư: Đối với nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Công ty TNHH Đạt Đức gương mẫu việc thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Việc nộp thuế công ty thực đầy đủ, thời hạn địa điểm quy định 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân Ngoài thành tựu đạt công tác kế toán thuế công ty có hạn chế định Thứ nhất: Về công tác tổ chức, quản lý máy kế toán Tại phòng kế toán công ty TNHH Đạt Đức chưa phân công công việc hợp lý, kế toán kiêm nhiệm nhiều phần hành dễ dẫn tới gian lận, sai sót Thứ hai: Về công tác hạch toán kế toán Tại công ty việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa đảm bảo kịp thời mặt thời gian, thường hạch toán chậm trễ không kịp thời Thứ ba: Về việc ứng dụng phần mềm kế toán công tác kế toán 85 Hiện công ty áp dụng phần mềm kế toán máy CicAccount phần mềm có nhiều tính phục vụ đắc lực cho công tác kế toán, giúp cho công việc kế toán đơn giản gọn nhẹ Tuy nhiên, kế toán phải làm thủ công nhiều khâu Có nhiều phần hành công ty chưa sử dụng tới như: phần hành thuế, phần hành lương Kế toán công ty thực vào phần mềm phần hành công việc đơn giản chủ yếu nhập chứng từ vào máy Ví dụ : phần mềm kế toán có phân hệ tiền lương công ty lại không sử dụng phần mềm kế toán mà tính thủ công Excel, có phân hệ thuế công ty không sử dụng mà đến kỳ kê khai thuế kế toán lại vào phần mềm HTKK Thuế nhập lại Hóa đơn GTGT đầu vào Hóa đơn GTGT đầu làm cho công việc kế toán cuối tháng tăng lên… 2.4 Đề xuất số giải pháp 2.4.1 Cơ sở đề xuất giải pháp Công tác kế toán thuế GTGT phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp, thực tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế GTGT phải nộp cho ngân sách nhà nước, từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà nước Tránh tình trạng chậm trễ việc tính toán thuế dẫn đến chậm nộp thuế ảnh hưởng đến mối quan hệ doanh nghiệp với quan nhà nước, uy tín doanh nghiêp mặt vật chất bị phạt chậm nộp thuế Viêc thực hiên tổ chức công tác kế toán thuế khoa học giúp cho kế toán doanh nghiệp dễ dàng giải trình số liệu liên quan đến thuế GTGT phải nộp kỳ Đối với công ty Cổ phần May Hùng Vương công tác kế toán thuế có ảnh hưởng quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, phản ánh sác nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nước Do vậy, công ty cần thực hiên giả pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế, đảm bảo công tác kế toán thuế thực chế độ quy định hành, phù hợp với tình hình thực tế công ty, không để xảy tình trạng vị phạm pháp luật thuế 86 2.4.2 Một số giải pháp nhằm hàn thiện công tác kế toán thuế công ty TNHH Đạt Đức 2.4.2.1 Tin học hóa ứng dụng Hiện công ty áp dụng phần mềm kế toán máy CicAccount Tuy nhiên, kế toán phải làm thủ công nhiều khâu Có nhiều phần hành công ty chưa sử dụng tới Kế toán công ty thực vào phần mềm phần hành công việc đơn giản chủ yếu nhập chứng từ vào máy Ví dụ : phần mềm kế toán có phân hệ thuế công ty không sử dụng mà đến kỳ kê khai thuế kế toán lại vào phần mềm HTKK Thuế nhập lại hóa đơn GTGT đầu vào hóa đơn GTGT đầu làm cho công việc kế toán tăng lên đáng kể Kế toán cần tìm hiểu rõ phần mềm kế toán để sử dụng hết tính phần mềm Cụ thể, phân hệ thuế, đến kỳ khai thuế kế toán sử dụng phần mềm để khai thuế sau: 2.4.2.2 Tổ chức máy kế toán Thông tin kế toán quan trọng nhà quản trị để đưa chiến lược định kinh doanh Do thông tin kế toán sai lệch sẽ dẫn đến định nhà quản trị không phù hợp, công ty rơi vào tình trạng khó khăn Do cần phải tổ chức máy kế toán hợp lý, sổ sách kế toán rõ ràng phân tích thấu đáo sẽ giúp cho người điều hành đưa định hiệu Mặt khác sổ sách rõ ràng sẽ giúp việc toán với quan thuế nhanh hơn, tiêt kiệm thời gian, tạo điều kiện tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh Trong cấu máy kế toán công ty nên có kế toán thuế riêng, người chuyên công việc liên quan đến công tác kế toán thuế Có nhân viên kế toán thuế riêng sẽ giúp công ty phản ánh xác tình hình thuế, cung cấp số liệu kế toán kịp thời cho quan thuế đối tượng khác doanh nghiệp 2.4.2.3 Đảm bảo tính kịp thời viêc theo dõi luân chuyển chứng từ kế toán Kế toán viên cần ý sử lý tốt tình hình luân chuyển chứng từ kế toán như: 87 - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toán trình thủ trưởng đơn vị ký duyệt theo quy định theo mẫu chứng từ ( có) - Phân loại, sếp chứng từ kế toán, đinh khoản ghi sổ kế toán - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Để chứng từ phản ánh kịp thời, không gây chậm chễ, ứ đọng hóa đơn vào cuối tháng công ty nên có nhân viên tập hợp chứng từ kế toán phát sinh doanh nghiệp Điều giúp cho việc theo dõi phản ánh hóa đơn, chứng từ kế toán xác hiệu Đồng thời kế toán cần đề nghị phòng kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ công ty khác yêu cầu họ lập chuyển hóa đơn cho công ty theo thời hạn tranh tình trạng chứng từ, hóa đơn muộn 2.4.3 Điều kiện thực giải pháp Doanh nghiệp phải coi trọng công tác kế toán, coi kế toán công cụ phục vụ quản lý kinh tế, gắn liền với hoạt động quản lý doanh nghiệp Lựa chọn phương pháp cách thức hạch toán kế toán phù hợp với quy mô, đặc điểm mục đích kinh doanh doanh nghiệp Công ty phải thường xuyên kiểm tra, giám sát việc thực quy chế nói chung thủ tục thuế nói riêng có hình thức thưởng phạt rõ ràng nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán công nhân viên Mỗi cán công nhân viên nói chung cán kế toán nói riêng phải nắm trách nhiệm công việc, tuân thủ theo quy định, thủ tục làm việc mà doanh nghiệp đặt Để đáp ứng phù hợp với điều kiện phát triển công ty nên bồi dưỡng nâng cao trình độ nhân viên kế toán công tác kế toán máy, trang bị máy tính cho phòng kế toán, áp dụng phần mềm kế toán nhằm giảm bớt khối lượng công việc cho nhân viên kế toán lại nâng cao hiệu công tác kế toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng đơn vị 88 Cán kế toán phải thường xuyên học hỏi để nâng cao trình độ chuyên môn mà phải bồi dưỡng trình độ ngoại ngữ, tin học để đáp ứng nhu cầu ngày cao công việc theo kịp xu thị trường Cán kế toán phải thường xuyên cập nhật thông tin, quy định Nhà nước chế độ kế toán, để đảm bảo cho công việc hạch toán kế toán nói chung, kế toán thuế nói riêng xác Bên cạnh công tác hạch toán kế toán, kế toán công ty phải biết đánh giá mặt tích cực hạn chế vể thực trạng hạch toán kế toán đơn vị mình, từ đề giải pháp tham mưu cho lãnh đạo công ty nhằm hoàn thiện công tác kế toán, nâng cao hiệu công việc Quy định thêm công việc kế toán điều kiện đại hóa, giới hóa kế toán( chứng từ điện tử, giao diện điện tử, quản lý sử dụng phần kế toán), giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu công việc nói chung hiệu công tác kế toán nói riêng, có công tác kế toán thuế 89 C KẾT LUẬN Tổ chức công tác kế toán công cụ quan trọng cho nhà quản lý việc đưa định kinh doanh, cụ thể tổ chức kế toán thuế có vị trí quan trọng việc định hướng phát triển doanh nghiệp Qua đợt thực tập thực tế công ty TNHH Đạt Đức, em thấy điều Nhưng trước phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán thuế nói riêng doanh nghiệp bộc lộ nhiều hạn chế cần khắc phục Qua trình tìm hiểu thưc tế doanh nghiệp đề tài làm rõ vấn đề sau: - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán thuế GTGT - Phản ánh đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTG công ty TNHH Đạt Đức - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán kế toán thuế GTGT công ty TNHH Đạt Đức Để thực mục tiêu lợi nhuận, đứng vững thị trường công ty TNHH Đạt Đức cần phải hoàn thiện tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức công tác kế toán Đặc biệt tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán thuế nói riêng, phận quản lý doanh nghiệp phòng kế toán cần phải nghiên cứu vận dụng tốt biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán thuế để từ tăng cường tính hiệu quả, kịp thời thông tin phục vụ cho nhà quản lý việc đưa định kinh doanh đắn để thực mục tiêu đề ra, giúp doanh nghiệp ngày phát triển lớn mạnh 90 D DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, (2007), Hệ thống tài doanh nghiệp, Nxb Tài Chính, Hà Nội Bộ tài chính, (2007), Quy trình quản lý thuế chế tự khai,tự nộp thuế theo luật quản lý thuế; Nxb Lao động Xã hội, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Thị Liên, (2007), Giáo trình thuế, Nxb Tài Chính, Hà Nội PGS.TS Võ Văn Nhị, (2009), 268 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Nxb Lao Động, Hà Nội PGS.TS Đoàn Xuân Tiên, (2009), Giáo trình nguyên lý kế toán, Nxb Tài Chính (2009), Hà Nội Luật thuế giá trị gia tăng, (2008), Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 3, số 13/2008/QH12 ngáy 03 tháng 06 năm 2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật Thuế giá trị gia tăng Quyết định 48/2006/QĐ-BTC việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ 9.Thông tư 60/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật Quản lý thuế 10.Thông tư 06/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành mốt số điều luật thuế giá trị gia tăng 11 Tài liệu năm 2010, năm 2011, năm 2012 phòng kế toán công ty TNHH Đạt Đức cung cấp 91 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu BTC CBCNV CTGS DNTN ĐVT GTGT GTKT GTSP KTCN KH KQKD NSNN NXB QĐ TCHC TNHH TSCĐ TT XĐ Ý nghĩa Bộ tài Cán công nhân viên Chứng từ ghi sổ Doanh nghiệp tư nhân Đơn vị tính Giá trị gia tăng Giá trị kế toán Giá thành sản phẩm Kỹ thuật công nghiệp Khách hàng Kết kinh doanh Ngân sách Nhà nước Nhà xuất Quyết định Tổ chức hành Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Thông tư Xác định DANH MỤC BẢNG, BIỂU, GIAO DIỆN Bảng 2.1 Ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Thái Bình 40 92 Bảng 2.2 Phân tích tốc độ tăng trưởng bình quân doanh nghiệp tư nhân Thái Bình qua thời kì Biểu 2.1 Ủy nhiệm chi 41 48 Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào 49 Biểu 2.3 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại (ghi Có TK 112) 50 Biểu 2.4 Chứng từ ghi sổ (các nghiệp vụ mua ô tô) 51 Biểu 2.5 Chứng từ ghi sổ (nghiệp vụ mua ĐTDĐ phục vụ quản lý) 51 Biểu 2.6 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 52 Biểu 2.7 Sổ tài khoản “ Thuế GTGT khấu trừ - TK 133 ” 53 Biểu 2.8 Hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ bán 54 Biểu 2.9 Phiếu thu 55 Biểu 2.10 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại (Ghi Nợ tài khoản) 56 Biểu 2.11 Chứng từ ghi sổ (Bán hàng thu tiền mặt) 57 Biểu 2.12 Chứng từ ghi sổ (Bán hàng thu tiền gửi ngân hàng) 57 Biểu 2.13 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 58 Biểu 2.14 Sổ tài khoản chi tiết “ Thuế GTGT phải nộp – TK 3331 ” 59 Biểu 2.15 Tờ khai thuế GTGT 60 Giao diện 2.1 Đăng nhập hệ thống HTKKv3.1.6 64 Giao diện 2.2 Khai báo thông tin doanh nghiệp/Người nộp thuế 65 Giao diện 2.3 “Chọn kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ” Giao diện 2.4 “Chọn kỳ tính thuế” 66 67 Giao diện 2.5 “Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT trước kê khai phụ lục kèm theo chọn” Giao diện 2.6 “PL 01-1/GTGT – Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra” Giao diện 2.7 “PL 01-2/GTGT - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào” Giao diện 2.8 “Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT sau kê khai” Giao diện 2.9 “Tệp xls chứa tờ khai thuế GTGT – 01/GTGT 93 67 68 69 70 71 phụ lục kèm theo” Giao diện 3.1 Phần mềm kế toán Misa.sme.net 77 Giao diện 3.2 Phân hệ mua hàng 78 Giao diện 3.3 Nhập liệu nghiệp vụ mua hàng 79 Giao diện 3.4 Phân hệ bán hàng 80 Giao diện 3.5 Nhập liệu nghiệp vụ bán hàng hóa 81 Giao diện 3.6 “Chứng từ ghi sổ - Chọn chứng từ” 82 Giao diện 3.7 “Chứng từ ghi sổ” sau chọn chứng từ 83 Giao diện 3.8 Báo cáo “Chứng từ ghi sổ” 84 Giao diện 3.9 Báo cáo “Sổ đăng ký chứng từ” 85 Giao diện 3.10 Báo cáo “Sổ tài khoản 1331” 86 Giao diện 3.11 Báo cáo “Sổ tài khoản 3331” 87 Giao diện 3.12 Phân hệ “Thuế - Bảng kê mua vào thuế GTGT” 88 Giao diện 3.13 Phân hệ “Thuế - Bảng kê bán thuế GTGT” 89 DANH MỤC SƠ ĐÔ Sơ đồ 1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào Sơ đồ 1.2 Kế toán thuế GTGT đầu Sơ đồ 1.3 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý DNTN Thái Bình Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán công ty Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 94 32 35 37 43 47 49 ... Thực trạng kế toán thuế công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương - Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương B NỘI... chức máy kế toán công ty 2.1.5.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 2.2 Thực trạng kế toán thuế công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương 2.2.1 Kế toán thuế môn môn công ty 2.2.1.1... thuế nói chung công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương Đối tượng