- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không phải nộp hồ sơ khai l phí môn bi.. Cơ quan thuê căn cứ hồ sơ khai thuê, cơ sở dữ liu quản lý thuê để xác định doanh thu lm căn cứ tính số ti
Trang 1HC VIN NGN HNG KHOA TI CHNH
BI TP LN KT THC HC PHN MN HC: KỸ NĂNG THỰC HNH THU
CHỦ ĐỀ: 4
H v tn sinh vin thc hin: Trần Hồng Nhung
Năm 2022
Trang 2DANH MỤC VIT TẮT
Trang 3Yêu cầu 1:
1.1.La chn công vic : Công chức Thuê
CV :
Trang 4Cover letter :
Trang 51.2 Ví dụ :
Mức lương công chức Thuê theo hợp đồng lao động tại 1 cục thuê l 65.000.000đ/ tháng Đóng các loại bảo hiểm theo lương gồm 8% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BH Thất nghip
Có 1 người phụ thuộc
Giả sử thời điểm tính thuê TNCN phải nộp vo tháng 12/2021,trong tháng 12 không đóng góp từ thin, nhân đạo, khuyên hc
Trang 6Thu nhập chịu thuê l 65.000.000đ
Được giảm trừ các khoản sau:
- Giảm trừ gia cảnh cho bản thân l 11.000.000đ
- Giảm trừ gia cảnh cho 01 người phụ thuộc l 4.400.000đ
- Bảo hiểm x! hội, bảo hiểm y tê, bảo hiểm thất nghip: 65.000.000 × (8%+1,5%+1%) = 6.825.000đ
Tổng các khoản được giảm trừ l: 11.000.000 + 4.400.000 + 6.825.000 = 22.225.000đ
Thu nhập tính thuê l: 65.000.000 – 22.225.000 = 42.775.000đ
Thu nhập tính thuê trong tháng l 42.775.000đ, thu nhập tính thuê thuộc bậc 5(Trn 32 trđ đên 52 trđ) Số thuê phải nộp trong tháng 12/2021 như sau:
42.775.000 × 25% - 3.250.000 = 7.443.750đ
Yêu cầu 2 :
2.1 : Vi niềm đam m bán hng v tính thích kinh doanh, chinh phục thì sau khi tốt
nghip em đ! quyêt định khởi nghip v thnh lập : Công ty cổ phần Dịch vụ và Bán lẻ NHUNG LONG
Phụ lục IV-4
(Ban hnh kèm theo Thông tư số 01/2021/TT-BKHĐT ngy 16 tháng 03 năm 2021 của
Bộ trưởng Bộ Kê hoạch v Đầu tư)
SỞ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIT NAM TỈNH/TP HÀ NỘI Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
PHÒNG ĐĂNG KÝ KINH DOANH _
GIẤY CHỨNG NHN ĐĂNG KÝ DOANH NGHIP
Trang 7CNG TY CỔ PHN
Mã số doanh nghiệp: 0108437638
Đăng ký lần đầu, ngày 30 tháng 09 năm 2021 Đăng ký thay đổi lần thứ: , ngày tháng năm
1 Tên công ty
Tn công ty viêt bằng tiêng Vit (ghi bằng chữ in hoa): CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ
VÀ BÁN LẺ NHUNG LONG
Tn công ty viêt bằng tiêng nưc ngoi (nêu có): NHUNG LONG SERIES AND RETAIL JOINT STOCK COMPANY
Tn công ty viêt tắt (nêu có):
2 Địa chỉ trụ sở chính: Phố Phạm Văn Bạch, quận Cầu Giấy, thnh phố H Nội, Vit
Nam
Đin thoại: 0366227976 Fax: 0249148807
Email: trannhungcsp 0304@gmail.com Website: http://www.nleejsc/
3 Vốn điều lệ (bằng số; bằng chữ; VNĐ v giá trị tương đương theo đơn vị tiền nưc
ngoi (nêu có): 50.000.000.000 đồng
Mnh giá cổ phần: 10.000 đồng
Tổng số cổ phần: 5.000.000 cổ phần
4 Người đại diện theo pháp luật của công ty
H v tn (ghi bằng chữ in hoa): TRẦN HỒNG NHUNG Gii tính: Nữ Chức danh: Tổng giám đốc
Sinh ngy: 03/04/2000 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Vit Nam Loại giấy tờ pháp lý của cá nhân: Căn cưc công dân
Số giấy tờ pháp lý của cá nhân: 033000072018
Ngy cấp: 04 /07/ 2014 Nơi cấp: H Nội
Địa chỉ thường trú: Golden Park, số 1 Phạm Văn Bạch, Cầu Giấy, H Nội
Địa chỉ lin lạc: Golden Park, số 1 Phạm Văn Bạch, Cầu Giấy, H Nội
TRƯỞNG PHÒNG
(Ký, ghi h tn v đóng dấu)
Trang 82.2 :
Mức l phí môn bi công ty phải nộp l : 3.000.000đ/ năm ( đối vi công ty có vốn điều l có Vốn điều l hoặc vốn đầu tư trn 10 tỷ đồng)
Thời hạn nộp hồ sơ : Tại Khoản 1 Điều 10 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP Tại Khoản 1 Điều 10 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về thời hạn nộp hồ sơ
lệ phí môn bài trong các trường hợp sau đây:
- Người nộp l phí môn bi (trừ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) mi thnh lập (bao gồm cả doanh nghip nhỏ v vừa chuyển từ hộ kinh doanh) hoặc có thnh lập thm đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh (gi chung l tổ chức) thc hin nộp hồ sơ khai l phí môn bi chậm nhất l ngy 30/01 năm sau năm thnh lập hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh
- Trường hợp trong năm có thay đổi về vốn thì người nộp l phí môn bi nộp hồ sơ khai l phí môn bi chậm nhất l ngy 30/01 năm sau năm phát sinh thông tin thay đổi
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không phải nộp hồ sơ khai l phí môn bi Cơ quan thuê căn cứ hồ sơ khai thuê, cơ sở dữ liu quản lý thuê để xác định doanh thu lm căn cứ tính số tiền l phí môn bi phải nộp v thông báo cho người nộp l phí môn bi thc hin theo quy định
Như vậy, công ty phải thc hin nộp hồ sơ khai l phí môn bi chậm nhất l ngy 30/01 năm sau năm thnh lập hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh (tức muộn nhất l ngy 30/01/2022)
Thời hạn nộp l phí môn bi : Tại khoản 9 Điều 18 của Nghị định
126/2020/NĐ-CP quy định về thời hạn nộp tiền lệ phí môn bài trong các trường hợp sau đây:
- Thời hạn nộp l phí môn bi chậm nhất l ngy 30 tháng 01 hng năm
- Đối vi doanh nghip nhỏ v vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của doanh nghip) khi kêt thúc thời gian được miễn l phí môn bi (năm thứ tư kể từ năm thnh lập doanh nghip) thì thời hạn nộp l phí môn bi như sau:
Trang 9Trường hợp kêt thúc thời gian miễn l phí môn bi trong thời gian 6 tháng đầu năm thì thời hạn nộp l phí môn bi chậm nhất l ngy 30 tháng 7 năm kêt thúc thời gian miễn
Trường hợp kêt thúc thời gian miễn l phí môn bi trong thời gian 6 tháng cuối năm thì thời hạn nộp l phí môn bi chậm nhất l ngy 30 tháng 01 năm liền kề năm kêt thúc thời gian miễn
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đ! chấm dứt hoạt động sản xuất, kinh doanh sau đó hoạt động trở lại thì thời hạn nộp l phí môn bi như sau:
- Trường hợp ra hoạt động trong 6 tháng đầu năm: Chậm nhất l ngy 30 tháng 7 năm ra hoạt động
- Trường hợp ra hoạt động trong thời gian 6 tháng cuối năm: Chậm nhất l ngy 30 tháng 01 năm liền kề năm ra hoạt động
Như vậy, công ty phải nộp l phí môn bi vo ngy 30/01 hng năm
2.3 : Các bưc để doanh nghip có thể sử dụng hóa đơn đin tử loại có m! của cơ quan
thuê theo thông tư 78/2021/TT-BTC
Bưc 1: Xác định doanh nghip mình thuộc đối tượng áp dụng HĐĐT có m! hay không có m! của cơ quan thuê
Bưc 2: Đăng kí Mẫu 01/ĐKTĐ-HĐĐT ban hnh kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP gửi đên cơ quan thuê để sử dụng HĐĐT
Bưc 3: Sau khi được cơ quan thuê chấp nhận cho sử dụng hóa đơn đin tử theo Thông tư số 78/2021/TT-BTC v Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì doanh nghip lin h các nh cung cấp hóa đơn đin tử được TỔNG CỤC THUẾ công bố đạt chuẩn theo Thông tư số 78/2021/TT-BTC để cấp bù miễn phí số hóa đơn đin tử còn tồn hoặc mua mi rồi phát hnh hóa đơn theo mẫu mi để sử dụng
Bưc 4: Sau khi nhận được thông báo chấp nhận cho sử dụng hóa đơn đin tử theo Thông tư số 78/2021/TT-BTC, Doanh nghip lập v nộp báo cáo tình hình hóa đơn mẫu BC26 có đính kèm phụ lục 3.12 quyêt toán hóa đơn giấy, hóa đơn đin tử
cũ không còn giá trị sử dụng
Bưc 5: Lập v nộp thông báo hủy hóa đơn giấy, hóa đơn đin tử theo mẫu cũ cho
cơ quan thuê bằng mẫu TB03AC có trong HTKK để nộp cho cơ quan thuê
Trang 102.4 : Ví dụ lập hoá đơn GTGT :
Theo hợp đồng kinh tê số 034-LN/2022 ký ngy 15/3/20222 giữa Công ty cổ phần Dịch
vụ v Bán lẻ Nhung Long (Bn A) v Công ty TNHH Thương mại v dịch vụ Gia Huy (Bn B) :
Giá trị hợp đồng 90.000.000 đồng (đ! bao gồm thuê GTGT)
Sản phẩm : Nưc giải khát Cocacola vi khối lượng : 10.000 lon
Phương thức thanh toán : chuyển khoản qua ti khoản ngân hng
Tiên độ thanh toán : thanh toán thnh 2 lần
Lần 1: Ngy 15/02/2022 bn B sẽ thanh toán 50% giá trị hợp đồng cho bn
A khi bn A giao 50% khối lượng sản phẩm theo hợp đồng
Lần 2: Ngy 27/03/2022 bn B sẽ thanh toán 50% còn lại của giá trị hợp đồng cho bn A khi bn A giao 50% khối lượng sản phẩm còn lại theo hợp đồng
Hoá đơn GTGT lần 1 :
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
VAT INVOICE
Đơn vị bán hng (Seller Công ty cổ phần Dịch vụ và Bán lẻ Nhung Long):
B1 Đăng kí s d ng hoá đ n đi n t ử ụ ơ ệ ử
v i C Quan Thuếế ớ ơ
B1 truy c p phát ậ
hành B2 Phát hành hoá đ n theo TT78ơ
B3 T i m c 3.1 t ạ ụ ờ khai đăng kí thay
đ i thông tn s ổ ử
d ng HĐĐT ụ
B4 Tiếến hành nh p ậ thông tn t khai ờ
Đ a ch th đi n t ị ỉ ư ệ ử Hình th c hoá đ n ứ ơ ph ng th c chuy n d li uươểứữ ệ Lo i hoá đ n s ạd ngụ ơ ử
B2Nh n kếết qu t ậ ả ừ
C Quan Thuếế ơ
B3 L p, xuấết hoá ậ
đ n đi n t trến E- ơ ệ ử invoice
B1 vào menu Phát hành B2 vào m c Mấẫu hoá đ n ơụ
B3 l a ch n hoá ự ọ
đ n theo mấẫu ơ chu n d li u quy ẩ ữ ệ
đ nh t i TT78 ị ạ
B4 G i hoá đ n ử ơ
đi n t cho khách ệ ử hàng
Ngy(Dated):
15/02/2022
Ký hiu (Serial No.): 1C21TGP
Số (Invoice No.): 0000001
Trang 11M! số thuê (Tax Code): 0108437638
Địa chỉ (Address): Phố Phạm Văn Bạch, quận Cầu Giấy, thnh phố H Nội, Vit Nam
Số ti khoản (Account No.): 03300004072018
Đin thoại (Phone): 0366227976
H tn người mua hng (Buyer): Trần Gia Huy
Tn đơn vị (Company): Công ty TNHH Thương mại v dịch vụ Gia Huy
M! số thuê (Tax Code): 2805201327
Địa chỉ (Address): Phố Huê, Quận Hai B Trưng, H Nội, Vit Nam
Số ti khoản (Account No.): 27280520131977
Hình thức thanh toán (Method of Payment): Chuyển khoản ngay khi nhận hng
lượng
Đơn giá Thnh tiền
1 Nưc giải khát
Cocacola
Thuê suất GTGT (VAT Rate): 10 % Tiền thuê GTGT
(VAT)
4.500.000
Số tiền viêt bằng chữ: Bốn mươi chín triu năm trăm nghìn đồng chẵn./
Amount (in words)
Trang 12Buyer Seller
(Signature, full name) (Signature, full name, seal) Hoá đơn GTGT lần 2 :
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
VAT INVOICE
Đơn vị bán hng (Seller Công ty cổ phần Dịch vụ và Bán lẻ Nhung Long):
M! số thuê (Tax Code): 0108437638
Địa chỉ (Address): Phố Phạm Văn Bạch, quận Cầu Giấy, thnh phố H Nội, Vit Nam
Số ti khoản (Account No.): 03300004072018
Đin thoại (Phone): 0366227976
H tn người mua hng (Buyer): Trần Gia Huy
Tn đơn vị (Company): Công ty TNHH Thương mại v dịch vụ Gia Huy
M! số thuê (Tax Code): 2805201327
Địa chỉ (Address): Phố Huê, Quận Hai B Trưng, H Nội, Vit Nam
Số ti khoản (Account No.): 27280520131977
Hình thức thanh toán (Method of Payment): Chuyển khoản ngay khi nhận hng
lượng
Đơn giá Thnh tiền
Ngy(Dated):
27/03/2022
Ký hiu (Serial No.): 1C21TGP
Số (Invoice No.): 0000001
Trang 131 Nưc giải khát
Cocacola
Thuê suất GTGT (VAT Rate): 10 % Tiền thuê GTGT
(VAT)
4.500.000
Số tiền viêt bằng chữ: Bốn mươi chín triu năm trăm nghìn đồng chẵn./
Amount (in words)
(Signature, full name) (Signature, full name, seal)
2.5 :
Giả sử trong kỳ công ty có những phát sinh như sau:
1 Ngy 17/3, công ty mua 1 chiêc xe Mazda CX - 8 phục vụ bộ phận ban giám đốc công ty trị giá: 1.000.000.000đ, thuê GTGT 10% Công ty đ! nhận bn giao xe v thanh toán trong 30 ngy
2 Ngy 21/3, doanh nghip nhận được hoá đơn về vic thu tiền đin nưc trong tháng, số tiền l 10.000.000, thuê GTGT 10%
Công ty bán 300kg lúa tươi chưa qua chê biên vi giá 10.000đ cho công ty TNHH Chê biên Phưc Thịnh (Giao dịch bán hng hoá không chịu thuê GTGT)
Công ty xác định thuê GTGT trong kỳ như sau:
Doanh thu chịu thuê GTGT: 45.000.000 + 45.000.000 = 90.000.000đ
Doanh thu không chịu thuê GTGT: 300 x 10.000 = 3.000.000đ
Thuê GTGT l 90.000.000 x 10% = 9.000.000đ
Thuê GTGT đầu vo=(1.000.000.000+10.000.000)x10% =101.000.000đ
Thuê GTGT được khấu trừ l:
101.000.000 x90.000.000/(90.000.000+3.000.000) = 97.741.935đ
Tờ khai thuê:
Trang 14Yêu cầu 3 :
3.1 :
Báo cáo ti chính của Tổng công ty Hng không Vit Nam :
Trang 16Trn đây l 1 bộ báo cáo ti chính của Tổng Công Ty Hng Không Vit Nam năm 2020 v công ty có Lợi nhuận kê toán trưc thuê thu nhập doanh nghip trn Báo cáo kêt quả hoạt động kinh doanh l số âm
3.2 :
02 nghip vụ điều chỉnh chi phí tiu hao nguyn liu, hng tồn kho không được trừ :
1 Phát sinh chi phí tiu hao nguyn liu sản xuất nưc đóng chai Lavie 6.000.000đ vượt mức 1.000.000đ không có trong hợp đồng, d tính chi phí
Phần vượt mức tiu hao nguyn liu sản xuất 1.000.000đ sẽ không được trừ
2 Phát sinh chi phí hng tồn kho cho sản phẩm bánh ch bông Karo – Richy 15.000.000đ vượt mức 5.000.000đ không có trong hợp đồng, d tính chi pjis Phần vượt mức chi phí hng tồn kho 5.000.000đ sẽ không được trừ
3.3 :
Lập hồ sơ khai quyêt toán thuê TNDN
Trang 193.4 : Thời hạn nộp hồ sơ v nộp thuê trong năm tính thuê
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuê theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuê chậm nhất l ngy thứ 10, kể từ ngy phát sinh nghĩa vụ thuê
Thời hạn nộp hồ sơ quyêt toán thuê năm chậm nhất l ngy thứ 90( chín mươi), kể
từ ngy kêt thúc năm dương lịch hoặc năm ti chính