Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY VẬN TẢI HÀNG HOÁ ĐƯỜNG SẮT 1.1.Đặc điểm tài sản cố định hữu hình cơng ty 1.1.1 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định hữu hình 1.1.2 Phân loại đánh số tài sản cố định hữu hình 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình cơng ty .7 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình công ty .11 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY VẬN TẢI HÀNG HỐ ĐƯỜNG SẮT 13 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình cơng ty .13 2.1.1 Thủ tục, chứng từ 13 2.1.2 Quy trình ghi sổ 15 2.1.2.1 Kế toán chi tiết tăng tài sản cố định hữu hình 15 2.1.2.2 Kế toán chi tiết giảm tài sản cố định hữu hình 26 2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình cơng ty 33 2.3 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình cơng ty: 37 2.4 Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình Cơng ty 45 CHƯƠNG : HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY VẬN TẢI HÀNG HỐ ĐƯỜNG SẮT 46 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty phương hướng hồn thiện 46 3.1.1 Ưu điểm 46 Sinh viên: Vũ Duy Long GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3.1.2 Nhược điểm 48 3.2 Phương hướng hoàn thiện 49 KẾT LUẬN 50 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 51 Sinh viên: Vũ Duy Long GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký tự viết tắt - ĐSVN - TNDN - SXKD - XDCB - TSCĐ HH - TSCĐ - SCTX - VTHH ĐS - GTGT Nội dung ký tự viết tắt Đường sắt Việt Nam Thu nhập doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Xây dựng Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định Sửa chữa thường xuyên Vận tải hàng hóa đường sắt Giá trị gia tăng DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Chi tiết tài sản cố định giảm Sinh viên: Vũ Duy Long GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Bảng 1.2: Chi tiết tài sản cố định tăng 10 Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý TSCĐ 11 Biểu 2.1 : Hợp đồng kinh tế mua xe ôtô .17 Bảng 2.1 : Hoá đơn GTGT 20 Biểu 2.2 : Biên giao nhận xe ôtô 21 Biểu 2.3 : Biên lý hợp đồng .23 Bảng 2.2: Thẻ TSCĐ 25 Bảng 2.3 : Bảng tổng hợp kiểm kê tài sản cố định 27 Bảng 2.4 : Hoá đơn GTGT 28 Biểu 2.4 : Biên lý tài sản cố định .29 Bảng 2.5: Sổ chi tiết tài sản cố định 31 Bảng 2.6 : Nhật ký chung 33 Bảng 2.7 : Sổ tài khoản 211 34 Bảng 2.8 : Nhật ký chung 35 Bảng 2.9 : Sổ tài khoản 211 36 Bảng 2.10 : Tổng hợp mức trích khấu hao tài sản cố định năm 2009 39 Bảng 2.11 : Bảng trích khấu hao tài sản cố định quí 4/2009 .40 Bảng 2.12 : Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 41 Bảng 2.13 : Nhật ký chung 42 Bảng 2.14 : Sổ tài khoản 214 43 Sinh viên: Vũ Duy Long GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế quốc dân doanh nghiệp tài sản cố định sở vật chất thiếu Tài sản cố định hữu hình: tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất (từng đơn vị tài sản có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận tài sản liên kết với để thực hay số chức định), thoả mãn tiêu chuẩn tài sản cố định hữu hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu như: nhà cửa, vật kiến trúc; máy móc, thiết bị; phương tiện vận tải; dụng cụ văn phòng Tình hình tăng giảm hao mịn, khấu hao, sửa chữa hiệu sử dụng tài sản cố định phải theo dõi, phản ánh cách đầy đủ xác nhiệm vụ quan trọng cơng tác hạch tốn tài sản cố định Tại Cơng ty Vận tải hàng hoá Đường sắt đặc thù kinh doanh tài sản cố định chiếm tỉ trọng lớn cơng ty trọng cơng tác kế tốn Phịng Tài Kế tốn - Kiểm thu có vai trị quan trọng cơng tác quản lý TSCĐ, tổ chức hạch toán tài sản cố định tốt giúp nâng cao chất lượng quản lý hiệu sử dụng tài sản cố định Từ vai trò, ý nghĩa quan trọng tài sản cố định với thực trạng cơng tác kế tốn tài sản cố định Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt đồng thời với hướng dẫn nhiệt tình Th.s Nguyễn Thị Mỹ anh chị phòng Tài Kế tốn - Kiểm thu cơng ty em chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Vận tải hàng hoá Đường sắt” Chuyên đề gồm chương : Sinh viên: Vũ Duy Long GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Chương : Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt - Chương : Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt - Chương : Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Vận tải hàng hoá Đường sắt Sinh viên: Vũ Duy Long GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG : ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY VẬN TẢI HÀNG HOÁ ĐƯỜNG SẮT 1.1.Đặc điểm tài sản cố định hữu hình cơng ty 1.1.1 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định hữu hình * Khái niệm: TSCĐ tư liệu lao động có vốn đầu tư ban đầu lớn thời gian thu hồi vốn dài, chúng có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (Số 03 – TSCĐ hữu hình) TSCĐ phải có đủ tiêu chuẩn sau : - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản - Giá trị ban đầu tài sản phải xác định cách tin cậy - Có thời gian hữu dụng từ năm trở lên - Có giá trị từ 10.000.000 đồng (mười triệu đồng) trở lên * Đặc điểm: Xuất phát từ ngành nghề kinh doanh Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt TSCĐ HH chiếm vị trí vô quan trọng Đặc điểm chung chúng có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài, hàng năm Công ty đầu tư nhiều TSCĐ HH chiếm tỉ trọng lớn cấu tài sản cơng ty “phương tiện vận tải” có số lượng lớn giá trị lớn Tài sản cố định Cơng ty đầu tư hình thành từ nhiều nguồn chủ yếu hai nguồn nguồn ngân sách nguồn vốn vay Sinh viên: Vũ Duy Long GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành 1.1.2 Phân loại đánh số tài sản cố định hữu hình * Phân loại: Để giúp cho cơng tác quản lý hạch toán TSCĐ thuận lợi TSCĐ phải phân loại thành loại, nhóm cụ thể Có số cách phân loại sau : - Theo hình thái biểu : Theo cách phân loại toàn TSCĐ doanh nghiệp chia thành loại TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình Trong TSCĐ HH bao gồm : + Nhà cửa, vật kiến trúc + Máy móc thiết bị + Phương tiện vận tải, truyền dẫn + Thiết bị dụng cụ quản lý + TSCĐ khác - Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu: Căn vào quyền sở hữu TSCĐ doanh nghiệp phân chia thành: + Tài sản cố định tự có TSCĐ hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp, nguồn vốn vay, nguồn vốn liên doanh Đây tài sản cố định thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp phản ánh bảng cân đối kế toán doanh nghiệp + Tài sản cố định thuê TSCĐ mà doanh nghiệp phải thuê để sử dụng thời gian định theo hợp đồng thuê tài sản Tùy theo điều khoản hợp đồng thuê tài sản mà TSCĐ thuê phân thành TSCĐ thuê tài TSCĐ thuê lao động - Phân loại TSCĐ HH theo tình hình sử dụng : Sinh viên: Vũ Duy Long GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành + TSCĐ HH dùng + TSCĐ HH chưa cần dùng + TSCĐ HH không cần dùng chờ lý Tại Cơng ty Vận tải hàng hố Đường sắt TSCĐ HH công ty phân loại theo chế độ kế tốn Bộ tài ban hành, TSCĐ HH chủ yếu bao gồm : + Nhà cửa, vật kiến trúc : gồm văn phòng làm việc giao dịch cơng ty, xí nghiệp trực thuộc cơng ty, nhà ga, … + Máy móc thiết bị : gồm thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh thiết bị văn phòng … + Phương tiện vận tải : phương tiện phục vụ cho kinh doanh đầu máy, toa xe xe ô tô phục vụ cho văn phòng + Thiết bị dụng cụ quản lý + TSCĐ khác Ngồi Cơng ty Vận tải hàng hoá Đường sắt sử dụng tài khoản sau để hạch toán TSCĐ : TK 211: TSCĐ hữu hình TK 2111: Nhà cửa vật, kiến trúc TK 2112: Máy móc,thiết bị TK 2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn TK 2114: Thiết bị dụng cụ quản lý TK 2115: Cây lâu năm, súc vật làm việc TK 2118: TSCĐ khác Sinh viên: Vũ Duy Long GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành * Đánh số TSCĐ HH: Trong TSCĐ HH cơng ty phần “phương tiện vận tải” chiếm phần lớn ngồi phương tiện phục vụ cho cơng tác văn phịng cơng ty số lượng phương tiện phục vụ cho sản xuất kinh doanh có số lượng lớn (chủ yếu toa xe hàng) Do chúng cần đánh số để tiện cho công tác kiểm tra, quản lý phục vụ cơng tác hạch tốn TSCĐ HH, việc đánh số cho toa xe thực sau: - Đối với khổ đường 1m công ty sử dụng số ( xxxxxx ) để đánh số cho toa xe cụ thể cho chủng loại sau: + Chủng loại G : Được đánh số bắt đầu số ( 1xxxxx , 2xxxxx) ví dụ : 102365, 102366, … 221253, 221254 + Chủng loại H : Được đánh số bắt đầu số ( 3xxxxx , 4xxxxx) ví dụ : 345656, 345657, … 467568, 467569 + Chủng loại N : Được đánh số bắt đầu số ( 5xxxxx) ví dụ : 511761, 511762, … + Chủng loại M : Được đánh số bắt đầu số ( 6xxxxx) ví dụ : 600331, 600332, … + Chủng loại HL ( toa hành lý ) : Được đánh số bắt đầu số ( 7xxxxx) ví dụ : 711724, 711725, … + Chủng loại P : Được đánh số bắt đầu số ( 8xxxxx) ví dụ : 824324, 824324, … + Chủng loại CD ( toa chuyên dụng ) đánh với số ( xxxx) ví dụ 5541, 5542, 5543, … - Đối với khổ đường 1.435m cách đánh số tương tự phương pháp chủng loại toa xe đánh số với số ( xxxxxxx ) Sinh viên: Vũ Duy Long GVHD: Th.s Nguyễn Thị Mỹ