Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Kẹo Hà Nội

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang	79
Dung lượng	657,5 KB

Nội dung

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp đặt ra là làm mọi cách kinh doanh để tối đa hoá lợi nhuận, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Để đạt được điều đó đòi hỏi các nhà quản lý phải có những biện pháp thiết thực trong chiến lược kinh doanh của mình. Một trong những chiến lược mũi nhọn của các doanh nghiệp là tập trung vào khâu bán hàng. Đây là giai đoạn cuối cùng của quá trình luân chuyển hàng hoá trong doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tạo nguồn thu bù đắp những chi phí bỏ ra, từ đó tạo ra lợi nhuận phục vụ cho quá trình tái sản xuất kinh doanh. Vấn đề đặt ra là làm sao tổ chức tốt khâu bán hàng, rút ngắn được quá trình luân chuyển hàng hoá, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh. Trong đó biện pháp quan trọng nhất, hiệu quả nhất phải kể đến là thực hiện tốt công tác kế toán bán hàng. Kế toán bán hàng giữ vai trò hết sức quan trọng, là phần hành kế toán chủ yếu trong công tác kế toán của doanh nghiệp. Góp phần phục vụ đắc lực hoạt động bán hàng của mỗi doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả năng thu hồi vốn, kịp thời tổ chức quá trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thông tin nhanh chóng để từ đó doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn các phương án đầu tư có hiệu quả.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Thầy Trần Đức Vinh MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, 2 LỜI NÓI ĐẦU 3 CHƯƠNG II 15 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG 15 TẠI CÔNG TY TNHH KẸO HÀ NỘI 15 (Tất cả các số liệu được trình bày dưới đây được lấy từ nguồn phòng kế toán của Công ty TNHH Kẹo Hà Nội) 16 3.2. Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Kẹo Hà Nội 68 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN CHẤM CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP 77 CHUYÊN NGÀNH 77 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 78 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT - GTGT : Gía trị gia tăng - TP : Thành phẩm - TNHH : Trách Nhiệm Hữu Hạn -SXKD : Sản xuất kinh doanh - SL : Số lượng 1 SV: Nguyễn Thị Xuân Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Thầy Trần Đức Vinh - TK : Tài khoản - CPQL : Chi phí quản lý - SH : Số hiệu - NT : Ngày tháng - STT : Số thứ thự - ĐVT : Đơn vị tính - ĐG : Đơn giá -NPP : Nhà phân phối DANH MỤC SƠ ĐỒ, DANH MỤC SƠ ĐỒ, 2 LỜI NÓI ĐẦU 3 CHƯƠNG II 15 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG 15 TẠI CÔNG TY TNHH KẸO HÀ NỘI 15 2 SV: Nguyễn Thị Xuân Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Thầy Trần Đức Vinh (Tất cả các số liệu được trình bày dưới đây được lấy từ nguồn phòng kế toán của Công ty TNHH Kẹo Hà Nội) 16 3.2. Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Kẹo Hà Nội 68 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN CHẤM CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP 77 CHUYÊN NGÀNH 77 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 78 LỜI NÓI ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp đặt ra là làm mọi cách kinh doanh để tối đa hoá lợi nhuận, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Để đạt được điều đó đòi hỏi các nhà quản lý phải có những biện pháp thiết thực trong chiến lược kinh doanh của mình. Một trong những chiến lược mũi nhọn của các doanh nghiệp là tập trung vào khâu bán hàng. Đây là giai đoạn cuối cùng của quá trình luân chuyển hàng hoá trong doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tạo nguồn thu bù đắp những chi phí bỏ ra, từ đó tạo ra lợi nhuận phục vụ cho quá trình tái sản xuất kinh doanh. Vấn đề đặt ra là làm sao tổ chức tốt khâu bán hàng, rút ngắn được quá trình luân chuyển hàng hoá, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh. Trong đó biện pháp quan trọng nhất, hiệu quả nhất phải kể đến là thực hiện tốt công tác kế toán bán hàng. Kế toán bán hàng giữ vai trò hết sức quan trọng, là phần hành kế toán chủ yếu trong công tác kế toán của doanh nghiệp. Góp phần phục vụ đắc lực hoạt động bán hàng của mỗi doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả năng thu hồi vốn, kịp 3 SV: Nguyễn Thị Xuân Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Thầy Trần Đức Vinh thời tổ chức quá trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thông tin nhanh chóng để từ đó doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn các phương án đầu tư có hiệu quả. Sau một thời gian ngắn thực tập ở công ty TNHH Kẹo Hà Nội, được sự quan tâm giúp đỡ của các cán bộ phòng kế toán tại công ty và những kiến thức đã được học ở trường em nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán bán hàng đối với sự hoạt động và phát triển của doanh nghiệp. Vì vậy em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Kẹo Hà Nội” làm chuyên đề thực tập chuyên ngành. Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung của báo cáo chuyên đề gồm 3 chương: Chương I :Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty TNHH Kẹo Hà Nội. Chương II : Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty TNHH Kẹo Hà Nội. Chương III: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH Kẹo Hà Nội . Cùng với sự cố gắng của bản thân, đồng thời được sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáo Trần Đức Vinh đã nhiệt tình chỉ bảo em hoàn thành chuyên đề thực tập chuyên ngành này. Nhưng do thời gian và trình độ còn hạn chế nên chuyên đề thực tập chuyên ngành không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý bổ sung để củng cố kiến thức của bản thân và để chuyên đề thực tập chuyên ngành của em hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! 4 SV: Nguyễn Thị Xuân Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Thầy Trần Đức Vinh Hà Nội , ngày 10 tháng 10 năm 2013 Sinh viên Nguyễn Thị Xuân CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH KẸO HÀ NỘI 1.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng của công ty TNHH Kẹo Hà Nội 1.1.1. Danh mục hàng bán của Công ty TNHH Kẹo Hà Nội Công ty TNHH Kẹo Hà Nội là một công ty chuyên sản xuất các loại bánh kẹo . Đây là ngành nghề sản xuất kinh doanh khá đa dạng về chủng loại và mẫu mã. Dưới đây là một số mặt hàng chủ yếu của Công ty: Danh mục sản phẩm của công ty: + Kẹo Candy Omilk + Kẹo Extra Omilk + Kẹo Choco Omilk + Kẹo Dẻo dừa 5 SV: Nguyễn Thị Xuân Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Thầy Trần Đức Vinh + Kẹo Dẻo ngô + Kẹo Omilk Fruits + Kẹo Socola Ôtô… 1.1.2 Thị trường của công ty TNHH Kẹo Hà Nội Thị trường của Công ty rộng khắp cả nước từ miền nam trở ra đặc biệt là khu vực ngoài Bắc như: Hà Nội , Hải Phòng , Quảng Ninh , Thanh Hóa, Nghệ An ,Thái Bình , Nam Định , Cao Bằng , Bắc Cạn Kinh tế phát triển nhu cầu con người cũng đòi hỏi cao hơn. Những địa điểm Công ty đang giao hàng tại Hà Nội: + Đại lý Linh Anh + Đại lý Phương Anh + Đại lý Bình Cường…… + Siêu Thị Metro + Siêu thị Big C + Siêu thị Beric …… 1.1.3. Phương thức bán hàng của công ty TNHH Kẹo Hà Nội Hiện nay, công ty đang áp dụng cả phương thức bán buôn và phương thức bán lẻ. ► Phương thức bán buôn - Bán buôn hàng hoá qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Bên mua căn cứ vào hợp đồng đã ký kết, uỷ nhiệm người của đơn vị mình đến nhận hàng tại kho của công ty. Khi đó phòng kế toán sẽ lập hoá đơn GTGT thành 3 liên như sau : Liên 1: Lưu 6 SV: Nguyễn Thị Xuân Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Thầy Trần Đức Vinh Liên 2: Giao khách hàng Liên 3: Nội bộ Đồng thời kế toán lập phiếu xuất kho ghi số lượng xuất theo yêu cầu và chuyển xuống kho để thủ kho kiểm tra, xác minh tính trung thực của chứng từ rồi làm thủ tục xuất kho hàng hoá và ghi số lượng xuất thực tế vào trong phiếu xuất kho. Bên mua kiểm kê, ký nhận đủ hàng trên chứng từ và thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán ký giấy chấp nhận nợ. + Liên 2 của hoá đơn GTGT và của phiếu xuất kho giao cho khách hàng. + Liên 1 lưu tại quyển. + Liên 3 dùng làm căn cứ để theo dõi công nợ. Số hàng giao cho khách hàng lúc đó được xác định là tiêu thụ. - Bán buôn hàng hoá qua kho theo hình thức chuyển hàng: Công ty phải vận chuyển hàng hoá trên phương tiện vận tải của công ty mình hoặc thuê ngoài chở đến cho bên mua tại địa điểm đã được quy định trong hợp đồng. Phòng kế toán của công ty lập phiếu xuất kho thành 3 liên đưa xuống cho thủ kho kiểm tra, xuất kho và ký nhận. Hàng hoá được chuyển lên phương tiện vận tải để chuyển đến cho bên mua. Liên 2 của phiếu xuất kho được đóng kèm theo hàng hoá, hoá đơn GTGT sẽ gửi cho bên mua khi hàng hoá đó xác định là đã bán được. Hàng hoá gửi đi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp chỉ đến khi bên mua xác nhận đã nhận hàng và chấp nhận thanh toán thì hàng hoá đó của công ty mới thực sự được chuyển quyền sở hữu. ► Phương thức bán lẻ Hiện nay, công ty áp dụng phương thức bán lẻ thu tiền tập trung. Về cơ bản công ty áp dụng hình thức này giống như bán buôn hàng hóa qua kho theo 7 SV: Nguyễn Thị Xuân Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Thầy Trần Đức Vinh hình thức giao hàng trực tiếp .Gía bán cho những khách hàng này công ty cũng tính giá cao hơn so với giá bán buôn. ► Phương thức thanh toán Hiện nay công ty áp dụng phương thức thanh toán bằng chuyển khoản đối với khách hàng ở xa còn đối với khách hàng ở gần công ty áp dụng thanhtoán bằng tiền mặt. Việc thanh toán có thể thực hiện ngay hoặc sau một thời gian (phụ thuộc vào thỏa thuận của 2 bên ) Nhưng hình thức thanh toán chậm như hiện nay là rất phổ biến do vậy công ty luôn phải giám giám sát chặt chẽ công nợ phải thu đối với khách hàng để có kế hoạch thu hồi số nợ . Khi bán hàng hoá, giá bán được xác định dựa trên căn cứ: trị giá của thà nh phẩm sản xuất ra các khoản chi phí liên quan giá cả thị trường và đôi khi còn dựa trên những mối quan hệ của công ty với khách hàng . Công ty thực hiện chính sách ưu đãi đối với những khách hàng mua thường xuyên hoặc khách hàng mua với khối lượng lớn. 1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty TNHH Kẹo Hà Nội Sơ đồ bộ máy quản lý bán hàng Mô hình tổ chức bộ máy quản lý bán hàng của công ty TNHH Kẹo Hà Nội là mô hình trực tuyến đa chức năng. Để đảm bảo quá trình bán hàng thường xuyên liên tục và có hiệu quả cao nhất ,nhằm phát triển bền vững thị trường thì ban giám đốc là bộ phận có trách nhiệm và quyền hạn cao nhất trong việc đưa ra quyết định cho công tác bán hàng . Bộ máy quản lý bán hàng của công ty được khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý bán hàng . 8 SV: Nguyễn Thị Xuân Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Thầy Trần Đức Vinh Chức năng và nhiện vụ + Ban Giám Đốc: Có nhiệm vụ điều hành, quản lý, phê duyệt, các dơn vị bán hàng. Tập trung phân phối, đầu tư để công ty có doanh thu bán hàng cao nhất + Phòng Kinh Doanh: Đi tiếp thị thị trường, chào bán hàng để đạt chỉ tiêu của công ty đề ra. Đi quảng cáo sản phẩm của công ty làm sao mang doanh số ,doanh thu về cho công ty + Phòng kế toán: Ghi chép các chứng từ bán hàng, phiếu xuất nhập hàng, kiểm tra các sổ sách hàng ngày và các chứng từ liên quan + Hệ thống các đại lý nhà phân phối chào mời khách mua hàng sao cho bán được nhiều để có lợi nhuận và doanh số bán hàng cao 9 SV: Nguyễn Thị Xuân Lớp: KT12B05 BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN HỆ THỐNG CÁC NHÀ PHÂN PHỐI Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Thầy Trần Đức Vinh 1.3. Đặc điểm hệ thống tài khoản và sổ kế toán công ty TNHH Kẹo Hà Nội 1.3.1. Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán Kế toán tại công ty TNHH Kẹo Hà Nội thực hiện công tác kế toán theo đúng quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính về hệ thống tài khoản kế toán của doanh nghiệp Những tài khoản mà công ty sử dụng: - Tài sản ngắn hạn: TK 111-Tiền mặt TK 151-Hàng mua đang đi đường TK 112-Tiền gửi ngân hàng TK 152- Nguyên liệu, vật liệu TK 113-Tiền đang chuyển TK 153-Công cụ,dụng cụ TK 131-Phải thu của khách hàng TK 154-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 133-Thuế GTGT được khấu trừ TK 155-Thành phẩm TK 139-Dự phòng phải thu khó đòi TK 156-Hàng hóa TK 141-Tạm ứng TK 157-Hàng gửi đi bán TK 142-Chi phí trả trước ngắn hạn TK 159-Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Tài sản dài hạn: TK 211-Tài sản cố định TK 214- Hao mòn TSCĐ TK 241-Xây dựng cơ bản dở dang TK 242-Chi phí trả trước dài hạn 10 SV: Nguyễn Thị Xuân Lớp: KT12B05 [...]... TNHH Kẹo Hà Nội sản xuất nhiều mặt hàng nên mỗi mặt hàng được tổng hợp trên một sổ chi tiết bán hàng khác nhau vì vậy sẽ có rất nhiều sổ chi tiết bán hàng, đến cuối quý kế toán công ty phải tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng để từ đó có thể khái quát được tình hình sản xuất kinh doanh trong kỳ của công ty Bảng số 2.5: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Đơn vị : Công ty TNHH Kẹo Hà Nội. .. trưng của mặt hàng công ty tiến hành sản xuất kinh doanh nên đối với các loại hàng hoá công ty sản xuất vẫn có một số ít hàng bán bị trả lại Công ty sử dụng tài khoản 531, 532 để tính các khoản hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán 2.2.1 Kế toán hàng bán bị trả lại Khi hàng hoá tiêu thụ và đã xác định doanh thu thì khi nhập hàng lại sẽ làm giảm trừ doanh thu, đồng thời khi nhập lại hàng thì phải... THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KẸO HÀ NỘI 2.1- Kế toán Doanh thu bán hàng 2.1.1 – Chứng từ và thủ tục kế toán Công tác kế toán doanh thu của công ty thường sử dụng các chứng từ sau : 15 SV: Nguyễn Thị Xuân KT12B05 Lớp: Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Thầy Trần Đức Vinh - Hóa đơn GTGT - Hợp đồng mua bán hàng hóa - Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy báo có của ngân hàng - Các chứng... giảm giá vốn Đối với hạch toán hàng bán trả lại, kế toán công ty sử dụng các TK và các sổ sách sau: - TK 531: Hàng bán trả lai - TK 511: Doanh thu bán hàng - TK 156, TK632, TK3331, TK111 Các chứng từ có liên quan đến việc nhập lại hàng hoá vào kho, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 531 Trích tài liệu tháng 08/2013 tại công ty TNHH Kẹo Hà Nội Ngày 29/08/2013, khách hàng Công ty TNHH thương mại và dịch vụ... vào máy, phần mềm sẽ tự động lên các sổ thẻ có liên quan Để theo dõi doanh thu của từng mặt hàng cụ thể, kế toán có sổ chi tiết bán hàng Bảng số 2.3: Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị : Công ty TNHH Kẹo Hà Nội Địa Chỉ : Cụm Công nghiệp La Phù – Hoài Đức – Hà Nội Sổ chi tiết bán hàng Tháng 08 năm 2013 Tên hàng hoá: Kẹo Omilk Candy 500gr MS: 473510 20 SV: Nguyễn Thị Xuân KT12B05 Lớp: Chuyên đề thực tập chuyên... năm 2013 Kế toán ghi sổ (Ký và ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký và ghi rõ họ tên) Bảng số 2.4 : Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị : Công ty TNHH Kẹo Hà Nội Địa Chỉ : Cụm Công nghiệp La Phù – Hoài Đức – Hà Nội Sổ chi tiết bán hàng Tháng 08 năm 2013 Tên hàng hoá: Kẹo Choco Omilk 500gr Chứng từ SH NT 0005837 07/08 Diễn giải MS: 473518 ĐVT: VND TK ĐƯ Xuất bán công ty TNHH TM và DV Duy Linh SL 131 20 Doanh thu... Sổ kế toán chi tiết hàng bán bị trả lại SỔ CHI TIẾT HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI TK 531: Hàng bán bị trả lại ” Từ ngày 01/08/2013 đến ngày 31/08/2013 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số Ngày PNK 01256 Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Nợ Có Công ty TNHH TM 29/8/2013 31/8/2013 và DV Duy Linh trả lại hàng Kết chuyển hàng bán bị trả lại Cộng 131 3.980.000 511 3.980.000 3.980.000 3.980.000 Ngày 31 tháng 08 năm 2013 Kế toán ghi sổ Kế toán. .. 46.142.800 2.1.2 – Kế toán chi tiết Doanh thu 18 SV: Nguyễn Thị Xuân KT12B05 Lớp: Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Thầy Trần Đức Vinh Hiện nay, công ty dùng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng hoá Các loại sổ, thẻ được kế toán sử dụng trong hạch toán kế toán bán hàng như sau: - Thẻ kho - Các loại sổ chi tiết: sổ chi tiết hàng hoá, sổ chi tiết giá vốn hàng bán, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi... TÀI KHOẢN Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng Tháng 08 năm 2013 ĐVT: VND Chứng từ SH NT TK Diễn giải ĐƯ Số dư đầu kỳ 0005837 07/08 0005840 09/08 0005841 17/08 0005845 20/08 ……………… Doanh thu bán hàng cho công ty TNHH TM và DV Duy Linh Doanh thu bán hàng cho nhà phân phối Nguyễn Quang Hiền Doanh thu bán hàng cho nhà phân phối Vũ Ngọc Bình Doanh thu bán hàng công ty TM và DV Linh Anh Số tiền Nợ Có... nguồn phòng kế toán của Công ty TNHH Kẹo Hà Nội) Bảng số 2.1: Hoá đơn GTGT HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Mẫu số : 01GTKT3/001 Ký hiệu : HN/11P Số: 0005837 Ngày 07 tháng 08 năm 2013 16 SV: Nguyễn Thị Xuân KT12B05 Lớp: Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Thầy Trần Đức Vinh Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kẹo Hà Nội Mã số thuế : 0103762232 Địa chỉ: Cụm Công nghiệp La Phù – Hoài Đức – Hà Nội Điện . ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH KẸO HÀ NỘI 1.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng của công ty TNHH Kẹo Hà Nội 1.1.1. Danh mục hàng bán của Công ty TNHH Kẹo Hà Nội Công ty TNHH Kẹo Hà Nội là một công ty. Vinh CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KẸO HÀ NỘI 2.1- Kế toán Doanh thu bán hàng 2.1.1 – Chứng từ và thủ tục kế toán Công tác kế toán doanh thu của công ty thường sử dụng. bày dưới đây được lấy từ nguồn phòng kế toán của Công ty TNHH Kẹo Hà Nội) 16 3.2. Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Kẹo Hà Nội 68 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN CHẤM CHUYÊN

Ngày đăng: 23/01/2015, 13:13

Xem thêm