XUẤT HOÁ ĐƠN GIẢM THUẾ GTGT THEO NGHỊ ĐỊNH 15/2022/NĐ-CP Người trình bày: Ngơ Việt Thắng SĐT: 0972.581.347 ĐỐI TƯỢNG GIẢM THUẾ GTGT SẢN XUẤT HÀNG HÓA KINH DOANH DỊCH VỤ TIÊU DÙNG ĐỐI TƯỢNG GIẢM THUẾ GTGT Giảm thuế giá trị gia tăng nhóm hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: • Viễn thơng, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khốn, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất • Sản phẩm hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Chi tiết Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định • Cơng nghệ thơng tin theo pháp luật công nghệ thông tin Chi tiết Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 1 ĐỐI TƯỢNG GIẢM THUẾ GTGT • Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho loại hàng hóa, dịch vụ quy định khoản Điều áp dụng thống khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại • Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu Phụ lục I, II III ban hành kèm theo Nghị định thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng thực theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng khơng giảm thuế giá trị gia tăng • Công văn 521/TCHQ-TXNK Tổng cục Hải quan 2 CĂN CỨ TÍNH THUẾ GTGT GIÁ TÍNH THUẾ THUẾ SUẤT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CĂN CỨ TÍNH THUẾ GTGT • Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT • Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ mơi trường giá bán có thuế bảo vệ mơi trường chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vừa chịu thuế bảo vệ môi trường giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ mơi trường chưa có thuế giá trị gia tăng • Giá tính thuế loại hàng hóa, dịch vụ bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá hàng hóa, dịch vụ mà sở kinh doanh hưởng 3 THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT 01 Hàng hóa 02 Dịch vụ 03 Điện, nước Xây dựng, lắp đặt Thuế GTGT 04 BĐS, XD CSHT 05 Nhập 06 THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT 3.1 Đối với bán hàng hóa Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền 3.2 Đối với cung ứng dịch vụ Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Đối với dịch vụ viễn thơng thời điểm hồn thành việc đối sốt liệu cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế sở kinh doanh dịch vụ viễn thông chậm không tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông 3.3 Đối với hoạt động cung cấp điện, nước Là ngày ghi số điện, nước tiêu thụ đồng hồ để ghi hóa đơn tính tiền 3 THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT 3.4 Đối với HĐ kinh doanh BĐS, XD CSHT, nhà để bán… Là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng Căn số tiền thu được, sở kinh doanh thực khai thuế GTGT đầu phát sinh kỳ 3.5 Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm đóng tàu Là thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền 3.6 Đối với hàng hóa xuất nhập Là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan MỘT SỐ VĂN BẢN HƯỚNG DẪN 4.1 Công văn số 2688/BTC-TCT ngày 23 tháng năm 2022 Bộ Tài - T/h sở kinh doanh ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu tiền trước cung cấp dịch vụ, lập hóa đơn thời điểm thu tiền trước ngày 01/02/2022 với thuế suất 10% dịch vụ hoàn thành thời gian từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 thì: • Đối với phần tiền lập hóa đơn trước ngày 01/02/2022 khơng thuộc t/h áp dụng sách giảm thuế GTGT; • Đối với phần tiền cịn lại chưa tốn, lập hóa đơn từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 theo quy định pháp luật áp dụng sách giảm thuế GTGT Đối với dịch vụ hoàn thành từ 01/02/2022 đến hết 31/12/2022, thu tiền trước cung cấp dịch vụ Phần tiền lập hóa đơn từ 01/02/2022 đến hết 31/12/2022: Áp dụng sách giảm thuế GTGT 01/02/2022 Phần tiền lập hóa đơn trước 01/02/2022: KHƠNG áp dụng sách giảm thuế GTGT 31/12/2022 MỘT SỐ VĂN BẢN HƯỚNG DẪN 4.1 Công văn số 2688/BTC-TCT ngày 23 tháng năm 2022 Bộ Tài - Trường hợp sở kinh doanh cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc mức thuế suất 10% tháng 01/2022 đến tháng 02/2022 sở kinh doanh lập hóa đơn doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ phát sinh tháng 01/2022 thuộc trường hợp lập hóa đơn khơng thời điểm không thuộc đối tượng giảm thuế GTGT Lập hóa đơn tháng 02/2022: -Hóa đơn khơng thời điểm -KHƠNG áp dụng sách giảm thuế GTGT 01/02/2022 Dịch vụ hoàn thành tháng 01/2022 MỘT SỐ VĂN BẢN HƯỚNG DẪN 4.1 Công văn số 2688/BTC-TCT ngày 23 tháng năm 2022 Bộ Tài - Đối với hóa đơn lập trước ngày 01/02/2022 với thuế suất thuế GTGT 10%, sau ngày 01/02/2022 phát sinh nội dung sai sót cần điều chỉnh tiền hàng, thuế GTGT trả lại hàng hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn trả lại hàng lập với thuế suất thuế GTGT 10% - Đối với hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ đặc thù cung cấp điện, sở kinh doanh giảm thuế GTGT theo quy định hóa đơn lập từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 4 MỘT SỐ VĂN BẢN HƯỚNG DẪN 4.2 Công văn số 3522/TCT-CS ngày 22 tháng năm 2022 Tổng cục Thuế Về giảm thuế GTGT hoạt động thu hộ hãng vận tải nước Đại lý đứng thu hộ doanh thu cho Hãng nước ngồi thực lập hóa đơn cho khách hàng, Đại lý ghi rõ hóa đơn tiền thu hộ Hãng nước ngồi, dịng tiền hàng ?! ghi giá trị dịch vụ toán cho Hãng nước ngồi (khơng bao gồm thuế GTGT), dịng thuế suất thuế GTGT khơng ghi gạch chéo, dịng thuế GTGT ghi số thuế GTGT Đại lý khấu trừ nộp thay Hãng nước Cơ sở kinh doanh (bao gồm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % doanh thu giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng thực xuất hóa đơn hàng hóa, dịch vụ giảm thuế giá trị gia tăng 4 MỘT SỐ VĂN BẢN HƯỚNG DẪN 4.2 Công văn số 3522/TCT-CS ngày 22 tháng năm 2022 Tổng cục Thuế Về giảm thuế GTGT sản phẩm điện tử gia dụng: Doanh nghiệp xác định mã số HS sản phẩm điện tử gia dụng Nồi ?! cơm (85166010), Bình thủy (85161011), Máy xay sinh tố (85094000), Quạt (84145199), Nồi chiên không dầu, Máy xay thịt, Máy ép trái … không xác định sản phẩm có thuộc nhóm “Loại khác” quy định phần B Phụ lục III Nghị định số 15/2022/NĐ-CP Tại công văn số 4206/BTTTT-KHTC ngày 14/8/2022, Bộ Thông tin Truyền thơng có ý kiến sau: “Theo quy định Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 03/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn số điều Luật Công nghệ thông tin công nghiệp công nghệ thông tin Thông tư số 09/2013/TT-BTTTT ngày 08/4/2013 Bộ trưởng Bộ Thông tin Truyền thông ban hành Danh mục sản phẩm phần mềm phần cứng, điện tử “Thiết bị điện tử gia dụng thiết bị điện tử dùng hoạt động gia đình Thiết bị điện tử bao gồm thiết bị điều hịa khơng khí, tủ lạnh, máy giặt, máy hút bụi, lị vi sóng” Trong đó, thiết bị điện tử thiết bị có cấu tạo bao gồm linh kiện bán dẫn mạch điện tử tích hợp, hoạt động theo nguyên lý điều khiển mạch điện tử 4 MỘT SỐ VĂN BẢN HƯỚNG DẪN 4.2 Công văn số 3522/TCT-CS ngày 22 tháng năm 2022 Tổng cục Thuế Về giảm thuế GTGT trường hợp thời điểm lập hóa đơn đặc thù Hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ có thời điểm lập hóa đơn đặc thù quy ?! định khoản Điều Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thời điểm cung cấp thời điểm lập hóa đơn khác Đối với hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ có thời điểm lập hóa đơn đặc thù quy định khoản Điều Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sở kinh doanh giảm thuế GTGT theo quy định hóa đơn lập từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 4 MỘT SỐ VĂN BẢN HƯỚNG DẪN 4.3 Công văn số 2121/TCT-CS ngày 29 tháng năm 2023 Tổng cục Thuế Trường hợp điều chỉnh hóa đơn: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP, sau ngày 31/12/2022 phát có sai sót phải lập hóa đơn điều chỉnh thay thế: Không ảnh hưởng tới tiền hàng thuế GTGT phải nộp điều chỉnh giá tính thuế hóa đơn điều chỉnh thay áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% Trường hợp sai sót số lượng hàng hóa dẫn đến sai sót tiền hàng thuế GTGT hóa đơn điều chỉnh thay áp dụng thuế suất thuế GTGT theo quy định thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh thay 4 MỘT SỐ VĂN BẢN HƯỚNG DẪN 4.3 Công văn số 2121/TCT-CS ngày 29 tháng năm 2023 Tổng cục Thuế Trường hợp trả lại hàng: Trường hợp hàng hóa mua trước 01/01/2023 với thuế suất 8%, sau ngày 31/12/2022 người mua trả lại hàng hóa khơng quy cách, chất lượng, người bán lập hóa đơn hồn trả hàng hóa để điều chỉnh giảm thay hóa đơn lập với thuế suất thuế GTGT 8%, người bán người mua có thỏa thuận ghi rõ hàng bán trả lại 4 MỘT SỐ VĂN BẢN HƯỚNG DẪN 4.3 Công văn số 2121/TCT-CS ngày 29 tháng năm 2023 Tổng cục Thuế Trường hợp chiết khấu thương mại Trường hợp sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng khoản chiết khấu thương mại hàng hóa giảm thuế GTGT với thuế suất 8% bán năm 2022 từ 01/01/2023 xuất hóa đơn thể nội dung chiết khấu thương mại thì: + Trường hợp số tiền chiết khấu lập vào lần mua cuối kỳ sau ngày 31/12/2022 số tiền chiết khấu hàng hóa bán tính điều chỉnh nội dung giá tính thuế, thuế suất thực theo pháp luật hành thời điểm lập hóa đơn + Trường hợp số tiền chiết khấu lập kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu sau ngày 31/12/2022 người bán lập hóa đơn điều chỉnh áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% thời điểm bán hàng 4 MỘT SỐ VĂN BẢN HƯỚNG DẪN 4.3 Công văn số 2121/TCT-CS ngày 29 tháng năm 2023 Tổng cục Thuế Lập hóa đơn sai thời điểm Trường hợp sở kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (thuộc đối tượng giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP) sau ngày 31/12/2022 sở kinh doanh lập hóa đơn doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ ngày 01/02/2022 đến 31/12/2022 hoạt động xây dựng, lắp đặt có thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền, xác định từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 sau ngày 31/12/2022, sở kinh doanh lập hóa đơn doanh thu xây dựng, lắp đặt nghiệm thu, bàn giao thuộc trường hợp lập hóa đơn khơng thời điểm, áp dụng giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 Chính phủ bị xử lý vi phạm hành hành vi lập hóa đơn không thời điểm 4 MỘT SỐ VĂN BẢN HƯỚNG DẪN 4.4 Công văn 1647/TCT-CS ngày 10 tháng năm 2023 Tổng cục Thuế Xử lý hóa đơn sai tên hàng hóa dịch vụ, sai thuế suất (từ 8% thành 10%) Trường hợp lập hóa đơn điều chỉnh: - Trong trường hợp người bán lựa chọn hình thức xử lý hố đơn lập cách lập hóa đơn điều chỉnh người bán thực điều chỉnh giảm tồn thơng tin dịng hàng hóa bị sai điều chỉnh tăng tương ứng dịng hàng hóa (bao gồm: tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thuế suất, thành tiền chưa thuế) 4 MỘT SỐ VĂN BẢN HƯỚNG DẪN 4.4 Công văn 1647/TCT-CS ngày 10 tháng năm 2023 Tổng cục Thuế Xử lý hóa đơn sai tên hàng hóa dịch vụ, sai thuế suất (từ 8% thành 10%) Trường hợp lập hóa đơn thay thế: - Trong trường hợp người bán lựa chọn hình thức xử lý hố đơn lập cách lập hóa đơn thay người bán lập lại hóa đơn với số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn đầy đủ tồn nội dung hóa đơn cần thay Đối với trường hợp nêu trên, hóa đơn điều chỉnh thay cần ghi thông tin: “Điều chỉnh/thay cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu số ngày… tháng… năm ” trường hợp hóa đơn điện tử lập có sai sót người bán xử lý theo hình thức điều chỉnh thay theo quy định điểm b khoản Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sau lại phát hóa đơn tiếp tục có sai sót lần xử lý người bán thực theo hình thức áp dụng xử lý sai sót lần đầu 4 MỘT SỐ VĂN BẢN HƯỚNG DẪN 4.4 Công văn 1647/TCT-CS ngày 10 tháng năm 2023 Tổng cục Thuế Xử lý hóa đơn sai tên hàng hóa dịch vụ, sai thuế suất (từ 8% thành 10%) - Trường hợp doanh nghiệp lập hóa đơn điện tử bị sai (gọi hóa đơn F0), sau doanh nghiệp lập hóa đơn điều chỉnh thay (gọi hóa đơn F1 điều chỉnh/thay cho hóa đơn F0) phát hóa đơn F1 bị sai thì: + Nếu lựa chọn phương pháp điều chỉnh: Doanh nghiệp lập hóa đơn F2 điều chỉnh cho hóa đơn F0 (lúc hóa đơn F0 bị điều chỉnh hóa đơn F1) + Nếu lựa chọn phương pháp thay thế: Doanh nghiệp lập hóa đơn F2 thay cho hóa đơn F1 (lúc hóa đơn F0 bị thay hóa đơn F1) CẢM ƠN BẠN ĐÃ LẮNG NGHE! XUẤT HOÁ ĐƠN GIẢM THUẾ GTGT THEO NGHỊ ĐỊNH 15/2022/NĐ-CP Người trình bày: Ngơ Việt Thắng SĐT: 0972.581.347