ĐẠI HỌC HUẾ ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH tế H uế - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ại họ cK in h ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI Đ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Võ Minh Th.S Nguyễn Quang Huy Lớp: K44B – Kiểm toán Khóa học: 2010 – 2014 Huế, tháng 05 năm 2014 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy   Lời đầu tiên, Em xin gửi lời cảm ơn đến toàn thể Ban Giám Hiệu khoa Kế toán- Tài chính- Trường Đại học Kinh tế Huế giúp em trang bị kiến thức, tạo môi trường thuận lợi suốt trình học tập thực khóa luận Với lòng kính trọng biết ơn, Em xin bày tỏ lời cảm ơn đến Giáo viên hướng dẫn Thạc Sĩ Nguyễn Quang Huy suốt thời gian vừa qua không quản ngại khó khăn nhiệt tình dạy, giúp đỡ để Em hoàn thành tốt khóa tế H uế luận tốt nghiệp Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến toàn cán nhân viên Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC Đặc biệt Anh Trần Dương Nghĩa, Anh Nguyễn Hữu Hòa, Anh Trà Thanh Huy Bảo, Chị Trần Thị Minh Mẫn Anh, Chị ại họ cK in h phòng kiểm toán báo cáo tài người trực tiếp hướng dẫn, bảo cho Em nhiều kinh nghiệm quý báu suốt thời gian thực tập công ty Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến toàn thể bạn bè, người thân, gia đình người bên cạnh Em, cổ vũ tinh thần lớn lao ủng hộ Em suốt thời gian qua Đ Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực Võ Minh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Mục lục Lời cảm ơn Mục lục i Danh mục hình - bảng biểu iv Danh mục sơ đồ vi Danh mục từ viết tắt vii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu tế H uế 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu ại họ cK in h 1.6 Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO 1.1 Tổng quan chung Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính 1.1.1 Khái niệm Kiểm Toán BCTC 1.1.2 Mục tiêu Kiểm Toán BCTC 1.1.3 Vai trò Kiểm Toán BCTC Đ 1.2 Khát quát chung hàng tồn kho 1.2.1 Khái niệm hàng tồn kho 1.2.2 Phân loại hàng tồn kho 1.2.3 Đặc điểm HTK 1.2.4 Các chức hàng tồn kho 1.2.5 Quy trình vận động HTK 1.2.6 Xác định giá trị hàng tồn kho 1.3 Khoản mục HTK với vấn đề kiểm toán 10 1.3.1 Khái niệm kiểm toán hàng tồn kho 10 1.4 Tầm quan trọng kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán BCTC 11 SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy 1.5 Mục tiêu kiểm toán 11 1.6 Quy trình kiểm toán hàng tồn kho 11 1.6.1 Chuẩn bị kiểm toán HTK 12 1.6.2 Giai đoạn thực kiểm toán 15 1.6.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 20 CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 21 2.1 Khái quát tổ chức công tác kiểm toán hàng tồn kho Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực 21 2.1.1 Giới thiệu khái quát AAC 21 tế H uế 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 21 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 22 2.1.4 Các loại dịch vụ chuyên ngành 24 2.1.5 Phương châm hoạt động 24 ại họ cK in h 2.1.6 Kết hoạt động công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thời gian qua 24 2.2 Quy trình kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 25 2.3 Quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực 26 2.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 26 Đ 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 31 2.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 40 2.4 Thực trạng quy trình kiểm toán hàng tồn kho công ty cổ phần Nhựa ABC (công ty sản xuất kinh doanh ABC) Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực 45 2.4.1 Giới thiệu khách hàng ABC 45 2.4.2 Áp dụng quy trình kiểm toán hàng tồn kho khách hàng ABC 46 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐƯA RA MỘT SỐ BIỆN PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH HÀNG TỒN KHO DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 73 SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy 3.1 Đánh giá quy trình kiểm toán hàng tồn kho công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 73 3.1.1 Ưu điểm 73 3.1.2 Một số tồn 76 3.1.3 Các vấn đề khác 79 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho công ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC 79 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 1.1 Kết luận 87 1.2 Kiến nghị 89 tế H uế 1.2.1Hướng nghiên cứu đề tài tương lai 89 Danh mục tài liệu tham khảo 90 Đ ại họ cK in h Phụ lục SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Danh mục hình - bảng biểu Hình 2.1: Mối liên hệ loại rủi ro 30 Hình 2.2: Bảng tỷ lệ xác định mức trọng yếu tổng thể theo tiêu 30 Hình 2.3: Bảng thử nghiệm kiểm soát thường thực .32 Hình 2.4: Bảng thủ tục chứng kiến kiểm kê theo chương trình kiểm kê HTK 35 Hình 2.5: Thủ tục kiểm toán đánh giá kiện năm 2013 cho công ty Nhựa ABC 47 Hình 2.6: Bảng phân tích sơ HTK cho công ty Nhựa ABC .51 Hình 2.7: Bảng xác định mức trọng yếu tổng thể BCTC Công ty ABC 52 Hình 2.8: xác định mức trọng yếu cho công ty Nhựa ABC .53 tế H uế Hình 2.9: Xác định phương pháp chọn mẫu- cỡ mẫu cho công ty Nhựa ABC 54 Hình 2.10: Bảng chương trình kiểm toán rút gọn khoản mục hàng tồn kho .56 Hình 2.11: Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 57 Hình 2.12: So sánh số dư HTK (kể số dư dự phòng) cấu HTK năm so với ại họ cK in h năm trước, giải thích biến động bất thường cho công ty Nhựa ABC 58 Hình 2.13: Bảng so sánh thời gian quay vòng HTK với năm trước kế hoạch, xác định nguyên nhân biến động nhu cầu lập dự phòng (nếu có) 59 Hình 2.14: Bảng so sánh cấu chi phí (nguyên vật liệu, nhân công, sản xuất chung) năm với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động 60 Hình 2.15: Bảng tổng hợp có so sánh số dư HTK với số dư cuối năm trước 61 Hình 2.16.1: Bảng số nghiệp vụ lạ công ty Nhựa ABC .63 Đ Hình 2.16.2: Bảng số nghiệp vụ lạ 63 Hình 2.16.3: Bảng số nghiệp vụ lạ 63 Hình 2.17: Bảng đối chiếu số liệu NXT với số liệu sổ Cái biên kiểm kê HTK .64 Hình 2.18: Bảng chi phí nguyên vật liệu dở dang năm 2013 .66 Hình 2.19: Bảng so sánh số lượng thành phẩm tháng .68 Hình 2.20: Bảng số nghiệp vụ chi phí ghi thẳng vào giá thành 68 Hình 2.21: Bảng phân tích tỷ lệ lợi nhuận gộp 70 Hình 2.22: Bảng kiểm tra cách trình bày giá trị hàng tồn kho 71 Hình 3.1: Bảng mức độ đảm bảo phần mềm chọn mẫu CMA 75 SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Hình 3.2: Bảng mức trọng yếu cho khoản mục 80 Hình 3.3: Bảng mức trọng yếu cho khoản mục HTK công ty Nhựa ABC .80 Hình 3.4:Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB nghiệp vụ mua hàng 82 Hình 3.5: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB nghiệp vụ lưu kho 83 Đ ại họ cK in h tế H uế Hình 3.6:Bảng câu hỏi đánh giá HT KSNB dự phòng giảm giá HTK 86 SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Quy trình vận động hàng tồn kho Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức quản trị công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 23 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Kế toán Đ ại họ cK in h tế H uế AAC .25 SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Danh mục từ viết tắt : Hàng tồn kho NVL : Nguyên vật liệu CCDC : Công cụ dụng cụ SPDD : Sản phẩm dở dang DN : Doanh nghiệp BGĐ : Ban giám đốc CĐSPS : Bảng cân đối số phát sinh SX : Sản xuất BCKT : Báo cáo Kiểm toán 10 BCTC : Báo cáo tài 11 Bảng CĐKT : Bảng cân đối kế toán 12 BC KQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 13 NXT : Báo cáo Nhập xuất tồn 14 TP : Thành phẩm ại họ cK in h tế H uế HTK : Sản xuất kinh doanh 16 AAC : Công ty TNHH Kiểm toán & Kế toán AAC 17 Nhựa ABC : Công ty Cổ Phần Nhựa ABC 18 Công ty ABC : Công ty Cổ Phần Nhựa ABC Đ 15 SXKD 19 HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội 20 KSNB : Kiểm soát nội 21 KTV : Kiểm toán viên 22 TK : Tài khoản 23 GVHB : Giá vốn hàng bán 24 CP NVL : Chi phí nguyên vật liệu 25 CP NCTT : Chi phí nhân công trực tiếp 26 CP SXC : Chi phí sản xuất chung 27 KH : Khách hàng SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Trong xu nay, Việt Nam gia nhập WTO, doanh nghiệp ngày có nhiều hội để phát triển kinh doanh; đồng thời kèm với hội hàng loạt thách thức rủi ro Doanh nghiệp muốn phát triển phải tạo dựng chỗ đứng cho mình, tạo niềm tin nơi khách hàng Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải kiểm toán Kiểm toán xác minh tính đắn thông tin, tính minh bạch doanh nghiệp Kiểm toán tảng tạo lập môi trường tài công khai, minh bạch cho đầu tư cho phát triển kinh tế xã hội tế H uế Sự cần thiết kiểm toán rõ ràng Tuy nhiên để phát hành báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên phải tiến hành kiểm toán nhiều chu trình khoản mục khác Trong đó, khoản mục “Hàng tồn kho” thường khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xoay quanh ại họ cK in h hàng tồn phong phú phức tạp Sự phức tạp ảnh hưởng đến công tác tổ chức hạch toán việc ghi chép hàng ngày, làm tăng khả xảy sai phạm khoản mục hàng tồn kho Thêm vào nhà quản trị thường có xu hướng phản ánh tăng giá trị hàng tồn kho so với thực tế nhằm mục đích tăng giá trị tài sản doanh nghiệp, minh chứng cho việc mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh tương lai… Các sai phạm xảy hàng tồn kho có ảnh hưởng quan trọng đến nhiều tiêu khác báo cáo tài GVHB, Doanh thu thuần, Lợi Đ nhuận gộp… Từ ảnh hưởng đến trình tiêu thụ sản phẩm kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm kiểm toán hàng tồn kho trở thành khoản mục thiếu nhu cầu cần thiết xã hội, công ty kiểm toán thực kiểm toán BCTC Qua trình học tập kiến thức nhà trường, kết hợp với mong muốn sâu vào nghiên cứu để tìm hiểu rõ quy trình kiểm toán hàng tồn kho Công ty kiểm toán Vì em chọn đề tài: “Quy trình kiểm toán hàng tồn kho công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy PHỤ LỤC CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC uế B PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU MỤC TIÊU: Xem xét hoạt động kinh doanh khách hàng để đưa kết luận sơ mức độ rủi ro vùng kiểm toán, từ xác định phương pháp chọn mẫu cỡ mẫu cho vùng kiểm toán GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH: Phương pháp chọn mẫu: Thống kê Phi thống kê Các khoản mục không áp dụng kiểm tra chọn mẫu mà kiểm tra 100% giao dịch số dư: Các khoản mục kiểm tra chọn mẫu theo phương pháp phân nhóm xác định cỡ mẫu sau: · Các phần tử có giá trị lớn “Khoảng cách mẫu“ kiểm tra 100%; Các phần tử đặc biệt: Kiểm tra 100%; tế H A in h · (2) - Hệ số rủi ro: Được xác định sở đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát (xem tài liệu hướng dẫn); ại h ọc K · (3) - Mức trọng yếu thực hiện: 50-75% mức trọng yếu tổng thể; · (10)- Cỡ mẫu nhóm 1: số lượng phần tử lớn KCM phần tử đặc biệt Mức trọng Khoảng Giá trị phần tử Giá Giá trị phần yếu cách lớn KCM trị tử không đăc biệt thực mẫu phần tử đặc biệt tổng nhỏ KCM Khoản Hệ số mục rủi ro (KCM) (Nhóm 1) thể (Nhóm 2) (1) (2) (3) (4) = (6) (7) (8) = (7)-(6) (3)/(2) Đ #DIV/0! #DIV/0! 0 Cỡ mẫu Nhóm (9) = (8)/(4) #DIV/0! #DIV/0! Cỡ mẫu Nhóm (10) Tổng cỡ mẫu (11)=(9)+(10) #DIV/0! #DIV/0! Các khoản mục kiểm tra chọn mẫu không phân nhóm xác định cỡ mẫu sau: · Không phân nhóm phần tử theo độ lớn; Các phần tử đặc biệt: Kiểm tra 100%; · (2) - Hệ số rủi ro: Được xác định sở đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát (xem tài liệu hướng dẫn); · (3) - Mức trọng yếu thực hiện: 50-75% mức trọng yếu tổng thể; · (9)- Cỡ mẫu nhóm 1: số lượng phần tử đặc biệt SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang 11 Khoản mục (1) Hệ số rủi ro (2) Mức trọng yếu thực (3) Khoảng cách mẫu (KCM) (4) = (3)/(2) GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Giá trị phần tử đặc biệt (Nhóm 1) (5) Cỡ mẫu Nhóm (8) = (7)/(4) Cỡ mẫu Nhóm (9) #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! Tổng cỡ mẫu (10) = (8) + (9) #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! (1) Hệ số rủi ro (2) Khoảng cách mẫu (KCM) (4) = (3)/(2) Đ #DIV/0! #DIV/0! Nguyên nhân thay đổi: K Khoản mục Mức trọng yếu thực (3) in h GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN: Thay đổi khoản mục không áp dụng kiểm tra chọn mẫu mà kiểm tra 100% giao dịch số dư: Nguyên nhân thay đổi: Thay đổi cỡ mẫu khoản mục kiểm tra chọn mẫu theo phương pháp phân nhóm: Giá trị phần tử lớn KCM phần tử đặc biệt (Nhóm 1) (6) ọc 0 ại h C Giá trị phần tử không đặc biệt (Nhóm 2) (7) = (6) – (5) tế H #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! Giá trị tổng thể (6) uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Giá trị tổng thể (7) Giá trị phần tử không đăc biệt nhỏ KCM (Nhóm 2) (8) = (7)-(6) 0 Cỡ mẫu Nhóm (9) = (8)/(4) #DIV/0! #DIV/0! Cỡ mẫu Nhóm (10) Tổng cỡ mẫu (11)=(9)+(10) #DIV/0! #DIV/0! Trang 12 Khóa luận tốt nghiệp Thay đổi cỡ mẫu khoản mục kiểm tra chọn mẫu không phân nhóm: Khoản mục (1) Hệ số rủi ro (2) Mức trọng yếu thực (3) Khoảng cách mẫu (KCM) (4) = (3)/(2) Giá trị phần tử đặc biệt (Nhóm 1) (5) 0 Cao 0,7 K 0,35 0,5 ọc 0,5 1,5 #DIV/0! #DIV/0! ại h Thấp Trung bình #DIV/0! #DIV/0! Tổng cỡ mẫu (10) = (8) + (9) Đ Mức độ đảm bảo Khoản mục BC KQKD Cỡ mẫu Nhóm (8) = (7)/(4) Cỡ mẫu Nhóm (9) in h Nguyên nhân thay đổi: Lưu ý Khoản mục Bảng CĐKT Giá trị phần tử không đặc biệt (Nhóm 2) (7) = (6) – (5) tế H #DIV/0! #DIV/0! Giá trị tổng thể (6) uế GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang 13 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy PHỤ LỤC CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC A610 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB Ở CẤP ĐỘ DOANH NGHIỆP A MỤC TIÊU: Theo quy định hướng dẫn CMKiT Việt Nam số 315, việc đánh giá KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định rủi ro có sai sót trọng yếu (đặc biệt rủi ro gian lận), từ đó, lập kế hoạch kiểm toán xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán B NỘI DUNG CHÍNH: ại họ cK in h tế H uế KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác KSNB Hiểu biết tốt KSNB cấp độ DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá KSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đoán chuyên môn để đánh giá KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Trong biểu này, việc đánh giá giới hạn 03 thành phần KSNB: (1) Môi trường kiểm soát; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) Giám sát kiểm soát CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Không N/A Mô tả/ Ghi Tham chiếu MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT 1.1 Truyền đạt thông tin yêu cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức DN DN có quy định giá trị đạo đức giá trị có thông tin đến phận DN không? - DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức không? Đ - - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức không? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - Các nhà quản lý có danh tiếng chứng lực họ không? - DN thường có thiên hướng thuê nhân viên có lực nhân viên tốn chi phí nhất? - DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên lực không? SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang 14 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Mô tả/ Ghi Không N/A Tham chiếu 1.3 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - Thái độ nhà quản lý DN hệ thống KSNB? - Phương pháp tiếp cận BGĐ rủi ro? - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay không? Rất quan tâm - Mức độ tham gia nhà quản lý DN vào trình lập BCTC? 1.4 Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với quy mô, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị không? tế H uế - Cao - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN có quy mô tương tự ngành không? 1.5 Phân công quyền hạn trách nhiệm DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp không? - DN có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên không? - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ hay không? - Những người thực công tác giám sát có đủ thời gian để thực công việc giám sát không? - ại họ cK in h - Đ Nguyên tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN không? (ví dụ, tách biệt vị trí kế toán công việc mua sắm tài sản) 1.6 Các sách thông lệ nhân - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên không? - Các sách có xem xét cập nhật thường xuyên không? - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị không? - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? - Kết công việc nhân viên có đánh giá soát xét định kỳ không? SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang 15 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Không N/A Mô tả/ Ghi Tham chiếu QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO 2.1 Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC - Các nhà quản lý DN xác định rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC nào? - Đánh giá khả xảy rủi ro kinh doanh? Giám sát hoạt động kiểm soát 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB không? (Mô tả việc đánh giá - có) - DN có trì phận kiểm toán nội phù hợp không? - Bộ phận kiểm toán nội có đủ kinh nghiệm chuyên môn đào tạo đắn không? - Bộ phận kiểm toán nội có trì hồ sơ đầy đủ KSNB kiểm tra KSNB DN không? ại họ cK in h tế H uế - - Bộ phận kiểm toán nội có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế toán phạm vi hoạt động họ không bị hạn chế? 3.2 Báo cáo thiếu sót hệ thống KSNB DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB không? - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất không? - Bộ phận kiểm toán nội có gửi báo cáo phát thiếu sót KSNB lên BQT Ban Kiểm soát kịp thời không? - Bộ phận kiểm toán nội có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ không? - Bộ phận kiểm toán nội có quyền tiếp cận trực tiếp BQT Ban Kiểm soát không? Đ - C KẾT LUẬN Yếu tố gây rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ toàn DN Các KS giúp giảm rủi ro SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Các thủ tục kiểm toán bổ sung Trang 16 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy HTKSNB hệ thống kế toán đơn vị thiết kế mức trung bình Không có rủi ro trọng yếu phát trình tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB PHỤ LỤC CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC TRAO ĐỔI VỚI BGĐ VỀ GIAN LẬN A MỤC TIÊU: B NỘI DUNG CẦN XEM XÉT tế H uế CMKiT VN số 240 yêu cầu KTV phải xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận cấp độ tổng thể BCTC cấp độ sở dẫn liệu giao dịch, số dư TK thuyết minh BCTC KTV cần xem xét yếu tố sau dẫn đến gian lận cho hai loại gian lận: (1) lập BCTC gian lận (2) biển thủ tài sản, sau đánh giá xem có tồn rủi ro có sai sót trọng yếu hay không Các yếu tố dẫn đến rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận lập BCTC ại họ cK in h CÁC YẾU TỐ DẪN ĐẾN GIAN LẬN Rủi ro trọng yếu Có Không Áp lực/động Tình hình kinh tế, điều kiện ngành hay điều kiện hoạt động đơn vị có tác động không tốt đến khả ổn định tài hay khả sinh lời, cụ thể: Mức độ cạnh tranh cao hay thị trường bão hòa, kèm theo lợi nhuận suy giảm  Dễ bị tác động trước thay đổi nhanh chóng thay đổi công nghệ, lỗi thời sản phẩm thay đổi lãi suất Nhu cầu KH suy giảm đáng kể số đơn vị thất bại ngành kinh tế ngày tăng Lỗ từ hoạt động KD dẫn đến nguy phá sản, tịch biên tài sản xiết nợ   Đ   Liên tục phát sinh luồng tiền âm từ hoạt động KD khả tạo luồng tiền từ hoạt động KD báo cáo có lợi nhuận tăng trưởng Tăng trưởng nhanh tỷ suất lợi nhuận bất thường, đặc biệt so sánh với Cty khác ngành nghề Các quy định kế toán, pháp luật quy định khác có liên quan  Các yếu tố khác: …………   Áp lực cao BGĐ nhằm đáp ứng yêu cầu kỳ vọng bên thứ ba do: SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang 17 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy CÁC YẾU TỐ DẪN ĐẾN GIAN LẬN Rủi ro trọng yếu Có     Tỷ suất lợi nhuận hay kỳ vọng theo xu nhà phân tích đầu tư, nhà đầu tư tổ chức, chủ nợ quan trọng, bên độc lập khác (đặc biệt kỳ vọng mức phi thực tế), bao gồm kỳ vọng BGĐ thông cáo báo chí báo cáo thường niên mang nhiều thông tin lạc quan Nhu cầu huy động thêm nguồn tài trợ hình thức cho vay góp vốn nhằm giữ vững khả cạnh tranh – bao gồm việc tài trợ cho công tác nghiên cứu phát triển khoản chi đầu tư lớn Đơn vị nằm ngưỡng đáp ứng yêu cầu niêm yết yêu cầu toán nợ khế ước nợ khác Việc báo cáo kết tài không tốt ảnh hưởng bất lợi đến nghiệp vụ lớn chưa thực hợp KD đấu thầu Các yếu tố khác: ………… tế H uế  Không Các thông tin cho thấy tình hình tài cá nhân thành viên BGĐ/BQT bị ảnh hưởng kết hoạt động tài đơn vị : Các lợi ích tài lớn đơn vị   Phần lớn thu nhập BGĐ/BQT (như tiền thưởng, quyền mua chứng khoán thỏa thuận toán theo mức lợi nhuận) chưa chắn phụ thuộc vào việc đạt mục tiêu giá chứng khoán, kết hoạt động KD, tình hình tài luồng tiền Các khoản thu nhập phụ thuộc vào việc đạt mục tiêu liên quan đến số TK cụ thể hoạt động lựa chọn đơn vị, TK hoạt động liên quan không trọng yếu đơn vị xét phương diện tổng thể Bảo lãnh cá nhân khoản nợ đơn vị  Các yếu tố khác: ………… ại họ cK in h  Cơ hội Đ Áp lực cao BGĐ nhân điều hành để đạt mục tiêu tài mà BQT đặt ra, bao gồm sách khen thưởng theo doanh thu hay tỷ suất lợi nhuận Tính chất ngành nghề KD hay hoạt động đơn vị tạo hội cho việc lập BCTC gian lận phát sinh từ:    Các giao dịch quan trọng với bên liên quan nằm trình kinh doanh thông thường với đơn vị liên quan chưa kiểm toán DNKiT khác kiểm toán; Tiềm lực tài mạnh chiếm ưu vượt trội ngành định cho phép đơn vị áp đặt điều kiện nhà cung cấp khách hàng, dẫn đến giao dịch không hợp lý giao dịch bất thường; Tài sản, nợ phải trả, doanh thu, chi phí xác định dựa ước tính kế toán quan trọng liên quan đến xét đoán chủ quan yếu tố không chắn khác; SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang 18 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy CÁC YẾU TỐ DẪN ĐẾN GIAN LẬN Rủi ro trọng yếu Có     Không Những nghiệp vụ có giá trị bất thường phức tạp, đặc biệt nghiệp vụ phát sinh gần thời điểm kết thúc kỳ kế toán; Sử dụng đơn vị kinh doanh trung gian lý rõ ràng; Mở tài khoản ngân hàng, thành lập công ty chi nhánh nơi có ưu đãi thuế lý rõ ràng Các yếu tố khác: ………… Việc giám sát BGĐ không hiệu do:  Các yếu tố khác: ………… Cơ cấu tổ chức phức tạp không ổn định: tế H uế  Sự độc quyền quản lý người nhóm người mà thủ tục kiểm soát bổ sung; Hoạt động giám sát BQT BCTC KSNB hiệu   Các yếu tố khác: …………  ại họ cK in h  Khó khăn việc xác định tổ chức cá nhân có quyền kiểm soát đơn vị; Cơ cấu tổ chức phức tạp, có pháp nhân cấp quản lý bất thường; Thay đổi thường xuyên BQT, BGĐ chuyên gia tư vấn pháp luật  KSNB hiệu lực nguyên nhân sau: Chức kiểm soát bao gồm kiểm soát tự động kiểm soát qua BCTC niên độ giám sát đầy đủ   Tuyển dụng thay đổi thường xuyên nhân viên kế toán, phận kiểm toán nội nhân viên công nghê thông tin không hiệu Hệ thống kế toán hệ thống thông tin không hiệu quả, phần yếu trọng yếu HT KSNB Các yếu tố khác: ………… Đ  Thái độ biện minh cho hành động    Cấp quản lý truyền đạt, thực hiện, hỗ trợ yêu cầu thực văn hoá DN tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp không phù hợp không hiệu quả; Thành viên BGĐ chuyên môn nghiệp vụ tài can thiệp áp đặt mức việc lựa chọn sách kế toán xác định ước tính kế toán quan trọng; Đã có tiền sử vi phạm pháp luật chứng khoán pháp luật quy định khác, đơn vị bị khiếu kiện, BQT, BGĐ bị cáo buộc gian lận vi phạm pháp luật quy định; SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang 19 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy CÁC YẾU TỐ DẪN ĐẾN GIAN LẬN Rủi ro trọng yếu Có       BGĐ quan tâm mức tới việc trì gia tăng giá cổ phiếu xu hướng thu nhập doanh nghiệp; BGĐ cam kết với chuyên gia phân tích, chủ nợ bên thứ ba đạt mức dự báo cao không thực tế; BGĐ kịp thời sửa chữa khiếm khuyết nghiêm trọng xác định KSNB; Sự quan tâm BGĐ việc sử dụng biện pháp không phù hợp để làm giảm lợi nhuận báo cáo lý liên quan đến thuế; Yếu đạo đức thành viên BGĐ; BGĐ đồng thời chủ sở hữu, không tách biệt giao dịch cá nhân với giao dịch kinh doanh; Tranh chấp cổ đông đơn vị có thành viên; tế H uế  Không BGĐ liên tục cố gắng biện minh cho phương pháp kế toán không phù hợp dựa mức trọng yếu;  Căng thẳng mối quan hệ BGĐ với DNKiT DNKiT tiền nhiệm, cụ thể: o Mâu thuẫn thường xuyên với DNKiT DNKiT tiền nhiệm vấn đề kế toán, kiểm toán, báo cáo; o Có yêu cầu bất hợp lý KTV, thúc ép không thực tế thời gian hoàn thành kiểm toán việc phát hành BCKiT; o Hạn chế KTV hạn chế quyền tiếp cận nhân viên, tiếp cận thông tin khả thông báo với BQT; ại họ cK in h  Những yếu tố dẫn đến rủi ro có sai sót trọng yếu biển thủ tài sản Các yếu tố dẫn đến gian lận Rủi ro trọng yếu Có Không Đ Áp lực/động BGĐ nhân viên chịu áp lực từ nghĩa vụ tài cá nhân họ tiếp cận với tiền mặt tài sản dễ bị trộm cắp khác khiến họ biển thủ tài sản Khi xuất quan hệ tiêu cực đơn vị với nhân viên quyền tiếp cận với tiền mặt tài sản khác dễ bị trộm cắp khiến họ có động biển thủ tài sản Ví dụ, mối quan hệ tiêu cực phát sinh từ tình sau:  Biết rõ đoán trước bị buộc việc;  Những thay đổi gần dự kiến thay đổi kế hoạch lương, thưởng cho nhân viên; Sự thăng chức, mức lương thưởng, sách khen thưởng khác không mong muốn Các tình khác: …………   SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang 20 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Các yếu tố dẫn đến gian lận Rủi ro trọng yếu Có Không Cơ hội Có số đặc điểm hoàn cảnh khiến cho tài sản trở nên dễ bị trộm cắp dễ bị biển thủ Cơ hội biển thủ tài sản tăng lên tình sau: Nắm giữ xử lý số tiền lớn  HTK kích thước nhỏ, giá trị cao có nhu cầu cao thị trường  Tài sản dễ chuyển đổi (như trái phiếu vô danh, kim cương chíp máy tính…) TSCĐ có kích thước nhỏ, bán thị trường, thiếu nhãn hiệu nhận dạng chủ sở hữu Các tình khác: …………   tế H uế  KSNB hiệu tài sản làm gia tăng khả biển thủ tài sản:     Phân công nhiệm vụ không rõ ràng nhiệm vụ kiểm tra độc lập không đầy đủ; Giám sát không đầy đủ chi phí BQT, BGĐ, chi phí lại chi phí khác; Thiếu giám sát BGĐ nhân viên chịu trách nhiệm tài sản, địa bàn xa xôi; Việc soát xét không đầy đủ hồ sơ xin việc nhân viên tiếp cận với tài sản; Hồ sơ tài sản không lưu giữ đầy đủ; ại họ cK in h   Việc kiểm kê đối chiếu tài sản không đầy đủ kịp thời;  Hồ sơ, chứng từ giao dịch không lưu giữ đầy đủ, kịp thời phù hợp;  Không thực chế độ nghỉ phép bắt buộc nhân viên kiểm soát chính; BGĐ không hiểu rõ công nghệ thông tin khiến cho nhân viên công nghệ thông tin dễ có hội biển thủ; Thiếu kiểm soát thông tin liệu hệ thống máy tính tạo ra, bao gồm kiểm soát soát xét nhật ký hệ thống máy tính Các tình khác: …………    Đ  Việc ủy quyền phê duyệt nghiệp vụ chi tiêu mua sắm tài sản không hiệu quả; Thiếu biện pháp bảo vệ tiền mặt, tài sản đầu tư, HTK, TSCĐ;  Thái độ biện minh cho hành động  Không quan tâm đến cần thiết phải giám sát giảm thiểu rủi ro biển SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang 21 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Rủi ro trọng yếu Các yếu tố dẫn đến gian lận Có  Dễ dàng bỏ qua vụ ăn cắp vặt  Các vấn đề khác: …………   C KẾT LUẬN Các yếu tố thực tế H uế  thủ tài sản; Không quan tâm đến KSNB rủi ro biển thủ tài sản hành vi khống chế kiểm soát biện pháp việc khắc phục khiếm khuyết xác định KSNB; Những hành vi cho thấy không hài lòng bất mãn với đơn vị cách thức đối xử với nhân viên đơn vị; Thay đổi hành vi lối sống cho thấy có hành vi biển thủ tài sản; Không Đã trao đổi với cấp quản lý yếu tố gian lận Đơn vị đảm bảo hoạt động kiểm soát chặt chẽ gian lận đề khó thực ại họ cK in h Căn vào bảng mục B, trao đổi với cấp quản lý phù hợp yếu tố gian lận, gian lận phát biện pháp ngăn ngừa gian lận Kết công việc thực Tham chiếu đến biên bảo trao đổi với ban giám đốc Đ Ghi chép lại nội dung trao đổi gian lận biên họp KH nêu rõ trao đổi với ai, nội dung gì, SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang 22 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang 23 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy PHỤ LỤC 6: BÁO CÁO KIỂM TOÁN CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THÀNH VIÊN QUỐC TẾ CỦA POLARIS INTERNATONAL Trụ sở Chi nhánh Tp Hồ Chí Minh Lô 78-80 Đường 30 tháng 4, Q Hải Châu, Tp Đà Nẵng 47-49 Hoàng Sa (Tầng tòa nhà Hoàng Đan) Tel: 84.5113.655.886; Fax: 84.5113.655887 Quận 1, Tp Hồ Chí Minh Email: aac@dng.vnn.vn Tel: 84.83.910.2235; Fax: 84.83.910.2349 Website: http://www.aac.com.vn Email: aac.hcm@aac.com.vn Đà Nẵng, ngày 25 tháng 03 năm 2014 Số:/2014/BCKT-AAC Kính gửi: tế H uế BÁO CÁO KIỂM TOÁN Hội đồng Quản trị, Ban Tổng Giám đốc Cổ đông Công ty Cổ phần Nhựa ABC Chúng kiểm toán Báo cáo tài năm 2013, gồm: Bảng cân đối kế toán ại họ cK in h ngày 31/12/2013, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày, lập ngày 31/12/2013 Công ty Cổ phần Nhựa ABC đính kèm từ trang đến trang 23 Các Báo cáo tài lập theo Chế độ kế toán Việt Nam Trách nhiệm Ban Tổng Giám đốc Công ty Giám đốc công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài cảu công theo chuẩn mực, chế độ kế toán Việt Nam quy định pháp Đ lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chính; chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà ban giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm Kiểm toán viên đưa ý kiến độc lập báo cáo tài dựa kết kiểm toán Chúng tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài công ty có sai sót trọng yếu hay không SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang 24 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Công việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu Thuyết minh Báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội công ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên không nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội công ty Công việc kiểm toán bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế toán áp dụng tính hợp lý ước tinh kế toán Ban giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài tế H uế Chúng tin tưởng chứng kiểm toán mà thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến ngoại trừ Cơ sở đưa ý kiến kiểm toán ngoại trừ Một số khoản nợ phải thu hạn toán chưa trích lập dự phòng theo quy ại họ cK in h định thông tư 228/2009/TT-BTC ngày 07/1/2/2009 Bộ Tài Chính Theo đó, số dự phòng trích lập thiếu so với quy định 171.715.311 đồng Ý kiến kiểm toán ngoại trừ Theo ý kiến chúng tôi, xét khía cạnh trọng yếu, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ” Báo cáo tài phản ảnh trung thực hợp lý tình hình tài Công ty ngày 31/12/2013 Đ kết hoạt động kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12/2013, phù hợp với Chuẩn mực Chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý hành có liên quan lập trình bày Báo cáo tài Trần thị Lan Phương Nguyễn Hữu Hòa Phó Tổng Giám đốc Kiểm toán viên Chứng hành nghề số 0396-2013- Chứng hành nghề số 2274-2013- 010-1 010-1 SVTH: Võ Minh - Lớp K44B-Kiểm toán Trang 25 [...]... về quy trình kiểm toán hàng tồn kho • Tìm hiểu và đánh giá thực trạng kiểm toán hàng tồn kho tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC • Đề xuất một số biện pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC 1.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Là quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC Và thực trạng quy trình kiểm toán. .. hàng tồn kho tại công tế H uế ty cổ phần Nhựa ABC do công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện để làm sáng rõ quy trình của công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC 1.4 Phạm vi nghiên cứu Thời gian nghiên cứu: Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong năm tài chính 2013 ại họ cK in h Nội dung nghiên cứu: Đề tài chỉ tập trung nghiên cứu và tìm hiểu quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại Công ty TNHH Kiểm. .. GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy 2 CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 2.1 Khái quát về tổ chức công tác kiểm toán hàng tồn kho do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện 2.1.1 Giới thiệu khái quát về AAC Sơ lược: Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán (AAC) Tên tiếng Anh: Auditing and Accounting Co., Ltd (AAC)  Trụ sở chính: Lô 78-80, Đường... kiểm toán hàng tồn kho tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC Chương 3 Đánh giá thực trạng và đề xuất biện pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC + Phần III: Kết luận và kiến nghị Đ ại họ cK in h tế H uế Tổng hợp kết quả nghiên cứu và phát triển hướng nghiên cứu mới ở tương lai SVTH: Võ Minh - Lớp K44B -Kiểm toán Trang 3 Khóa luận tốt nghiệp... kho n Việt Nam (VASB), Tạp chí Chứng kho n Việt Nam (Ủy ban Chứng kho n Nhà nước), Trung tâm thông tin Tín dụng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (CIC) trao tặng danh hiệu “Tổ chức kiểm toán niêm yết uy tín” Đ ại họ cK in h tế H uế 2.2 Quy trình kiểm toán BCTC của công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm toán BCTC của công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC SVTH: Võ Minh - Lớp K44B -Kiểm. .. riêng của hàng tồn kho, hai mục tiêu “Hiện hữu” và “Đánh giá” luôn được xem là quan trọng nhất 1.6 Quy trình kiểm toán hàng tồn kho Quy trình kiểm toán kho n mục hàng tồn kho bao gồm 3 giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán, và hoàn thành kiểm toán SVTH: Võ Minh - Lớp K44B -Kiểm toán Trang 11 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy 1.6.1 Chuẩn bị kiểm toán HTK 1.6.1.1 Tiền kế hoạch... K44B -Kiểm toán Trang 25 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy 2.3 Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện 2.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 2.3.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch  Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng Khi nhận được lời mời kiểm toán, tùy thuộc vào đặc điểm khách hàng là khách hàng mới hay là khách hàng. .. liệu của hàng tồn kho thông qua các thủ tục kiểm toán Kiểm toán viên phải xác định các mục tiêu kiểm toán kho n mục hàng tồn kho trước khi thiết kế các thủ tục kiểm toán cần thiết Các mục tiêu mà kiểm toán viên tuân theo có ại họ cK in h quan hệ chặt chẽ với các cơ sở dẫn liệu của hàng tồn kho Các cơ sở dẫn liệu của hàng tồn kho bao gồm: Sự tồn tại và phát sinh, Sự hiện hữu, sự đầy đủ, quy n và nghĩa... nhập-xuất -tồn, Sổ Cái các tài kho n hàng tồn kho, Chứng từ nhập kho và xuất kho, Thẻ kho, Sổ kho, Biên bảng kiểm kê hàng tồn kho, tài liệu về chi phí và giá thành, hồ sơ nhập khẩu (tờ khai hải quan, packing list, C/O- Certificate of Origin, invoice , bill of landing, airwaybill…), Hoá đơn bán hàng và các tài liệu có liên quan  Xác định mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho tế H uế Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho. .. tính kế toán (Khoa kế toán- tế H uế kiểm toán bộ môn kiểm toán (2011), Giáo trình Kiểm toán- Trường đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, Nhà xuất bản lao động xã hội) 1.2.4 Các chức năng của hàng tồn kho ại họ cK in h - Mua hàng - Nhận hàng - Nhập kho - Xuất kho - Sản xuất sản phẩm Đ - Lưu kho - Tiêu thụ sản phẩm 1.2.5 Quy trình vận động của HTK a) Quy trình vận động SVTH: Võ Minh - Lớp K44B -Kiểm toán Trang