NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG LÊ THỊ NHƯ QUỲNH PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH TM&DV LỮ HÀNH CHÂU Á Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS.Nguyễn Thị Lê Thanh HÀ NỘI - 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014128778921000000 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tơi Các phân tích, số liệu thơng tin sử dụng luận văn hồn tồn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Lê Thị Như Quỳnh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát phân tích báo cáo tài 1.1.1 Báo cáo tài nội dung báo cáo tài 1.2 Khái niệm, mục tiêu vai trị phân tích Báo cáo tài Doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp 1.2.2 Mục tiêu phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp 10 1.2.3 Vai trò phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp 11 1.3 Quy trình phân tích báo cáo tài 12 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch phân tích 12 1.3.2 Giai đoạn thu thập, lựa chọn, kiểm tra liệu phân tích 13 1.3.3 Giai đoạn xử lý, tính tốn tiêu tiến hành phân tích 13 1.3.4 Giai đoạn lập báo cáo phân tích 13 1.4 Các phương pháp phân tích báo cáo tài .14 1.4.1 Phương pháp so sánh 14 1.4.2 Phương pháp loại trừ 16 1.4.3 Phương pháp chi tiết tiêu phân tích 17 1.5 Nội dung phân tích báo cáo tài 19 1.5.1 Phân tích Bảng cân đối kế toán 19 1.5.2 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 25 1.5.3 Phân tích dịng tiền thơng qua Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 29 1.5.4 Phân tích tỷ suất tài 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 iii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH TM&DV LỮ HÀNH CHÂU Á .37 2.1 Tổng quan trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Lữ Hành Châu Á 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Lữ Hành Châu Á 37 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 40 2.2 Thực trạng phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH TM&DV Lữ Hành Châu Á 44 2.2.1 Quy trình phân tích tài Cơng ty TNHH TM&DV Lữ Hành Châu Á 44 2.2.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH TM&DV Lữ Hành Châu Á 46 2.2.3 Đánh giá thực trạng phân tích tài Cơng ty TNHH TM&DV Lữ Hành Châu Á 47 2.3 Nhận xét cơng tác phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH TM&DV Lữ Hành Châu Á 82 2.3.1 Ưu điểm 82 2.3.2 Tồn nguyên nhân 83 2.3.3 Nguyên nhân 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 85 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH TM&DV Lữ Hành Châu Á 86 3.1 Định hướng phát triển hoạt động kinh doanh công ty 86 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình phân tích Báo cáo tài gồng vượt qua dịch bệnh 88 3.3 Giải pháp hoàn thiện quy trình phân tích Báo cáo tài Cơng ty TNHH TM&DV Lữ Hành Châu Á .88 3.3.1 Hoàn thiện quy trình phân tích 89 3.3.2 Hồn thiện phương pháp phân tích 89 iv 3.3.3 Hồn thiện nội dung phân tích 90 3.3.4 Nhóm giải pháp khác .92 3.4 Kiến nghị hồn thiện phân tích Báo cáo tài Cơng ty TNHH TM&DV Lữ Hành Châu Á 93 3.4.1 Kiến nghị với quan nhà nước 93 3.4.2 Kiến nghị với hiệp hội kế toán hành nghề Việt Nam (VICA) 94 3.4.3 Kiến nghị với Công ty TNHH TM&DV Lữ Hành Châu Á 94 KẾT LUẬN CHƯƠNG 95 KẾT LUẬN .96 TÀI LIỆU THAM KHẢO .98 DANH MỤC PHỤ LỤC 99 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ý nghĩa đầy đủ Chữ viết tắt BCTC Báo cáo tài BCTN Báo cáo thường niên BH CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ CĐKT Cân đối kế toán DN Doanh nghiệp DT Doanh thu DTT Doanh thu GVHB Giá vốn hàng bán HĐĐT Hoạt động đầu tư HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐQT Hội đồng quản trị HĐTC Hoạt động tài LCTT Lưu chuyển tiền LN Lợi nhuận NV Nguồn vốn TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn VCSH Vốn chủ sở hữu VKD Vốn kinh doanh vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Biểu mẫu đánh giá cấu tài sản 21 Bảng 1.2: Bảng phân tích cấu biến động nguồn vốn 23 Bảng 1.3: Bảng phân tích mối quan hệ TS NV 24 Bảng 1.4 Đánh giá khái quát tình hình tài 33 Bảng 1.5: Bảng đánh giá khái quát tình hình huy động vốn 34 Bảng 1.6: Bảng đánh giá khái quát mức độ độc lập tài DN 35 Bảng 2.1: Phân tích cấu nguồn vốn Công ty TNHH Thương mại dịch vụ lữ hành Châu Á 54 Bảng 2.2: Phân tích cấu tài sản Công ty TNHH thương mại dịch vụ lữ hành 58 Bảng 2.3: Phân tích mối qua hệ tài sản nguồn vốn 62 Bảng 2.4: Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh 63 Bảng 2.5: Phân tích cơng nợ phải thu Công ty TNHH thương mại du lịch lữ hành Châu Á 65 Bảng 2.6: Phân tích cơng nợ phải trả Cơng ty CA 67 Bảng 2.7: Phân tích khả tốn Cơng ty TNHH thương mại du lịch lữ hành Châu Á 70 Bảng 2.8: Phân tích khả tốn tổng quát 73 Bảng 2.9: Phân tích khả tốn ngắn hạn 74 Bảng 2.10: Phân tích khả toán dài hạn 75 Bảng 2.11: Phân tích hiệu kinh doanh .76 Bảng 2.12: Phân tích khả sinh lời 80 Bảng 2.13: Phân tích dấu hiệu rủi ro tài dự báo tài 81 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1:Quy trình phân tích Báo cáo tài 12 Sơ đồ 2.1: Các loại hình kinh doanh dịch vụ cơng ty 38 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức công ty- (Nguồn: Tổ chức hành cơng ty) 43 Sơ đồ 2.3 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Lữ Hành Châu Á 44 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Phân tích báo cáo tài việc vơ quan doanh nghiệp cung cấp thơng tin cần thiết tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tiềm phát triển rủi ro gặp phải Có nhiều đối tượng với mục đích khác quan tâm đến phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Chủ doanh nghiệp quan tâm đến việc quản trị doanh nghiệp hiệu mang đến lợi nhuận cho công ty Nhà đầu tư quan tâm đến khả sinh lợi tương lai rủi ro gặp phải Nhà cung cấp tín dụng quan tâm đến khả trả nợ tương lai Một kết phân tích báo cáo tài tốt giúp cho chủ thể khác đưa định đắn Tuy nhiên, thực tế nhiều ngun nhân khác mà cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp cịn nhiều bất cập, chưa phát huy vai trò, ý nghĩa thiết yếu Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lữ Hành Châu Á Công ty tư nhân thành lập từ năm 2017 doanh nghiệp nhỏ khẳng định vị nhà cung cấp lớn, uy tín lĩnh vực du lịch lữ hành Tuy nhiên, lực tài Cơng ty cịn hạn chế định Do vậy, với mục đích làm rõ sở lý luận phân tích báo cáo tài chính, phân tích thực trạng từ đưa giải pháp phương hướng nâng cao lực tài Công ty, học viên lựa chọn đề tài “Phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH TM&DV Lữ Hành Châu Á” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Tổng quan nghiên cứu Luận văn Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng cơng tác quản trị doanh nghiệp Việc phân tích báo cáo tài giúp doanh nghiệp quan thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp, từ giúp cho nhà quản trị đánh giá khả sinh lời triển vọng phát triển doanh nghiệp để đưa định kinh doanh phát triển phù hợp Do đó, có nhiều cơng trình nước quốc tế nghiên cứu phân tích Báo cáo tài 2.1 Tổng quan nghiên cứu Việt Nam Thời gian qua có nhiều đề tài, luận án Tiến sỹ, luận văn Thạc sỹ nghiên cứu phân tích báo cáo tài tập đồn, cơng ty Mỗi đề tài có quan điểm cụ thể vấn đề liên quan đến phân tích tài Tác giả Phạm Thành Long (năm 2008), luận án tiến sĩ với đề tài “Hoàn thiện kiểm tra, phân tích Báo cáo tài với việc tăng cường quản trị tài doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam” nghiên cứu thực trạng đưa giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tra, nội dung kiểm tra Báo cáo tài hồn thiện nội dung phân tích Báo cáo tài theo nội dung quản trị tài DN vừa nhỏ mà chưa đề cập đến DN có yếu tố nước ngồi Tác giả Trần Thị Cẩm Thanh (năm 2006), luận án tiến sĩ với đề tài “Hoàn thiện lập phân tích báo cáo tài với việc tăng cường quản lý tài cơng ty xổ số kiến thiết” nghiên cứu hệ thống hóa vấn đề lý luận lập phân tích BCTC với việc tăng cường quản lý tài DN nói chung cơng ty xổ số kiến thiết, xây dựng nội dung, phương pháp tiêu phân tích Báo cáo tài cơng ty xổ số kiến thiết Luận án đưa đề xuất, kiến nghị loại hình DN đặc thù công ty xổ số kiến thiết nên khơng thể áp dụng loại hình DN liên doanh Nguyễn Thành Tuấn (2013), Phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần thực phẩm Bích Chi, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Luận văn tác giả Nguyễn Thành Tuấn sâu nghiên cứu tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tiêu báo cáo tài doanh thu, chi phí, lợi nhuận,… Phân tích báo cáo Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tuy nhiên, tác giả chưa có so sánh với doanh nghiệp ngành nên khơng so sánh tình hình tài cơng ty so với cơng ty khác, vậy, kết đánh giá mang tính chủ quán Nguyễn Thị Xuyến (2014), Phân tích báo cáo tài ngân hàng cổ phần Quân đội, Luận văn thạc sỹ, Trường đại học kinh tế, Đại học quốc gia Hà Nội