Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xây dựng số 12

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

KHÁI QUÁT VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1.1.1 Khái quát về Doanh thu

1.1.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, chưa bao gồm thuế Nó phát sinh từ hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường, đóng góp vào việc tăng cường nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.

* Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ghi nhận doanh thu từ khối lượng sản phẩm và hàng hóa đã bán, cũng như dịch vụ đã cung cấp, được xác định là đã tiêu thụ trong kỳ Doanh thu này không phân biệt giữa doanh thu đã thu tiền và doanh thu sẽ được thu tiền sau.

Đối với sản phẩm, lao vụ và dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định là giá bán chưa bao gồm thuế.

Đối với các sản phẩm, lao vụ và dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định là tổng giá thanh toán.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đối với sản phẩm, lao vụ, và dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu được xác định là tổng giá thanh toán.

( bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu )

Các doanh nghiệp thực hiện gia công vật tư và hàng hóa chỉ ghi nhận doanh thu từ dịch vụ gia công mà họ nhận được, không bao gồm giá trị của vật tư và hàng hóa được gia công.

Đối với hàng hóa được bán đại lý và ký gửi theo phương thức bán đúng giá, hoa hồng sẽ được hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 4 bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng

Trong trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm hoặc trả góp, doanh nghiệp sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng dựa trên giá bán trả ngay Phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm sẽ được ghi vào doanh thu chưa thực hiện, phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu đã được xác nhận.

Trong trường hợp doanh nghiệp đã phát hành hóa đơn bán hàng và thu tiền nhưng chưa giao hàng cho khách hàng, giá trị hàng hóa này không được coi là doanh thu và không được ghi vào tài khoản 511 - doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Thay vào đó, số tiền đã thu sẽ được hạch toán vào bên Có của tài khoản 131 - Phải thu khách hàng Khi hàng hóa được giao cho khách, doanh nghiệp sẽ hạch toán vào tài khoản 511 giá trị hàng đã giao, phù hợp với các điều kiện ghi nhận doanh thu.

Khi cho thuê tài sản và nhận tiền thuê trước cho nhiều năm, doanh thu dịch vụ sẽ được ghi nhận trong năm tài chính dựa trên tổng số tiền thu được, chia cho số năm của hợp đồng cho thuê tài chính.

Doanh thu nội bộ là tổng doanh thu từ việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty hoặc tổng công ty.

1.1.1.3 Doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các nguồn thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản doanh thu khác liên quan đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

Thu nhập khác là các khoản thu nhập mà doanh nghiệp không thể dự đoán trước, hoặc có dự đoán nhưng khả năng thực hiện thấp Những khoản thu nhập này thường không nằm trong kế hoạch tài chính chính thức của doanh nghiệp.

Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 5 thu mang tính chất không thường xuyên

Thu nhập khác của doanh nghiệp có thể gồm:

- Thu từ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ

- Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

- Thu đƣợc các khoản nợ khó đòi đã xử lý, xóa sổ

- Các khoản thuế đƣợc NSNN hoãn lại

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

- Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán năm nay mới phát hiện ra …

1.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu

Khoản tiền chiết khấu thương mại là số tiền mà doanh nghiệp giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua hàng, thường áp dụng khi người mua thanh toán trước thời hạn đã thỏa thuận hoặc mua với số lượng lớn theo hợp đồng kinh tế.

1.1.2.2 Hàng bán bị trả lại

Hàng bán bị trả lại là giá trị của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã được tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại vì các lý do như vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, chất lượng kém, hoặc không đúng chủng loại, quy cách.

NỘI DUNG CỦA TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1.2.1 Tổ chức kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác

1.2.1.1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu a Kế toán doanh thu

* Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp được tính dựa trên doanh thu thực tế từ việc bán sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng.

- Trị giá các khoản triết khấu

- Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán

Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 11 thương mại kết chuyển vào cuối kỳ

- Trị giá hàng bán kết chuyển vào cuối kỳ

- Trị giá giảm giá hàng bán bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có 5 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 5111 : Doanh thu bán hàng

 Tài khoản 5112 : Doanh thu bán các thành phẩm

 Tài khoản 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ

 Tài khoản 5117 : Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ

Trị giá hàng bán bị trả lại, cùng với khoản chiết khấu thương mại và khoản giảm giá hàng bán đã được chấp nhận, sẽ được tính trên khối lượng hàng hóa, sản phẩm và dịch vụ tiêu thụ nội bộ và được kết chuyển vào cuối kỳ.

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ đã xác định là tiêu thụ nội bộ

- Thuế GTGT phải nộp cho số hàng hóa tiêu thụ nội bộ

- Tổng doanh thu tiêu thụ nội bộ phát sinh trong kỳ kế toán

Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ

Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 12

Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ có 3 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 5121 : Doanh thu bán hàng hóa

 Tài khoản 5122 : Doanh thu bán các thành phẩm

 Tài khoản 5123 : Doanh thu cung cấp dịch vụ

- Giấy báo có của ngân hàng … b Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

Tài khoản 521: “ chiết khấu thương mại”

Ghi nhận số chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho khách hàng được hưởng

Trị giá số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ

Tài khoản 521 không có số dƣ cuối kỳ

Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 5211: chiết khấu hàng hóa

 Tài khoản 5212: chiết khấu thành phẩm

 Tài khoản 5213: chiết khấu dịch vụ

Tài khoản 531 “ hàng bán bị trả lại”

- Ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại, đã trả tiền cho khách hàng hoặc tính trừ vào số tiền khách hàng còn nợ

Trong kỳ kết chuyển, giá trị hàng hóa bị trả lại được ghi nhận vào tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” nhằm xác định kết quả kinh doanh.

Tài khoản 532 “ Giảm giá hàng bán”

Ghi nhận các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho khách hàng hưởng

Ghi nhận số tiền giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ kết chuyển vào tài khoản 511

“doanh thi bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định kết quả kinh doanh

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

Để xử lý hàng hóa bị trả lại, người mua cần cung cấp văn bản đề nghị nêu rõ lý do, số lượng hàng trả lại, kèm theo hóa đơn hoặc bản sao hóa đơn, cũng như chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp Đồng thời, cần có văn bản đề nghị giảm giá hàng bán Sơ đồ hạch toán doanh thu liên quan đến các tài khoản 511, 512 và 111, 112, 131.

(1): Khoản chiết khấu kết chuyển

(2): Hàng bán bị trả lại

(3): Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển

(4): Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần

1.2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

- Lãi phát sinh khi bán ngoại tệ

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh

- Khoản chiết khấu đƣợc hưởng

- Lợi nhuận đƣợc chia từ các công ty liên doanh, liên kết

+ Phiếu tính lãi đi gửi

+ Giấy báo có ngân hàng

* Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính TK 515 TK 111,112 (1)

(1): Thu lãi tiền gửi, tiền cho vay, cổ phiếu

(2): Bán ngoại tệ (tỷ giá ghi sổ)

(4): Chiết khấu thanh toán được hưởng

(5): Lợi nhuận đƣợc chia đầu tƣ vào công ty liên kết, công ty con

(6): Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911

1.2.1.4 Kế toán thu nhập khác

Tài khoản 711 “ Thu nhập khác ”

- Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911

- Thu tiền thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ

- Thu tiền phạt do khách vi phạm hợp đồng

- Phân bổ doanh thu chƣa thực hiện

* Sơ đồ hạch toán thu nhập khác

(1): Thu tiền nhƣợng bán, thanh lý tài sản cố định

(3): Phân bổ doanh thu chƣa thực hiện

(4): Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng

(5): Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ thu nhập khác

1.2.2 Tổ chức kế toán chi phí

1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

- Tài khoản sử dụng: TK 632 " Giá vốn hàng bán "

- Tài khoản 632 được áp dụng cho cả doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hoặc kiểm kê định kỳ

- Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung đã tăng vượt mức công suất, ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán trong kỳ.

- Phản ánh hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước

- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

- Giá vốn hàng bán bị trả lại

Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ cùng với toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh.

Tài khoản 632 không có số dƣ cuối

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

- Bảng tổng hợp xuất, nhập tồn

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

* Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

(1): Sản phẩm gửi bán xác định tiêu thụ

(2): Chi phí sản xuất chung không phân bổ

(3): Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

(5): Trị giá vốn sản phẩm xuất bán

(6): Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho đƣợc tính vào giá vốn hàng bán

(7): Nhập lại kho hàng bán bị trả lại

(8): Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

(9): Cuối kỳ kết chuyển hàng bán

1.2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp a Kế toán chi phí bán hàng

- Tài khoản 641 " Chi phí bán hàng "

- Các chi phí liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp

- Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng hóa dịch vụ phát sinh trong kỳ hạch toán

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 " Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

TK 641 có 7 tài khoản cấp 2 nhƣ sau:

 TK 6411 : Chi phí nhân viên bán hàng

 TK 6412 : Chi phí vật liệu bao bì

 TK 6413 : Chi phí đồ dùng văn phòng

 TK 6414 : Chi phí khấu hao TSCĐ

 TK 6415 : Chi phí bảo hành

 TK 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài

 TK 6418 : Chi phí khác bằng tiền

- Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường

- Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo nợ, báo có

- Bảng kê thanh toán tạm ứng và các chứng từ khác có liên quan b Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

- Tài khoản 642 " Chi phí quản lý doanh nghiệp" Tk642

- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ, dự phòng trợ cấp mất việc

- Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ hạch toán

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK

911 " Xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2:

 TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý

 TK 6422 : Chi phí nguyên vật liệu quản lý

 TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng

 TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ

 TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí

 TK 6426 : Chi phí dự phòng

 TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài

 TK 6428 : Chi phí khác bằng tiền

Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường

Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo nợ, báo có

Bảng kê thanh toán tạm ứng và các chứng từ khác có liên quan

* Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

(1): Chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương phải trả cho công nhân viên bán hàng và cán bộ quản lý doanh nghiệp

(2): Giá trị xuất dùng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

(3): Vật tƣ hàng hóa mua, đƣa ngay vào sử dụng

(5): Lập các khoản dự phòng giảm thu khó đòi

(6): Chi phí khấu hao TSCĐ

(7): Các khoản thu giảm phí

(8): Trích trước khoản chi phí sửa chữa lớn TSCĐ

(9): Hoàn nhập các khoản dự phòng giảm thu khó đòi

(10): Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp để tính kết

Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 24 quả kinh doanh kỳ này

1.2.2.3 Kế toán chi phí tài chính

* Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản:

Tài khoản 635 “ Chi phí tài chính”

- Các khoản lỗ về đầu tƣ chứng khoán

- Khoản lỗ về đầu tƣ công ty con công ty liên kết

- Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng được hưởng

- Kết chuyển chi phí tài chính vào TK 911 " Xác định kết quả kinh doanh

+ Phiếu tính lãi đi vay

+ Giấy báo nợ ngân hàng

* Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí tài chính

(1): Các khoản lỗ về đầu tƣ chứng khoán

(2): Khoản lỗ về đầu tƣ công ty con, công ty liên kết

(3): Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng được hưởng

(5): Cuối kỳ kết chuyển chi phí

1.2.2.4 Kế toán chi phí khác

Tài khoản 811 “ Chi phí khác”

- Chi phí hoạt động thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định

- Hao mòn tài sản cố định

- Tài sản cố định nhƣợng bán, thanh lý

- Kết chuyển chi phí khác vào TK 911 " Xác định kết quả kinh doanh

+ Giấy báo nợ Ngân hàng

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

* Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí khác

Diễn giải: (1): chi phí hoạt động thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định

(2): Hao mòn tài sản cố định

(3): Tài sản cố định nhƣợng bán, thanh lý

(4): Thuế bổ sung do truy thu

(5): Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí khác

1.2.3 Tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh

* Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản:

Tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 421 “ Lợi nhuận chƣa phân phối

- Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí hoạt động tài chính

- Chi phí khác, chi phí thuế TNDN

- Số lãi trước thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính

- Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ

Chứng từ gốc là tài liệu quan trọng phản ánh các khoản doanh thu và chi phí, bao gồm hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, cũng như bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.

+ Bảng tính kết quả HĐKD, kết quả hoạt động khác

+ Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng

+ Các chứng từ tự lập khác

+ Phiếu kế toán tổng hợp

* Kết quả hoạt động kinh doanh đƣợc xác định nhƣ sau:

Tổng lợi nhuận = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác

Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh được tính bằng doanh thu trừ đi tổng chi phí, bao gồm chi phí từ hoạt động tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kết chuyển các khoản doanh thu thuần từ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã tiêu thụ bên ngoài, doanh thu tiêu thụ nội bộ, doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập là bước quan trọng trong quy trình kế toán nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 29 khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 512 : Doanh thu nội bộ

Nợ TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 711 : Doanh thu khác

Có TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ và các chi phí như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính cùng chi phí khác phát sinh trong kỳ là cần thiết để xác định kết quả kinh doanh.

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 : Gía vốn hàng bán

Có TK 635 : Chi phí hoạt động tài chính

Có TK 641 : Chi phí bán hàng

Có TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 811 : Chi phí khác

+Nếu tổng doanh thu - tổng chi phí > 0

- Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kiinh doanh

Có TK 821 : Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, số lãi sau thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421 : Lợi nhuận chƣa phân phối

+ Nếu tổng doanh thu - tổng chi phí < 0.: Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ

Nợ TK 421 : Lợi nhuận chƣa phân phối

Có TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

* Sơ đồ trình tự hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh

(1): Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ

(2): Kết chuyển chi phí hoạt động trong kỳ

(3): Kết chuyển chi phí khác

(4): Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

(6): Kết chuyển doanh thu hoạt động trong kỳ

(7): Kết chuyển thu nhập khác

(8): Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

TỔ CHỨC LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH TRONG KẾ TOÁN

Hình thức nhật ký chung trong kế toán có đặc trưng cơ bản là ghi nhận tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh vào sổ Nhật ký, với trọng tâm là sổ Nhật ký chung Các nghiệp vụ này được ghi theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của từng nghiệp vụ Sau đó, số liệu từ các sổ Nhật ký sẽ được sử dụng để ghi vào Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

 Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

 Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

1.3.2 Hình thức nhật ký - sổ cái Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đƣợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau:

 Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

1.3.3 Hình thức chứng từ ghi sổ Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

- Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

- Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ được kế toán lập dựa trên từng chứng từ kế toán hoặc từ Bảng Tổng hợp các chứng từ kế toán có nội dung kinh tế tương tự.

Chứng từ ghi sổ phải được đánh số liên tục theo tháng hoặc năm, dựa trên số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Mỗi chứng từ cần có chứng từ kế toán kèm theo và phải được kế toán trưởng duyệt trước khi tiến hành ghi sổ kế toán.

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

 Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

 Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng §èi chiÕu, kiÓm tra Ghi cuèi quý, n¨m

Chứng từ gốc Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ, thẻ kế toán chi tiÕt

Bảng tổng hợp chi tiÕt

1.3.4 Hình thức nhật ký chứng từ Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ (NKCT)

Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Có của các tài khoản, đồng thời phân tích các nghiệp vụ này theo các tài khoản đối ứng Nợ, là một bước quan trọng trong quản lý tài chính Việc này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính, đồng thời hỗ trợ quá trình ra quyết định hiệu quả.

Kết hợp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian với hệ thống hoá theo nội dung kinh tế (theo tài khoản) là phương pháp hiệu quả để quản lý và theo dõi các giao dịch Việc này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kế toán, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân tích và báo cáo tài chính.

- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép

- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính

Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ gồm có các loại sổ kế toán sau:

 Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

1.3.5 Hình thức kế toán máy Đặc trƣng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhƣng phải in đƣợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định

Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính:

Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán cụ thể sẽ bao gồm các loại sổ tương ứng, tuy nhiên, chúng không hoàn toàn giống với mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.

- Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính (Biểu số 05)

Hàng ngày, kế toán dựa vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại đã được kiểm tra để ghi sổ và xác định tài sản.

Sinh viên Trần Nguyệt Ánh, lớp QT1307K, thực hiện việc nhập dữ liệu vào máy vi tính thông qua các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán, bao gồm các khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có.

Theo quy trình của phần mềm kế toán, thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp như Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái, cùng với các sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động, đảm bảo chính xác và trung thực Kế toán có thể kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và báo cáo tài chính sau khi in ra Cuối cùng, tiến hành in báo cáo tài chính theo quy định.

Vào cuối tháng và cuối năm, các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết sẽ được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định đối với sổ kế toán ghi tay.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 12

KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty

- Tên đơn vị : Công ty cổ phần xây dựng số 12

- Địa chỉ : Số 79 đ-ờng 351 - Thị trấn An D-ơng - huyện An D-ơng - Hải Phòng

- Mã số doanh nghiệp: 0200429318 do Sở đầu t- Hải Phòng cấp ngày 30 tháng 12 năm 2011 thay đổi lần thứ 6 Đại diện công ty:

- Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc : KS Nguyễn Khắc Lịch

- Tài khoản: 10201 0000212225 tại NHTMCP công th-ơng Việt Nam – CN Hồng Bàng

Công ty xây dựng An Hải được thành lập theo quyết định số 69/QĐ-TCCQ ngày 24/2/1978 của Chủ tịch Uỷ ban nhân dân thành phố Hải Phòng Nhiệm vụ chính của công ty là tổ chức thi công các công trình dân dụng và công nghiệp trong và ngoài thành phố, phục vụ cho các nhiệm vụ chính trị mà thành phố giao.

Theo Quyết định số 1747/QĐ-UB ngày 02/10/1997 của Ủy ban nhân dân thành phố, công ty xây dựng An Hải đã được đổi tên thành công ty xây dựng số 12, đồng thời nhiệm vụ của công ty cũng được mở rộng từ thi công các công trình dân dụng và công nghiệp sang thi công các công trình giao thông và thủy lợi.

Vào ngày 26/9/2000, theo Quyết định số 1863, doanh nghiệp Nhà nước Công ty xây dựng số 12 đã chính thức chuyển đổi thành Công ty cổ phần xây dựng số 12 Quá trình chuyển đổi này đã hoàn tất các thủ tục tài chính và tổ chức, với giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0203000071, cho phép công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi.

Trần Nguyệt Ánh, sinh viên lớp QT1307K, nghiên cứu về lĩnh vực hạ tầng trang trí nội ngoại thất và tư vấn xây dựng cơ bản Công ty của cô chuyên sản xuất và khai thác vật liệu xây dựng, đồng thời cung cấp dịch vụ thương mại Để mở rộng sản xuất và kinh doanh, công ty đã đầu tư vào việc mở rộng ngành nghề và bổ sung vốn, với đăng ký kinh doanh số 0203000071 ngày 25 tháng 11 năm 2009, đạt mức vốn điều lệ 20 tỷ đồng.

Với ngành nghề kinh doanh:

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp giao thông thuỷ lợi

- Cơ sở hạ tầng trang trí nội ngoại thất

- T- vấn xây dựng cơ bản

- Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng

- Kinh doanh dịch vụ th-ơng mại

- Kinh doanh nhà, thi công các công trình điện n-ớc

- Kinh doanh xăng dầu khí hoá lỏng

- Sản xuất thân xe có động cơ, rơ moóc, và bán rơ moóc

- Bán xe ôtô và xe có động cơ khác

Công ty chuyên bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ cho xe ô tô và xe có động cơ khác Vào ngày 20 tháng 11 năm 2009, tại hội đồng cổ đông, công ty đã quyết định mở rộng sản xuất kinh doanh sang lĩnh vực vận tải hành khách bằng xe khách nội tỉnh và liên tỉnh, cung cấp dịch vụ ăn uống, hoạt động đại lý du lịch, cùng với các dịch vụ hành chính và hỗ trợ văn phòng Bổ sung đăng ký kinh doanh lần thứ 5 được thực hiện vào ngày 25 tháng 11 năm 2009.

Thành lập vào năm 1978, công ty bắt đầu chỉ với một cơ sở sản xuất nhỏ và đội ngũ cán bộ quản lý, kỹ thuật khoảng vài chục người, chủ yếu dựa vào lao động thủ công và chưa có nhiều thiết bị máy móc Qua thời gian, công ty đã phát triển và lớn mạnh đáng kể.

Xây dựng một bộ máy tinh gọn và hiệu quả từ ban giám đốc đến các phòng ban, xí nghiệp, đội và tổ sản xuất là điều cần thiết Tổ chức này không chỉ giúp tối ưu hóa quy trình làm việc mà còn tạo ra một đội ngũ vững mạnh, sẵn sàng đáp ứng nhu cầu phát triển của công ty.

Sinh viên Trần Nguyệt Ánh, lớp QT1307K, đã nghiên cứu về sự phát triển của cơ sở hạ tầng trong ngành kinh doanh Ban đầu, công ty chỉ có một dãy nhà cấp 4 và các thiết bị thi công, quản lý chưa được đầu tư Tuy nhiên, sau quá trình phát triển, công ty đã xây dựng cơ sở khang trang với quy mô hoành tráng, bao gồm cả trụ sở làm việc hiện đại.

Công ty sở hữu hai tầng xưởng sản xuất và kho chứa hàng với diện tích lên tới hàng nghìn mét vuông Ngoài ra, đầu tư vào các cửa hàng và chợ Tân Tiến với tổng vốn hàng chục tỷ đồng đã được đưa vào sử dụng Năm 2009, công ty tiếp tục đầu tư xây dựng hội trường đám cưới và mua xe ôtô du lịch với tổng mức đầu tư lên tới 5 tỷ đồng.

Phương tiện máy móc thi công đã được đầu tư hoàn chỉnh, giúp đơn vị chủ động trong việc thi công cơ giới trên các lĩnh vực xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp và giao thông thuỷ lợi Từ nguồn vốn ban đầu chỉ vài trăm triệu đồng, hiện tại công ty đã có số vốn lưu động trên 20 tỷ đồng, đảm bảo đủ vốn đầu tư cho những công trình lớn và các dự án dài hạn mà công ty làm chủ đầu tư.

Trong những năm qua, công ty đã kiên định với phương châm năng động và đổi mới, đạt được nhiều thành tựu đáng kể nhờ sự nỗ lực của hơn 200 cán bộ công nhân viên Sản xuất kinh doanh liên tục tăng trưởng, với sản lượng năm sau cao hơn năm trước từ 1,2 đến 2 lần Công ty hoàn thành tốt các nhiệm vụ chính trị được giao, đảm bảo đời sống ổn định cho cán bộ công nhân viên Đồng thời, công ty cũng chú trọng củng cố và đào tạo lực lượng cán bộ công nhân viên, nâng cao đời sống và mang lại lợi nhuận cho cổ đông, đồng góp tích cực vào công cuộc đổi mới của đất nước.

Mô hình điều hành sản xuất của công ty:

Tổng số cán bộ công nhân viên Công ty : 235 ng-ời

Trong đó : - Kỹ s- xây dân dụng công nghiệp 12 ng-ời

- Kỹ s- giao thông 4 ng-ời

- Kỹ s- thuỷ lợi 3 ng-ời

- Kỹ s- điện dân dụng 1 ng-ời

- Đại học kế toán tài chính 5ng-ời

- Cao đẳng kế toán 4 ng-ời

- Trung cÊp x©y dùng 8 ng-êi

- Trung cấp kế toán 6 ng-ời

- Trung cÊp L§TL 2 ng-êi

- Cao đẳng LĐTL 1 ng-ời

- Công nhân có tay nghề từ bậc 4 trở lên 125 ng-ời ban giám đốc

Phòng tổ chức - hành chính

Phòng kế hoạch- kỹ thuật đấu thầu

Phòng kế toán – tài vụ xí nghiệp xd sè 1 xÝ nghiệp xd sè 2 xÝ nghiệp xd sè 3 xÝ nghiệp xd sè 4 xÝ nghiệp xd sè 5

Xí nghiệp sửa chữa ôtô Nam

Cửa hàng nội thÊt An D-ơng

Cửa hàng kinh doanh xe ôtô

Ban quản lý chợ Tân

Cửa hàng dịch vụ x¨ng dÇu xí nghiệp t- vÊn thiÕt kÕ x©y dùng

- Lao động phổ thông 63 ng-ời

Vèn ®¨ng kÝ kinh doanh: 20.000.000.000 ®

Trong đó: Vốn cố định: 20.000.000.000 đ

Ngoài khả năng huy động vốn các cổ đông từ 30 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng

- Kết quả sản xuất kinh doanh một số năm gần đây :

Nhờ nỗ lực của Công ty và sự hỗ trợ hiệu quả từ các cơ quan chức năng như Uỷ ban nhân dân thành phố Hải Phòng, Sở Xây dựng Hải Phòng, Cục Dự trữ Quốc gia, Bộ Tư pháp và các địa phương, kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty hàng năm không ngừng ổn định và phát triển, với sản lượng năm sau tăng từ 5% đến 20% so với năm trước.

Hàng năm thực hiện đầy đủ chế độ nộp ngân sách Nhà n-ớc, đảm bảo việc làm ổn định thu nhập cho ng-ời lao động.

Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp

* Hình thức, chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu của bộ máy kế toán

Kế toán là công cụ quan trọng trong quản lý kinh tế, cung cấp thông tin kịp thời, chính xác và có hệ thống cho các đối tượng như nhà quản lý, cơ quan nhà nước và ngân hàng Việc tổ chức công tác kế toán cần tuân thủ quy định của nhà nước và phù hợp với đặc thù doanh nghiệp.

KT thanh toán công nợ

Sơ đồ Bộ máy kế toán của DN

Chú thích: : Quan hệ chỉ đạo

: Quan hệ chức năng qua lại, đối chiếu (ngang hàng)

Chức năng của từng bộ phận kế toán:

KT trưởng chịu trách nhiệm tổng quát về công tác kế toán trong doanh nghiệp, bao gồm việc tổ chức bộ máy kế toán, hình thức sổ sách, hệ thống chứng từ và tài khoản áp dụng Họ cũng quản lý quy trình luân chuyển chứng từ, tính toán và lập báo cáo tài chính, đồng thời theo dõi tình hình tài chính chung của doanh nghiệp Ngoài ra, KT trưởng còn hướng dẫn và giám sát hoạt động chi tiêu để đảm bảo tuân thủ các tiêu chuẩn của doanh nghiệp và quy định của nhà nước.

Kế toán tổng hợp là quá trình tính toán và tổng hợp toàn bộ hoạt động tài chính của doanh nghiệp, dựa trên các chứng từ gốc do các bộ phận kế toán khác cung cấp theo yêu cầu của công tác tài chính kế toán.

KT tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ: phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến tính lương, trả lương và khen thưởng cho người lao động

KT tiền mặt và tiền vay trong TGNH cần được theo dõi một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời Việc này liên quan đến các nghiệp vụ về số tiền hiện có và sự biến động tăng giảm của các loại tiền, dựa trên chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ và giấy báo có.

KT công trình: ghi chép các nghiệp vụ kinh tế P/S tại công trình thi công xây dựng

KT thanh toán công nợ: theo dõi tình hình biến động của các khoản thu nợ, thanh toán nợ đối với các chủ thể kinh tế

KT đội: ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đội mình nơi có công trình thi công xây dựng

Công ty cổ phần xây dựng số 12 là một doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc, chuyên tổ chức công tác kế toán thông qua việc xây dựng quy trình hạch toán rõ ràng Công ty cũng quy định mối liên hệ giữa các nhân viên kế toán và các bộ phận khác, nhằm đảm bảo sự phối hợp hiệu quả trong hoạt động kế toán.

Công tác kế toán trong doanh nghiệp được tổ chức theo mô hình bộ máy kế toán tập trung, với một phòng kế toán duy nhất thực hiện tất cả các nghiệp vụ kế toán Phòng kế toán này ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổ chức hạch toán kế toán, quyết toán các công trình và đánh giá hoạt động tài chính, từ đó hỗ trợ Giám Đốc trong việc chỉ đạo hiệu quả Đồng thời, phòng cũng gửi báo cáo định kỳ lên Giám Đốc doanh nghiệp.

* Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp

Chế độ kế toán là các quy định hướng dẫn cụ thể về lĩnh vực kế toán, được ban hành bởi cơ quan quản lý nhà nước nhằm đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong công tác kế toán.

Công ty cổ phần số 12 hiện đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, được ban hành bởi Bộ Tài chính vào ngày 20 tháng 3 năm 2006.

* Hình thức ghi sổ kế toán tại doanh nghiệp

Hình thức ghi sổ kế toán là hệ thống sổ sách được sử dụng để ghi chép, hệ thống hóa và tổng hợp các số liệu từ chứng từ kế toán theo trình tự nhất định.

Theo QĐ15/2006 của Bộ Tài chính ban hành ngày 20/03/2006, chế độ kế toán quy định rõ về việc mở sổ, ghi chép, quản lý lưu trữ và bảo quản số liệu kế toán Mỗi doanh nghiệp có thể áp dụng một hệ thống sổ sách khác nhau cho từng kỳ kế toán, dựa trên hệ thống tài khoản, chế độ kế toán và yêu cầu quản lý riêng của mình để mở sổ tổng hợp và sổ chi tiết.

Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

* Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ ghi sổ theo hình thức này đƣợc thực hiện nhƣ sau:

Chứng từ gốc Chứng từ gốc

Sổ, thẻ kế toán chi tiÕt

* Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách Công ty sử dụng

Theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 thì hệ thống TK Công ty cố phần số 12 sử dụng gồm 86 TK tổng hợp trong bảng CĐKT và 6 TK ngoài bảng CĐKT

Hệ thống tài khoản (TK) được áp dụng trong ngành xây dựng tương đồng với hệ thống TK của công ty theo thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 (đã sửa đổi) Để phù hợp với đặc thù của ngành, kế toán đã lựa chọn một số tài khoản chủ yếu nhằm hạch toán nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) tại doanh nghiệp.

TK loại 1 (tài sản ngắn hạn): gồm các TK 111, 112, 113, 128, 131, 133, 136,

TK loại 2 (tài sản dài hạn): gồm TK 211, 212, 213, 214, 221, 222, 228, 241 v.v

TK loại 3 (nợ phải trả): gồm TK 311, 315, 331, 333, 334, 335, 336, 337, 338,

TK loại 4 (vốn CSH): TK 411, 412, 414, 415, 418, 421, 431, 441, 461, 466 v.v

TK loại 5 (doanh thu): TK 511, 521, 531, 532 v.v

TK loại 6 (chi phí SXKD): gồm TK 611, 621, 622, 623, 627, 631, 632, 635,

TK loại 7 (thu nhập khác): TK 711

TK loại 8 (chi phí khác): TK 811

TK loại 0 (tài khoản ngoài bảng): gồm TK 001, 002, 004, 008 v.v

Hệ thống sổ sách kế toán theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006

Sổ kế toán tổng hợp gồm:Sổ quỹ tiền mặt, Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng, Sổ cái,

Sổ chi tiết chứng từ ghi sổ

Sổ kế toán chi tiết gồm: sổ và thẻ kế toán chi tiết

Bảng biểu : Hệ thống sổ sách kế toán của DN

STT TÊN SỔ SÁCH KÝ HIỆU

01 Chứng từ ghi sổ S02a-DN

02 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ S02b-DN

04 Sổ quỹ tiền mặt S07-DN

05 Sổ tiền gửi ngân hàng S08-DN

06 Sổ chi tiết NVL-CCDC, SP, hàng hóa S10-DN

07 Sổ tổng hợp chi tiết NVL-CCDC S11-DN

10 Sổ theo dõi NVL-CCDC, TSCĐ tại công trình S22-DN

11 Sổ chi tiết thanh toán với người bán S31-DN

12 Sổ chi tiết tiền vay S34-DN

13 Sổ chi tiết bán hàng S35-DN

14 Sổ tính giá thành SP, dịch vụ S37-DN

15 Sổ theo dõi nguồn vốn kinh doanh S51-DN

16 Sổ chi phí đầu tƣ XD S52-DN

17 Sổ theo dõi thuế GTGT S61-DN

18 Sổ chi tiết thuế GTGT đƣợc hoàn lại S62-DN

19 Sổ chi tiết thuế GTGT đƣợc miễn giảm S63-DN

20 Bảng cân đối số P/S S06-DN

21 Bảng cân đối kế toán B01-DN

22 Báo cáo kết quả HĐSXKD B02-DN

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG SỐ 12

Doanh thu của Công ty Xây dựng Cổ phần Số 12 được xác định dựa trên giá trị công trình trong hợp đồng xây dựng Khi công trình hoàn thành và được bàn giao đưa vào sử dụng, công ty sẽ thực hiện xuất hóa đơn tài chính và tính toán doanh thu tương ứng.

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty chủ yếu liên quan đến hạ tầng và xây dựng, doanh thu của Công ty được ghi nhận theo hai trường hợp chính: kinh doanh cơ sở hạ tầng và xây dựng các công trình dân dụng, công trình giao thông thủy lợi.

Trong hợp đồng xây dựng, nếu quy định rằng nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch, doanh thu sẽ được ghi nhận dựa trên phần công việc đã hoàn thành, được ước tính đáng tin cậy vào ngày lập báo cáo tài chính Việc ghi nhận doanh thu này không phụ thuộc vào việc hóa đơn thanh toán theo tiến độ kế hoạch đã được lập hay chưa, cũng như số tiền ghi trên hóa đơn.

Trong trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện, doanh thu và chi phí liên quan sẽ được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành và được khách hàng xác nhận Kết quả thực hiện hợp đồng cần được ước tính một cách đáng tin cậy và khách hàng phải xác nhận trước khi phản ánh trên hóa đơn đã lập trong kỳ.

Phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng là yếu tố quan trọng để xác định doanh thu, và có thể được xác định qua nhiều phương pháp khác nhau Các phương pháp này thường phụ thuộc vào bản chất của hợp đồng.

Tỷ lệ phần trăm (%) giữa chi phí thực tế phát sinh cho phần công việc đã hoàn thành tại một thời điểm so với tổng chi phí dự toán của hợp đồng là một chỉ số quan trọng trong quản lý dự án.

- Đánh giá phần công việc đã hoàn thành

- Tỷ lệ phần trăm (%) giữa khối lƣợng xây lắp đã hoàn thành so với tổng khối lƣợng xây lắp phải hoàn thành của hợp đồng

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

- Giấy báo có của ngân hàng

- TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản 511 có 4 TK cấp 2:

Tài khoản 5111 ghi nhận doanh thu từ bán hàng, trong khi tài khoản 5112 phản ánh doanh thu từ công trình xây dựng Tài khoản 5113 thể hiện doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ, và tài khoản 5117 tập trung vào doanh thu từ kinh doanh bất động sản đầu tư.

* Quy trình hạch toán: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Hóa đơn GTGT, phiếu thu …

Sổ, thẻ kế toán chi tiÕt TK 511,131 …

Từ các chứng từ ghi sổ hàng ngày như phiếu nhập, xuất, thu, chi và hóa đơn giá trị gia tăng (HĐ GTGT), cần tổng hợp chúng vào bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Đồng thời, các thông tin này cũng phải được ghi chép vào sổ thẻ kế toán chi tiết để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong công tác kế toán.

Cuối tháng, cần tổng hợp các chứng từ cùng loại để lập chứng từ ghi sổ Sau đó, ghi các chứng từ này vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái của các tài khoản như 511 Từ sổ thẻ chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết cho các tài khoản 511, 131 và các tài khoản liên quan khác.

Cuối kỳ, dựa trên sổ cái, tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh Từ bảng này, có thể tổng hợp chi tiết kế toán để lập báo cáo tài chính (BCTC).

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0005325 của Bộ Tài chính ngày 02/12/2012, công ty đã hoàn thành bàn giao giai đoạn 2 của công trình Bệnh viện Đa khoa An Dương theo hợp đồng kinh tế, với tổng giá trị hợp đồng là 4.803.617.118 đồng Tuy nhiên, Bệnh viện Đa khoa An Dương vẫn chưa thực hiện thanh toán.

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1:Lưu lại

0005325 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần xây dựng số 12 Địa chỉ: Thị trấn An Dương – An Dương - Hải Phòng

Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0200429318

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Bệnh viện đa khoa An Dương Địa chỉ: An Dương - Hải Phòng

Hình thức thanh toán: MS:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

Thanh toán giai đoạn 2 công trình Bệnh viện An

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 436.692.465

Tổng cộng tiền thanh toán 4.803.617.118

Số tiền viết bằng chữ: Bốn tỷ tám trăm linh ba triệu sáu trăm mười bảy nghìn một trăm mười tám đồng.

(Ký,ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI

Ghi nợ TK TK 131 Tháng 12 năm 2012 ĐVT: đồng

Diễn giải số tiền Ghi nợ tài khoản 131 - ghi có các tài khoản khác

Phải thu BVĐK An Dương 4.803.617.118 4.366.924.653 436.692.465

Phải thu Cục dự trữ nhà nước khu vực Thái Bình

Tổng cộng 12.654.576.667 7.679.090.900 768.909.958 ……… ………… Người ghi sổ Kế toán trưởng

( ký, họ tên ) (ký, họ tên )

Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi chú

Phải thu tiền công trình

Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) (ký, họ tên)

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Năm 2012 Chứng từ ghi sổ

Cộng lũy kế từ đầu quý 315.670.176.290 Cộng lũy kế từ đầu quý

Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Tài khoản 511 – Doanh thu BH và cung cấp dv Năm 2012 Đvt: đồng

31/12 58 31/12 Thu tiền công trình bằng tiền gửi ngân hàng

31/12 61 31/12 Chƣa thu tiền công trình 131 7.679.090.900

31/12 91 31/12 Kết chuyển doanh thu năm 2012 911 38.714.097.903 Cộng phát sinh 38.714.097.903 38.714.097.903 Ngày 31 tháng 12 năm 2012

Người ghi sổ Kế toán trưởng

( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )

2.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Công ty cổ phần xây dựng số 12 chuyên kinh doanh xây dựng cơ sở hạ tầng và các công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi, do đó mỗi hạng mục và công trình sẽ có nhu cầu về nguyên vật liệu (NVL) khác nhau Khi xuất kho, kế toán sẽ hạch toán và tính giá xuất kho Công ty áp dụng phương pháp tính giá đích danh cho NVL, nghĩa là NVL sẽ giữ nguyên giá từ lúc nhập đến lúc xuất, tức là nhập giá nào thì xuất giá đó.

Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cần nhiều loại nguyên vật liệu (NVL) với khối lượng khác nhau cho các công trình thi công Tuy nhiên, việc cung cấp đầy đủ số lượng và chủng loại NVL không thể thực hiện một lần mà phụ thuộc vào tiến độ thi công của từng công trình.

Cán bộ kỹ thuật tại công trình cần lập kế hoạch tập kết vật tư để đảm bảo tiến độ thi công Khi cần loại vật tư nào và khối lượng bao nhiêu, cán bộ sẽ viết giấy "Đề nghị cấp vật tư" để yêu cầu cung cấp.

Sau khi hoàn thành phiếu đề nghị cấp vật tư, cán bộ kỹ thuật sẽ trình giám đốc xem xét Giám đốc sẽ căn cứ vào bảng kỹ thuật tính toán của phòng kỹ thuật đấu thầu và tình hình thi công thực tế tại công trường để ký duyệt Sau khi được phê duyệt, phiếu xuất kho sẽ được lập tại phòng kế toán.

Giá vốn hàng bán là giá đã bao gồm giá mua và chi phí có liên quan đến việc thu mua

- Phiếu nhập kho, xuất kho

- HĐ GTGT, Phiếu thu, phiếu chi

* Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán

Chứng từ gốc Phiếu kế toán

Bảng tổng hợp chi tiÕt TK 632

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

NGUYÊN TẮC CỦA VIỆC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN

Đến năm 2020, Việt Nam hướng tới việc hội nhập quốc tế trong lĩnh vực kế toán, đòi hỏi việc củng cố và hoàn thiện hệ thống kế toán trở nên vô cùng cần thiết Hệ thống kế toán của doanh nghiệp cũng cần phải cải tiến để phù hợp với xu hướng này Do đó, việc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng, góp phần giúp doanh nghiệp tồn tại và phát triển bền vững.

Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh phải đảm bảo những nguyên tắc:

Hoàn thiện hệ thống kế toán cần tuân thủ các chế độ và chuẩn mực do Nhà nước ban hành, nhưng cũng phải linh hoạt để phù hợp với điều kiện, đặc điểm sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.

Thông tin, số liệu về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh cần được phản ánh một cách kịp thời, khách quan, đầy đủ và chính xác, phù hợp với kỳ kế toán mà các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.

- Hoàn thiện trên cơ sở hợp lý, hợp lệ, tiết kiệm chi phí, thời gian nhƣng vẫn đảm bảo hiệu quả công việc

3.2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG SỐ

Trong những năm qua, công ty đã thực hiện phương châm năng động và đổi mới, đạt được thành tích đáng kể nhờ vào sự nỗ lực của hơn 200 cán bộ công nhân viên Sản lượng sản xuất kinh doanh hàng năm tăng từ 1,2 đến 2 lần so với năm trước Công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ chính trị được giao, đảm bảo đời sống cán bộ công nhân viên ổn định Đồng thời, công ty liên tục củng cố và đào tạo lực lượng cán bộ công nhân viên trưởng thành qua từng năm, nâng cao chất lượng cuộc sống cho đội ngũ lao động.

Sinh viên Trần Nguyệt Ánh, lớp QT1307K, nhấn mạnh rằng lợi nhuận cho các cổ đông gắn liền với sự tham gia tích cực vào công tác xã hội, góp phần vào công cuộc đổi mới của đất nước Sự phát triển này đạt được nhờ nỗ lực của toàn thể công ty, bao gồm bộ phận lãnh đạo và kinh doanh, trong đó bộ máy kế toán đóng vai trò quan trọng Bộ máy kế toán được tổ chức hợp lý, có nhiệm vụ phản ánh và giám sát các nghiệp vụ kinh tế diễn ra thường xuyên, liên tục Công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò then chốt trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty.

Thực tập tại Công ty Cổ phần xây dựng số 12 đã giúp em có cái nhìn tổng quan về công tác kế toán, đặc biệt là quy trình hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Qua thời gian thực tế, em đã đánh giá được tổ chức hoạt động và hệ thống hạch toán của công ty, từ đó rút ra những nhận định sơ bộ về hiệu quả và cách thức quản lý tài chính tại đây.

* Về bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán đã không ngừng phát triển để đáp ứng yêu cầu quản lý hạch toán của công ty, thực hiện tốt chức năng cung cấp thông tin Nó phản ánh trung thực tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh, đáp ứng nhu cầu thông tin của các bên liên quan.

Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung, nơi mọi nghiệp vụ kinh tế - tài chính được xử lý tại phòng kế toán, giúp quản lý trở nên đơn giản và hiệu quả hơn Đội ngũ cán bộ kế toán có trách nhiệm cao và nhiệt tình, đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ và cung cấp thông tin liên tục Điều này giúp ban lãnh đạo đánh giá chính xác tình hình hoạt động kinh doanh và đưa ra quyết định kịp thời, hiệu quả.

Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh 100 L ớp : QT1307K

* Về hình thức kế toán:

Công ty áp dụng chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất kinh doanh, đồng thời ứng dụng máy tính trong hạch toán giúp tiết kiệm thời gian và công sức cho nhân viên kế toán Việc này đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin tài chính và quản trị, kịp thời hỗ trợ quản lý chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.

*Về hệ thống chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý quan trọng cho số liệu kế toán, giúp ghi sổ kế toán chính xác và hợp lý Công ty tuân thủ hệ thống chứng từ đầy đủ theo quy định kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, đảm bảo phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Để xác định kết quả kinh doanh, bộ phận kế toán sử dụng các chứng từ như hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có và phiếu kế toán tự lập Việc lập, luân chuyển và bảo quản chứng từ tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam, đảm bảo đầy đủ nội dung và chữ ký của các bên liên quan Sắp xếp chứng từ một cách khoa học giúp quá trình tra cứu số liệu kế toán diễn ra nhanh chóng và thuận tiện, từ đó hỗ trợ việc xác định kết quả kinh doanh hiệu quả hơn.

*Hệ thống tài khoản sử dụng

Hệ thống tài khoản mà công ty áp dụng để xác định kết quả kinh doanh hoàn toàn tuân thủ quy định của Bộ Tài chính theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Các tài khoản được chi tiết hóa nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý, cung cấp thông tin phù hợp cho từng đối tượng và hỗ trợ việc lập các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính của đơn vị.

* Về phương pháp kế toán

Kế toán tại công ty áp dụng các nguyên tắc kế toán như cơ sở dồn tích, nguyên tắc giá gốc, nguyên tắc thận trọng và nguyên tắc phù hợp trong quá trình hạch toán Những nguyên tắc này đóng vai trò quan trọng trong việc ghi nhận doanh thu và chi phí, từ đó xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác.

Công ty đã áp dụng phương pháp hạch toán một cách chính xác, phù hợp với chế độ kế toán và đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị.

Công ty đánh giá tài sản cố định dựa trên nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại, áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng Phương pháp này hợp lý và phù hợp với quy mô tài sản cố định của công ty nhờ vào tính đơn giản và dễ tính toán, hỗ trợ hiệu quả cho công tác hạch toán.

Công ty áp dụng nguyên tắc xác định kết quả kinh doanh theo quy định bằng cách thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí lên tài khoản 911 vào cuối mỗi tháng Việc này giúp xác định kết quả kinh doanh cụ thể cho từng bộ phận trong công ty, đồng thời cung cấp công cụ hữu hiệu cho hội đồng quản trị trong việc theo dõi tài sản cố định một cách dễ dàng và thuận tiện.

SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH

THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 12

Hiện nay, việc hoàn thiện hệ thống kế toán để nâng cao hiệu quả kinh doanh là ưu tiên hàng đầu của các nhà quản lý Công ty cổ phần xây dựng số 12 đặc biệt chú trọng vào việc hoàn thiện bộ máy kế toán, tập trung vào các phần hành kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.

Việc hoàn thiện phần hành kế toán cần tuân thủ các quy tắc và chuẩn mực do Bộ Tài chính quy định, đồng thời phù hợp với tình hình thực tế của công ty Quá trình này bắt đầu từ các khâu cơ bản.

- Hạch toán ban đầu dẫn đến kiểm tra thông tin trong chứng từ

- Tổ chức luân chuyển chứng từ

- Vận dụng Tài khoản kế toán để hệ thống hoá thông tin

- Tổ chức hệ thống sổ kế toán để hệ thống hoá thông tin

- Tổ chức cung cấp thông tin cho đối tƣợng sử dụng bằng cách lập các báo cáo kế toán

- Tổ chức công tác phân tích doanh thu và kết quả bán hàng tại công ty

Nghiên cứu công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP xây dựng số 12 cho thấy công ty đã áp dụng đúng quy định của chế độ kế toán cho doanh nghiệp xây dựng, từ hạch toán ban đầu đến ghi sổ nghiệp vụ và lập báo cáo kết quả kinh doanh Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm, vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục để hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán này.

MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

Trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng số 12, em đã nhận được sự hướng dẫn tận tình từ các anh chị trong phòng kế toán, giúp em tìm hiểu sâu về hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như thực trạng tổ chức kế toán tại công ty Với vai trò là một sinh viên thực tập, em mong muốn đóng góp ý kiến nhằm hoàn thiện các vấn đề còn tồn tại trong hạch toán kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.

* Ý kiến 1: Hoàn thiện công tác kế toán tài chính

Hoàn thiện về tổ chức bộ máy kế toán:

Do khối lượng công việc lớn và tính chất phức tạp của các dự án xây lắp, doanh nghiệp sản xuất cần tuyển thêm nhân sự để quản lý hiệu quả hơn.

Sinh viên Trần Nguyệt Ánh, lớp QT1307K, đang theo học ngành kế toán với chuyên môn trong lĩnh vực kế toán các công trình xây dựng Đối với những công trình xa và có giá trị lớn, việc trực tiếp theo dõi và làm việc tại công trình là cần thiết để đảm bảo công tác kế toán diễn ra nhanh chóng và khách quan Điều này giúp xác định chính xác và kịp thời lợi nhuận của từng công trình.

Do công ty kế toán hoạt động theo mô hình tập trung và có các công trình ở xa, việc nâng cao kiến thức kế toán cho người quản lý các công trình là rất cần thiết Điều này giúp đảm bảo rằng công tác hạch toán ban đầu được thực hiện một cách chính xác.

Để nâng cao hiệu quả công việc, nhân viên kế toán cần được đào tạo thêm về nghiệp vụ thuế và tài chính Việc cải thiện kiến thức về tin học và máy tính sẽ giúp họ quản lý công việc tốt hơn và chủ động khắc phục các trục trặc liên quan đến phần mềm và chương trình trên máy tính.

Nhân viên kế toán trẻ tuổi trong công ty cần được khuyến khích tự học hỏi từ những người có kinh nghiệm Công ty nên tổ chức các buổi chia sẻ kinh nghiệm ngoài giờ làm việc giữa kế toán trưởng và nhân viên, đồng thời có thể mời chuyên gia kế toán giảng dạy nếu có điều kiện Việc này không chỉ giúp tăng cường kinh nghiệm thực tế cho nhân viên mà còn nâng cao khả năng phối hợp và hiệu quả công việc.

* Ý kiến 2: Về tổ chức hạch toán

Các hóa đơn mua phục vụ cho các công trình xây dựng cơ bản cần được lưu chuyển linh hoạt và chuyển về phòng kế toán kịp thời Để khắc phục tình trạng này, cán bộ kế toán cần thường xuyên đôn đốc việc luân chuyển chứng từ, đảm bảo nhân viên bán hàng gửi hóa đơn đúng hạn Việc này giúp cung cấp số liệu kịp thời cho hạch toán tổng hợp và chi tiết, từ đó tạo điều kiện thuận lợi và chính xác trong hạch toán, xác định kết quả kinh doanh, đồng thời tránh sai sót không đáng có, tiết kiệm thời gian và chi phí cho doanh nghiệp.

* Ý kiến 3: Hoàn thiện sổ kế toán

Việc không mở sổ chi tiết cho tài khoản 511 và 632 gây khó khăn trong quản lý công ty Để cải thiện việc theo dõi, kế toán nên phân loại doanh thu từ các công trình xây dựng theo từng nhóm như giao thông vận tải, san lấp mặt bằng, và tư vấn thiết kế Mở sổ chi tiết cho tài khoản 511 và 632 theo từng hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ sẽ giúp giảm số lượng sổ kế toán cần thiết, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi mua bán và dịch vụ, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý.

Công ty có thể mở các sổ chi tiết nhƣ sau:

+ TK 5112 – Doanh thu công trình xây dựng

TK 51121 – Doanh thu công trình siêu thị An Dương

TK 51122 – Doanh thu công trình trường học Nam Sơn

TK 51123 – Doanh thu công trình BVĐK An Dương

+ TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

TK 51131 – Doanh thu cung cấp dịch vụ giao thông vận tải

TK 51132 – Doanh thu cung cấp dịch vụ san lấp mặt bằng

TK 51133 – Doanh thu cung cấp dịch vụ tƣ vấn thiết kế ……

+ TK 632 – Giá vốn hàng bán

TK 63221 – Giá vốn công trình siêu thị An Dương

TK 63222 – Giá vốn công trình trường học Nam Sơn

TK 63223 – Giá vốn công trình BVĐK An Dương

(Tương tự đối với các tài khoản chi tiết cho các nhóm ngành kinh doanh khác)

Vì các tài khoản loại 5 và loại 6 không có không có số dƣ nên có thể mở Sổ chi tiết tài khoản theo mẫu sau:

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Mở sổ chi tiết giúp quản lý nhanh chóng và chính xác hàng hóa và dịch vụ, đồng thời cung cấp thông tin về những mặt hàng và dịch vụ tạo ra doanh thu chủ yếu cho công ty Từ đó, các nhà quản trị có thể đưa ra phương hướng đầu tư và phát triển hợp lý.

Để theo dõi kết quả kinh doanh hiệu quả, công ty nên mở sổ chi tiết tài khoản 911 cho từng hoạt động bán hàng và dịch vụ Điều này sẽ giúp công ty tính toán lợi nhuận gộp theo từng hoạt động một cách thuận tiện.

Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng, nổi bật với tính đơn giản và dễ tính toán, giúp hạch toán nhanh chóng Tuy nhiên, để đảm bảo nguồn vốn đầu tư được thu hồi nhanh chóng và khắc phục các yếu tố như mất giá và trượt giá, công ty nên xem xét chuyển sang phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần, cho phép khấu hao nhanh hơn giá trị tài sản trong những năm đầu.

Diễn giải TK đối Số tiền phát sinh

Số Ngày ứng Nợ Có

* Ý kiến 4: Ứng dụng phần mềm kế toán

Hiện nay, công ty vẫn sử dụng kế toán Excel, nhưng để nâng cao hiệu quả công tác kế toán, việc áp dụng phần mềm kế toán như FAST, UNESCO, hoặc GREENSOFT là cần thiết Kết hợp giữa kế toán Excel và phần mềm kế toán máy sẽ giúp phát huy những ưu điểm và hạn chế những nhược điểm trong quá trình kế toán.

*Ý kiến 5: Về trích lập các khoản dự phòng

Trích lập các khoản dự phòng giúp doanh nghiệp dự kiến trước các tổn thất, đảm bảo có nguồn kinh phí kịp thời xử lý khi rủi ro kinh tế xảy ra Điều này giúp hoạt động kinh doanh không bị ảnh hưởng nặng nề và giảm thiểu tổn thất không đáng có.

Công ty nên trích lập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi

TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho a) Đối với dự phòng phải thu khó đòi:

Theo thông tư 228/2009/TT – BTC ban hành ngày 07/12/2009 hướng dẫn việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi nhƣ sau:

* Phương pháp kế toán dự phòng giảm thu khó đòi:

Chứng từ sử dụng để xác nhận nợ bao gồm chứng từ gốc và đối chiếu xác nhận từ khách nợ về số tiền còn lại Các tài liệu cần thiết bao gồm hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ liên quan khác.

- Tài khoản sử dụng: TK 139 – “Dự phòng phải thu khó đòi”

Bên Nợ: + Hoàn nhập dự phòng giảm thu khó đòi đã lập cuối năm trước

+ Xử lý xóa nợ các khoản phải thu khó đòi không thể đòi đƣợc

Số dự phòng nợ giảm thu khó đòi đƣợc lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp

Số dƣ bên Có: Số dự phòng nợ giảm thu khó đòi hiện có cuối kỳ

Cuối kỳ kế toán, cần xác định các khoản nợ phải thu có khả năng thu hồi không chắc chắn để tính toán mức dự phòng nợ phải thu khó đòi lần đầu.

Nợ TK 642: Số tiền trích lập dự phòng

Có TK 139: Số tiền trích lập dự phòng

- Cuối kỳ kế toán sau, nếu khoản dự phòng phải lập ở kỳ này nhỏ hơn số đã lập

- Cuối kỳ trước thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập:

Nợ TK 139: Số tiền hoàn nhập

Có TK 642: Số tiền hoàn nhập

- Còn nếu lớn hơn thì số chênh lệch lớn hơn sẽ phải trích lập thêm:

Nợ TK 642: Số tiền trích lập thêm

Có TK 139: Số tiền trích lập thêm

- Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự không đòi đƣợc sẽ đƣợc phép xóa nợ theo chính sách tài chính hiện hành:

Nợ TK 139 (nếu đã lập dự phòng)

Nợ TK 642 (nếu chƣa lập dự phòng)

Có TK 131, 138 Đồng thời ghi Nợ TK 004 – Nợ khó đòi đã xử lý”

- Đối với các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa nợ, nếu sau đó lại thu hồi đƣợc:

Nợ TK 111, 112… Số tiền thực tế đã thu hồi đƣợc

Có TK 711 Số tiền thực tế đã thu hồi đƣợc Đồng thời ghi Có TK 004 – “Nợ khó đòi đã xử lý”

Sổ kế toán: Sổ Cái TK 139, 156, Sổ chi tiết TK 156 b) Đối với dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Tiêu đề	Hoàn Thiện Tổ Chức Công Tác Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Số 12
Tác giả	Trần Nguyệt Ánh
Người hướng dẫn	ThS. Ninh Thị Thùy Trang
Trường học	Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng
Chuyên ngành	Kế Toán - Kiểm Toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2013
Thành phố	Hải Phòng

Định dạng
Số trang	117
Dung lượng	907,16 KB