Lời mở đầu Nền kinh tế thị trờng mở hội lớn cho doanh nghiệp hội nhập ph¸t triĨn víi nỊn kinh tÕ thÕ giíi Héi nhËp kinh tế xu tất yếu để phát triển cđa nỊn kinh tÕ níc ta nãi chung vµ cđa doanh nghiệp nói riêng Hội nhập thách thức khó khăn lớn mà doanh nghiệp phải đối diện Nó đặt doanh nghiệp môi trờng kinh tế cạnh tranh khốc liệt mặt Vì để tồn đứng vững chế thị trờng, doanh nghiệp cần không ngừng nâng cao trình độ quản lí tổ chức sản xuất kinh doanh Do công tác hạch toán kế toán nói chung công tác kế toán nghiệp vụ toán đợc doanh nghiệp quan tâm, cố gắng hoàn thiện để thích ứng phát huy tác dụng chế Qua thời gian thực tập Công ty Dịch vụ Thơng mại số 1, nhận thức rõ đợc vai trò, tầm quan trọng việc hạch toán nghiệp vụ toán, em xin chọn đề tài Hạch toán nghiệp vụ toán Công ty Dịch vụ Thơng mại số 1. cho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề em Lời mở đầu Kết luận gồm hai phần chính: Phần I: Thực trạng hạch toán nghiệp vụ toán Công ty Dịch vụ Thơng mại Số Phần II: Một số ý kiến thực trạng hạch toán Công ty đề xuất kiến nghị hoàn thiện việc hạch toán nghiệp vụ toán Phần I Thực trạng hạch toán nghiệp vụ toán Công ty Dịch vụ Thơng mại số I Tổng quan công ty dịch vụ thơng mại số 1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Dịch vụ Thơng mại số 1.1 Quá trình hình thành Công ty Công ty Dịch vụ Thơng mại số Doanh nghiệp Nhà nớc thuộc Tỉng c«ng ty DƯt may ViƯt Nam Trơ së chÝnh đặt số 20 Lĩnh Nam, Hoàng Mai, Hà Nội Công ty Dịch vụ Thơng mại số tiền thân Cửa hàng giới thiệu sản phẩm Tổng công ty Dệt, đợc hình thành từ đầu năm 1990 với lực lợng cán phần lớn rút từ phòng nghiệp vụ Tổng công ty, nhằm mục đích giới thiệu bán sản phẩm Công ty Dệt sản xuất ra, bớc làm cầu nối nhà sản xuất với với ngời tiêu dùng Công ty đợc thành lập ngày 16/9/1995 theo Quyết định thành lập số 10/QĐ - HĐQT sở sáp nhập đơn vị phụ thuộc Tổng công ty Dệt Liên hiệp sản xuất xuất nhập may: - Xí nghiệp sản xuất Dịch vụ dƯt - XÝ nghiƯp dƯt kim - XÝ nghiƯp s¶n xt xt nhËp khÈu may - Tỉng kho §øc Giang Tổng số lao động lên tới 800 ngời Trong trình hoạt động, tổ chức Công ty lại thay đổi năm 1999, lần lợt sở sản xuất đợc tách khỏi Công ty từ hoạt động Công ty chuyên khâu dịch vụ thơng mại với tổng số khoảng 80 cán công nhân viên, chủ yếu cán Xí nghiệp Dịch vụ dệt Tổng kho Đức Giang Vốn chủ sở hữu ban đầu đợc Tổng công ty giao thành lập 6.650.000.000 đồng, đó: Vốn lu động 4.000.000.000 đồng Vốn cố định 2.650.000.000 đồng Tới năm 1999 đợc bổ sung thêm với tổng số vốn 14 tỷ đồng, vốn lu động 10 tỷ đồng 1.2 Lĩnh vực hoạt động Công ty Dịch Vụ Thơng Mại số1 Trasco (Trade and service company No1) đơn vị kinh tế quốc doanh, hạch toán phụ thuộc Tổng công ty dệt, đợc thành lập nhằm thực nhiệm vụ kinh doanh hàng dệt may từ cung ứng đến tiêu thụ sản phẩm, nguyên phụ liệu, thiết bị phụ tùng, sản phẩm dệt may hàng hoá khác Công ty có liên doanh liên kết với tổ chức nớc, tiến hành hoạt động nhiệm vụ kinh doanh ngành nghề khác theo quy định pháp luật phân cấp Tổng công ty 1.3 Kết hoạt động 10 năm thành lập Trong suốt 10 năm tồn phát triển, Công ty đà trải qua giai đoạn hoạt động đầy khó khăn thách thức.Trớc hết, công ty với chức thơng mại, số lợng vốn nh ít, lợng hàng tồn kho nhiều năm kể thời sản xuất theo Nghị định th với nớc Đông Âu Liên Xô nên thực tế số vốn đợc huy động đa vào kinh doanh thấp hơn, phần lớn vốn hoạt động phải vay ngân hàng trả lÃi suất lớn, ảnh hởng đến lÃi suất kinh doanh Thứ hai chế sách Nhà nớc đà đợc thay đổi nhiều, đáp ứng yêu cầu nghiệp đổi phù hợp với kinh tế thị trờng nhng nhiều bất cập Thơng trêng ngµnh dƯt may thêi kú héi nhËp vµ toàn cầu hoá, cạnh tranh diễn hết gay gắt phạm vi quốc tế nớc Các đối thủ cạnh tranh nh Trung Quốc, ấn Độ có nhiều lợi quy mô công nghệ Đặc biệt gây khó khăn việc xoá bỏ hạn ngạch dệt may từ ngày 1/1/2005 cho nớc thành viên WTO Trong nớc, công ty cha đợc đầu t đồng đại, nhiều nhà máy thiết bị lạc hậu, không đáp ứng yêu cầu Ngành may sản xuất cho xuất phần lớn gia công, nguyên phụ liệu phía nớc cung cấp Bên cạnh khó khăn đà kể trên, Công ty có thuận lợi đáng kể: Đợc đạo trực tiếp, sát Tổng công ty dệt may Việt Nam, hỗ trợ thiết thực ban ngành Trung ơng địa phơng, đặc biệt hỗ trợ đắc lực ngân hàng, khâu thiếu kinh doanh Đội ngũ cán CNV, lÃnh đạo Đảng quyền, Công đoàn có đoàn kết trí, đạo với giải pháp hữu hiệu tập trung đợc sức mạnh phát huy tính động chủ quan cán CNV Cơ chế thị trờng khắc nghiệt nhng lại tạo đợc điều kiện phát triển kinh tế, động lực thúc đẩy cán CNV làm việc hiệu quả, nghiêm túc, phát huy tính động, sáng tạo ngời Nhìn lại trình hoạt động Công ty, thuận lợi ít, khó khăn nhiều, nhng với tâm, nỗ lực, Công ty đà đạt đợc thành tích đầy ấn tợng thành khẳng định bớc trởng thành phát triển bền vững, khẳng định vị trí thơng trờng nớc Tổng công ty Công ty trở thành nhà cung cấp sợi đa dạng lớn cho đối tác, thành phần kinh tế khác phía Bắc mở rộng phát triển phía Nam Kết thực kế hoạch năm lần thứ nhất: ĐVT: 1.000.000 đồng Chỉ tiêu 1996 1997 1998 1999 Doanh thu cã VAT 76.205 90.733 104.716 104.914 ThuÕ doanh thu, 693 724 769 3.510 VAT KhÊu hao 1.218 632 602 360 L·i tríc thuÕ 977 705 314 189 Thu nhập bình 0,490 0,760 0,900 1,473 quân/ ngời / tháng Kết thực kế hoạch năm lần thứ hai: ĐVT: 1.000.000 đồng Chỉ tiêu 2001 2002 2003 2004 Doanh thu cã VAT 151.242 175.961 224.316 285.225 Doanh thu kh«ng 137.743 160.671 207.003 261.667 thuÕ KhÊu hao 503 553 505 550 Kinh phÝ TCTY 150 200 200 430 L·i tríc th 208 260 350 405 Thu nhËp b×nh quân/ 1,607 1,750 2,200 2,400 ngời/ tháng 2000 133.530 5.860 380 250 1,640 2005 349.000 320.000 600 430 1.200 2,600 1.4 Một số tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài kết kinh doanh doanh nghiệp: Chỉ tiêu 1.Bố trí cấu tài sản cấu nguồn vốn a, Bố trí cấu tài sản - Tài sản cố định/Tổng tài sản - Tài sản lu động/Tổng tài sản b, Bố trí cấu nguồn vốn - Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn - Nguồn vốn chủ sở hữu/Tổng nguồn vốn Đvt Khả toán a, Khả toán hành b, Khả toán nợ ngắn hạn c, Khả toán nhanh d, Khả toán nợ dài hạn Tỷ suất sinh lời a, Tỷ suất lợi nhuận doanh thu - Tỷ suất lợi nhuận tríc th/doanh thu - Tû st lỵi nhn sau th/doanh thu b, Tỷ suất lợi nhuận/tổng tài sản - Tỷ st lỵi nhn tríc th/doanh thu - Tû st lỵi nhuận sau thuế/tổng tài sản c, Tỷ suất lợi nhuận sau th/ngn vèn chđ së h÷u 2002 2003 2004 % % 9,10 90,90 4,10 95,90 4,90 95,00 % % 66,40 19,47 80,50 33,50 79,00 21,00 lÇn lÇn 0,66 1,37 1,20 1,19 1,26 1,20 lÇn lÇn 0,05 0,01 0,01 % 0,15 0,21 0,15 % 0,10 0,14 0,11 % 0,60 0,60 0,60 % 0,40 0,40 0,40 % 1,20 2,10 2,10 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty hoạt động nguyên tắc chủ động tài chính, tự cân đối khoản thu chi, có trách nhiệm bảo toàn phát triển nguồn vốn sở phân cấp tài Công ty chịu trách nhiệm toán khoản nợ ghi bảng cân đối tài sản cam kết khác Công ty có trách nhiệm xây dựng đăng kí kế hoạch tài báo cáo tài để báo cáo với Tổng công ty Tổng công ty kiểm tra phê duyệt toán hàng năm công ty Tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty Dịch Vụ Thơng Mại số hoạt động lu thông phân phối hàng hoá thị trờng buôn bán chủ yếu qua hai giai đoạn mua hàng bán hàng không qua khâu chế biến làm thay đổi hình thái vật chất hàng Đối tợng kinh doanh công ty loại hàng hoá nh quần áo, tuyn, bông, tơ sợi, cà phê Đó loại hàng đợc sản xuất, chế biến, thu mua nớc hàng nhập để tái xuất hàng thu mua nớc để bán tiêu dùng nớc Quá trình lu chuyển hàng hoá từ nơi sản xuất, nhập tới nơi tiêu dùng đợc thực theo phơng thức bán trực tiếp, phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận, bán hàng đại lý, phơng thức bán hàng trả gópViệc lựa chọn phơng thức bán hàng cần phải xuất phát từ đặc điểm quan hệ thơng mại kinh doanh với bạn hàng để tìm phơng thức giao dịch mua bán thích hợp đem lại lợi ích lớn cho doanh nghiệp Trị giá vốn hàng xuất bán đợc xác định theo phơng pháp giá thực tế đích danh, theo xuất kho lô hàng hoá tính giá thực tế nhập kho đích danh lô hàng Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho theo giá thực tế hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Các nghiệp vụ toán có liên quan đến ngoại tệ đợc hạch toán theo tỷ giá thực tế ngân hàng ngày phát sinh nghiệp vụ Thực đăng kí nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ Sơ đồ 1: Mô hình tổ chức hoạt động kinh doanh C«ng ty Kinh doanh nhËp khÈu Kinh doanh xuất Kinh doanh nội địa Sản xuất KD nguyên phụ liệu Trung tâm thơng mại dệt may Văn phòng đại diện Tp HCM Tổ chức máy quản lý Công ty dịch vụ Thơng mại số Chức năng, nhiệm vụ phòng ban Công ty Theo điều lệ tổ chức hoạt động Công ty máy quản lý gồm giám đốc, hai phó giám đốc phòng ban chức Ưu điểm kiểu tổ chức vừa phát huy đợc lực chuyên môn phận chức năng, vừa đảm bảo hệ thống huy cấp, tăng cờng trách nhiệm cá nhân Giám đốc: ngời chịu trách nhiệm quản lý chung toàn Công ty Là đại diện pháp nhân Công ty chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc, pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh toàn Công ty Giám đốc ngời có quyền điều hành cao Công ty Phó giám đốc: ngời giúp giám đốc điều hành quản lý lĩnh vực hoạt động Công ty theo phân công giám đốc phải chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc giám đốc nhiệm vụ đợc giao Phòng tổ chức hành nhiệm vụ phục vụ hỗ trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh phụ trách công việc hành vụ nh văn th, tiếp khách, hội họp Phòng có nhiệm vụ nắm vững tình hình nhân lực, tổ chức biên chế nhân lực, quản lý cán phạm vi đợc cấp, thực định mức lao động, giải chế độ sách cho ngời lao động Ngoài phòng có nhiệm vụ hàng tháng tính tiền lơng khoản trích theo lơng cho cán CNV có tạo doanh thu đóng góp phần vào hiệu toàn Công ty Phòng Tài Kế toán : Có trách nhiệm tổng hợp ghi chép kịp thời hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh toàn Công ty Phòng có nhiệm vụ phân tích đánh giá tình hình thực tế nhằm cung cấp thông tin cho Giám đốc để định Phòng có trách nhiệm áp dụng chế độ kế toán hành tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ sách, lập báo cáo tài nh việc đôn đốc đòi nợ khách hàng Ngoài chức phòng kế toán đợc giao nhiệm vụ kinh doanh qua việc định vận ®éng cđa ®ång tiỊn lµm cho viƯc sư dơng đồng tiền có hiệu cao Các phòng trực tiếp kinh doanh gồm: Phòng kinh doanh nội địa: Tổ chức mua bán mặt hàng nớc, mặt hàng quần áo Phòng kinh doanh xuất khẩu: Thu mua hàng hóa nớc thực trình xuất nớc ngoài, đối tợng hàng xuất chủ yếu quần áo, cà phê Phòng kinh doanh nhập khẩu: Thực trình nhập tổ chức tiêu thụ hàng hóa nhập khẩu, mặt hàng bông, tơ, sợi Phòng kinh doanh phụ liệu: Tổ chức kinh doanh loại mặt hàng nh: phụ liệu hàng dệt may, may công nghiệp, chun, giây luồn, nhÃn mác (Riêng mặt hàng may công nghiệp, có xởng nhỏ để sản xuất) Văn phòng đại diện Thành Phố Hồ Chí Minh: năm thành lập có nhiệm vụ khai thác thị trờng tiềm phía nam Trung tâm thơng mại dệt may: Là đơn vị đợc giao quyền chủ động giá kinh doanh, chốt chi phí hiệu (lÃi nét nộp Công ty) Mỗi phòng có chức nhiệm vụ riêng nhng có mối quan hệ mật thiết với phòng kế toán trung tâm đầu mối tất phòng ban khác Công ty LÃnh đạo Công ty giao kế hoạch hàng tháng cho lÃnh đạo phòng (kế hoạch thu nợ đợc giao tuần), từ lÃnh đạo phòng giao kế hoạch kinh doanh thu nợ cho cán đôn đốc thực Sơ đồ 2: Tổ chức máy quản lý Công ty Giám đốc Các phó giám đốc Phòng Tổ chức Hành Phòng Tài Kế toán Phòng Kinh doanh Nhập Phòng Kinh doanh nội địa Phòng Phòng Trung Văn Kinh Đặc điểm TổSXKD chức công tác tâm kế Thtoán Công phòng ty doanh Nguyên ơng mại đại diện dịch vụ Thơng mại số Xuất phơ liƯu DƯt may TP.HCM 4.1 Tỉ chøc bé m¸y kế toán Để công tác hạch toán kế toán xác kịp thời, bảo đảm cho đạo liên tục tháng, tuần với chủ trơng lÃnh đạo Công ty, bớc làm lành mạnh công tác tài để tạo điều kiện có quan tra nh Thuế, Tài chính, Kiểm toán đến làm việc bảo đảm trung thực kinh doanh Công ty đà xếp máy kế toán gọn nhẹ, hợp lý Phòng kế toán Công ty gồm 10 ngời, có 01 trởng phòng kiêm Kế toán trởng 02 phó phòng Chức năng, nhiệm vụ kế toán ngời phòng kế toán: - Kế toán trởng: Là ngời phụ trách chung, chịu trách nhiệm hớng dẫn, đạo, kiểm tra công việc kế toán viên Tổ chức, phân công trách nhiệm cho ngời phận kế toán, phân tích hiệu kinh tế duyệt chứng từ thu chi, tạm ứng, hoá đơn nhập xuất Đồng thời chịu trách nhiệm trớc Giám đốc, cấp Nhà nớc thông tin kế toán cung cấp - Phó phòng: Có thể thay mặt kế toán trởng giải công việc đợc giao Ngoài kiêm kế toán tổng hợp, có nhiệm vụ hàng tháng, quý, năm lập báo cáo kế toán theo mẫu quy định Bộ tài ban hành - Kế toán toán: có nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ toán xảy Công ty - Kế toán phòng cửa hàng có nhiệm vụ theo dõi nghiệp vụ phát sinh phòng phải thực đầy đủ chức sau: + Cập nhật chứng từ liên quan đến mua hàng vào phiếu mua hàng thực đơn mua hàng, đồng thời phải quản lý sổ chi tiết sổ công nợ phải trả + Cập nhật chứng từ liên quan đến bán hàng vào hoá đơn bán hàng, quản lý sổ chi tiết sổ công nợ phải thu + Hạch toán nghiệp vụ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng thực đơn Tiền mặt Ngân hàng, quản lý sổ chi tiết, sổ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng + Quản lý sổ chi tiết sổ liên quan đến phần thuế + Hạch toán tăng giảm tài sản cố định, trích khấu hao hàng tháng, quản lý sổ chi tiết sổ liên quan đến phần tài sản cố định + Theo dõi việc nhập, xuất hàng hóa Lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng tồn kho cuối tháng Lu phiếu nhập kho phiếu xuất kho Quản lý sổ chi tiết sổ liên quan đến hàng tồn kho + Tập hợp chi phí, phân loại, hạch toán chi phí theo khoản mục mặt hàng phòng phụ trách + Xác định xác doanh thu bán hàng, sở để xác định đắn kết bán hàng - Thủ quỹ: nhân viên phụ trách ngời đợc giao nhiệm vụ thu, chi tiền mặt bảo quản tiền Hàng ngày vào phiếu thu, phiếu chi để nhập xuất tiền khỏi két lên báo cáo quỹ để báo cáo cho kế toán trởng Trởng phòng Sơ đồ 3: Tổ chức máy kế toán Phó phòng Kế toán Phòng Nội địa Kế toán Phòng Nhập Kế toán Cửa hàng Kế toán Phòng Xuất Kế toán toán Kế toán Phòng Nguyên phụ liệu Thủ quỹ Công ty Dịch Vụ Thơng Mại số áp dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành theo định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Tài Niên độ kế toán ngày tháng năm kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán Việt Nam đồng Nguyên tắc, phơng pháp chuyển đổi đồng tiền khác theo tỉ giá thực tế ngày phát sinh Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho theo giá thực tế hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Thực đăng kí nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ 4.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán Công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo định Hệ thống chứng từ sử dụng: Chứng từ tiền Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tạm ứng Bảng kê nộp tiền mặt Biên kiểm kê quĩ Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi Bảng kê nộp séc Giấy báo nợ, giấy báo có Chứng từ vật t, hàng hoá PhiÕu nhËp kho PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi Hoá đơn GTGT Biên kiểm kê vật t, hàng hoá Chứng từ lao động tiền lơng Bảng chấm công Bảng toán lơng Hợp đồng giao khoán Giấy đờng Lệnh điều xe Chứng từ TSCĐ Hoá đơn mua tài sản Biên giao nhận TSCĐ BB lý TSCĐ BB đánh giá lại TSCĐ 4.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Tài Chính Trên sở số lợng tài khoản quy định theo chế độ, vào tổ chức hoạt động, quy mô, trình độ quản lý trình độ kế toán trang thiết bị có phục vụ công tác kế toán để kế toán sử dụng số lợng tài khoản cho phù hợp với công ty Hệ thống tài khoản theo phơng pháp hạch toán kê khai thờng xuyên Doanh nghiệp đợc mở nh sau: TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng Chi tiết cho loại tiền gửi theo ngân hàng để tiện việc kiểm tra, đối chiếu TK 131: Phải thu khách hàng Chi tiết theo đối tợng thuộc dịch vụ khác, Công ty, trung t©m dƯt may TK 133: Th GTGT đợc khấu trừ Chi tiết cho hàng hoá, hàng nhập khẩu, thuế đợc hoàn lại trả lại nhà cung cấp TK 138: Phải thu khác TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi TK 141: Tạm ứng TK 142: Chi phí trả trớc TK 144: Cầm cố, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn TK 152: Nguyên vật liệu Chi tiết theo vai trò vật liệu để sản xuất sản phẩm TK 153: Công cụ dụng cụ TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Chi tiÕt theo bé phËn kinh doanh TK 155: Thµnh phÈm Chi tiÕt theo phận sản xuất TK 156: Hàng hoá Chi tiết cho phòng kinh doanh TK 211: Tài sản cố định hữu hình Mở chi tiết theo loại tài sản TK 214: Hao mòn tài sản cố định TK 241: Xây dựng dở dang TK 311: Vay ngắn hạn TK 331: Phải trả ngời bán Chi tiết theo phận thành phải trả cho ngời bán dịch vụ, công ty, đại lý công ty, trung tâm 3, TK 333: Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Chi tiết thành 3331- Thuế GTGT phải nộp, 3333- Thuế xuất nhập khẩu, 3337- Thuế nhà đất, tiền thuê đất, 3338- Các loại thuế khác TK 334: Phải trả công nhân viên 10 Cuối kỳ, kế toán số liệu nhật ký thu tiền nhật ký chung ghi vào Sổ chi tiết Sổ tổng hợp tài khoản 1388 138 Các Sổ tài khoản đợc đối chiếu với Bảng cân đối công nợ (Biểu số 55) Hình thức Sổ nh sau: Công ty dịch vụ thơng mại số Sổ tài khoản Tài khoản: 1388-Phải thu khác Từ ngày 01/10/2005 ®Õn ngµy 31/12/2005 Chøng tõ Ngµy Sè … 05/12 05/12 09/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … … Sè d nỵ đầu kỳ: 3.164.935 đ TK đ/ Số phát sinh Nợ Cã DiƠn gi¶i … PT 1509 Thu BHXH Q3/05 BH03- Lê Bá Long PT 1509 Thu BHXH Q4/05 BH03Lê Bá Long PT 1550 Thu BHXH Q4/05 BH23Ng.TuÊn Anh PKT TrÝch thuế TNCN 98TH CBCNV năm 2005 PKT Trích thuế TNCN dây 99TH chuyền năm 2005 PKT Trích BHXH Q4/05 Lê BH58 Bá Long PKT Trích BHXH Q4/05 Ninh BH62 ThÞ Lan … … … 1111 … … 1111 654.327 789.705 1111 565.110 3338 276.484 3338 11.400.000 3383 789.705 3383 589.260 Tổng phát sinh nợ: 1.968.738.345 Tổng phát sinh có: 834.728.254 Số d nợ cuối kỳ: 1.137.175.026 Vì kỳ phát sinh tài khoản 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý nên hình thức Sổ tổng hợp 138 hoàn toàn giống Sổ chi tiÕt 1388 79 … PhÇn II mét sè ý kiÕn đề xuất hoàn thiện hạch toán nghiệp vụ toán công ty dvtm số I Đánh giá khái quát tình hình hạch toán nghiệp vụ toán Công ty Công ty Dịch vụ Thơng mại số đơn vị sản xuất kinh doanh, từ ngày đầu bớc vào sản xuất với nỗ lực phấn đấu ban lÃnh đạo đội ngũ cán công nhân viên toàn Công ty với việc vận dụng sáng tạo chủ trơng quản lý kinh tế, sách kinh tế nhà nớc đà đạt đợc thành tựu đáng kể, hoàn thành nghĩa vụ đóng góp với ngân sách Nhà nớc, không ngừng nâng cao đời sống cán công nhân viên Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đà đạt đợc kết đáng khích lệ với hoạt động kinh doanh nhiều loại mặt hàng Công ty đà không ngừng mở rộng quy mô sản xuất bề rộng lẫn bề sâu để đạt đợc trình độ quản lý nh kết sản xuất kinh doanh vừa qua minh chứng Đó trình phấn đấu liên tục Ban lÃnh đạo tập thể cán công nhân viên toàn Công ty, trở thành động lực mạnh mẽ thúc đẩy trình phát triển Công ty Sự phát triển vững Công ty năm qua đà khẳng định hiệu quản lý sản xuất kinh doanh Công ty có phần đóng góp không nhỏ phòng tài kế toán Trong kinh tế thị trờng với cạnh tranh liệt nh nay, ban lÃnh đạo Công ty đà nhận thức đợc tầm quan trọng việc hạch toán đúng, đủ, xác nghiệp vụ toán Chính việc hạch toán đợc xem trọng tâm công tác kế toán nói riêng toàn Công ty nói chung Để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao, phòng tài kế toán Công ty đà không ngừng vơn lên để hoàn thiện hệ thống kế toán, phát huy vai trò kế toán quản lý kinh tÕ Qua thêi gian thùc tËp, t×m hiĨu thùc tÕ Công ty Dịch vụ Thơng mại số 1, em đà củng cố thêm đợc kiến thức đà học trờng liên hệ với thực tiễn công tác Mặc dï thêi gian thùc tËp ng¾n ngđi, hiĨu biÕt thùc tế hạn chế nhng với nhiệt tình thân lòng mong muốn góp phần nhỏ bé kiến thức đà học trờng vào công tác quản lý hạch toán Công ty em xin 80 mạnh dạn đa số ý kiến nhận xét kiến nghị công tác hạch toán nghiệp vụ toán Công ty Dịch vụ Thơng mại số 1 Những thành tích u điểm Quá trình tìm hiểu thực tế công tác quản lý, công tác kế toán nói chung hạch toán nghiệp vụ toán Công ty, nhìn chung Công ty đà xây dựng đợc mô hình quản lý hạch toán khoa học, hợp lý, thích ứng với nhu cầu quản lý kinh tế thị trờng, chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo đứng vững cạnh tranh phát triển điều kiện Cụ thể: Công ty đà xây dựng đợc mô hình quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm hoạt động Công ty Các phòng ban đợc tổ chức chặt chẽ, phân công trách nhiệm rõ ràng đà phát huy đợc hiệu thiết thực tổ chức lao động, thực kế hoạch đề góp phần đa Công ty không ngừng phát triển Bộ máy kế toán đà đợc tổ chức gọn nhẹ, tơng đối hoàn chỉnh chặt chẽ, quy trình làm việc khoa học, nghiệp vụ đợc hạch toán đầy đủ xác đảm bảo tính đắn thông tin Từ công việc hạch toán ban đầu, việc kiểm tra chứng từ hợp lệ, đảm bảo số liệu hạch toán xác Việc lập luân chuyển chứng từ theo chế độ hành, cung cấp kịp thời số liệu cho kế toán làm nhiệm vụ cập nhật Chứng từ kế toán theo dõi ghi chép xuất nhập kho hàng hoá tồn kho phản ánh kịp thời Hóa đơn bán hàng, mua hàng toán dịch vụ mua có hoá đơn nh quy định Chế độ kế toán đợc tổ chức quản lý chặt chẽ, hợp lý Đa số nghiệp vụ toán đợc toán theo hình thức chuyển khoản qua ngân hàng, mở LC thông qua bù trừ công nợ giảm đợc giao dịch tiền mặt, đảm bảo an toàn toán Công ty lựa chọn phơng pháp tính giá hàng tồn kho theo giá thực tế đích danh, tức xuất kho lô hàng tính theo giá thực tế nhập kho đích danh lô Phơng pháp có u điểm giúp cho công tác tính giá đợc thực kịp thời thông qua viƯc tÝnh gi¸ xt kho, kÕ to¸n cã thĨ theo dõi đợc thời hạn bảo quản lô hàng Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá thực tế để ghi sổ thích hợp nguyên tắc áp dụng cho đơn vị phát sinh ngoại tệ Khi nguyên tắc quy đổi ngoại tệ cho nghiệp vụ phát sinh đợc thực theo tỷ giá thực tế liên ngân hàng đợc công bố thời điểm nghiệp vơ ph¸t sinh 81 HƯ thèng sỉ s¸ch, chøng tõ ban đầu đợc tổ chức khoa học hợp pháp, hợp lệ tuân thủ chế độ kế toán hành Bộ Tài Việc áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung hoàn toàn phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh nh việc ứng dụng kế toán máy hạch toán kế toán sử dụng cho việc hạch toán Trình tự hạch toán chặt chẽ, số liệu đợc tập hợp đầy đủ, phản ánh rõ ràng có khả đánh giá đắn hiệu qu¶ s¶n xt kinh doanh HƯ thèng sỉ chi tiÕt sổ tổng hợp tơng đối đầy đủ dễ dàng cho công tác kiểm tra đối chiếu, đặc biệt träng tíi viƯc lËp hƯ thèng sỉ chi tiÕt nh»m cung cấp thông tin chi tiết, đầy đủ kịp thời cho ngời quản lý, tạo điều kiện cho việc tổng hợp cuối kỳ lên báo cáo Báo cáo tài chính: Biểu mẫu lập đầy đủ, phản ánh số d cuối năm theo nh chế độ Nhà nớc quy định yêu cầu quản lý, hớng dẫn Tổng Công ty Các nội dung thuyết minh báo cáo tài lập đầy đủ, biểu báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn kho; bảng kê chi tiết số d nợ phải thu, phải trả kèm theo báo cáo tài đơn vị Các cán phòng kế toán đợc bố trí phù hợp với trình độ khả ngời, tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm công việc đợc giao Việc phân chia nhiệm vụ phận máy kế toán tạo ®iỊu kiƯn cho ngêi qu¶n lý cã ®iỊu kiƯn theo dõi việc hạch toán xác, đầy đủ kịp thời Công tác hạch toán kế toán đảm bảo xác, kịp thời cho đạo tháng, cập nhật tuần để kịp thời cho Giám đốc đạo Mặt khác việc ứng dụng chơng trình kế toán máy FAST đà giúp cho việc cung cấp quản lý thông tin nhanh chóng, đồng thời chơng trình cho phÐp thiÕt lËp mét hƯ thèng sỉ s¸ch kÕ toán chi tiết, đầy đủ với hệ thống báo cáo phục vụ quản trị nội đà giải nhanh chóng, khoa học khối lợng công việc hạch toán kế toán công ty Hạch toán toán với khách hàng, với nhà cung cấp, với nhà nớc đối tợng khác nhìn chung đà cung cấp đợc thông tin cần thiết cho công tác quản lý nói chung công tác quản lý tài nói riêng Công ty có quan hệ với nhiều bạn hàng nớc nên tình hình toán phức tạp Tuy nhiên Công ty đà tổ chức giám sát chặt chẽ tình hình toán với ngời bán, ngời mua, công nhân viên, nội bộ, đảm bảo theo dõi sâu sát tới đối tợng, loại mặt hàng, phận Việc làm hợp lý, phù hợp với yêu cầu chế độ kế toán 82 hành Công ty đảm bảo việc kê khai toán hạn khoản phải nộp nhà nớc nh quy định, áp dụng kịp thời quy định tài Việc theo dõi khách hàng bên cạnh tiến hành việc lập dự phòng phải thu khó đòi với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thơng mại cần thiết có lợi cho doanh nghiệp, đảm bảo đợc ổn định tình hình tài Nó giảm bớt thiệt hại rủi ro xảy phần đà đợc tính vào chi phí Hơn phạm vi hoạt động Công ty rộng nhiều khách hàng, nhiều ngời bán, nhiều nghiệp vụ tạm ứng toán phát sinh ngày xảy thờng xuyên, việc lên báo cáo chi tiết tạo điều kiện thuận lợi công tác phân tích hoạt động kinh tế từ đa định kịp thời cho trình sản xuất kinh doanh toàn Công ty Để kích thích trình tiêu thụ đồng thời để phù hợp với khả toán đối tợng Công ty đà sử dụng nhiều phơng thức toán khác Công ty có quy mô hoạt động lớn, hoạt động chủ yếu bán hàng nội địa Công ty kinh doanh, bán vật liệu vỏ bao bì Với khối lợng lớn phức tạp hoạt động nh việc theo dõi cho hoạt động cần thiết Do Công ty đà cho mở sổ chi tiết tới loại mặt hàng đà giúp cho nhà quản lý nắm bắt đợc tình trạng lĩnh vực, từ có biện pháp phơng hớng giải phù hợp Tuy nhiên bên cạnh u điểm phủ nhận trên, tổ chức hạch toán kế toán nghiệp vụ toán Công ty Dịch vụ Thơng mại số1 không tránh khỏi khó khăn hạn chế định quy mô hoạt động đặc thù riêng Những thiếu sót cần tiếp tục hoàn thiện Cơ cấu máy kế toán cha thật hợp lý Việc phân công nhân viên kế toán theo dõi tất nghiệp vụ phát sinh phòng kinh doanh không phát huy đợc khả ngời Cùng lúc nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm nhiều công việc làm hạn chế tới tiến độ chất lợng công tác hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vào lúc cuối kỳ Việc ứng dụng phần mềm FAST vào công tác kế toán đà làm giảm bớt khối lợng công việc lớn nhiên muốn phát huy đợc lợi ích công nghệ thông tin đòi hỏi thành thạo sử dụng Các cán kế toán nhìn chung cha tiến kịp với phát triển công nghệ thông tin 83 cha thực thành thạo việc sử dụng kinh nghiệm xử lý có cố xảy Điều làm giảm đáng kể hiệu phần mềm kế toán Các nghiệp vụ liên quan đến trình mua hàng dù toán hay trả chậm hạch toán thông qua TK 331- Phải trả ngời bán Các nghiệp vụ liên quan trình bán hàng dù thu tiền hay bán chịu hạch toán thông qua TK 131- Phải thu khách hàng Điều làm tăng khối lợng công việc hạch toán mà Công ty DVTM số với chức chủ yếu thơng mại quan hệ phát sinh với nhà cung cấp khách hàng lớn, thờng xuyên liên tục Công việc hạch toán riêng nghiệp vụ đà chiếm khối lợng lớn, đòi hỏi phải đợc hạch toán xác, chất hạn chế tối đa chi phí hạch toán, bảo đảm việc theo dõi đợc sát sao, chặt chẽ Trong việc hạch toán nh ý nghĩa, thực chất nghiƯp vơ ¶nh hëng trùc tiÕp tíi vèn b»ng tiỊn Vì hình thức toán nên phát sinh trùc tiÕp ë TK 111, 112 C«ng ty kh«ng mở tài khoản chi phí nh tài khoản 621, 622, 627 để hạch toán khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung phát sinh phân xởng sản xuất Tất chi phí đợc hạch toán thẳng vào tài khoản 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Điều không với quy định đợc khoản mục chi phí cấu thành sản phẩm Mặc dầu hoạt động sản xuất mạnh không chiếm tỷ trọng lớn, việc hạch toán nh giảm đợc đáng kể khối lợng công việc nhng kế toán nắm bắt đợc tổng số không kiểm tra tính xác việc tập hợp chi phí Do có sai sót gian lận mà kế toán phát nắm bắt kịp thời Công ty bỏ qua tài khoản 113 để theo dõi tiền chuyển Đó khoản tiền Công ty không qua quỹ mà nộp thẳng ngân hàng, kho bạc Công ty đà làm thủ tục chuyển từ TK ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhng cha nhận đợc giấy báo hay bảng kê cho đơn vị Công tác thống kê kế toán có nhiều chuyển biến tích cực đặc biệt việc phối hợp phòng kinh doanh công tác thu hồi công nợ Tuy nhiên số mặt cần lu ý khắc phục nh tình trạng số liệu cha kịp thời xác Một số cán kế toán đà đợc phân công cụ thể theo dõi phòng cha nắm đợc phần việc nh: theo dõi đối 84 chiếu công nợ, theo dõi phối hợp việc lý hợp đồng, chí tình trạng thiếu hợp tác việc thực nhiệm vụ Giám đốc giao Công ty có nhiều khách hàng nớc quốc tế nên phát sinh nghiệp vụ liên quan ngoại tệ Việc theo dõi số nguyên tệ việc mở tài khoản 007 cho phép theo dõi số phát sinh nguyên tệ trình giao dịch Công ty cách chi tiết trình mua bán hàng hoá với nớc toán Qua bảng báo cáo tài Công ty em thấy kế toán không phản ánh số phát sinh lên tài khoản Mặc dù công việc ghi sổ tay không thờng xuyên nhng phải đảm bảo nguyên tắc việc ghi sửa chữa sổ Một yêu cầu công tác kế toán phải đảm bảo tính trung thực khách quan, số liệu kế toán phải ghi rõ ràng nhng xem sổ sách kế toán đơn vị, em thấy tợng tẩy xoá, gạch bỏ không nguyên tắc ghi sổ Ngoài tồn nêu số tồn khác em xin đợc trình bày đồng thời với việc nêu phơng hớng hoàn thiện dới II Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nghiệp vụ toán chủ yếu Công ty Dịch vụ Thơng mại số Thứ để nâng cao hiệu hoạt động máy kế toán, Công ty nên tổ chức lại cấu máy theo phần hành kế toán Theo cấu phòng gồm trởng phòng, 01 phó phòng kiêm kế toán tổng hợp, kế toán toán, thủ quỹ, kế toán viên lại phân công phụ trách phần hành nh kế toán vốn tiền, kế toán tài sản cố định, kế toán hàng tồn kho, kế toán bán hàngViệc phân công nhân viên kÕ to¸n theo dâi c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ cã chất nh phát huy đợc khả ngời, tăng tiến độ chất lợng hạch toán đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm hạch toán phần hành phụ trách Nên xếp lại khối lợng công việc cho phù hợp nhân viên kế toán, 85 tránh tình trạng cân đối thời gian, sổ sách đảm bảo việc phản ánh thông tin kịp thời, có hiệu tránh dồn dập việc toán vào cuối quý Chú trọng việc bồi dỡng, đào tạo đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, có lực tác phong làm việc khoa học Đặc biệt thời đại công nghệ thông tin phát triển nh việc tăng cờng khả ứng dụng phần mềm kế toán cho nhân viên nhằm đứng vững cạnh tranh phát triển đòi hỏi Công ty phải trọng việc bồi dỡng, đào tạo đội ngũ nhân viên vững vàng sử dụng phần mềm kế toán, văn phòng, thành thạo internet Nh nâng cao hiệu công tác kế toán, phát huy vai trò thông tin kế toán Thứ ba, khoản toán với ngời bán trả tiền toán với ngời mua thu tiền không hạch toán qua tài khoản trung gian 331- phải trả ngời bán, tài khoản 131- phải thu khách hàng nh cũ mà hạch toán nh sau: - Mua hàng trả tiỊn Nỵ TK 152, 153,156 Nỵ TK 133- Th GTGT theo phơng pháp khấu trừ Có TK 111, 112- Tổng giá toán - Bán hàng thu tiền Nợ TK 111, 112: tổng giá toán Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế gtgt phải nộp Thứ t, kế toán mở tài khoản chi phí phát sinh nghiệp vụ phân xởng sản xuất kế toán hạch toán vào tài khoản nh sơ đồ dới Sơ đồ: Hạch toán tỉng hỵp chi phÝ vËt liƯu trùc tiÕp TK 151, 152, 111, TK 621 TK 154 112, 331… KÕt chuyÓn chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp cuèi kú VËt liÖu dùng trực tiếp chế tạo sản phẩm TK 334 TK 152 Vật liệu dùng không hết nhập kho Sơ đồ: Hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp TK 622 TK 154 Tiền lơng phụ cấp lơng 86 ph¶i tr¶ cho CN trùc tiÕp KÕt chun chi phí nhân công trực tiếp TK 338 Các khoản đóng gãp theo tû lƯ víi tiỊn l¬ng thùc tÕ cđa NC trựctiếp phát sinh Chi phí sản xuất chung chi phí cần thiết lại để sản xuất sau chi phÝ vËt liƯu trùc tiÕp vµ chi phÝ nhân công trực tiếp Kế toán tập hợp chi phí phát sinh phân xởng vào tài khoản 627 cuối kỳ kết chuyển tính giá thành sản phẩm theo bút toán: Nợ TK 154 Có TK 627 Thứ năm, với khoản tiền đà nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nớc đà gửi vào bu điện để chuyển cho ngân hàng hay đà làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhng cha nhận đợc giấy báo ngân hàng Công ty mở tài khoản 113 để theo dõi nghiệp vụ toán diễn thờng ngày đa dạng Bỏ qua tài khoản 113 dẫn đến khó khăn việc lên báo cáo nhanh hàng ngày Cần chấn chỉnh lại tình trạng số liệu không kịp thời cách phân công rõ trách nhiệm ngời phòng Nâng cao thái độ làm việc nghiêm túc, có hình thức kỷ luật với cán không làm tròn trách nhiệm đợc giao Vì chất lợng nguồn nhân lực yếu tố định đến hiệu công tác kế toán, đòi hỏi đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, có trình độ lực chuyên môn Thứ bảy, có phát sinh kỳ cần phản ánh lên tài khoản 007 để nhà quản lý thấy rõ đợc biến động thực tế loại nguyên tệ mà vào tài khoản chi tiết 111, 112 không thấy đợc hết biến động mà việc hạch toán nh không đầy đủ Thứ tám, để tránh tợng chữa sổ sách không quy định, kế toán Công ty nên áp dụng phơng pháp chữa sổ theo qui định có nhầm lÉn, sai sãt viƯc ghi chÐp Trêng hỵp sai sót phần diễn giải sai số liệu nhng không sai quan hệ đối ứng tài khoản không ảnh hởng đến số tổng cộng (cha cộng sổ) dùng bút đỏ gạch ngang phần ghi sai (không làm mÊt sè ghi sai), sau ®ã ghi ®óng b»ng bót thờng ghi lên phía dòng bị gạch, sau ngời chữa sổ kế toán trởng ký xác nhận bên cạnh phần sửa chữa 87 Trờng hợp ghi sai nhng không sai quan hệ đối ứng tài khoản đợc phát sau cộng sổ ghi bổ sung dòng sau phần cộng sổ theo nội dung nghiệp vụ phát sinh đà ghi sai Số liệu ghi số chênh lệch số phải ghi số ®· ghi sai theo ®óng quan hƯ ®èi øng tµi khoản tiến hành cộng lại sổ Trờng hợp ghi sãt nghiƯp vơ th× ghi bỉ sung nghiƯp vơ ghi sót theo quan hệ đối ứng tài khoản với số liệu số ghi sót Trờng hợp ghi trùng nghiệp vụ: Ghi sau phần cộng sổ theo nội dung đà ghi trùng bút toán đỏ Trờng hợp ghi sai quan hệ đối ứng tài khoản: Ghi sau phần cộng sổ theo nội dung nghiệp vụ đà ghi sai bút toán đỏ Sau ghi lại bút toán bút thờng cộng lại sổ Hệ thống tài khoản đợc mở nhìn chung đà đáp ứng đợc yêu cầu công tác hạch toán, thuận lợi cho việc lên báo cáo tài Tuy nhiên tài khoản đợc mà hoá, cha đáp ứng đợc đòi hỏi thuận lợi cho việc hạch toán xử lý thông tin nh thu thập thông tin Đơn cử việc mở chi tiết tài khoản thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ nhiều không rõ ràng Các tài khoản chi tiết mang tên chung thuế GTGT đợc khấu trừ hàng hoá Vì vậy, Công ty cần phải khắc phục việc mở, mà hoá đặt tên cho tài khoản chi tiết đảm bảo cần thiết nâng cao hiệu Đa số nghiệp vụ toán Công ty diễn theo phơng thức toán chuyển khoản, thực qua ngân hàng, mở LC thông qua bù trừ công nợ Tuy nhiên thực tế có nhiều khoản chi có giá trị tiền lớn, nh chi trả tiền hàng đà đề cập phần lại đợc toán trực tiếp Công ty nên áp dụng hình thức toán kể để giảm thiểu đợc số lợng giao dịch tiền mặt, đảm bảo an toàn toán Còn giao dịch có giá trị nhỏ cần tính linh hoạt hoạt động sử dụng phơng thức toán trực tiếp Một điều cÇn lu ý ë nghiƯp vơ më th tÝn dơng LC toán tiền hàng cho ngời bán Qua trao đổi với kế toán toán khoản chi phí mở LC hạch toán vào tài khoản 642- chi phí qu¶n lý doanh nghiƯp Nhng thùc chÊt kho¶n chi phÝ phát sinh trình mua hàng nên phải đợc hạch toán vào tài khoản 156- hàng hoá Chứng từ vừa sở hạch toán vừa së ph¸p lý cho c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh Nhìn chung hệ thống chứng từ kế toán đà đợc kiểm tra chặt chẽ, hợp lý đảm bảo đắn số liệu Tuy nhiên việc luân chuyển chứng từ Công ty nhiều vấn đề gây ảnh hởng đến công 88 tác hạch toán nh công tác quản lý Công ty có văn phòng đại diện thành phố Hồ Chí Minh việc toán chứng từ văn phòng đến Công ty bị chậm trễ điều không tránh khỏi Nh chứng từ không chuyển kịp thời làm chậm trễ tiến độ hạch toán đặc biệt gây khó khăn việc tập hợp chi phí kê khai thuế cuối kỳ Do để khắc phục hạn chế Công ty nên quy định thời gian luân chuyển chứng từ để việc hạch toán đợc kịp thời xác Hiện Công ty Dịch vụ Thơng mại số 1, công tác tính lơng phòng hành đảm nhiệm tính cách thủ công Hơn toàn việc chấm công trởng phòng thực chấm Khối lợng công việc theo giảm đợc đáng kể nhng Công ty nắm bắt đợc tổng số kiểm tra xác việc tính lơng khoản trích theo tiền lơng Do có sai sót mà kế toán không nắm bắt phát kịp thời Vậy để công tác hạch toán lơng cung cấp thông tin đầy đủ xác, tránh sai sót mà kế toán không nắm bắt phát đợc Công ty nên chuyển phần tính lơng phòng Tài chính- Kế toán để khai thác hiệu phần mềm kế toán FAST Đồng thời Công ty phải có kiểm tra chặt chẽ sát sao, có biện pháp khắc phục tình trạng nhân viên không làm nhng đợc chấm công Nên nên thu bảng chấm công có chữ ký ngời lao động sau ngày làm việc Vì lơng khoản chi phí chiếm tỷ lệ cao khoản mục ảnh hởng nhiều ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh kú cđa Doanh nghiƯp Việc lập dự phòng phải thu khó đòi đảm bảo đợc ổn định tình hình tài Tuy nhiên cần tuân thủ thời hạn lập dự phòng theo chế độ quy định Khi khoản nợ phải thu khó đòi hạn toán thời gian theo quy định tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi Không đợc lập dự phòng cha vợt thời hạn toán theo quy định việc lập dự phòng ¶nh hëng tíi thu nhËp cđa Doanh nghiƯp vµ sè thuế phải nộp Nhà nớc Hình thức sổ kế toán sử dụng theo hình thức nhật ký chung hợp lý khoa học Tuy nhiên áp dụng hình thức phải đảm bảo việc thực lên tất sổ để công tác kiểm tra đối chiếu số liệu đợc dễ dàng Để phát huy u điểm phơng pháp tính giá hàng tồn kho theo giá thực tế đích danh đòi hỏi Công ty phải phát triển hệ thống kho bÃi đảm bảo việc quản lý hàng theo lô tránh nhầm lẫn lô hàng với 89 Bên cạnh báo cáo tài đợc lËp ci kú, c¸c b¸o c¸o chi tiÕt kh¸c cịng đóng vai trò quan trọng quản lý tài Kế toán nên lập bảng tính toán tiêu phản ánh tình hình toán, phân tích tình hình toán để thấy đợc quay vòng vốn Vốn hoạt động kinh doanh Công ty không nhiều, phần lớn phải vay ngân hàng Nếu không thấy đợc nắm bắt đợc tình hình toán Công ty, vốn bị chiếm dụng nhiều gây khó khăn lÃi suất vay ngân hàng cao, chi phÝ l·i vay lín ¶nh hëng tíi hiƯu qu¶ kinh doanh Công ty Đặc thù Công ty dịch vụ thơng mại khối lợng nghiệp vụ toán diễn nhiều phức tạp Công ty nên lập ban kiểm toán nội thờng xuyên kiểm tra nghiệp vụ Ngoài mời công ty kiểm toán độc lập kiểm toán Nhà nớc đến kiểm toán Công ty Kết kiểm toán cung cấp nhìn toàn diện xác đáng hiệu kiểm soát nội hiệu hiệu nghiệp vụ Có thể tham khảo vận dụng kiến nghị xây dựng sinh viên thực tập phù hợp với đặc điểm công ty thực nâng cao hiệu hạch toán kế toán Tuy nhiên để thực đợc kiến nghị đòi hỏi phải có hợp tác Ban lÃnh đạo Công ty Các nhà lÃnh đạo Công ty phải thấy rõ đợc vai trò quan trọng kế toán toán Bởi phần lớn vốn hoạt động Doanh nghiệp vay vốn ngân hàng, lÃi suất cao Nếu không trọng đến công tác kế toán toán, biện pháp tác động khách hàng toán không hạn gây khó khăn cho việc quay vòng nguồn vốn làm ảnh hởng đến hiệu sản xuất kinh doanh Vì đòi hỏi cấp lÃnh đạo phải tạo điều kiện cho việc phát triển ứng dụng phần mềm kế toán nh lĩnh vực khác không ngừng nâng cao hiệu kế toán Công ty Riêng nhân viên kế toán cần không ngừng trau dồi học hỏi nâng cao kiến thức chuyên môn nâng cao khả tiếp cận phát triển công nghệ thông tin Luôn cập nhật để biết thay đổi công việc để đảm bảo hạch toán chuẩn xác, chế độ 90 91 Kết luận Thực tốt việc hạch toán nghiệp vụ toán tăng cờng củng cố nề nếp tài mà cung cấp thông tin quan trọng cho công tác quản lý Trong kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt nh nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải biết phát huy lợi Hạch toán đúng, đủ xác nghiệp vụ toán công cụ đắc lực cho quản lý kinh tế tạo điều kiện để doanh nghiệp xác định kết tài Trong thời gian thực tập Công ty Dịch vụ Thơng mại số em nhận thấy công tác hạch toán nghiệp vụ toán Công ty đà phần đáp ứng đợc yêu cầu quản lý kinh tế thị trờng Xuất phát từ quan điểm đổi vấn đề tồn công tác hạch toán nghiệp vụ Công ty kết hợp với kiến thức đà học, em mạnh dạn đa số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác hạch toán nghiệp vụ toán công ty Mặc dù đà cố gắng nhng hạn chế thời gian thực tập kiến thức nên viết không tránh khỏi thiếu sót không trình bày đợc tất nghiệp vụ toán phát sinh công ty Vì em mong nhận đợc góp ý bảo Thầy, cô giáo bạn bè quan tâm đến đề tài để em nâng cao kiến thức phục vụ tốt công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo nhiệt tình Thầy giáo Trần Đức Vinh toàn thể anh chị phòng Tài chính- Kế toán Công ty Dịch vụ Thơng mại số 1, nh thầy cô trờng bạn bè đà giúp đỡ em trình hoàn thành viết 92 Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình Kế toán tài Doanh nghiệp- ĐHKTQD Giáo trình Tổ chức hạch toán kế toán Giáo trình Lý thuyết Hạch toán kế toán- NXB Tài Công báo Tạp chí kế toán- kiểm toán Tạp chí thuế- Cục thuế Luận văn chuyên ngành kế toán khoá 43 Quy chế tài Tổng Công ty DƯt may ViƯt Nam B¸o c¸o tỉng kÕt qu¸ trình hoạt động Công ty, biên kiểm toán Nhà nớc kiểm toán độc lập năm 2005 10 Các tài liệu khác 93