0 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG LÊ ĐỨC CHUN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HƯƠNG SƠN- HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ Khánh Hòa – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG LÊ ĐỨC CHUN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HƯƠNG SƠN- HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành : Quản trị kinh doanh Mã số : 60 34 01 02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HỒ HUY TỰU CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG KHOA SAU ĐẠI HỌC TS NGUYỄN THỊ TRÂM ANH Khánh Hịa – 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi Cục Thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh” cơng trình nghiên cứu riêng chưa công bố công trình nghiên cứu Các số liệu luận văn thu thập sử dụng cách trung thực, khách quan, thơng tin trích dẫn đề tài nghiên cứu rõ nguồn gốc Tác giả đề tài Lê Đức Chuyên ii LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực luận văn tơi nhận nhiều đóng góp ý kiến, động viên, giúp đỡ từ bạn bè đồng nghiệp trong ngành thuế, đặc biệt ban lãnh đạo, cán công chức Chi cục Thuế Hương Sơn Tôi xin chân thành cám ơn thầy cô, Khoa Kinh tế, Khoa đào tạo sau Đại học Trường Đại học Nha Trang dạy dỗ truyền đạt cho kiến thức quý báu làm tảng cho việc thực luận văn Đặc biệt, xin gửi lờ i cảm ơn chân thành tới thầy giáo Tiến sĩ Hồ Huy Tựu, người tận tình hướng dẫn giúp đỡ suốt trình thực luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Hà Tĩnh, Chi cục Thuế huyện Hương Sơn tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thiện luận văn Cuối cùng, xin chân thành cám ơn tất bạn bè, đồng nghiệp, doanh nghiệp địa bàn giúp trả lời bảng câu hỏi khảo sát làm nguồn liệu cho việc phân tích, đánh giá để nghiên cứu thực luận văn Xin trân trọng cám ơn ! Tác giả : Lê Đức Chuyên iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ viii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp phát triển quốc gia 1.2 Tổng quan doanh nghiệp quốc doanh 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Phân loại 1.2.3 Vai trò 11 1.3 Tổng quan công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 11 1.3.1 Khái niệm 11 1.3.2 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 11 1.3.3 Quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 17 1.3.4 Chỉ tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 19 1.3.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 21 1.4 Những học kinh nghiệm quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 23 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số nước giới 24 1.4.2 Bài học kinh nghiệm Việt Nam quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 28 TÓM TẮT CHƯƠNG 31 iv CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HƯƠNG SƠN, HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2011 – 2013 32 2.1 Giới thiệu tổng quan Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.2 Chức nhiệm vụ 32 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 35 2.1.4 Kết thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2011 – 2013 36 2.2 Tổng quan hoạt động doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 39 2.2.1 Quy mô, số lượng, ngành nghề, cấu ngành nghề kinh doanh 39 2.2.2 Mức đóng góp cho địa phương doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 40 2.3 Thực trạng hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh giai đoạn 2011-2013 theo nội dung quy trình quản lý 42 2.3.1 Thực trạng nội dung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh giai đoạn 2011-2013 42 2.3.2 Thực trạng quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh giai đoạn 2011-2013 44 2.4 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh giai đoạn 2011-2013 theo đánh giá khách thể nghiên cứu 50 2.4.1 Phương pháp nghiên cứu 50 2.4.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh giai đoạn 2011-2013 52 2.5 Đánh giá chung hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh giai đoạn 2011-2013 68 2.5.1 Những kết đạt 68 2.5.2 Những hạn chế tồn 69 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 70 TÓM TẮT CHƯƠNG 71 v CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HƯƠNG SƠN, HÀ TĨNH ĐẾN NĂM 2020 72 3.1 Định hướng, mục tiêu nhiệm vụ đặt Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh liên quan đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 72 3.1.1 Định hướng, mục tiêu phát triển chung ngành thuế Hà Tĩnh nói chung Chi cục thuế Hương Sơn nói riêng 72 3.1.2 Định hướng, mục tiêu nhiệm vụ đặt Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh liên quan đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 73 3.2 Phân tích SWOT quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 74 3.3 Các nhóm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 76 3.3.1 Giải pháp nhân 76 3.3.2 Giải pháp áp dụng quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 78 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện nội dung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 80 3.4 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN 84 TÓM TẮT CHƯƠNG 85 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN ( NQD) : Doanh nghiệp ( Ngoài quốc doanh) QH : Quốc Hội LATS : Luận án tiến sĩ GP : Giải pháp HTX : Hợp tác xã NTM : Nông thôn NSNN : Ngân sách Nhà nước SD : Sử dụng TNCN : Thu nhập cá nhân 10 TNDN : Thu nhập doanh nghiệp 11 TNHH : Trách nhiệm hữu hạn 12 UBND : Ủy ban nhân dân 13 VĐT : Vốn đầu tư vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Kết thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2011 – 2013 Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh .37 Bảng 2.2 Quy mô, số lượng, ngành nghề, cấu ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp quốc doanh huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh giai đoạn 2011 – 2014 .39 Bảng 2.3 Mức độ đóng góp với địa phương doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh giai đoạn 2011 – 2014 41 Bảng 2.4 Kết thu nộp thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh giai đoạn 2011 – 2013 .43 Bảng 2.5 Kết điều tra, khảo sát thực trạng nội dung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh giai đoạn 2011-2013 qua đánh giá cán quản lý thuế 53 Bảng 2.6 Kết điều tra, khảo sát thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh giai đoạn 2011-2013 qua đánh giá đại diện doanh nghiệp quốc doanh 58 Bảng 3.1 Ma trận SWOT công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 75 viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Biểu đồ 2.1 Biến động qua ba năm 2011 – 2013 kết thu nộp thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh .43 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu thu nộp thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 43 Biểu đồ 2.3 Kết đánh giá cán quản lý thuế hiệu quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh giai đoạn 2011 – 2013 57 Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 35 Hình 2.2 Quy trình quản lý nợ thuế nói chung quản lý nợ thuế TNDN DN NQD nói riêng áp dụng Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 45 Hình 2.3 Quy trình cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản sử dụng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 47 Hình 2.4 Quy trình cưỡng chế biện pháp đình sử dụng hóa đơn sử dụng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 48 Sơ đồ 1.1 Phân loại thành phần doanh nghiệp thuộc khu vực quốc doanh 10 Sơ đồ 1.2 Nội dung quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh quan thuế 12 Sơ đồ 1.3 Quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 18 Sơ đồ 3.1 Quy trình triển khai thực giải pháp nhân nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 77 Sơ đồ 3.2 Quy trình triển khai thực giải pháp áp dụng quy trình nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 79 Sơ đồ 3.3 Quy trình triển khai thực giải pháp hoàn thiện nội dung quản lý thuế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 83 83 Quy trình triển khai GP hoàn thiện nội dung quản lý thuế Xây dựng kế hoạch triển khai giải pháp Xác định mục tiêu, định hướng giải pháp Triển khai thực giải pháp Bố trí, phân cơng nhân thực Các nội dung triển khai Đánh giá kết thực giải pháp (bằng văn bản) Kiểm tra, giám sát trình thực giải pháp Hồn thiện khâu đăng ký, khai, nộp, ấn định thuế Hoàn thiện khâu thủ tục hồn, miễn, giảm thuế Hồn thiện khâu quản lý thơng tin người nộp thuế Hoàn thiện khâu xử lý vi phạm, giải khiếu nại, tố cáo Sơ đồ 3.3 Quy trình triển khai thực giải pháp hồn thiện nội dung quản lý thuế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh (Nguồn: Tác giả đề xuất) 84 3.4 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN Căn vào nội dung, kết nghiên cứu, đánh giá Để hạn chế, ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới Tơi xin có số kiến nghị, đề xuất sau: * Đối với nhà nước quan quản lý nhà nước nói chung - Nhà nước cần có kế hoạch cụ thể để hồn thiện hệ thống khung pháp lý liên quan đến hoạt động doanh nghiệp NQD hệ thống văn pháp lý liên quan đến quản lý thuế quan thuế theo hướng công đơn giản, dễ hiểu, dễ thực tạo điều kiện tốt cho tổ chức cá nhân thực nghĩa vụ thuế, tạo sở pháp luật vững để quan thuế, có Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh, dựa vào tiến hành cơng tác quản lý có hiệu - Nhà nước cần có chương trình tun truyền mang quy mơ lớn để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, có DN NQD - Chính Phủ Nhà nước cần xây dựng nhiều sách, chương trình ưu đãi nhằm kích thích hoạt động DN NQD, tạo mơi trường thơng thống điều kiện thuận lợi, kích thích phát triển để DN NQD có hội tăng doanh thu, từ giảm thiểu trường hợp trốn thuế, chậm thuế, chống thuế hay gian lận thuế - Đối với ngành liên quan giao nhiệm vụ xây dựng văn luật hướng dẫn thực sách pháp luật thuế phải ban hành kịp thời, qui định hướng dẫn phải cụ thể, tránh việc hướng dẫn chung chung khó thực - Các quan ban ngành liên quan theo qui định Luật quản lý thuế cần có trách nhiệm việc hỗ trợ, phối hợp cung cấp thông tin quan thuế để công tác quản lý thu ngân sách nhà nước tốt * Đối với quan quản lý thuế nói chung Chi cục thuế Hương Sơn nói riêng Ngành thuế cần tiếp tục xây dựng cơng cải cách đại hóa theo hướng Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi Ban hành văn hướng dẫn thực sách thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng theo hướng đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra giám sát Xây dựng hệ thống trang thông tin điện tử giải đáp kịp thời vướng mắc liên quan đến sách thuế cho người nộp thuế Tham mưu cho Chính phủ, Bộ tài Chính để cài cách thủ tục kê khai thuế theo hướng đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, giám sát nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Xây dựng hệ thống sở liệu thông tin người nộp thuế 85 Đối với chi cục thuế Hương Sơn: Để giải pháp đưa vào thực tiễn ứng dụng, Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh cần có kế hoạch chiến lược cụ thể để cụ thể hóa nội dung giải pháp, đồng thời có chế phối hợp chặt chẽ với quan ban ngành có liên quan để hiệu cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục tiếp tục thực với hiệu cao Làm tốt cơng tác biểu dương, thi đua khen thưởng tổ chức cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Kiên quyết, đầu tranh, ngăn chặn, xử lý nghiêm tổ chức cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật thuế TÓM TẮT CHƯƠNG Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh năm qua, chương luận văn đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác giai đoạn tới Theo đó, trước tiên, đề tài tập trung khai thác định hướng, mục tiêu nhiệm vụ đặt Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh liên quan đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh Sau đó, chương tiến hành phân tích SWOT quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh Căn theo hai nội dung phân tích, đánh giá thực trạng chương đề tài, tác giả đề xuất ba nhóm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD Chi cục, bao gồm giải pháp nhân sự, áp dụng quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh hồn thiện nội dung cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Đề tài đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN cuối chương 86 KẾT LUẬN Trên tảng nhận thức vai trò, tác động tầm quan trọng thuế thu nhập doanh nghiệp công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp phát triển kinh tế quốc gia, đồng thời nhìn nhận vào thực tế cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh, tác giả xây dựng nội dung đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh” Với chương 1, luận văn vào tìm hiểu vấn đề sở lý luận liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp quốc doanh công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Đồng thời, nội dung chương tập trung nghiên cứu tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nước nước Đây tảng để tác giả xây dựng nội dung chương Với tảng sở lý luận phương pháp nghiên cứu áp dụng, thực trạng hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh làm rõ nội dung chương Ở chương này, tác giả tập trung tìm hiểu, nghiên cứu phân tích phương pháp nghiên cứu sử dụng đề tài Đây nội dung quan trọng luận văn, phương pháp nghiên cứu áp dụng phải có tính thực tiễn hiệu kết thu mang lại tính tối ưu việc hoàn thiện nội dung luận văn Tiếp sau đó, đề tài vào phân tích hiệu công tác Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh thơng qua phân tích quy trình nội dung cơng tác quản lý thuế Cuối cùng, đề tài xây dựng đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua đánh giá thực trạng chương đề tài Do giới hạn thời gian, trình độ tài liệu, thông tin thu thập nên luận văn cịn nhiều hạn chế nội dung hình thức trình bày Rất mong nhận góp ý từ q thầy để luận văn hồn thiện Xin chân thành cám ơn! Tác giả luận văn Lê Đức Chuyên 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 (2013), Thông tư 215/2013/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, Bộ Tài ban hành ngày 31/12/2013 (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Quốc Hội nước Việt Nam ban hành ngày 03 tháng 06 năm 2008 (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT Về việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành tháng năm 2009 (2011), Quyết định số: 1395/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục thuế ban hành ngày 14 tháng 10 năm 2011 (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Thông tư số 78/2013/TT-BTC Nghị định 218/2013/NĐ-CP Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh, (2011), Tổng kết công tác thuế năm 2011 Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh, (2012), Tổng kết công tác thuế năm 2012 Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh, (2013), Tổng kết công tác thuế năm 2013 10 Hoàng Thị Thúy Ngọc, (16/12/2010), Luận án tiến sĩ “Quản lí thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế”, Học viện Khoa học Xã hội 11 Minh Thiện, (11/04/2014), Giải pháp cho công tác xử lý nợ thuế địa bàn thành phố Rạch Giá, Cục thuế tỉnh Kiên Giang 12 Nguyễn Ngọc Hùng, Tơn Thất Cảnh Hịa, Nguyễn Kim Quyến, Đặng Thị Bạch Vân, (2012), “Giáo trình quản lý thuế”, NXB Kinh Tế TP Hồ Chí Minh 13 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu, (2008), "Giáo Trình Thuế - Dùng cho đối tượng khơng chun” từ Nhà xuất tài 14 Nguyễn Xuân Hải, (2011), Luận văn thạc sĩ “Các giải pháp Quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành”, Đại học Kinh tế Quốc dân 15 Nhiều tác giả, “Hệ thống sách thuế văn hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng thuế khác”, Nhà xuất Hồng Đức 16 Nguyễn Thị Bích Loan, (2012), “Giáo trình thuế”, Nhà xuất Lao động 17 Lê Quang Thuận, (2012), “Cải cách sách thuế TNDN: Kinh nghiệm nước số hàm ý Việt Nam”, Sách Tài Việt Nam 2012 88 18 Văn Hồng Quý, (10/12/2012), Ngành thuế với cơng tác cưỡng chế nợ thuế, Cục thuế tỉnh Hịa Bình 19 Vũ Văn Cương, (12/12/2012), Luận án tiến sĩ “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - vấn đề lý luận thực tiễn”, Trường Đại học Luật Hà Nội 20 Website: http://www.gdt.gov.vn 21 Website: http://www.mpi.gov.vn 22 Website: http://www.customs.gov.vn 23 Website: http://www.mof.gov.vn 24 Website thư viện học liệu mở Việt Nam, trích nguồn từ http://voer.edu.vn/c/khainiem-va-thanh-phan-cua-khu-vuc-kinh-te-ngoai-quoc-doanh/ff80210b/7f945f39, khai thác liệu ngày 01/08/2014 25 Website Cổng thông tin điện tử huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh: http://huongson.gov.vn/ PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 Mẫu bảng hỏi điều tra dành cho cán quản lý thuế PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HƯƠNG SƠN – HÀ TĨNH (Phiếu dành cho cán thực quản lý thuế Chi cục thuế Hương Sơn) Xin chào anh/chị! Tôi học viên cao học ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Nha Trang Tôi thực nghiên cứu đề tài luận văn thạc sỹ hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn – Hà Tĩnh Phiếu với mục đích khảo sát ý kiến anh / chị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Hương Sơn Rất mong anh/ chị dành thời gian trả lời số câu hỏi sau cách khách quan (Thông tin đáp viên đựợc giữ bí mật, liệu kết bảng câu hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu đề tài luận văn) Xin chân thành cảm ơn! PHẦN I: CÂU HỎI ĐIỀU TRA KHẢO SÁT Xin vui lòng đánh dấu vào ô vuông tương ứng mà anh/ chị cho phù hợp với suy nghĩ theo năm mức độ sau: Rất khơng hiệu quả/ khơng hài lịng Khơng hiệu quả/ khơng hài lịng Bình thường Hiệu quả/ hài Rất hiệu quả/ lòng hài lòng Xin anh/ chị cho ý kiến đánh giá Hiệu quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế ấn định thuế thu nhập doanh nghiệp Hiệu thủ tục thực miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Hiệu quản lý nợ, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt thuế thu nhập Mức độ đánh giá 5 doanh nghiệp Hiệu quản lý thông tin người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 5 Hiệu từ công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Hiệu thi hành định hành thuế thu nhập doanh nghiệp Hiệu xử lý vi phạm pháp luật thuế Hiệu giải khiếu nại, tố cáo thuế thu nhập doanh nghiệp 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 Hiệu ứng dụng qui trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 10 Xin anh/ chị cho ý kiến đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh tạo Chi cục thuế Hương Sơn thời gian tới: PHẦN II: THƠNG TIN VỀ ĐÁP VIÊN (Thơng tin đáp viên giữ bí mật) - Họ tên: - Chức vụ: - Đơn vị công tác: - Thời gian công tác: Xin chân thành cảm ơn anh /chị nhiệt tình đóng góp ý kiến ! PHỤ LỤC 02 Mẫu bảng hỏi điều tra dành cho đại diện doanh nghiệp quốc doanh PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HƯƠNG SƠN – HÀ TĨNH (Phiếu dành cho doanh nghiệp quốc doanh kê khai thuế Chi cục thuế Hương Sơn - Hà Tĩnh) Xin chào anh/chị! Tôi học viên cao học ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Nha Trang Tôi thực nghiên cứu đề tài luận văn thạc sỹ hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn – Hà Tĩnh Chúng thực phiếu với mục đích khảo sát ý kiến doanh nghiệp ngồi quốc doanh nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Hương Sơn Rất mong anh/ chị dành chút thời gian trả lời số câu hỏi sau cách khách quan (Thông tin đáp viên đựợc giữ bí mật, liệu kết bảng câu hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu đề tài luận văn) Xin chân thành cảm ơn! PHẦN I: CÂU HỎI ĐIỀU TRA KHẢO SÁT Xin vui lòng đánh dấu vào ô vuông tương ứng mà anh/ chị cho phù hợp với suy nghĩ theo năm mức độ sau: Rất không hiệu quả/ khơng hài lịng Khơng hiệu quả/ khơng hài lịng Bình thường Hiệu quả/ Rất hiệu quả/ hài lòng hài lòng Xin anh/ chị cho ý kiến đánh giá Mức độ hài lòng thủ tục kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Mức độ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp kê khai nộp Mức độ đánh giá 5 thuế quan thuế Mức độ hài lòng hiệu tư vấn thuế, hỗ trợ từ phía quan thuế Trình độ thực quản lý thuế cán thuế Đánh giá văn hướng dẫn thực sách pháp luật 1 2 3 4 5 thuế thu nhập doanh nghiệp Đánh giá công tác quản lý kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Đánh giá công tác quản lý nợ thuế biện pháp thực 5 5 cưỡng chế nợ thuế Mức độ hài lòng người nộp thuế bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế Đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 10 Xin anh/ chị cho ý kiến đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh tạo Chi cục thuế Hương Sơn thời gian tới: PHẦN II: THƠNG TIN VỀ ĐÁP VIÊN (Thơng tin đáp viên giữ bí mật) - Tên doanh nghiệp: - Họ tên người đại diện: - Chức vụ: - Hình thức kê khai thuế: - Ngành nghề kinh doanh chính: - Qui mơ hoạt động: Xin trân trọng cảm ơn ! PHỤ LỤC Bảng xử lý liệu điều tra khảo sát cán thuế Nội dung đánh giá Hiệu quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế ấn định thuế TNDN DN NQD Hiệu thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế TNDN DN NQD Hiệu xóa nợ tiền thuế, tiền phạt TNDN DN NQD Hiệu quản lý thông tin người nộp thuế TNDN DN NQD Hiệu kiểm tra thuế, tra thuế TNDN DN NQD Hiệu cưỡng chế thi hành định hành thuế TNDN DN NQD Hiệu xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN DN NQD Hiệu giải khiếu nại, tố cáo thuế TNDN DN NQD Hiệu qui trình quản lý thuế TNDN DN NQD Tổng đánh giá (1) 30 Số lượng % 0% (2) 6.67% (3) (4) 16 10 53.33% 33.33% (5) 6.67% 30 Số lượng % 3.33% 30% 14 46.67% 20% 0% 30 Số lượng % 0% 16 26.67% 53.33% 30% 0% 30 Số lượng % 0% 6.67% 16 10 53.33% 33.33% 6.67% 30 Số lượng % 0% 6.67% 16 10 53.33% 33.33% 6.67% 30 Số lượng % 3.33% 30% 14 46.67% 20% 0% 30 Số lượng % 3.33% 30% 14 46.67% 20% 0% 30 Số lượng % 0% 17 26.67% 56.67% 16.67% 0% 30 Số lượng % 0% 0% 14 46% 11 38% 16% (Nguồn: Tác giả tổng hợp từ 30 phiếu điều tra) PHỤ LỤC Bảng xử lý liệu điều tra khảo sát doanh nghiệp quốc doanh Nội dung đánh giá Tổng đánh giá Mức độ hài lòng thủ tục kê khai 60 Số lượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp % Mức độ tạo điều kiện thuận lợi 60 cho doanh nghiệp kê khai nộp thuế quan thuế Mức độ hài lòng hiệu tư vấn 60 thuế, hỗ trợ từ phía quan thuế Trình độ thực quản lý thuế 60 cán thuế Đánh giá văn hướng dẫn 60 thực sách pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Đánh giá công tác quản lý kê 60 khai thuế thu nhập doanh nghiệp Đánh giá công tác quản lý nợ 60 thuế biện pháp thực cưỡng chế nợ thuế Mức độ hài lòng người nộp 60 thuế bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế Đánh giá công tác tra, kiểm 60 tra thuế thu nhập doanh nghiệp Số lượng (1) 0% (2) (3) 10 34 16.67% 56.67% 36 (4) (5) 16 26.67% 0% 16 % 0% 13.33% 60% 26.67% 0% Số lượng % Số lượng % Số lượng 0% 0% 14 36 23.33% 60.00% 17 32 28.33% 53.33% 14 36 10 16.67% 11 18.33% 10 0% 0% % 0% 23.33% 60.00% 16.67% 0% Số lượng % Số lượng 0% 12 20.00% 39 65% 36 15.00% 16 0% % 0% 13.33% 60% 26.67% 0% Số lượng 17 32 11 % 0% 28.33% 53.33% 18.33% 0% Số lượng 12 39 % 0% 20.00% 65% 15.00% 0% (Nguồn: tác giả tổng hợp từ 60 phiếu điều tra) PHỤ LỤC Một số câu hỏi phụ dùng để thực vấn sâu đáp viên nhằm thu thập thêm thông tin phục vụ nghiên cứu đề tài Theo anh/chị nhìn chung cơng tác quản lý kê khai nộp thuế chi cục ? Ngoài nội dung đánh giá bảng câu hỏi anh/chị có ý kiến khác liên quan đến công tác kê khai, nộp thuế quản lý thuế TNDN chi cục thuế Hương Sơn không ? Anh/chị cho biết lý anh/chị lựa chọn mức độ đánh giá thang đo bảng câu hỏi ? Anh chị có thường xuyên nghiên cứu văn pháp luật thuế không ? Bình quân năm anh/chị tiếp xúc với quan thuế bào nhiêu lần ? Anh/ chị có lúc xin tư vấn hỗ trợ, hướng dẫn sách thuế từ phía quan thuế chưa ? Bộ phận anh chị thực công tác quản lý thuế có thường xuyên tiếp xúc với người nộp thuế không ? Anh chị trực tiếp tư vấn sách thuế, thủ tục khai thuế cho người nộp thuế chưa ? Anh/chị cho biết ưu nhược điểm hình thức khai thuế điện tử so với hình thức khai thuế nộp giấy trước ? (Nguồn: tác giả tổng hợp) ... công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thu? ?? huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh. .. mơ Nhà nước Là chi cục thu? ?? trực thu? ??c Cục thu? ?? Hà Tĩnh, Chi cục thu? ?? huyện Hương Sơn năm qua trọng đến công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp nói chung cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh. .. tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Nội dung công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng nội dung công tác quản lý thu? ?? thu nhập