BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ************** NGUYỄN THANH TRỌNG ẢNH HƯỞNG CỦA QUY MƠ DOANH NGHIỆP KIỂM TỐN ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS NGUYỄN VIỆT TP HỒ CHÍ MINH - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn: “Ảnh hưởng quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn đến chất lượng kiểm tốn doanh nghiệp kiểm toán độc lập Thành phố Hồ Chí Minh” cơng trình nghiên cứu riêng Các thông tin liệu sử dụng luận văn trung thực kết trình bày luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu trước Tp HCM, tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thanh Trọng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Viết tắt Tên đầy đủ BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài CLKT Chất lượng kiểm toán CMKiT Chuẩn mực Kiểm toán DNKT Doanh nghiệp kiểm toán KSCL Kiểm soát chất lượng KSNB Kiểm soát nội KTĐL Kiểm toán độc lập KTV Kiểm toán viên NSNN Ngân sách Nhà nước TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBCKNN Ủy ban Chứng khoán Nhà nước VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng, hình Tên bảng, hình vẽ vẽ Bảng 2.1 Bảng phân loại quy mô DNKT theo Nghị định 56/2009/NĐ-CP Bảng 2.2 Bảng thang đo quy mô DNKT Bảng 2.3 Bảng điểm số phân loại DNKT có quy mơ lớn, vừa nhỏ Hình 3.1 Hình bước quy trình nghiên cứu Bảng kết thống kê mô tả nhân tố đo lường CLKT Bảng 4.1 nhóm DNKT UBCKNN chấp thuận kiểm toán tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán Bảng 4.2 Bảng 4.3 Bảng kết thống kê mô tả nhân tố đo lường CLKT nhóm DNKT cịn lại Bảng kết phân tích hệ số nhân tố đo lường chất lượng kiểm tốn Bảng kết thống kê mơ tả chất lượng kiểm tốn nhóm Bảng 4.4 DNKT UBCKNN chấp thuận kiểm toán tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán Bảng 4.5 Bảng kết thống kê mô tả chất lượng kiểm tốn nhóm DNKT cịn lại Bảng 4.6 Bảng Model Summary Bảng 4.7 Bảng phân tích ANOVA Bảng kết phân tích hồi quy CLKT quy mơ DNKT cho Bảng 4.8 nhóm DNKT UBCKNN chấp thuận kiểm toán tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán Bảng 4.9 Bảng Model Summary Bảng 4.10 Bảng phân tích ANOVA Bảng 4.11 Bảng 4.12 Bảng kết phân tích hồi quy CLKT quy mơ DNKT cho nhóm DNKT cịn lại Bảng kết phân tích hồi quy chất lượng kiểm tốn quy mơ doanh nghiệp kiểm toán cho 71 DNKT MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU DANH MỤC CÁC BẢNG MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU VỀ MỐI QUAN HỆ GIỮA QUY MƠ DOANH NGHIỆP KIỂM TỐN VÀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 1.1 Các nghiên c ng ố ng i nư c 1.2 Các nghiên cứu công bố tr ng nư c 1.3 Khe hổng nghiên cứu 10 TÓM TẮT CHƯƠNG 11 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 12 2.1 Chất lượng kiểm toán nhân tố ảnh hư ng đến chất lượng kiểm toán 12 2.1.1 Khái niệm chất lượng kiểm t án 12 2.1.1.1 Khái niệm chất lượng 12 2.1.1.2 Khái niệm chất lượng kiểm t án 14 2.1.2 Các nhân tố ảnh hư ng đến chất lượng kiểm toán 19 2.2 Quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn phân loại quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn 28 2.2.1 Khái niệm quy mô doanh nghiệp 28 2.2.2 Phân loại quy mô doanh nghiệp kiểm toán 30 2.2.2.1 Phân loại quy mô doanh nghiệp kiểm t án the q y định điều kiện tổ chức kiểm t án chấp thuận kiểm t án ch đơn vị có lợi ích c ng chúng, đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn 30 2.2.2.2 Phân loại quy mô doanh nghiệp kiểm tốn theo nhóm doanh nghiệp có quy mô l n, quy mô vừa quy mô nhỏ 33 2.3 Thực trạng chất lượng kiểm tốn quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn 35 2.3.1 Thực trạng quy mô doanh nghiệp kiểm toán 35 2.3.2 Thực trạng chất lượng kiểm toán 38 2.4 Mối q an hệ q y m anh nghiệp kiểm t án v chất lượng kiểm t án 39 2.5 Giả thuyết nghiên cứu 40 TÓM TẮT CHƯƠNG 41 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 3.1 Mơ hình nghiên cứu biến nghiên cứu 42 3.1.1 Cơ s khoa học tảng nghiên cứu 42 3.1.2 Mơ hình nghiên cứu 43 3.1.3 Các biến nghiên cứu 44 3.2 Quy trình khảo sát thu thập liệu phân tích liệu 45 3.3 Mẫ v phương pháp chọn mẫu 47 TÓM TẮT CHƯƠNG 48 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 49 4.1 Thống kê mô tả nhân tố đ lường chất lượng kiểm toán 49 4.2 Phân tích nhân tố hình thành chất lượng kiểm tốn thống kê mơ tả chất lượng kiểm toán 52 4.3 Phân tích kết hồi quy quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn chất lượng kiểm tốn 55 4.3.1 Nhóm DNKT UBCKNN chấp thuận kiểm toán tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán 55 4.3.2 Nhóm DNKT cịn lại 57 4.4 Phân tích kết hồi quy mức độ tỉ lệ quy mô doanh nghiệp kiểm tốn chất lượng kiểm tốn hai nhóm DNKT nghiên cứu 58 TÓM TẮT CHƯƠNG 60 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TRONG TƯƠNG LAI 61 5.1 Kết luận 61 5.2 Kiến nghị 61 5.2.1 Xét góc độ vĩ m 62 5.2.1.1 Đối v i Bộ Tài 62 5.2.1.2 Đối v i VACPA 64 5.2.2 Xét góc độ vi mơ 65 5.3 Gi i hạn nghiên v hư ng nghiên tr ng tương lai 69 TÓM TẮT CHƯƠNG 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hoạt động kiểm tốn có từ lâu đời, gắn liền với phát triển kinh tế – xã hội loài người Trải qua nhiều thời kỳ, kiểm tốn cho đời nhiều loại hình lĩnh vực kiểm toán khác nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao người sử dụng thông tin kiểm toán Sự đời hoạt động kiểm toán độc lập bước phát triển quan trọng có ý nghĩa kinh tế thị trường Kiểm toán độc lập hoạt động thiếu việc tạo lập trì mơi trường kinh doanh minh bạch hiệu Kết kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập nhiều đối tượng sử dụng, người sử dụng chủ yếu bên thứ ba cổ đông, nhà đầu tư, ngân hàng,… Dựa vào ý kiến khách quan kiểm toán viên độc lập, họ đánh giá độ tin cậy thông tin tài đưa định kinh tế đắn Ngồi việc góp phần tạo nên giá trị gia tăng cho BCTC, hoạt động kiểm tốn độc lập cịn cung cấp thêm kiến nghị tư vấn giúp doanh nghiệp hồn thiện hệ thống kiểm sốt, nâng cao lực quản lý hạn chế khả xảy sai phạm kế tốn, tài chính, thuế,… Đối với doanh nghiệp kiểm toán, việc cung cấp dịch vụ chất lượng, làm khách hàng hài lòng góp phần nâng cao uy tín, khả cạnh tranh thị trường Với vai trị quan trọng đó, hoạt động kiểm tốn độc lập dần gây dựng lòng tin xã hội nghề nghiệp kiểm toán Trong năm gần đây, thị trường chứng khoán Việt Nam phát triển mạnh với xu hội nhập toàn cầu Việt Nam Để thị trường chứng khoán phát triển ổn định thu hút vốn đầu tư nước thơng tin tài cung cấp phải minh bạch Do đó, chất lượng dịch vụ kiểm tốn độc lập mối quan tâm cấp thiết đối tượng sử dụng thơng tin báo cáo tài Người sử dụng BCTC tin tưởng thông tin BCTC kiểm toán Big4 (gồm KPMG, Ernst & Young, Pricewaterhouse Coopers, Deloitte) doanh nghiệp kiểm toán nước Nhưng nay, nhiều vụ bê bối liên quan đến công 44 Simunic, D, 1984 Auditing, consulting and auditor independence, Journal of Accounting research, 22: 679-702 45 Yahn-Shir Chen, et al., 2013 Quality, size, and performance of audit firms, The International Journal of Business and Finance Research Vol 8, No 46 Watts, R and J Zimmerman, 1983 Agency Problems, Auditing and the Theory of the firm: Some evidence, Journal of Law and Economics, 26: 613633 47 Wooten, T.C, 2003 Research about audit quality, CPA Journal, 73: 48-51 Phụ lục 1: “Bá cá t nh h nh h ạt động h ng năm Hội kiểm toán viên hành nghề (VACPA) Phụ lục 2: Bảng tổng hợp ữ liệ thống kê STT Tên công ty Công ty TNHH Deloitte iệt Nam Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AA C Công ty TNHH rnst & oung iệt Nam Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học Thành phố Hồ Chí Minh AI C) Cơng ty TNHH Pricewaterhouse Coopers iệt Nam Công ty TNHH KPMG Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC iệt Nam Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 10 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thủy Chung Doanh thu Độ Độ t ổi t ổi KTV KTV từ 35từ 4544 54 Độ t ổi KTV 55 SL nh n viên ch yên nghiệp SL KTV h nh nghề SL KTV kiểm t án đơn vị có lợi ích c ng chúng 582.057.000.000 24 - 620 67 56 130.372.000.000 16 338 60 57 622.427.000.000 20 - 816 50 41 56.532.000.000 152 21 21 570.991.000.000 541 23 15 617.334.000.000 17 - 709 32 30 105.445.000.000 19 14 357 68 56 29.686.000.000 10 93 28 23 35.268.000.000 12 135 32 30 3.263.000.000 1 20 11 12 Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn Kế tốn BHP Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán Hà Nội (CPA HANOI) 13 Công ty TNHH Grant Thornton iệt Nam 14 Công ty TNHH Kiểm tốn A 15 16 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá M&H Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn Kế toán Bắc Đẩu 17 Cơng ty TNHH Kiểm tốn D.T.L 18 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc lập 19 Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá iệt Nam (VAE) 20 Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Đất iệt 21 Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO 22 Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK iệt Nam 23 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá ThănLong T.D.K 24 Cơng ty TNHH Kiểm toán K I iệt Nam 5.113.000.000 2 23 5 34.182.000.000 11 - 115 15 11 52.434.000.000 91 16 15 13.074.000.000 - 48 7 2.543.940.000 - - 10 9.589.600.000 1 43 57.060.000.000 177 21 20 8.084.000.000 1 - 32 6 41.057.000.000 13 124 24 21 22.582.000.000 - 80 13 10 47.640.000.000 - 126 20 18 23.154.000.000 - 85 12 12 32.890.510.000 3 155 14 13 9.200.000.000 - 45 12 11 25 Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài DNP 26 Cơng ty TNHH Tư vấn - Kiểm tốn & 27 Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Gia Cát 28 Cơng ty TNHH Tư vấn Đầu tư, Tài chính, Kế tốn, Thuế - Kiểm tốn COM.PT 29 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ 30 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn iệt 31 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài uốc tế 32 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng 33 Cơng ty TNHH Kiểm tốn iệt Nhất 34 Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 35 Cơng ty TNHH Kiểm tốn ao iệt 36 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá ạn An 37 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn H ACA 38 Cơng ty TNHH Kiểm toán KT 5.692.000.000 - 29 14.300.000.000 - - 55 20.379.000.000 - 119 6 2.689.000.000 1 23 24.454.000.000 110 15 14 22.933.000.000 3 88 13 11 20.741.000.000 - - 72 13 13 5.260.000.000 - - 24 13.291.280.000 4 - 53 12 12 18.632.500.000 - 84 12 11 12.590.000.000 55 15 15 9.417.300.000 27 25.540.000.000 - 95 17 15 12.030.800.000 - - 48 39 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng 40 Cơng ty TNHH Kiểm tốn I.T.O 41 Cơng ty TNHH Kiểm tốn A C 42 Cơng ty TNHH Kiểm tốn uốc tế PNT 43 44 Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn phía Nam Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Nam iệt 45 Cơng ty TNHH Kiểm tốn ACO 46 Cơng ty TNHH Kiểm tốn iệt Úc 47 Cơng ty TNHH iệt Co 48 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 49 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Giải pháp công nghệ thông tin Đai Nam 50 Công ty TNHH Ma ars iệt Nam 51 Cơng ty TNHH Kiểm tốn iệt Mỹ 52 Cơng ty TNHH Kiểm tốn iệt Đức 3.100.000.000 - 18 6 3.082.000.000 - 23 5 8.846.000.000 - 50 9 8.256.000.000 - - 51 28.258.780.000 78 25 21 22.152.870.000 1 55 12 10 32.091.000.000 - 99 17 17 10.582.000.000 - - 29 4.148.000.000 - - 34 5 14.185.780.000 - - 37 8 3.363.000.000 - - 26 48.785.000.000 - 93 12 10 2.850.340.000 - - 18 1.145.000.000 - 5 53 Công ty TNHH Kiểm tốn -Jung 54 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Chuẩn àng 55 Cơng ty TNHH Tri Thức iệt 56 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn IHA 57 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thái Bình Dương 58 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Win Win 59 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng iệt 60 61 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Tồn Cầu (GAFC) Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thuế- Tư vấn ài Gịn 62 Cơng ty TNHH Kiểm tốn H K iệt Nam 63 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn CPA 64 Cơng ty TNHH Kiểm tốn uy Chuẩn 65 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Nam 66 Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Hồng Gia iệt Nam Châu 25.392.000.000 - 78 10 2.404.000.000 - - 17 5 9.492.200.000 - - 67 5 1.817.210.000 - 5 3.710.400.000 - - 5 5.748.500.000 - - 33 5 4.014.000.000 - - 22 8 6.355.000.000 - - 24 4.552.000.000 - 10 5 7.812.000.000 - - 24 1.985.740.000 - - 14 5 1.943.460.000 - 10 5 1.276.010.000 - - 5 1.632.000.000 - - 15 67 Công ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín 68 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn TND 69 Cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn Phương Nam 70 Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA 71 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn GD 2.769.850.000 - 6 10.031.400.000 - - 37 3 2.705.000.000 - - 19 1.159.650.000 - - 10 571.000.000 - - 13 ... chiều với chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh hay khơng? - Thứ hai, mức độ ảnh hưởng quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn chất lượng kiểm toán diễn doanh nghiệp kiểm. .. đề tài Luận văn: ? ?Ảnh hưởng quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn đến chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán độc lập Thành phố Hồ Chí Minh? ?? Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu kiểm tra thực nghiệm... cam đoan luận văn: ? ?Ảnh hưởng quy mơ doanh nghiệp kiểm tốn đến chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán độc lập Thành phố Hồ Chí Minh? ?? cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các thơng tin liệu sử