hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần công nghệ nền móng và xây dựng

Mặt khác,phân tích BCTC giúp cho các nhà quản trị DN có thể nắm bắt được thông tinvề tình hình tài chính, nhận biết các thuận lợi và khó khăn để có quyết địnhđúng đắn giúp cho hoạt động

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI

- -ĐÀO THỊ MINH NGUYỆT

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ NỀN MÓNG VÀ XÂY DỰNG

Chuyên ngành : KẾ TOÁN

LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS GIANG THỊ XUYẾN

HÀ NỘI, NĂM 2015

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi

Các số liệu và kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng /

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

ĐÀO THỊ MINH NGUYỆT

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 4

1.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 4

1.1.1 Khái quát về công tác lập báo cáo tài chính doanh nghiệp 4

1.1.2 Khái quát về phân tích báo cáo tài chính công ty 10

1.2 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 22

1.2.1 Lập Bảng cân đối kế toán 22

1.2.2 Lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 27

1.2.3 Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 31

1.2.4 Lập Thuyết minh báo cáo tài chính 36

1.3 PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 38

1.3.1 Phân tích Bảng cân đối kế toán 38

1.3.2 Phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 47

1.3.3 Phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 51

1.3.4 Phân tích thuyết minh báo cáo tài chính 54

1.3.5 Phân tích các chỉ tiêu tài chính tổng hợp từ các BCTC 55

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 57

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ NỀN MÓNG VÀ XÂY DỰNG 58

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 58

2.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty Cổ phần Công nghệ nền móng và Xây dựng 60

2.1.2 Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty Cổ phần Công nghệ nền móng và Xây dựng 63

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ NỀN MÓNG VÀ XÂY DỰNG 68

2.2.1 Thực trạng lập Bảng cân đối kế toán 69

2.2.2 Thực trạng lập Báo cáo KQHĐKD 71

2.2.3 Thực trạng lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 73

2.2.4 Thực trạng lập thuyết minh BCTC 74

2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ NỀN MÓNG VÀ XÂY DỰNG 75

2.3.1 Thực trạng phân tích Bảng cân đối kế toán 76

2.3.2 Thực trạng phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh 87

2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ NỀN MÓNG VÀ XÂY DỰNG 89

2.4.1 Ưu điểm 89

2.4.2 Hạn chế và nguyên nhân hạn chế 91

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 96

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ NỀN MÓNG VÀ XÂY DỰNG 97

3.1 SỰ CẦN THIẾT, NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 97

3.1.1 Sự cần thiết hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính 97

3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tài chính 99

3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ NỀN MÓNG VÀ XÂY DỰNG 99

3.2.1 Hoàn thiện công tác lập Báo cáo tài chính 99

3.2.2 Hoàn thiện phân tích Báo cáo tài chính 103

3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 113

3.3.1 Đối với Nhà nước, các cơ quan chức năng 113

3.3.2 Đối với công ty 113

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 115

KẾT LUẬN 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC PHỤ LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ

Biểu đồ 2.1: Cơ cấu tài sản năm 2015 77 Biểu đồ 2.2: Cơ cấu nguồn vốn năm 2015 81

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần 61

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần công nghệ nền móng

và xây dựng 64

Sơ đồ 2.3 Quy trình hạch toán phần mềm kế toán tại Công ty 67

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của luận văn

Hiện nay, hội nhập kinh tế ASEAN là vấn đề không chỉ được Việt Nam

mà hầu hết các nước trong khu vực quan tâm, thể hiện ở việc các quốc gia ASEAN tích cực triển khai các hoạt động để thành lập cộng đồng kinh tế ASEAN (AEC) AEC ra đời sẽ là một bước ngoặt đánh dấu sự hội nhập khu vực một cách toàn diện của các nền kinh tế Đông Nam Á, hướng tới mô hình một cộng đồng kinh tế - an ninh - xã hội theo kiểu Liên minh Châu Âu (EU) Đồng thời, AEC cũng sẽ hòa trộn nền kinh tế của 10 quốc gia thành viên thành một khối sản xuất, thương mại và đầu tư, tạo ra thị trường chung của khu vực Điều đó sẽ có những tác động, ảnh hưởng nhất định tới nền kinh tế Việt Nam, đưa các DN vào một thời đại mới, đầy cơ hội nhưng cũng đầy thách thức Một DN muốn tồn tại và phát triển bền vững cần phải biết tự chủ

về mọi mặt, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải được cân nhắc một cách kỹ lưỡng và cụ thể Để đạt được điều đó, DN cần phải luôn quan tâm đến các thông tin về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và luồng tiền của đơn vị được trình bày và cung cấp trong BCTC

BCTC là sản phẩm cuối cùng của công tác kế toán, các thông tin cơ bản

mà kế toán cung cấp đều được thể hiện trên BCTC của DN Chính vì vậy, hệ thống BCTC là tấm gương phản ánh toàn diện về tình hình tài chính, về khả năng và sức mạnh của công ty, nên cần được đảm bảo độ tin cậy Mặt khác, phân tích BCTC giúp cho các nhà quản trị DN có thể nắm bắt được thông tin

về tình hình tài chính, nhận biết các thuận lợi và khó khăn để có quyết định đúng đắn giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của DN đạt hiệu quả cao

Để có đầy đủ thông tin về hoạt động tài chính, rủi ro, triển vọng và xu hướng phát triển của DN cần phải phân tích BCTC Phân tích BCTC là con đường ngắn nhất để tiếp cận bức tranh toàn cảnh tình hình tài chính của DN, thấy được cả ưu nhược điểm cũng như nguyên nhân của những nhược điểm đó để

có thể định hướng phát triển đúng đắn trong tương lai

Công ty cổ phần công nghệ nền móng và xây dựng là một trong những

DN có tốc độ phát triển nhanh tại thành phố Hà Nội trong lĩnh vực xây dựng nền móng Hơn 10 năm hình thành và phát triển, Công ty ngày càng mở rộng quy mô sản xuất cả về chiều rộng và chiều sâu Một trong những nguyên nhân của thành công là do công ty đã quan tâm đến sử dụng thông tin trên BCTC

để đưa ra các quyết định quản lý phù hợp Tuy nhiên việc lập và phân tích BCTC của Công ty hiện nay cũng chưa được chú trọng đúng mức và vẫn còn một số tồn tại yếu kém cần phải sớm được khắc phục để cung cấp thông tin phù hợp, kịp thời cho quản lý và điều hành công ty, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, và tạo nên vị thế cạnh tranh của Công ty trên thị trường

Mặt khác, việc lập và phân tích BCTC là vấn đề đã được nhiều nhà khoa học quan tâm nghiên cứu nhưng hiện nay cũng có nhiều quan điểm khác biệt

về các chỉ tiêu BCTC cũng như nội dung, phương pháp phân tích, chỉ tiêu được sử dụng trong phân tích BCTC

Chính vì những lý do trên mà đề tài: “Hoàn thiện công tác lập và phân

tích Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần công nghệ nền móng và xây dựng” là đề tài mang tính thời sự và cấp thiết.

2 Mục tiêu của luận văn

- Hệ thống hóa lý luận cơ bản về lập và phân tích BCTC doanh nghiệp

- Phân tích đánh giá thực trạng về lập và phân tích BCTC tại Công ty cổ phần công nghệ nền móng và xây dựng

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích BCTC tại Công ty cổ phần công nghệ nền móng và xây dựng

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu của luận văn là nghiên cứu công tác lập và phân tích BCTC doanh nghiệp

- Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu công tác lập BCTC và phân tích BCTC tại Công ty cổ phần công nghệ nền móng và xây dựng Luận văn tập

trung nghiên cứu phân tích khái quát báo cáo tài chính để cung cấp thông tin

cơ bản cho nhà quản trị doanh nghiệp, không đi sâu nghiên cứu báo cáo tài chính nhằm cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng thông tin khác

4 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp luận: Luận văn được nghiên cứu và thực hiện dựa trên phép duy vật biện chứng, duy vật lịch sử kết hợp với phương pháp tư duy khoa học logic

- Phương pháp kỹ thuật: Luận văn đã sử dụng kết hợp các phương pháp như: khảo sát trực tiếp, phân tích, tổng hợp, so sánh, đối chiếu

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn

- Về khoa học: Luận văn đã hệ thống hóa lý luận cơ bản về lập và phân tích BCTC trong doanh nghiệp

- Về thực tiễn: Luận văn đã nghiên cứu và đánh giá thực trạng công tác lập và phân tích BCTC tại Công ty cổ phần công nghệ nền móng và xây dựng Trên cơ sở đó đưa ra một số giải pháp hoàn thiện công tác lập và phân tích BCTC tại Công ty cổ phần công nghệ nền móng và xây dựng phục vụ việc quản lý tài chính, sản xuất kinh doanh của công ty Những giải pháp mà luận văn đưa ra cũng có thể vận dụng cho các DN khác cùng điều kiện

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, các Danh mục, Phụ lục, nội dung luận văn được chia làm 3 chương như sau:

Chương 1: Lý luận cơ bản về công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần công nghệ nền móng và xây dựng

Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần công nghệ nền móng và xây dựng

Chương 1

LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH

BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

1.1.1 Khái quát về công tác lập báo cáo tài chính doanh nghiệp

Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ và khả năng sinh lời trong kỳ của doanh nghiệp Báo cáo tài chính cung cấp các thông tin kinh tế - tài chính chủ yếu cho người sử dụng thông tin kế toán trong việc đánh giá, phân tích và dự đoán tình hình tài chính kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Báo cáo tài chính được sử dụng như nguồn dữ liệu chính khi phân tích hoạt động tài chính

Có thể khái quát vai trò của Báo cáo tài chính trên các điểm sau:

+ Báo cáo tài chính cung cấp chỉ tiêu kinh tế - tài chính cần thiết giúp cho

việc kiểm tra một cách toàn diện và có hệ thống tình hình sản xuất, kinh doanh, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế - tài chính chủ yếu của doanh nghiệp, tình hình chấp hành các chế độ kinh tế - tài chính của doanh nghiệp

+ Báo cáo tài chính cung cấp số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt

động kinh tế - tài chính của doanh nghiệp, để nhận biết tình hình kinh doanh nhằm đánh giá quá trình hoạt động, kết quả kinh doanh cũng như xu hướng vận động của doanh nghiệp để từ đó đưa ra các kết luận đúng đắn và có hiệu quả Đồng thời, Báo cáo tài chính cung cấp những thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu về thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã qua, giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn và khả năng huy động vốn và SXKD của doanh nghiệp

hoạch SXKD, kế hoạch đầu tư mở rộng hay thu hẹp phạm vi,…

+ Báo cáo tài chính cung cấp thông tin cho các chủ doanh nghiệp, Hội đồng Quản trị, Ban giám đốc,… về tiềm lực doanh nghiệp, tình hình công nợ, tình hình thu chi tài chính, khả năng tài chính, khả năng thanh toán, kết quả kinh doanh,…để có quyết định về những công việc cần phải tiến hành, phương pháp tiến hành và kết quả có thể đạt được…

ngân hàng, đại lý và các đối tác kinh doanh về thực trạng tài chính, thực trạng SXKD, triển vọng thu nhập, khả năng thanh toán, nhu cầu về vốn của doanh nghiệp,… để quyết định đúng hướng đầu tư, quy mô đầu tư, quyết định liên doanh, cho vay hay thu hồi vốn,…

quản lý Nhà nước để kiểm soát tình hình kinh doanh của doanh nghiệp có đúng chính sách chế độ, đúng luật pháp không, để thu thuế và ra những quyết định cho những vấn đề xã hội,…

ra các chỉ tiêu kinh tế khác nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả của quá trình SXKD của doanh nghiệp

cứu phát hiện những khả năng tiềm tàng và là căn cứ quan trọng đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động SXKD hoặc đầu tư vào doanh nghiệp của chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của doanh nghiệp

kinh tế - kĩ thuật, tài chính của doanh nghiệp, là những căn cứ khoa học để đề

ra hệ thống các biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp, không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, nâng cao hiệu quả SXKD, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Với vai trò quan trọng như trên, Báo cáo tài chính là là mối quan tâm của nhiều nhóm người khác nhau như Ban giám đốc, Hội đồng Quản trị, các nhà

đầu tư, các cổ đông, các chủ nợ, các khách hàng chính, những người cho vay, các nhân viên ngân hàng, các nhà quản lý, các nhà bảo hiểm, các đại lý,…kể

cả các cơ quan Chính phủ và bản thân người lao động

1.1.1.1 Yêu cầu công tác lập và trình bày báo cáo tài chính

Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 – Trình bày Báo cáo tài chính, việc lập và trình bày Báo cáo tài chính phải tuân thủ yêu cầu trình bày một cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp Cụ thể, khi lập và trình bày các Báo cáo tài chính doanh nghiệp cần đáp ứng các yêu cầu sau:

từng Chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra các quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin tài chính đáng tin cậy khi:

kinh doanh của doanh nghiệp;

đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng;

1.1.1.2 Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính

Việc lập và trình bày Báo cáo tài chính phải tuân thủ theo nguyên tắc được quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 – Trình bày BCTC, gồm:

* Nguyên tắc hoạt động liên tục

Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục kinh doanh bình thường trong tương lại gần, trừ khi doanh nghiệp có ý định cũng như buộc phải ngừng hoạt động hoặc phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động của

mình Khi lập và trình bày BCTC, Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải đánh giá về khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp bằng cách xem xét đến mọi thông tin có thể sự đoán được trong vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán

Khi đánh giá, nếu biết được những điều không chắc chắn liên quan đến các sự kiện hoặc các điều kiện có thể gây ra sự nghi ngờ lớn về khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp thì những điều không chắc chắn đó phải được nêu rõ

Nếu BCTC không được lập trên cơ sở hoạt động liên tục thì sự kiện này cần được nêu rõ cơ sở dùng để lập BCTC và lý do khiến cho doanh nghiệp không được coi là hoạt động liên tục

* Nguyên tắc cơ sở dồn tích

Doanh nghiệp phải lập BCTC theo cơ sở kế toán dồn tích, ngoại trừ các thông tin liên quan đến các luồng tiền

Theo cơ sở dồn tích, các giao dịch và sự kiện được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực thu, thực chi tiền

và được ghi nhận vào sổ kế toán và Báo cáo tài chính của các kỳ kế toán liên quan Riêng đối với Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, các khoản chi phí được ghi nhận theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí

* Nguyên tắc nhất quán

Nguyên tắc này yêu cầu việc trình bày và phân loại các khoản mục trên BCTC phải nhất quán từ niên độ này sang niên độ khác, trừ khi có

sự thay đổi đáng kể về bản chất các hoạt động của doanh nghiệp hoặc khi xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để có thể trình bày một cách trung thực và hợp lý hơn các giao dịch và các sự kiện hoặc một Chuẩn mực kế toán khác yêu cầu có sự thay đổi trong việc trình bày Khi có sự thay đổi thì doanh nghiệp cần phải phân loại lại các