HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI Á PHÚ MỸ
Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển công ty TNHH Thương mại Á Phú Mỹ
1.1.1 Quá trình hình thành công ty
Công ty TNHH Thương mại Á Phú Mỹ được thành lập vào ngày 23/03/2003 theo quyết định của sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Bắc Ninh.
Số đăng ký kinh doanh: 2102001761
Công ty TNHH Thương mại Á Phú Mỹ là công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, tự chủ trong kinh doanh và hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản tại ngân hàng, có con dấu riêng.
Là công ty mới được thành lập nhưng công ty TNHH thương mại Á Phú
Mỹ có nhiều thành tựu đáng kể Hiện nay công ty có một đội ngũ cán bộ và nhân viên lành nghề Những thành tựu tuy còn khiêm tốn nhưng nó đã đánh dấu một cơ sở vững chắc cho sự phát triển lâu dài của công ty trong tương lai. Sáng lập viên của công ty gồm có 3 người, vốn điều lệ là 1.200.000.000 đồng (1,2 tỷ) trụ sở chính đặt tại Phú Mỹ, Đình Tổ,Thuận Thành, Bắc Ninh. Điện thoại : (02412).244.410
Lĩnh vực kinh doanh: Kinh doanh các mặt hàng điện, điện tử, điện lạnh. Tổng số lao động: 25 người. Đại diện của công ty theo pháp luật: Ông Lê Văn Hiến
Chức vụ: Giám đốc công ty
1.1.2 Quá trình thành lập công ty
Công ty TNHH Á Phú Mỹ ban đầu chỉ là một của hàng buôn bán nhỏ lẻ với một số mặt hàng chuyên dụng về máy tính,điện tử,điện lạnh Quá trình buôn bán của cửa hàng không ngừng phát triển lớn mạnh và công ty đã đứng vững được trên thị trường cạnh tranh khốc liệt.
Ngày nay công ty đã mở rộng công ty kinh doanh thêm nhiều mặt hàng, lĩnh vực ngày càng phong phú và đa dạng như tư vấn chuyển giao công nghệ, lắp đặt hệ thống liên quan tới công nghệ thông tin, phân phối các sản phẩm máy tính thiết bị mạng, kinh doanh máy photocopy, máy in, máy lắp đặt hệ thống camera chuyên dụng bảo vệ phục vụ siêu thị, văn phòng, thiết kế lắp đặt mạng máy tính, kinh doanh các mặt hàng tivi, tủ lạnh, máy điều hòa, máy giặt…và nhiều thiết bị chuyên dùng khác.
Những năm đầu khi mới đi vào hoạt động kinh doanh, công ty đã phải gạp rất nhiều khó khăn và thách thức trên thị trường nhưng với sự nhanh nhạy nắm bắt được nhu cầu trên thị trường và với đặc điểm là doanh nghiệp thương mại có chức năng lưu thông, phân phối hàng hóa trên thị trường nên công ty đã sớm có được chỗ đứng cho riêng mình và được nhiều khách hàng biết đến.
Năm đầu tiên, với mục tiêu xây dựng chỗ đứng trên thị trường, Công ty tiến hành xây dựng cơ sở vật chất, tập trung đào tạo và nâng cao tay nghề đội ngũ nhân viên, đặc biệt là nhân viên bán hàng và nhân viên kinh doanh Đồng thời, còn có chính sách khuyến khích nhân viên bán hàng và nhân viên kinh doanh với mức lương thu nhập bình quân tháng và mức lương trả thêm tính trên % doanh thu bán hàng Với chính sách thiết thực này đã giúp cho công ty đẩy nhanh được doanh thu tiêu thụ, từ đó góp phần tăng lợi nhuận.
Sau 3năm công ty đã mở rộng được địa bàn hoạt động phục vụ được nhiều đối tượng và có được mối quan hệ với nhiều bạn hàng thân thiết Công ty được điều hành với bộ máy gọn nhẹ gồm Ban giám đốc và đội ngũ nhân viên dày dặn kinh nghiệm và năng động trong kinh doanh.
Trải qua hơn 5 năm hoạt động đến nay công ty đã khẳng định được vị trí của mình trên thị trường, kinh doanh ngày càng có lãi, doanh thu ngày càng tăng, đời sống của nhân viên ngày càng được cải thiện, thu nhập bình quân ngày càng cao Đó là dấu hiệu tốt để khẳng định sự phát triển bền vững của công ty trong tương lai.
Chức năng nhiệm vụ của công ty
Chức năng chủ yếu của công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ là kinh doanh các mặt hàng linh kiện máy tính, điện tử, điện lạnh phục vụ nhu cầu của nhân dân trong và các tỉnh lân cận
- Giải quyết nguồn lao động tại địa phương và đảm bảo đời sống cho người lao động.
- Tăng ngân sách nhà nước
Trên cơ sở các chức năng chủ yếu đó, công ty TNHH thương mại Á Phú
Mỹ có những nhiệm vụ chính sau:
- Tổ chức công tác mua hàng từ các cơ sở sản xuất.
- Tổ chức tốt việc bảo quản hàng hóa và đảm bảo cho việc lưu thông hàng hóa được thường xuyên, liên tục, ổn định trên thị trường.
- Tiếp tục duy trì thị trường cũ và tìm hiểu, nghiên cứu phát triển mở rộng thị trường tiềm năng mới.
- Quản lý, khai thác và sử dụng nguồn vốn có hiệu quả,thực hiện tốt nghĩa vụ kê khai và nộp thuế đối với nhà nước Đồng thời tuân thủ các chính sách quản lý kinh tế do nhà nước ban hành.
- Đảm bảo quyền lợi của người lao động, của người tiêu dùng và thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật.
Đặc điểm của công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ
1.3.1 Lĩnh vực kinh doanh của công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ.
Kinh doanh các mặt hàng linh kiện tin học, điện tử, điện lạnh với nhiều mặt hàng đa dạng và phong phú đáp ứng được nhu cầu của thj trường.
1.3.2 Đặc điểm của quy trình hoạt động kinh doanh của công ty.
Hàng hóa được mua về từ nhiều nguồn khác nhau và nhập vào kho của công ty Sau đó đem xuất bán dưới nhiều hình thức như: bán buôn, bán lẻ, bán trực tiếp…
Sơ đồ 1: Chu trình mua hàng của công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ
Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ
Nhằm thực hiện tốt mục tiêu đề ra của công ty TNHH thương mại Á Phú
Mỹ, các nhà lãnh đạo của công ty luôn tìm cách xây dựng cơ cấu tổ chức sao cho chặt chẽ và hợp lý nhất có thể phù hợp với điều kiện môi trường cũng như của công ty Như các công ty Việt Nam hiện nay nói chung, công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ xây dựng bộ máy cơ cấu tổ chức quản lý trực tuyến- chức năng Theo đó, Giám đốc là người toàn quyền quyết định mọi hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trước các thành viên trong công ty và pháp luật.
Kho hàng hóa của công ty
Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ.
Chức năng của các phòng ban như sau:
*) Ban Giám đốc: bao gồm một Giám đốc và một phó giám đốc
- Giám đốc công ty: là người điều hành mọi hoạt động của công ty, chỉ đạo điều hành và chịu trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của công ty.
- Phó Giám đốc: là người giúp giám đốc trong việc điều hành hoạt động linh doanh của công ty.
- Lập kế hoạch kinh doanh
- Xây dựng và giám sát hệ thống khách hàng, các cửa hàng, các kênh phân phối.
- Ký kết các hợp đồng tiêu thụ sản phẩm.
Phòng tổ chức hành chính
Marketing Bán hàng Phần mềm
- Tổ chức các hoạt động marketing
- Thực hiện việc tiêu thụ các sản phẩm, đảm bảo kế hoạch đề ra.
- Báo cáo đúng thực trạng tiêu thụ sản phẩm trên thị trường nêu rõ nguyên nhân thực trạng đó và tìm ra giải pháp cho từng thời kỳ kinh doanh.
- Tìm hiểu thị trường: thu thập các thông tin về khách hàng thân quen, chăm sóc khách hàng, thu thập các thông tin của đối thủ cạnh tranh, phân tích các thông tin đó có hiệu quả nhất để đề xuất ra những chiến lược kinh doanh trong từng thời kỳ.
*) Phòng tổ chức hành chính:
Có chức năng tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực tổ chức tiền lương, nhân sự, hoạch định phát triển nguồn nhân lực và công tác hành chính khác Tổ chức giám sát việc thực thi các nội quy của công ty Tổ chức lịch làm việc của Giám đốc và các phòng ban.
- Nhiệm vụ của phòng kế toán là thực hiện quản lý về tài chính và kế toán của doanh nghiệp.
- Chức năng của phòng kế toán: huy động vốn phục vụ cho kinh doanh, kiểm soát các hoạt động tài chính, tổ chức việc ghi chép các sổ sách, lập báo cáo kế hoạch và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, thực hiện phân phối và thanh toán lợi nhuận.
Có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng sản phẩm khi nhập về và sản phẩm trước khi tiêu thụ; Giám sát, kiểm tra tình trạng của các thiết bị máy móc.
1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ.
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bọ máy quản lý, công ty đã áp dụng hình thức tổ chức mô hình kế toán tập trung Hầu hết các công việc kế toán được thực hiện tại phòng kế toán tập trung, từ khâu thu thập các chứng từ kế toán, ghi sổ đến khâu tổng hợp lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp. Ở phòng kế toán, mọi nhân viên kế toán đều đặt dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng Bộ máy kế toán của công ty gồm các nhân viên có trình độ từ trung cấp trở lên và nắm vững các nghiệp vụ chuyên môn.
Sơ đồ 3: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty TNHH thương mại Á Phú
Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán
Là người đứng đầu bộ máy kế toán của công ty, có nhiệm vụ giúp giám đốc giải quyết các vấn đề về kế toán tài chính Kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát việc chấp hành chế độ quản lý về tài sản, vật tư, tiền vốn và phải được quản lý theo chế độ kế tài chính kế toán ban hành.
Kế toán trưởng có nhiệm vụ thường xuyên báo cáo với Giám đốc về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, những tồn tại cần khắc phục và các giải pháp về tài chính cho công ty trong thời gian tới Đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về những sai sót trong quản lý về tài chính của công ty, trực tiếp giải quyết các vấn đề về thu nộp ngân sách nhà nước, hướng dẫn chỉ đạo mở sổ kế toán, ghi chép phản ánh trung thực, chính xác kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản, quá trình vận động tài sản, kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Kế toán bán hàng và XĐKQ KD
Là người tổng hợp các chứng từ do kế toán chuyển đến, tổng hợp số liệu, lập quyết toán vào cuối năm và lập báo cáo tài chính.
*) Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ căn cứ vào các chứng từ hợp lệ để lập các phiếu thu, chi tiền mặt, bảng kê chứng từ ngân hàng về việc rút tiền, vay tiền và trả tiền ngân hàng Các thủ tục tạm ứng, thanh toán tạm ứng cho cán bộ, công nhân viên, căn cứ vào chứng từ có liên quan vào các bảng kê, vào sổ chi tiết tiền vay, nợ phải trả Tập hợp chứng từ, mở sổ theo dõi các khoản chi phí và lập bảng khấu hao tài sản cố định.
*) Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.
Có nhiệm vụ hạch toán chính xác tình hình tiêu thụ sản phẩm, doanh thu bán hàng, theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn kho, hằng ngày lập báo cáo quỹ nộp lên thủ quỹ, quyết toán thuế đầu ra, đầu vào Xác định tình hình bán hàng của các thành viên phòng kinh doanh để từ đó tính mức thưởng cho tùng nhân viên kinh doanh và đưa ra kết quả kinh doanh cuối tháng, quý cho giám đốc kiểm tra.
Làm nhiệm vụ theo dõi hàng hóa phát sinh, căn cứ vào các chứng từ và hàng hóa nhập, xuất, tồn kho thực tế để lập phiếu nhập, xuất kho Lập phiếu, báo hàng tồn cuối kỳ, đối chiếu tiền hàng còn tồn với thủ quỹ theo từng ngày.
Có nhiệm vụ giữ tiền mặt và rút tiền gửi, tiền vay ở ngân hàng về quỹ.Căn cứ vào các phiếu thu, chi hợp lệ để phát tiền, theo dõi các thu chi trực tiếp bằng tiền mặt trên sổ quỹ Cuối tháng cộng đối chiếu với kế toán thanh toán về thu, chi, tồn quỹ tiền mặt.
Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ từ năm 2007 đến năm 2009
Trong những năm gần đây, từ 2007 đến 2009 công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ đã không ngừng phấn đấu, phát huy những nội lực săn có, khắc phục hững khó khăn để hoàn thành những chỉ tiêu đề ra trong từng thời kỳ Sản lượng tiêu thụ năm sau cao hơn năm trước, doanh thu tăng lên theo từng năm, đó là những dấu hiệu cho thấy doanh nghiệp ngày càng đi lên Thu nhập của cán bộ công nhân viên trong công ty được ổn định và ngày càng tăng Đó cũng là mục tiêu hàng đầu mà doanh nghiệp đề ra từ khi thành lập công ty Kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty từ năm 2007 đến năm 2009 được thể hiện qua bảng sau:
Một số chỉ tiêu từ năm 2007 – 2009 của công ty TNHH thương mại Á Phú mỹ
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 7890150000 9525320610 1186315060
5 chi phí quản lý doanh nghiệp 802910500 656605000 835750000
6 Chi phí hoạt động TC 35690000 40500900 65350000
7 LN từ hoạt động kinh doanh 231514100 263658910 313799870
Qua bảng số liệu trên ta thấy doanh nghiệp đang trên đà phát triển, các số liệu của năm sau nhìn chung đều cao hơn năm trước Doanh thu của các năm tăng đều đặn từ năm 2007 là 7890150000 đồng đến năm 2008 là 9525320610 đồng tức đã tăng 1635170610 đồng, tương ứng tăng 20,72% Tuy lợi nhuận gọp cả năm 2008 giảm so với năm 2007 nhưng các chi phí đã được tiết kiệm và giảm xuống như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đã có những biện pháp quản lý hiệu quả hơn Do đó lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2008 tăng so với năm 2007 là 24.108.607 đồng tương ứng tăng 13,88% Đó là dấu hiệu cho thấy sự phát triển của doanh nghiệp.
So sánh kết quả đạt được của năm 2009 so với hai năm trước, các số liệu đạt được đều cao hơn Rõ nét nhất là doanh thu của năm 2009 đạt11.863.150.600 đồng, tăng so với năm 2007 là 3.973.000600 đồng tương ứng tăng 50,35% về tỷ trọng Tuy các loại chi phí đều tăng so với năm 2007 và
2008 nhưng mức tăng hông đáng kể như chi phí bán hàng của năm 2009 chỉ tăng 0,62% so với năm 2007 Điều này cho thấy công tác quản lý trong công ty là hợp lý đã mang lại hiệu quả Hiệu quả đó thể hiện ở việc lợi nhuận của năm
2009 đạt 235.349.902 đồng, tăng 61.714.372 đồng so với năm 2007 tương ứng tăng 35,54% về tỷ trọng Kết quả đó cho thấy sự nỗ lực phấn đấu, kinh nghiệm kết hợp cùng với sự năng động sáng tạo của tập thể đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty.
Qua những nhận xét sơ bộ về tình hình hoạt động của công ty từ năm
2007 đến năm 2009 ta thấy được phần nào sự phát triển của công ty Trong tương lai, công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ có tiềm năng phát triển mạnh mẽ nhờ những chiến lược kinh doanh phù hợp trong từng giai đoạn, nhạy bén nắm bắt nhu cầu thị trường, không ngừng nâng ca chất lượng dịch vụ, tạo niềm tin với khách hàng trong thời buổi thị trường luôn biến động hiện nay.
Hình thức tổ chức kế toán, hệ thống sổ sách kế toán của công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ
Hình thức kế toán công ty đang áp dụng là hình thức kế toán trên máy vi tính Toàn bộ công việc kế toán được thực hiện trên một chương trình phần mềm kế toán trên máy tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức kế toán mà công ty đã lựa chọn.
Quy mô hoạt động của công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ là công ty vừa và nhỏ , loại hình hoạt động đơn giản, hầu hết các công việc kế toán được thực hiện trên máy tính Do vậy, công ty lựa chọn tổ chức hệ thống sổ hạch toán theo hình thức nhật ký chung.
Với hình thức nhật ký chung, bộ phận kế toán sử dụng hệ thống sổ nhật ký chung, sổ cái, các sổ (thẻ) kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết Hằng ngày phải căn cứ vào chứng từ được dùng để ghi sổ Trước hết ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái, sổ (thẻ) kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết theo các tài kế toán phù hợp Cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi kiểm tra đối chiếu tính khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) lập báo cáo tài chính.
Hằng ngày,nhận được các chứng từ gốc, kế toán kiểm tra chứng từ để làm căn cứ ghi sổ Nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết, trình tự theo hình thức nhật ký chung.
Cuối tháng kế toán thực hiện các thao tác kết chuyển – xác định kết quả kinh doanh và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu số liệu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn được đảm bảo chính xác thông tin đã nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra đối chiếu số liệu giữa số liệu kế toán tổng hợp và báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện đầy đủ các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ sách kế toán bằng tay.
Sơ đồ 5: Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Quan hệ đối chiếu kiểm tra :
Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Sổ tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
*) Hệ thống sổ sách kế toán của công ty
- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký chuyên dùng, sổ cái.
+ Sổ nhật ký chung: Để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản.
+ Sổ cái tài khoản: Để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng tài khoản kế toán tổng hợp.
- Sổ kế toán chi tiết: Được mở chi tiết cho từng tài khoản caaps1 cần theo dõi chi tiết.
*) Phương pháp hạch toán hàng tồn kho.
- Theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
*) Chế độ kế toán áp dụng tại công ty.
- Công ty áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theoQuyết định số 48\2006\QĐ – BTC ngày 14-09-2006 của Bộ trưởng Bộ TàiChính.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI Á PHÚ MỸ
Chế độ kế toán áp dụng
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 48/2006/ QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của bộ trưởng bộ tài chính.
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho và kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.
Kỳ kế toán của công ty theo tháng, cuối tháng, cuối năm lập báo cáo tài chính theo quy định.
Công ty áp dụng hình thức kế toán là nhật ký chung, với hệ thống sổ kế toán sử dụng là sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ kế toán chi tiết.
Tìm hiểu chung về các mặt nghiệp vụ kế toán tại công ty TNHH Thương mại Á Phú Mỹ
2.1 Kế toán vốn bằng tiền.
2.1.1 Công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Thương Mại Á Phú Mỹ. a) Đặc điểm chung
* Khái niệm: kế toán vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là bộ phận tài sản lưu động làm chức năng vật ngang giá chung trong các mối quan hệ trao đổi mua bán giữa doanh nghiệp với các đơn vị cá nhân khác Vốn bằng tiền là loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng sủ dụng.
_ Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành:+ Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu đây là loại giấy bạc và đồng xu do NgânHàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.+ Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàngNhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trường Việt
Nam như: đồng đô la Mỹ(USD), đồng tiền chung châu Âu(EURO), đồng Yên Nhật(JPY)…
+ Vàng bạc kim khí quý, đá quý: đây là loại tiền thực chất, tuy nhiên loại tiền này không có khả năng thanh toán cao Nó được sử dụng chủ yếu vì mục đích cất trữ Mục tiêu đảm bảo một lượng dự trữ an toàn trong nền kinh tế hơn là mục đích thanh toán kinh doanh.
* Theo trạng thái tồn tại , vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm các khoản sau:
_ Vốn bằng tiền được quản lý tại quỹ của doanh nghiệp gọi là tiền mặt.
_ Tiền gửi tại các gân hàng, các tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước goi chung là tiền gửi ngân hàng.
_ Tiền đang chuyển. b) Nguyên tắc hạch toán
* Đặc điểm của công tác kế toán vốn bằng tiền
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sẵn các loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cấu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ do vốn bằng tiền có khả năng thanh khoản cao, nên nó là đối tượng của gian lận và sai sót Vì vậy, việc sử dụng vốn bằng tiền chẳng hạn: lượng tiền mặt tồn quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hằng ngày không vượt quá mức tồn quỹ tại doanh nghiệp Do đó cần quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền.
* Nguyên tác hạch toán vốn bằng tiền.
_ Nguyên tác thống nhất : Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá là “ Đồng Việt Nam” để tổng hợp vốn bằng tiền Nghiệp vụ phát sinh bằng Ngoại tệ phải quy đổi ra “Đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ của các loại tiền đó.
_ Nguyên tác cập nhật : kế toán phải phản ánh chính xác kịp thời số tiền hiện có và tình hình thu chi của tất cả các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi, từng loại vàng bạc, đá quý theo số lượng giá trị, quy cách phẩm chất, kích thước….
_ Nguyên tác hạch toán ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo phải theo dõi nguyên tệ của các loại tiền đó Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trường lien ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh giao dịch Với những ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi ra đồng Việt Nam thì thống nhất quy đổi ra đồng đôla Mỹ (USD).
Với vàng bạc kim khí quý đá quý thì giá nhập vào trong kỳ được tính theo giá trị thực tế, còn giá xuất trong kỳ được tình theo phương pháp hệ số giá.
Thực hiện đúng các nguyên tắc trên thì việc hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp doanh nghiệp quản lý tốt vốn bằng tiền của mình Đồng thời doanh nghiệp còn chủ động trong kế hoạch thu chi, sử dụng hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên liên tục.
Công ty luôn giữ một lượng tiền nhất định để phục vụ cho việc chi tiêu hằng ngày và đảm bảo cho công ty hoạt động không bị gián đoạn Hạch toán vốn bằng tiền do thủ quỹ thực hiện và được theo dõi từng ngày.
* Nguyên tắc chế độ quản lý
Kế toán tiền mặt kế toán phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý của Nhà nước:
_ khi phát sinh các nghiệp vụ thu,chi tiền thì kế toán tiền mặt phải nộp phiếu thu và chuyển cho thủ quỹ ghi còn thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để chi tiền. Căn cứ vào số tiền thực chi kế toán ghi sổ quỹ và đến cuối ngày chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ.
_ Mọi khoản thu chi, bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện Tất cả các khoản thu chi đều phải có chứng từ hợp lệ chứng minh và phải có đầy đủ chữ ký Sau khi thực hiện các khoản thu chi thủ quỹ phải giữ lại các chừng từ để cuối ngày tiến hành ghi sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ.
_ Chứng từ kế toán phải đúng mẫu theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Các chứng từ kế toán sử dụng gồm: a Phiếu thu, phiếu chi b Giấy đề nghị tạm ứng c Các chứng từ khác có lien quan
_ Sổ chi tiết quỹ tiền mặt
Quy trình hạch toán tiền mặt tại công ty TNHH Thương mại Á Phú Mỹ được mô tả qua sơ đồ sau:
Sơ đồ hạch toán tiền mặt
Ghi cuối tháng: Đối chiếu :
Hằng ngày, căn cú vào phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ chi tiết quỹ tiền mặt và vào sổ Nhật ký chung Cuối ngày kế toán đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết quỹ tiền mặt và vào sổ quỹ tiền mặt Dựa vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi sổ cái TK111 Cuối tháng, quý, năm kế toán tổng hợp số liệu trên sổ Cái và lập bảng Cân đối số phát sinh, Báo cáo tài chính.
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết quỹ tiền mặt
Sổ quỹ tiền mặt Đơn vị: Công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ Địa chỉ: Phú Mỹ,Đình Tổ,Thuận Thành,BN
Mấu số 01 - TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Họ và tên người nộp tiền: Vũ Hải Yến Địa chỉ: Công ty TNHH Quang minh
Lý do nộp: Thu tiền bán hàng
(Viết bằng chữ:Sáu triệu năm trăm ba mươi nghìn đồng chẵn)
Kèm theo………01……… Chứng từ gốc
Giám đốc KT Trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu
(Ký,Họ tên,Đóng dấu) (Ký-họ tên) (Ký,ho tên) (Ký-họ tên thủ quỹ) Đã nhận đủ số tiền: Sáu triệu năm trăm ba mươi nghìn đồng chẵn Đơn vị: Công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ Địa chỉ: Phú Mỹ,Đình Tổ,Thuận Thành,BN
Mấu số 01 - TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Họ và tên người nộp tiền: Trần Trang Nhung Địa chỉ: Phòng kinh doanh
Lý do nộp: Chi tiếp khách
(Viết bằng chữ: Bốn triệu đồng chẵn)
Kèm theo………01……… Chứng từ gốc
Giám đốc KT Trưởng Thủ quỹ Người nhận
(Ký–Họ tên –Đóng dấu) (Ký-họ tên) (Ký – họ tên) (Ký-họ tên thủ quỹ) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Bốn triệu đồng chẵn.
+ tỷ giá ngoại tệ (vàng,bạc,đá quý):
( liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc
PHIẾU ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Kính gửi: Đ/C Giám đốc công ty Đ/C Kế Toán Trưởng
Tôi là : Trần Trang Nhung Đơn vị : Phòng Đối Ngoại Đề nghị : Được tạm ứng số tiền là : 4.000.000 đ
Bằng chữ : Bốn triệu đồng chẵn
Lý do tạm ứng : Tiếp khách
Bắc Ninh, ngày 03 tháng 02 năm 2010
Người đề nghị Trường phòng KT trưởng Giám đốc duyệt
(ký,ghi họ tên) (ký,ghi họ tên) (ký,ghi họ tên) (ký,ghi họ tên)
SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tháng 02/2010 ĐVT : Đồng
Chứng từ Diễn giải Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
Rút tiền gửi ngân hàng
Chi tiếp khách công ty
Chi trả tiền mua thiết bị máy tính
Sổ này có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang….
Thủ quỹ kế toán trưởng Giám đốc
(ký,ghi họ tên) (ký,ghi họ tên) (ký,ghi họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ Địa chỉ:Phú Mỹ, Đình Tổ, Thuận Thành,BN
( Ban hành theo QĐ số 48/ 2006/
QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
GS Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái
Số trang trước chuyển sang 02/02 PT338 02/02 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ
02/02 PN2125 02/02 Nhập thiết bị máy tính
35.915.000 03/02PC 332 03/02 Chi tiếp khách công ty
03/02PC 333 03/02 Trả tiền mua hàng 138
38.530.000. 04/02 PT 339 04/02 Thu tiền bán hàng
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
(kí, họ tên) Đơn vị:Công ty TNHH Thương Mại Á Phú Mỹ Địa chỉ:Phú Mỹ,Đình Tổ,Thuận Thành,BN
( Ban hành theo QĐ số 48/ 2006/ QĐ-
BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng
Năm 2010 Tên tài khoản : tiền mặt
Số phát sinh trong tháng
Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ
Chi tiếp khách công ty
Trả tiền mua thiết bị 138 131 38.530.000
Trả tiền cước điện thoại
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang … đến trang …
2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng
* Quy định về kế toán tiền gửi ngân hàng
Tiền gửi ngân hàng là giá trị các loại vốn bằng tiền của công ty gửi tại ngân hàng.
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI Á PHÚ MỸ
KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI Á PHÚ MỸ
1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH thơng mại á Phú Mỹ
Công ty TNHH Thơng mại á Phú Mỹ tuy đã ra đời đợc hơn 7 năm nhng vẫn gặp nhiều khó khăn trong lĩnh vực kinh doanh thơng mại Việc hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là một vấn đề rất quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp nói chung và của Công ty nói riêng Từ khi ra đời cho đến nay Công ty luôn đặt công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh lên nhiệm vụ hàng đầu vì đó là kết quả của quá trình kinh doanh, nó thể hiện hiệu quả kinh doanh của Công ty trong một thời gian nhất định, để từ đó phát huy những thành quả đạt đợc và đa ra những biện pháp khắc phục những điểm yếu cho thời kỳ tiếp theo.
2 Nhận xét chung về công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Thơng mại á Phú Mỹ
Công ty TNHH Thơng mại á Phú Mỹ luôn hoàn thành tốt kế hoạch kinh doanh cũng nh thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc.Tìm hiểu công tác kế toán nói chung và công tác kế toán nói riêng tại Công ty, em nhận thấy công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty đợc tổ chức và thực hiện tơng đối hợp lý, phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty đợc thực hiện trên cơ sở chế độ kế toán của Nhà nớc, áp dụng những chế độ kế toán hiện hành nhng không vì thế mà quá trình hạch toán bị cứng nhắc, dập khuôn mà luôn cải tiến để phù hợp với tình hình tổ chức kinh doanh của Công ty Để đạt đợc điều đó,Công ty đã nhanh chóng bắt nhịp với sự đổi mới của cơ chế quản lý, với những chính sách kinh tế mà Nhà nớc ban hành.
- Về bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức gọn nhẹ, đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao, có tinh thần trách nhiệm, nhiệt tình trong công việc Mỗi nhân viên ở bộ phận kế toán đợc giao phụ trách một mảng công việc cụ thể và chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng, trớc ban lãnh đạo về nhiệm vụ đợc giao Mặc dù có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhng vẫn đợc tiến hành hạch toán, quyết toán nhanh chóng đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời, đầy đủ và chính xác Ngoài ra việc áp dụng hình thức tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán có nhiều thuận lợi trong hạch toán, kiểm tra kế toán phục vụ tốt cho công tác lãnh đạo quản lý kinh doanh chung của cả Công ty cũng nh đối với từng đơn vị phụ thuộc.
- Về hình thức kế toán :
Công ty sử dụng hình thức sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung phù hợp với quy mô và chức năng của Công ty Hình thức này đơn giản,dễ thực hiện, kết hợp chặt chẽ giữa ghi chép theo thời gian và ghi chép theo hệ thống, giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết, thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu, việc lập báo cáo đợc kịp thời Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng kế toán phản ánh đầy đủ, kịp thời nội dung vào sổ nhật ký chung theo mẫu quy định của Bộ tài chính Mọi chứng từ kế toán đã sử dụng đợc sắp xếp, phân loại, bảo quản và lu trữ theo đúng quy định của chế độ lu trữ chứng từ, tài liệu kế toán của Nhà nớc.
- Về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Nói chung việc hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty đợc tổ chức khá khoa học hợp lý đáp ứng đợc phần nào yêu cầu quản lý và cũng nh việc cung cấp thông tin trong quản lý kinh tế Hạch toán tở Công ty đã thực hiện tốt việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ kế toán, xây dựng chứng từ hợp lý
Bên cạnh kế toán tổng hợp, kế toán Công ty đã mở các tài khoản chi tiết, sổ chi tiết phục vụ cho kế toán quản trị đảm bảo theo dõi đợc tình hình bán hàng, thanh toán tiền hàng giữa khách hàng với Công ty đầy đủ, rõ ràng.
Việc ghi nhận doanh thu bán hàng đợc kế toán thực hiện đúng theo nguyên tắc đồng thời phản ánh đầy đủ doanh thu, chi phí, xác định thuế tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính toán kết quả hoạt động kinh doanh.
- Về công tác kế toán:
Trong điều kiện luật thuế GTGT mới có nhiều vấn đề nảy sinh còn đang đợc xem xét hoàn thiện thì việc theo dõi chi tiết cụ thể thuế GTGT phải nộp là điều hết sức cần thiết song hiện tại Công ty cha sử dụng sổ chi tiết phản ánh thuế GTGT phải nộp.
- Về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Bên cạnh những kết quả trong việc hạch toán mà Công ty TNHH Thơng mại á Phú Mỹ đạt đợc còn có một số hạn chế mà Công ty có khả năng cải tiến và cần hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu trong công tác quản lý của Công ty.
3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty TNHH Thơng mại á Phú Mỹ
Qua quá trình thực tập tại công ty,em xin đa ra một giải pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tại Công ty:
- Kế toán vốn bằng tiền nên mở thêm sổ kế toán chi tiết theo dõi tình hình tạm ứng cho từng đối tơng tạm ứng để có thể theo dõi tình hình nhận, thanh toán tạm ứng cho từng đối tợng.
-Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tiếp tục học hỏi, thờng xuyên cập nhật các chế độ chính sách về lơng, BHXH để nâng cao hiểu biết, trình độ, vận dụng kịp thời vào Công ty của mình.
- Tăng cờng biện pháp tổ chức quản lý để kinh doanh đạt hiệu quả cao.
- Chú trọng công tác quản lý chất lợng, quan tâm hơn nữa đến các chính sách cho nhân viên trong công ty, áp dụng sáng kiến đổi mới cho từng thời kỳ, từng đối tợng khách hàng, nâng cao năng suất lao động.
- Mong mọi cán bộ trong Công ty không ngừng tiếp tục nâng cao trình độ kỹ năng chuyên môn để có khả năng đáp ứng đợc với nền kinh tế hội nhập của đất nớc.
Nh vậy để có thể tồn tại,phát triển và có chỗ đứng vững chắc trên thị tr- ờng, mọi doanh nghiệp đều phải quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Đặc biệt phải coi trọng công tác kế toán.Làm tốt công tác kế toán sẽ giúp cho doanh nghiệp chủ động hơn trong các mặt hoạt động kinh doanh của mình. Tạo chỗ đứng vững chắc của doanh nghiệp trên thị trờng cũng nh trong lòng ng- ời tiêu dùng.
PHẦN I:TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI Á PHÚ MỸ 3
1.1 Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển công ty TNHH Thương mại Á Phú Mỹ 3
1.1.1 Quá trình hình thành công ty 3
1.1.2 Quá trình thành lập công ty 3
1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty 4
1.3 Đặc điểm của công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ 5
1.3.1 Lĩnh vực kinh doanh của công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ 5
1.3.2 Đặc điểm của quy trình hoạt động kinh doanh của công ty 6
1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ 6
1.4.1 Cơ cấu tổ chức của toàn công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ 6
1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ 8
1.5.Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ từ năm 2007 đến năm 2009 10
1.6 Hình thức tổ chức kế toán, hệ thống sổ sách kế toán của công ty TNHH thương mại Á Phú Mỹ 12
PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI Á PHÚ MỸ 16
1 Chế độ kế toán áp dụng 16
2 Tìm hiểu chung về các mặt nghiệp vụ kế toán tại công ty TNHH Thương mại Á Phú Mỹ 16
2.1 Kế toán vốn bằng tiền 16
2.1.1 Công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Thương Mại Á Phú Mỹ 16
2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 27
