BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ NGỌC ÁNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ h TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Bình Định - Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ NGỌC ÁNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ h KIẾN THIẾT PHÚ YÊN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8.34.03.01 Người hướng dẫn: PGS.TS HỒNG TÙNG LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn PGS.TS Hồng Tùng Các nội dung nghiên cứu, số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn h MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI CAM ĐOAN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài h Kết cấu đề tài Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XỔ SỐ 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội 1.1.3 Các phận hợp thành hệ thống KSNB 1.1.4 Lợi ích hạn chế kiểm soát nội 18 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XỔ SỐ 20 1.2.1 Đặc điểm doanh thu doanh nghiệp kinh doanh xổ số 20 1.2.2 Các rủi ro thường gặp doanh thu 22 1.2.3 Nội dung kiểm soát nội doanh thu 22 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XỔ SỐ 26 1.3.1 Đặc điểm chi phí doanh nghiệp kinh doanh xổ số 26 1.3.2 Các rủi ro thường gặp chi phí: 27 1.3.3 Nội dung kiểm soát nội chi phí 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN 31 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 31 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty 32 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Công ty 33 h 2.1.4 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty 37 2.2 THỰC TRẠNG DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN TỪ NĂM 2016 ĐẾN NĂM 2018 42 2.2.1 Tình hình doanh thu Cơng ty 42 2.2.2 Tình hình chi phí Công ty 50 2.3 KHẢO SÁT THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN 56 2.3.1 Mơ tả q trình khảo sát: 56 2.3.2 Kết khảo sát thực trạng kiểm soát nội doanh thu chi phí Cơng ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên 57 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN 67 2.4.1 Môi trường kiểm soát nội 67 2.4.2 Đánh giá rủi ro 69 2.4.3 Hoạt động kiểm soát 70 2.4.4 Thông tin truyền thông 72 2.4.5 Giám sát 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN 75 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN 75 3.2 CÁC GIẢI PHÁP GĨP PHẦN TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ h DOANH THU VÀ CHI PHÍ 77 3.2.1 Giải pháp tăng cường môi trường kiểm sốt nội Cơng ty 77 3.2.2 Giải pháp tăng cường công tác đánh giá rủi ro 79 3.2.3 Giải pháp tăng cường hoạt động kiểm soát 81 3.2.4 Giải pháp tăng cường thông tin truyền thông 82 3.3.5 Giải pháp tăng cường công tác giám sát 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 85 KẾT LUẬN CHUNG 86 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VAN THẠC SĨ (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải BGĐ Ban Giám đốc BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp NLĐ Người lao động CCDC Công cụ, dụng cụ DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội MTV h TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VPĐD Văn phòng đại diện XSKT Xổ số kiến thiết Một thành viên DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng biểu 2.1 2.2 2.3 2.4 Tên bảng biểu Tổng hợp doanh thu Công ty TNHH MTV XSKT Phú Yên giai đoạn 2016 - 2018 Tình hình khoản phải thu nợ phải trả Công ty TNHH MTV XSKT Phú Yên giai đoạn 2016 – 2018 Tổng hợp chi phí Cơng ty TNHH MTV XSKT Phú Yên giai đoạn 2016-2018 Bảng tổng hợp chức vụ người tham gia khảo sát Trang 44 48 50 56 h DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ 2.1 2.2 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV XSKT Phú n Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn Công ty TNHH MTV XSKT Phú Yên Trang 39 41 h MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tồn rủi ro tiềm tàng rủi ro hữu tác động tiêu cực đến phát triển Công ty Nhằm mục tiêu phát triển bền vững bắt buộc nhà quản lý phải xây dựng hệ thống KSNB hiệu Hệ thống KSNB xem hữu hiệu hiệu kiểm sốt, phát hiện, ngăn chặn hành vi gian lận, thiếu trung thực nội doanh nghiệp giúp cho nhà quản lý đạt mục tiêu mà đề Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Phú Yên doanh nghiệp Nhà nước làm chủ sở hữu 100% vốn điều lệ với mục tiêu hoạt động kinh doanh xổ số kiến thiết, nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách tỉnh, xây dựng cơng trình phúc lợi xã hội địa phương tạo công ăn việc làm cho người h lao động nghèo, kinh doanh có hiệu quả, bảo tồn phát triển vốn Chủ sở hữu Cơng ty, hồn thành nhiệm vụ Chủ sở hữu Công ty giao Hiện tại, Công ty hoạt động chế thị trường chung thuộc lĩnh vực mang tính chất đặc thù độc lập phát hành loại hình vé xổ số kiến thiết địa bàn tỉnh Phú Yên tỉnh thành khu vực miền Trung Trong thời gian qua, để ngăn ngừa giảm thiểu rủi ro xảy trình kinh doanh nhằm nâng cao hiệu hoạt động mình, Cơng ty ban hành quy chế nhằm mục đích kiểm tra, giám sát hoạt động Công ty Tuy nhiên, thực tế qua công tác kiểm sốt nội Cơng ty lĩnh vực tài cho thấy: Mặc dù, Cơng ty có nhiều nỗ lực cố gắng việc thực kiểm sốt doanh thu chi phí so với u cầu cịn hạn chế, tồn tại, bất cập tiềm ẩn gây thất thốt, rủi ro trình hoạt động kinh doanh làm ảnh hưởng đến hiệu yêu cầu quản lý Công ty