Hoan thien hach toan tieu thu hang hoa va ket qua 192120 khotrithucso com

các vấn đề chung về tiêu thụ và kết quả tiêu thụ

Các phơng thức tiêu thụ hàng hóa

Các doanh nghiệp có thể tiêu thụ hàng hoá theo nhiều phơng thức khác nhau nh bán buôn, bán lẻ, gửi bán Trong đó, mỗi phơng thức bán hàng lại có thể đợc thực hiện dới nhiều hình thức khác nhau (trực tiếp, chuyển hàng chờ chấp nhËn ).

Bán buôn hàng hoá thờng là bán cho mạng lới bán lẻ, cho sản xuất, tiêu dùng, xuất khẩu. Đặc điểm của bán buôn hàng hoá là:

- Đối tợng bán hàng hoá là doanh nghiệp thơng mại, doanh nghiệp sản xuất và các tổ chức kinh tế khác.

- Hàng hoá có thể là vật phẩm tiêu dùng hoặc t liệu sản xuÊt.

- Khối lợng hàng bán ra mỗi lần thờng là lớn.

- Thanh toán tiền hàng chủ yếu không dùng tiền mặt mà thông qua ngân hàng và các hình thức thanh toán khác.

Các hình thức bán buôn hàng hoá:

- Bán buôn qua kho: Là hình thức bán hàng mà hàng hoá đợc đa về kho doanh nghiệp rồi mới chuyển đi bán.

+ Bán buôn qua kho theo hình thức bên mua lấy hàng trực tiếp tại kho

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết giữa bên bán và bên mua thì bên mua phải cử cán bộ nghiệp vụ (ngời đợc uỷ quyền) đến nhận hàng tại kho của bên bán Bên bán giao chứng từ cho bên mua gồm hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Khi ngời nhận hàng đã nhận đủ số hàng và ký xác nhận trên chứng từ bán hàng thì số hàng đó không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và đợc coi là hàng tiêu thụ.

+ Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký giữa đơn vị bán buôn và đơn vị mua hàng thì bên bán phải chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm đã ghi trong hợp đồng bằng ph- ơng tiện vận tải tự có hoặc thuê ngoài Bên bán gửi hoá đơn GTGT, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho trong đó ghi rõ số lợng và giá trị thanh toán của hàng dã chuyển đi Hàng hoá gửi đi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, chỉ khi nào nhận đợc tiền hàng hoặc bên mua xác nhận là đã nhận đợc hàng và chấp nhận thanh toán thì mới đợc coi là tiêu thụ Chi phí vận chuyển do doanh nghiệp chịu hoặc do bên mua phải trả tuỳ theo quy định trong hợp đồng ký giữa hai bên.

-Bán buôn không qua kho (bán buôn vận chuyển thẳng): Đây là trờng hợp tiêu thụ hàng hoá bán cho khách hàng không qua kho của doanh nghiệp mà giao thẳng từ bến cảng nhà ga hoặc từ nơi mua hàng Bán buôn vận chuyển thẳng là phơng pháp bán hàng tiết kiệm đợc chi phí lu thông và tăng nhanh sự vận động của hàng hoá Tuy nhiên phơng thức này chỉ đợc thực hiện trong điều kiện cung ứng hàng hoá có kế hoạch, hàng hoá không cần có sự phân loại, chọn lọc hay bao gói của đơn vị bán Bán buôn không qua kho có hai hình thức:

+ Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán:

Theo hình thức này bên bán buôn căn cứ vào hợp đồng mua hàng để nhận hàng của nhà cung cấp bán thẳng cho khách hàng theo hợp đồng bán hàng không qua kho của doanh nghiệp Nghiệp vụ mua và bán xẩy ra đồng thời Bên bán buôn vừa tiến hành thanh toán với bên cung cấp về hàng mua vừa tiến hành thanh toán với bên mua về hàng bán Nếu hàng hoá giao thẳng do doanh nghiệp chuyển đến bên mua theo hợp đồng thì số hàng đó vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và chỉ đợc coi là tiêu thụ khi bên mua trả tiền hoặc thông báo đã nhận đợc hàng và chấp nhận thanh toán. Còn nếu bên mua cử ngời đến nhận hàng trực tiếp thì khi giao xong, hàng hoá đợc coi là tiêu thụ theo hình thức này bên bán giao cho bên mua hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng.

+ Bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán: Doanh nghiệp bán buôn là đơn vị trung gian trong quan hệ giữa bên cung cấp và bên mua Công ty uỷ nhiệm cho bên mua nhận hàng và thanh toán tiền hàng với bên cung cấp về số hàng trong hợp đồng mà công ty đã ký kết với bên cung cấp Trong nghiệp vụ này, công ty không phát sinh nghiệp vụ mua hàng, bán hàng Tuy nhiên, tuỳ theo điều kiện đã ký kết trong hợp đồng mà bên bán buôn đợc hởng một khoản hoa hồng do bên cung cấp hoặc bên mua trả Sau đó, bên cung cấp gửi cho doanh nghiệp bán buôn hoá đơn bán hàng để theo dõi việc thực hiện hợp đồng đã ký Theo hình thức này, doanh nghiệp không ghi nhận nghiệp vụ mua hàng cũng nh bán hàng.

Bán lẻ hàng hoá là giai đoạn cuối cùng của sự vận động hàng hoá từ nơi sản xuất đến nơi tiêu thụ, hàng hoá đợc bán trực tiếp cho ngời tiêu dùng, kết thúc nghiệp vụ này hàng hoá đợc chuyển từ lĩnh vực lu thông sang lĩnh vực tiêu dùng Giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá đợc thực hiện Bán lẻ hàng hoá là bán trực tiếp cho ngời tiêu dùng, cho cơ quan xí nghiệp phục vụ nhu cầu sinh hoạt không mang tính chất sản xuất kinh doanh Đặc điểm của phơng thức bán hàng này là hàng hoá bán ra với khối lợng ít, thanh toán ngay và hình thức thanh toán thờng là tiền mặt nên không lập chứng từ cho từng lần bán.

Các hình thức bán lẻ hàng hoá:

- Bán lẻ thu tiền trực tiếp: Theo hình thức này nhân viên bán hàng chịu trách nhiệm vật chất về số hàng nhận bán tại quầy, trực tiếp thu tiền và giao cho khách hàng đồng thời ghi chép vào thẻ quầy hàng Thẻ quầy hàng có thể mở cho từng mặt hàng, phản ánh cả số lợng và giá trị Cuối ca,cuối ngày nhân viên bán hàng kiểm kê tiền bán hàng và kiểm kê hàng tồn quầy để xác định lợng hàng đã bán ra trong ca, trong ngày rồi sau đó lập báo cáo bán hàng Tiền hàng đợc nhân viên bán hàng kê vào giấy nộp tiền nộp cho thủ quỹ của doanh nghiệp hoặc ngân hàng Báo cáo bán hàng là căn cứ để ghi nhận doanh thu và đối chiếu với số tiền đã nộp theo giấy nộp tiền.

Hình thức này giúp cho việc bán hàng đợc nhanh hơn tuy nhiên nó lại bộc lộ nhợc điểm:

+ Nếu quản lý không chặt chẽ thì sẽ xẩy ra hiện tợng lạm dụng tiền bán hàng.

+ Do ngời bán hàng vừa thu tiền vừa bán hàng nên trong những giờ cao điểm dễ gây nhầm lẫn, mất mát.

-Bán lẻ thu tiền tập trung: Đối với thu tiền tập trung thì thì việc thu tiền và bán hàng tách rời nhau Mỗi quầy hàng, cửa hàng có một nhân viên thu ngân viết hoá đơn và thu tiền của khách hàng, sau đó giao cho khách hàng để khách hàng đến nhận hàng tại quầy hàng Nhân viên bán hàng chỉ có nhiệm vụ căn cứ vào hoá đơn hoặc tích kê để giao hàng cho khách và chịu trách nhiệm về số hàng đã xuất ra Báo cáo bán hàng do nhân viên bán hàng lập, còn giấy nộp tiền do nhân viên thu ngân lập rồi nộp lên phòng kế toán Báo cáo bán hàng đợc lập căn cứ vào hoá đơn hoặc tích kê giao hàng hoặc kiểm kê hàng tồn cuối ca, cuối ngày để xác định lợng hàng bán ra Báo cáo bán hàng đợc coi là căn cứ để hạch toán doanh thu và đối chiếu với số tiền đã nộp.

Phơng pháp này tách giữa ngời bán hàng và ngời giữ tiền, do đó tránh đợc những nhầm lẫn, sai sót, mất mát và phân định rõ trách nhiệm.

Tuy nhiên hình thức này cũng còn có nhợc điểm gây phiền hà cho khách hàng Do vậy hiện nay phơng pháp này ít áp dụng, chủ yếu là áp dụng với những mặt hàng có giá trị lín.

1.1.4.3 Phơng thức gửi hàng đại lý hay ký gửi hàng hoá Đây là phơng thức bán hàng trong đó doanh nghiệp th- ơng mại giao hàng cho cơ sở đại lý, ký gửi để các cơ sở này trực tiếp bán hàng Bên nhận làm đại lý, ký gửi sẽ trực tiếp bán hàng, thanh toán tiền hàng và đợc hởng hoa hồng đại lý.

Số hàng chuyển giao cho các cơ sở đại lý vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thơng mại cho đến khi cơ sở đại lý, ký gửi thanh toán tiền, chấp nhận thanh toán hoặc thông báo về số hàng đã bán đợc.

Trong điều kiện kinh tế thị trờng ngày càng phát triển,một doanh nghiệp muốn tồn tại và lớn mạnh thì phải không ngừng vơn ra chiếm lĩnh thị trờng Vì vậy, việc đa dạng hoá phơng thức và hình thức bán hàng là điều vô cùng cần thiÕt.

Phơng pháp tính giá hàng bán

Đối tợng của hạch toán kế toán nói chung và hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá nói riêng là giá trị của hàng hoá. Nên khi những đối tợng của hạch toán không phải là vốn thực tế biến động thì chứng từ kế toán phản ánh quy mô biến động của nghiệp vụ kinh tế bằng thớc đo hiện vật Muốn đổi từ thớc đo hiện vật sang thớc đo giá trị thì ngời ta phải tinh giá hàng hoá Trong các đơn vị kinh doanh thơng mại luôn phải tính theo giá thực tế

Giá thực tế hàng hãa mua vào

Giá trị mua trên hãa đơn

Trong các doanh nghiệp thơng mại tính giá là việc cần thiết để xác định đợc mức giá bán thích hợp với thị trờng.

Do vậy nhà kinh doanh phải có tầm nhìn bao quát phải có khả năng kiểm soát, nghiên cứu thị trờng.

Giá thực tế hàng hóa gia công chế biÕn

Giá thực tế của hàng xuất gia công chÕ biÕn

Chi phÝ gia công chế biÕn

Với hàng hóa bán ra = Giá trị mua +

Chi phÝ thu mua phân bổ cho hàng hóa bán ra

PhiÕu xuÊt kho kho Thẻ hoặc sổ chi tiÕt hàng hãa

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho hàng hãa

hạch toán hàng hóa trong doanh nghiệp thơng mại

Hạch toán chi tiết nghiệp vụ nhập, xuất kho hàng hóa

Nội dung của kế toán chi tiết là theo dõi cụ thể từng nhóm hàng, mặt hàng, thậm chí có thể theo dõi từng mặt hàng của từng kho trên cả hai chỉ tiêu: hiện vật và giá trị.

Kế toán chi tiết hàng hóa đợc thực hiện ở kho và phòng kế toán Việc ghi chép, phản ánh cũng nh kiểm tra, đối chiếu giữa nghiệp vụ ở kho và ở phòng kế toán đợc tiến hành theo phơng pháp sau:

 Phơng pháp thẻ song song

- Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn hàng hóa về mặt số lợng Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho, thẻ kho đợc mở cho từng danh điểm hàng hóa Định kỳ, thủ kho có trách nhiệm chuyển các chứng từ nhập xuất để phân loại theo từng hàng hóa cho phòng kế toán

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán theo phơng pháp

Sổ đối chiÕu lu©n chuyÓn

Kế toán tổng hợp thẻ song song

Ghi chú: : Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu

- Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết hàng hóa để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho trên cả hai chỉ tiêu: hiện vật và giá trị.

- Hàng ngày định kỳ kế toán nhận đợc các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho giao cho thì kế toán tiến hành đối chiếu ghi đơn giá hach toán với thẻ kho Ngoài ra để có số lợng đối chiếu với kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết hàng hóa cần phải tổng hợp số liệu từ các sổ (thẻ) chi tiết hàng hóa theo từng nhóm hàng, từng loại bảng kê nhập, xuất, tồn kho hàng hóa.

 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển.

- Tại kho: mở thẻ kho để theo dõi về mặt số lợng cho từng mặt hàng giống nh phơng pháp thẻ song song.

- Tại phòng kế toán: không thể mở thẻ kế toán chi tiết hàng hóa mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lợng và số tiền của từng danh điểm hàng hóa theo từng kho.

Sổ này ghi mỗi tháng một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp chứng từ nhập, xuất phát sinh trong tháng của từng loại hàng hóa, mỗi loại chi ghi một dòng trong sổ Cuối tháng đối chiếu số lợng vật t trên sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu với số tiền kế toán đã tổng hợp.

PhiÕu giao nhận chứng tõ nhËp

Bảng lũy kế nhËp, xuÊt, tồn kho

PhiÕu giao nhận chứng tõ xuÊt

Sơ đồ1.2: Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hóa theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

- Tại kho: giống hai phơng pháp trên Định kỳ, sau khi ghi thẻ phải tập hợp toàn bộ chừng từ nhập, xuất kho phát sinh theo từng hàng hóa quy định Sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ và giao nộp cho kế toán kèm theo chứng từ nhập xuất hàng hóa.

Ngoài ra thủ kho còn phải ghi số lợng hàng hóa tồn kho cuối tháng theo từng danh điểm hàng hóa vào sổ số d Sổ số d đợc kế toán mở cho từng kho và mở cho cả năm trớc ngày cuối tháng, kế toán giao cho chủ kho để ghi vào sổ.Ghi xong thủ kho phải gửi về phòng kế toán để kiểm tra và tÝnh tiÒn.

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hóa theo phơng pháp sổ số d

- Tại phòng kế toán: Định kỳ, nhân viên kế toán phải xuống kho để hớng dẫn và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho và thu nhập chứng từ (giá hạch toán) Tổng cộng số tiền và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ. Đồng thời ghi số tiền vừa tính đợc của từng nhóm hàng hóa (nhập riêng, xuất riêng) vào bảng lũy kế nhập, xuất, tồn kho hàng hóa Bảng này đợc mở cho từng kho, mỗi kho một tờ đợc ghi trên cơ sở các phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất trong tháng và dựa vào sổ số d đầu tháng để tính ra số d cuối tháng của từng nhóm hàng hóa Số d này đợc dùng để đối chiếu với cột “số tiền” trên sổ số d (số liệu trên sổ số d do kế toán hàng hóa tính bằng cách lấy số lợng tồn kho nhân giá trị hạch toán).

Hạch toán tổng hợp

1.2.2.1 Tài khoản sử dụng Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, để hạch toán tiêu thụ, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

 TK 156 - Hàng hoá Dùng để phản ánh trị giá thực tế hàng hoá tại kho, tại quầy, chi tiết theo từng kho, quầy, nhóm, thứ hàng hoá.

Bên Nợ : Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng giá thực tế hàng hoá (giá mua và chi phí thu mua) tại kho, quầy.

Bên Có: - Trị giá mua của hàng xuất kho.

- Trị giá hàng hoá trả lại ngời bán.

- Phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ.

D Nợ: - Trị giá hàng tồn kho, tồn quầy.

- Chi phí thu mua hàng tồn kho.

+ 1561 - Giá mua hàng hoá: TK này đợc sử dụng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của hàng hoá mua vào và đã nhập kho.

+ 1562 - Chi phí thu mua hàng hoá: Phản ánh chi phí thu mua và phân bổ chi phí thu mua cho hàng hoá tiêu thụ trong kỳ và tồn kho cuối kỳ.

 TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK này đợc dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp

Bên Nợ: - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu tính trên doanh số bán trong kỳ.

- Số giảm giá hàng bán và hàng bị trả lại.

- Kết chuyển doanh thu thuần vào kết quả hoạt động kinh doanh.

Bên Có: Doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm trong kỳ.

TK 511 cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết thành 4 tiểu khoản sau:

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá.

+ TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm.

+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.

+ TK5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

 TK 512 - Doanh thu nội bộ: Dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thu nội bộ doanh nghiệp.

Nội dung phản ánh của tài khoản 512 tơng tự nh tài khoản 511

Tài khoản này chi tiết thành 3 tiểu khoản:

+ TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá

+ TK 5122: Doanh thu bán sản phẩm

+ TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ

 TK 521 - Chiết khấu thơng mại: Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thơng mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho ngời mua hàng do ngời mua hàng đã mua hàng, dịch vụ với khối lợng lớn.

Bên Nợ: Phản ánh số chiết khấu thơng mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thơng mại sang TK 511

Tài khoản này không có số d cuối kỳ và có 3 tiểu khoản nh sau:

+ TK 5211: Chiết khấu hàng hoá

+ TK 5212: Chiết khấu thành phẩm

+TK 5213: Chiết khấu dịch vụ

 TK 531 - Doanh thu hàng bán bị trả lại : Dùng để theo dõi doanh thu của số hàng hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ nhng bị khách hàng trả lại Đây là tài khoản điều chỉnh của tài khoản 511 để tính doanh thu thuÇn.

Bên Nợ: Tập hợp doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại

Bên Có: Kết chuyển doanh thu của số hàng bị trả lại Tài khoản này không có số d cuối kỳ.

 TK 532 - Giảm giá hàng bán: Đợc sử dụng để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thoả thuận Các khoản bớt giá, hồi khấu và khoản giảm giá đặc biệt do những nguyên nhân thuộc về ngời bán sẽ đ- ợc hạch toán vào tài khoản này.

Bên Nợ: Tập hợp các khoản giảm giá hàng bán chấp thuận cho ngêi mua trong kú

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán

Tài khoản này cuối kỳ không có số d.

 TK 632 - Giá vốn hàng bán

Bên Nợ: Trị giá vốn cùa hàng hoá tiêu thụ trong kỳ.

Bên Có: Kết chuyển trị giá vốn của hàng hoá tiêu thụ trong kỳ vào TK xác định kết quả kinh doanh.

TK 632 cuối kỳ không có số d.

 TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp TK này sử dụng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách nhà n- íc.

Bên Nợ: - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.

- Số thuế GTGT đợc giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp.

- Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách nhà n- íc.

- Số thuế GTGT của hàng bán bị rả lại.

Bên Có: - Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ

- Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng, sử dụng nội bộ.

- Số thuế GTGT phải nộp cho hoạt động tài chÝnh, thu nhËp bÊt thêng.

- Số thuế GTGT phải nộp của hàng hoá nhập khÈu.

+ Bên Có - Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ.

+ Bên Nợ - Số thuế GTGT đã nộp thừa vào ngân sách nhà nớc.

Ngoài ra, trong quá trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá, kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác nh TK 157, 111, 112, 131, …

1.2.2.2 Phơng pháp hạch toán a Hạch toán nghiệp vụ bán buôn qua kho

 Khi xuất giao hàng hoá cho ngời mua, nếu là bán buôn theo hình thức trực tiếp, kế toán phản ánh các bút toán:

Bút toán 1 : Phản ánh trị giá mua thực tế của hàng tiêu thụ

Nợ TK 632: Trị giá mua của hàng tiêu thụ.

Có TK 156 (1561): Bán buôn qua kho.

Bút toán 2 : Phản ánh doanh thu hàng tiêu thụ

Nợ TK liên quan (111,112, 131…): Tổng giá thanh toán.

Có TK 511: Doanh thu bán hàng (Giá không có thuÕ GTGT).

Cã TK 3331 (33311): ThuÕ GTGT®Çu ra.

Trờng hợp doanh thu bằng ngoại tệ

+ Nếu doanh nghiệp sử dụng tỷ giá hạch toán:

Nợ TK 1112, 1122,131…Tổng giá thanh toán theo tỷ giá hạch toán

Nợ (Có) TK 413: Chênh lệch tỷ giá tăng (giảm).

Có TK 511: Doanh thu theo tỷ giá thực tế.

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu vào.

+ Nếu doanh nghiệp không sử dụng tỷ giá hạch toán

Nợ TK 1112, 1122,131… Tổng doanh thu theo tỷ giá thùc tÕ.

Có TK 511: Doanh thu bán hàng theo tỷ giá thực tÕ.

Cã TK 3331 (33311): ThuÕ GTGT ®Çu ra.

 Nếu là bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng

+ Khi chuyển hàng đến cho ngời mua kế toán ghi:

Nợ TK 157: Trị giá mua của hàng chuyển đi.

Có TK 156 (1561): Trị giá mua của hàng chuyển ®i.

+ Nếu có bao bì kèm theo hàng hoá và đợc tính riêng, kế toán ghi:

Nợ TK 138 (1388): Trị giá bao bì tính riêng.

Có TK 153 (1532): Trị giá bao bì tính riêng.

+ Khi ngời mua trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền

Nợ TK liên quan ( 111, 112…): Tổng giá thanh toán.

Có TK 511: Doanh thu bán hàng (giá không có thuÕ GTGT)

Có TK 138 (1388): Trị giá bao bì tính riêng.

+ Xác định giá vốn hàng bán

Nợ TK 632: Giá mua thực tế hàng gửi bán.

Có TK 157: Giá thực tế hàng gửi bán. b Hạch toán nghiệp vụ bán buôn vận chuyển thẳng

 Bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán

Về thực chất doanh nghiệp thơng mại đứng ra làm trung gian, môi giới giữa bên mua và bên bán để hởng hoa hồng Bên bán chịu trách nhiệm nhận hàng và thanh toán cho bên bán Khi nhận đợc hoa hồng môi giới, kế toán ghi các bút toán:

+ Phản ánh doanh thu, thuế GTGT phải nộp

Nợ TK lq (111,112,131…): Tổng giá thanh toán.

Có TK 511: Doanh thu bán hàng không có thuế GTGT.

Cã TK 3331 (33311): ThuÕ GTGT ®Çu ra

+ Phản ánh chi phí liên quan đến bán hàng

Nợ TK 641: Chi phí bán hàng.

Nợ TK 1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ.

Có TK lq (111,112,338…): Tổng giá thanh toán.

 Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán

Bút toán 1 : Phản ánh trị giá mua thực tế của hàng tiêu thô

+ Nếu hàng mua đợc chuyển bán thẳng

Nợ TK 157: Trị giá mua cha thuế.

Có TK 111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán.

Khi ngời mua thông báo nhận đợc hàng và chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán thì phản ánh bút toán giá vốn của hàng chuyển bán thẳng:

Nợ TK 632: Trị giá mua thực tế của hàng bán thẳng.

Có TK 157: Trị giá hàng gửi bán.

+ Nếu hàng mua bán thẳng giao nhận trực tiếp tay ba với nhà cung cấp và khách hàng:

Nợ TK 632: Trị giá mua cha thuế.

Có TK 111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán.

Bút toán 2 : Phản ánh doanh thu bán vận chuyển thẳng

Nợ TK 111, 112, 131…: Tổng giá thanh toán.

Có TK 511: Doanh thu bán hàng cha có thuế GTGT.

Cã TK 3331(33311): ThuÕ GTGT ®Çu ra c Hạch toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa

- Khi xuất kho giao hàng bán lẻ cho cửa hàng, quầy hàng Kế toán chi tiết kho hàng theo địa điểm luân chuyển nội bộ cửa hàng.

Nợ TK 156 - Chi tiết kho, quầy, cửa hàng nhận bán.

Có TK 156 - Kho hàng hoá (kho chính).

- Cuối ngày khi nhận đợc báo cáo bán hàng và giấy nộp tiền kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng và kết chuyển giá vèn.

Bút toán 1: Phản ánh giá vốn

Nợ TK 632: Giá vốn hàng hoá.

Có TK 156 - Chi tiết kho, quầy hàng.

Bút toán 2: Phản ánh doanh thu bán hàng

Nợ TK 111, 112, 131…Tổng giá thanh toán.

Trờng hợp phát sinh thừa, thiếu tiền hàng phải tìm ra nguyên nhân, nếu cha tìm ra nguyên nhân thì phải lập biên bản xử lý.

+ Nếu nộp thừa so với doanh thu bán hàng

Nợ TK 111: Số tiền thực nộp.

Có TK 3381: Số tiền thừa cha rõ nguyên nhân. + Nếu nộp thiếu tiền hàng

Nợ TK 111: Số tiền thực nộp.

Nợ TK 1381: Số tiền thiếu cha rõ nguyên nhân.

Cã TK 3331 (33311): ThuÕ GTGT ®Çu ra. d Hạch toán tiêu thụ nội bộ

Tiêu thụ nội bộ là việc mua bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ giữa đơn vị chính và đơn vị trực thuộc hoặc giữa các đơn vị trực thuộc với nhau trong cùng một công ty,tập đoàn Ngoài ra, nó còn bao gồm các sản phẩm, hàng hoá,dịch vụ xuất biếu tặng, trả lơng, thởng, xuất dùng cho hoạt động kinh doanh.

Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trong một tổng công ty, kế toán phản ánh doanh thu tiêu thụ néi bé:

Nợ TK 111,112: Số thu đợc bằng tiền

Nợ TK 136: Số cha thu đợc

Cã TK 512: Doanh thu néi bé

Cã TK 3331: ThuÕ GTGT ®Çu ra Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thô néi bé

Nợ TK 512: Số doanh thu tiêu thụ nội bộ trong kỳ

Cã TK 911 Đối với các trờng hợp:

+ Trờng hợp dùng hàng hoá để biếu tặng, quảng cáo, chào hàng hay sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Bút toán 1 : Phản ánh giá vốn hàng xuất

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Bút toán 2 : Phản ánh doanh thu:

Nếu sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh

Cã TK 512 Nếu dùng biếu tặng cho công nhân viên, cho khách hàng (bù đắp bằng quĩ phúc lợi, quĩ khen thởng)

Cã TK 3331 e Hạch toán các khoản giảm doanh thu

Theo quy định của văn bản hiện hành thì các loại thuế doanh nghiệp phải nộp nhà nớc đợc coi là giảm doanh thu tiêu thụ hàng hóa là thuế TTĐB, thuế XNK (nếu có).

Thuế TTĐB là một loại thuế gián thu đợc thu trên giá bán (cha có thuế TTĐB), đối với mặt hàng nhất định mà doanh nghiệp sản xuất trên giá nhập khẩu đối với một số mặt hàng mà doanh nghiệp nhập khẩu Mỗi mặt hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB chỉ phải chịu thuế này một lần, tức là khi mặt hàng đó đã chịu thuế TTĐB mà không chịu thuế GTGT, còn doanh nghiệp thơng mại kinh doanh mặt hàng đó chỉ chịu thuế GTGT, mà không chịu thuế TTĐB Còn đối với những mặt hàng nhập khẩu thuộc diện chịu thuế TTĐB, khi nhập khẩu, cơ sở nhập khẩu không phải nộp thuế GTGT nhng khi bán ra cơ sở nhập khẩu phải nộp thuế GTGT đầu ra.

Thuế xuất khẩu(XK) là loại thuế đánh vào mặt hàng bán ra nớc ngoài Nó đợc xác định trên cơ sở doanh thu chịu thuế do nhà nớc quy định.

Cách tính thuế XK nh sau:

ThuÕ XK phải nộp Số lợng mặt hàng chịu thuÕ

Giá tính thuế bằng VN§

+ ThuÕ suÊt Khi xác định hai loại thuế trên phải nộp cho nhà nớc thì kế toán ghi:

 Hạch toán hàng bán bị trả lại

Nếu số hàng đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại hoặc từ chối thanh toán do vi phạm hợp đồng kinh tế đã ký kết nh hàng kém phẩm chất, không đúng chủng loại, mẫu mã, kế toán dùng tài khoản 531 để phản ánh Khi chấp nhận cho khách hàng trả lại hàng mà họ đã mua trớc đây, kế toán căn cứ vào chứng từ đợc lập khi khách hàng trả hàng để ghi doanh thu và gía vốn hàng bán bị trả lại.

+ Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại, kế toán ghi:

Nợ TK 531: Doanh thu hàng bán bị trả lại

Nợ TK 33311: Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại

Có TK 111, 112, 131: Số tiền trả lại cho khách hàng hoặc chấp nhân trừ vào nợ

+ Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại:

Nợ TK 156: Ghi tăng hàng hóa

Có TK 632: Ghi giảm giá vốn

 Hạch toán giảm giá hàng bán

Các khoản tiền giảm trừ cho khách hàng tính trên giá bán đã thoả thuận vì lý do vi phạm các điều kiện trong hợp đồng kinh tế đã ký đợc hạch toán trên TK 532 Khi có nghiệp vụ giảm giá hàng bán phát sinh, kế toán ghi:

Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán

Nợ TK 3331: Thuế GTGT trả lại cho khách tơng ứng với số giảm giá họ đợc hởng

Có TK 111, 112, 131: Số tiền trả ngay hoặc chấp nhận trả

 Hạch toán chiết khấu thơng mại

Phơng pháp hạch toán nh sau:

- Phản ánh số chiết khấu thơng mại thực tế phát sinh trong kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK 521 : Số chiết khấu thơng mại chấp nhận thanh toán cho khách hàng.

Có TK 111, 112 : Nếu thanh toán cho khách bằng tiền

Có TK 131: Nếu trừ vào khoản phải thu của khách hàng

- Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thơng mại đã chấp thuận cho ngời mua sang tài khoản doanh thu:

Có TK 521: Kết chuyển chiết khấu thơng mại trong kú

Chuẩn mực kế toán Việt Nam và chuẩn mực kế toán quèc tÕ vÒ doanh thu

Chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS 18) và chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trởng Bộ tài chính quy định về xác định doanh thu nh sau:

- Chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS 18) chuẩn mực này đợc xây dựng năm 1982 và đợc sửa đổi năm 1993 Thông tin đợc định nghĩa trong khuôn mẫu chung (framework) nh là sự tăng thêm về lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dới hình thức dóng vào sự tăng trởng của các tài sản hoặc sự giảm đi của các công nợ phải trả mà dẫn tới sự tăng thêm về vốn chủ sở hữu ngoài sự đóng góp của các hội viên Lợi nhuận chứa đựng cả doanh thu và các thu nhập khác Doanh thu là lợi nhuận tăng thêm trong các hoạt động thông thờngcủa một doanh nghiệp và nó đợc tập trung bởi l loạt các tên bao gồm nh: tiền thu bán hàng, phí, thu tiền lãi, lợi tức đợc chia, đăc quyền, chuẩn mực này đề cập đến cách thức kế toán doanh thu phát sinh từ các nghiệp vụ và sự kiện chắc chắn Vấn đề đầu tiên trong kế toán doanh thu là việc xác định khi nào ghi nhận doanh thu Doanh thu đợc ghi nhận khi:

+ Rủi ro, lợi ích quan trọng của việc sở hữu hàng hóa đ- ợc chuyển sang cho ngời mua.

+ Doanh nghiệp không đợc tiếp tục tham gia quyền sở hữu cũng không giám sát hiệu quả hàng bán ra.

+ Số doanh thu có thể đợc tính toán một cách chắc chắn.

+ Doanh nghiệp có khả năng là sẽ thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch.

+ Chi phí giao dịch có thể đợc tính toán một cách chắc chắn.

- Chuẩn mực kế toán Việt Nam (chuẩn mực số 14- doanh thu và thu nhập khác) vận dụng kế toán quôc tế nhng có chọn lọc sửa đổi và bổ xung cho phù hợp với nền kinh tế quèc d©n.

Theo chuẩn mực này doanh thu đợc công nhận khi:

+ Ngời bán đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho ngời mua.

+ Ngời bán không còn năm giữ quyền quản lý hàng hóa nh ngời sở hữu hàng hóa hoặc kiểm soát hàng hóa.

+ Doanh thu đợc xác định tơng đối chắc chắn.

+ Ngời bán đã thu đợc hoặc thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

+ Xác định đợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

Sự thống nhất về cách ghi nhận doanh thu giữa kế toán quốc tế và kế toán Việt Nam tơng đối giống nhau Tuy nhiên, tùy vào đặc điểm của từng nớc mà có cách vận dụng riêng Do đó, có nhiều điểm khác biệt, ví dụ nh kế toán Việt Nam và kế toán Pháp:

+ Kế toán Việt Nam ghi nhận doanh thu trong trờng hợp có giảm giá, chiết khấu thanh toán, thơng mại và ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngay trên hóa đơn, còn kế toán Pháp chỉ ghi các nghiệp vụ trên ở ngoài hóa đơn Nếu trên hóa đơn chỉ trừ trực tiếp để ghi giảm doanh thu.

+ Trờng hợp bán hàng, hàng đã giao nhng bị trả lại kế toán Việt Nam hạch toán riêng trên TK 531 rồi sau dó cuối kỳ mới kết chuyển sang TK 511,512 nhng kế toán Pháp hạch toán luôn giảm TK doanh thu.

+ Khi giao hàng cho khách hàng liên quan đến số tiền đã ứng trớc kế toán Pháp hạch toán luôn trên TK doanh thu, còn kế toán Việt Nam khi nhận đợc số tiền đã ứng trớc của khách hàng nhng cuối kỳ cha giao hàng thì không đợc ghi vào TK doanh thu mà hạch toán vào TK phải thu của khách hàng (ứng trớc) Khi thật sự giao hàng cho khách hàng kế toán míi ghi nhËn doanh thu.

+ Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam việc ghi nhận số hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, phải thu hồi khó đòi, dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán…đợc hạch toán vào các nghiệp vụ làm giảm trừ chi phí Trong khi đó, đối với các khoản này kế toán Pháp ghi nhận vào nghiệp vụ làm tăng doanh thu.

+ Kế toán Việt Nam sử dụng phơng pháp kiểm kê định kỳ và kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho Trong khi đó kế toán Pháp chỉ sử dụng một phơng pháp kiểm kê định kỳ để hạch toán…

Hình thức tổ chức sổ sách kế toán

Sổ kế toán là một phơng tiện vật chất cơ bản, cần thiết để ngời kế toán ghi chép, phản ánh một cách có hệ thống các thông tin kế toán theo thời gian cũng nh theo đối t- ợng Ghi sổ kế toán đợc thừa nhận là một giai đoạn phản ánh của kế toán trong quá trình công nghệ sản xuất thông tin kế toán, Để đáp ứng việc tính toán các chỉ tiêu theo yêu cầu của quản lý kinh doanh, mỗi doanh nghiệp có thể lựa chọn cho mình một hình thức sổ kế toán cho phù hợp Một trong số các hình thức kế toán thờng đợc dùng trong các doanh nghiệp thơng mại:

Hình thức sổ nhật kí chung: dùng để ghi chép các nghiệp vụ không liên quan đến mua bán hàng hoá, thanh toán mà dùng để ghi chép các nghiệp vụ nh: hạch toán khấu hao tài sản cố định, các bút toán phân bổ, trích trớc

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung và sổNhật ký đặc biệt Trình tự ghi sổ kế toán đợc tổng quát theo sơ đồ sau:

Sổ Nhật ký đặc biệt

(nhËt ký mua hàng, nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiÒn, nhËt ký chi tiÒn, nhËt ký kho)

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ1 4: Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật kí chung

Ghi hàng ngày Ghi định kì

Chơng ii thực trạng hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty XUấT NHậP KHẩU DệT MAY

2.1 lịch sử hình thành, phát triển và tổ chức bộ máy quản lý của công ty XUấT NHậP KHẩU DệT MAY ảnh h- ởng đến hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ

Lịch sử hình thành và phát triển của công ty VINATEX

Công ty xuất nhập khẩu dệt may là doanh nghiệp nhà nớc, thành viên hạch toán phụ thuộc của tổng công ty Dệt May Việt Nam Công ty đợc thành lập theo quyết định số 37/2000/QĐ-BCN Ngày 08/06/2000 của bộ trởng bộ công nghiệp trên cơ sở tổ chức lại Ban xuất nhập khẩu của Tổng công ty dệt may Việt Nam Công ty có t cách pháp nhân không đầy đủ, có con dấu riêng, có tài khoản tại các ngân hàng thơng mại và có trụ sở tại 57B Phố Phan Chu Trinh, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Vốn điều lệ 30.338 triệu đồng. Tên tiếng Anh của công ty: VIET NAM NATIONAL TEXTILE AND GARMENT CORPORATION.

Tên giao dịch quốc tế: VINATEXIMEX.

Công ty hoạt động theo đăng ký số 313453 ngày 14/07/2002 do sở kế hoạch và đầu t phát triển Hà Nội cấp theo quyết định số 448/ QĐ - HĐQT ngày 17/01/2001 của bộ công nghiệp.

Công ty thành lập từ năm 2000 nên quá trình hình thành và phát triển của công ty là đơn giản Qua mấy năm qua công ty kinh doanh đều có lãi và tăng dần qua các năm. Riêng năm 2003 lãi gộp 12.703.386.433 Tỷ lệ lãi gộp trên doanh số 3,75% Đã vợt mức so với kế hoạch là 0,43% Năm

2004 lãi gộp 16.541 322.380 Tỷ lệ lãi gộp trên doanh số là3,95% Vợt mức so với kế hoạch là 12,26%.

Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Thông qua hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu và th- ơng mại Công ty thực hiện kinh doanh các ngành nghề.

Kinh doanh nội địa và xuất nhập khẩu các sản phẩm dệt may, nguyên phụ liệu thiết bị phụ tùng ngành dệt may, hoá chất thuốc nhuộm, hàng công nghệ thc phẩm, nông lâm hải sản, thủ công mỹ nghệ, ô tô, xe máy, các mặt hàng công nghiệp tiêu dùng khác, trang thiết bị văn phòng, thiết bị tạo mẫu thời trang, phơng tiện vận tải, vật liệt điện, điện, cao su, kinh doanh kho vận, kho ngoại quan, uỷ thác bán xăng dầu Nhập khẩu sắt, thép, gỗ, máy móc, thiết bị, vật t, nguyên liệu cho sản xuất kinh doanh. Để thực hiện tốt chức năng của mình, công ty đề ra những nhiệm vụ cơ bản sau.

Tuân thủ chế độ chính sách quản lý kinh tế của nhà nớc khai thác sử dụng có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn, làm tròn nghĩa vụ với tổng công ty và ngân sách nhà nớc.

Nhiệm vụ cung ứng và tiêu thụ vật t, hàng hoá cho các đơn vị thành viên của Tổng công ty Dệt-May Việt Nam là nhiệm vụ hàng đầu của công ty Xuất nhập khẩu dệt may. Đối với thị trờng xuất khẩu, công ty tổ chức tìm kiếm

Cơ cấu bộ máy quả lý và tổ chức hoạt động của công ty

Phòng tổ chức hành chÝnh

Phòng tài chÝnh kÕ toán

Phòng kế hoặch thị tr êng

Phòng kinh doanh XNDK dệt

Phòng kinh doanh tổng hợp

Phòng kinh doanh vËt t khách hàng sau đó mới ký kết hợp đồng với khách hàng nớc ngoài. Đối với thị trờng trong nớc, công ty vừa là trung tâm cung ứng các sản phẩm dệt may và hớng dẫn tiêu dùng trong nớc vừa là trung tâm cung ứng bông xơ, hoá chất thuốc nhuộm, thiết bị, phụ tùng, phụ liệu dệt may phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trong nớc.

Chú trọng đào tạo cán bộ có năng lực, chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán bộ công nhân viên

Xây dựng nền văn hoá doanh nghiệp đoàn kết, gắn bó, năng động, sáng tạo, nền văn minh công nghiệp.

2.1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý và tổ chức hoạt động của công ty.

2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức của công ty theo mô hình trực tuyến chức năng

Giám đốc là ngời đứng đầu có trách nhiệm điều hành các hoạt động của công ty, chịu sự kiểm tra giám sát của Tổng công ty Giúp việc cho giám đốc là phó giám đốc. Dới giám đốc và phó giám đốc là các phòng ban chuyên môn.

Sau đây là sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty XNK dệt may và chức năng nhiệm vụ của các phòng ban của công ty.

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty xuất nhập khẩu dệt-may

- Phòng tài chính kế toán:

Quản lý toàn bộ số vốn của công ty, chịu trách nhiệm tr- ớc giám đốc về việc kiểm tra, giám sát, hạch toán các hoạt động kinh doanh của công ty Theo chế độ hạch toán kinh tế của nhà nớc, huy động và sử dụng vốn có hiệu quả

- Phòng tổ chức hành chính:

Có chức năng giúp cho ban giám đốc trong việc quản lý nhân sự, cùng với phòng tài chính kế toán Quản lý TSCĐ trong cơ quan, tính và nâng lơng cho cán bộ công nhân viên trong cơ quan.

- Phòng kế hoạch thị trờng:

Có đầu mối giúp ban giám đốc tìm kiếm thị trờng trong và ngoài nớc thông qua hệ thống thông tin nh báo, tạp chí, internet Để lập kế hoạch kinh doanh cho từng tháng, quý, n¨m

- Phòng kinh doanh XNK May:

Có chức năng thu mua các mặt hàng trong nớc nh khăn bông, hàng dệt kim, thủ công mỹ nghệ, thảm len…để xuất khÈu.

Có nhiệm vụ thu mua các mặt hàng trong nớc nh quần áo, vải…Để xuất khẩu.

- Phòng kinh doanh tổng hợp:

Có chức năng chuyên kinh doanh máy móc thiết bị nhập khẩu nh máy may, thiết bị và các máy móc khác, mua quần áo trong nớc và các hàng hoá khác, phục vụ cho ngành dệt may.

Có chức năng kinh doanh các loại hàng hoá để xuất khẩu nh bông tơ sợi, hóa chất thuốc nhuộm …

- Phòng xúc tiến và phát triển dự án:

Nhiệm vụ của phòng là đấu thầu cung cấp thiết bị dệt cho các đơn vị, khai thác thông tin nhiều phía và tìm ngời t vấn cho công việc tốt hơn,thăm dò thị trờng, tìm khách hàng mua và bán cho công ty.

2.1.3.2 Các hoạt động chính của công ty

- Hoạt động xuất khẩu: Công ty thực hiện xuất khẩu tất cả các loại hàng hoá thuộc thế mạnh trong nớc mà không bị cấm Nhng công ty chú trọng xuất khẩu tất cả các mặt hàng xuất khẩu thuộc ngành dệt, may nh đò thảm len, hàng may mặc( áo jaket, áo gió, áo thể thao ) Đối tợng xuất khẩu uỷ thác thì rộng lớn, hầu nh tất cả các chủng loại hàng khi tìm kiếm đợc hợp đồng Ngoài những mặt hàng trên còn có những mặt hàng truyền thống nh đồ mây tre, đồ gốm, giày dép, gạo máy móc thiết bị …

- Thị trờng chủ yếu của công ty là Canada, ucraina, Nga, Nhật, Đài Loan, Hồng Kông, Mỹ.

- Hoạt động nhập khẩu: Công ty chú trọng nhập các máy móc trang thiết bị phục vụ cho ngành dệt- may (nh máy may công nghiệp, máy thêu, máy nhuộm, máy là, máy cắt…) đồng thời nhập các nguyên vật liệu nh bông xơ sợi, hóa chất, thuốc nhuộm, phụ liệu may (khuy khoá, ren, chỉ)

- Đối tợng nhập uỷ thác của công ty là tất cả các mặt hàng mà bên uỷ thác có nhu cầu và công ty ký kết đợc hợp đồng với bên nớc ngoài.

- Hoạt động tạm nhập tái xuất nh các loại sợi, len acrilic.

- Hoạt động kinh doanh thơng mại nội địa: Nhận uỷ thác nhập khẩu, làm đại lý môi giới mua bán các mặt hàng cho tổ chức thuộc thành phần kinh tế trong và ngoài nớc theo quy đinh của nhà nớc và bộ thơng mại.

- Xây dựng kế hoạch phát triển đầu t, tạo nguồn đầu t sản xuất kinh doanh.

2.1.3.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong hai n¨m 2003-2004

Bảng so sánh kết quả hoạt động kinh doanh 2 năm 2003 và 2004

Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Chênh lệch t¨ng(+); (-)

3 Doanh thu hoạt động tài chÝnh

4 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh

7 Tổng lợi nhuËn tríc thuÕ 791.973.063 1.478.173.323 +686.200.260

Từ trên ta thấy doanh thu thuần năm 2004 so năm 2003 tăng 76.868.503.398 (đồng) Chứng tỏ năm 2004 doanh nghiệp đã mở rộng kinh doanh về thị trờng cũng nh kinh doanh thêm nhiều mặt hàng Làm cho doanh thu thuần tăng một cách vợt bậc đây là một thành tích lớn của công ty trong năm vừa qua Điều này do sự chỉ đạo của ban lãnh đạo cũng nh sự cố gắng của các phòng ban kinh doanh đã mở thêm thị trờng tiêu thụ sang các nớc, ký kết thêm nhiều hợp đồng kinh doanh, bạn hàng mới và kinh doanh thêm nhiều mặt hàng mới đã làm cho doanh thu tăng rất nhiều Còn lợi nhuận gộp năm

2004 tăng 2.628.747.481 đồng Doanh thu hoạt động tài chính tăng 792.338.920 đồng, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng320.154.960 Từ đây ta thấy ngoài doanh thu thuần tăng thì doanh thu tài chính cũng tăng lên điều này cho chúng ta thấy công ty không những tập trung kinh doanh hiệu quả mà nhiệm vụ tổng công ty giao cho mà còn tích cực tham gia hoạt động tài chính đạt hiệu quả cao

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại công ty VINATEX ảnh hởng đến hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa

Hình thức kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại công ty

 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:

Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo quy định số 1141/TC/QĐ- CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài Chính và các thông t sửa đổi kèm theo Báo cáo Tài chính đ- ợc lập theo thông t số 89/TT-BTC ngày 9/10/2002 của Bộ Tài Chính hớng dẫn thực hiện bốn chuẩn mực kế toán ban hành theo quyết định 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trởng Bộ Tài Chính.

 Đơn vị tiền tệ hạch toán : Công ty sử dụng đồng

Việt Nam trong ghi chép kế toán và báo cáo tài chính.

 Hình thức sổ kế toán áp dụng : Nhật ký chung.

 Niên độ kế toán của công ty: áp dụng từ 01/01 đến

 Phơng pháp kế toán TSCĐ:

- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Gía mua + chi phí.

- Khấu hao TSCĐ đợc áp dụng theo phơng pháp đờng thẳng với thời gian sử dụng TSCĐ theo quyết định số 98/QĐ- TCKT ngày 31/10/2001 của tổng công ty Dệt- may Việt Nam.

 Phơng pháp kế toán hàng tồn kho:

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá mua cộng với chi phí mua hàng và thuế nhập khẩu (nếu có)

- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Phơng pháp kê khai thờng xuyên.

 Tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng:

Công ty tiến hành hoàn nhập dự phòng và lập dự phòng theo quyết định của Bộ tài chính.

Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Thuế suất thuế GTGT đầu ra của hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong nớc là 5% và 10%; xuất khẩu là 0% Do công ty kinh doanh cả hàng xuất nhập khẩu nên toàn bộ thuế GTGT đầu ra trong kỳ đợc khấu trừ với thuế GTGT đầu vào phát sinh (bao gồm cả thuế GTGT hàng nhập khẩu đã nộp khi nhập khẩu) nên công ty không phải nộp thuế GTGT mà còn đợc ngân sách hoàn trả.

Thuế suất thuế nhập khẩu phải nộp tuỳ theo quyết định của nhà nớc đối với từng mặt hàng, thuế nhập khẩu đ- ợc hạch toán vào giá vốn hàng nhập khẩu

Thuế môn bài đợc hạch toán vào chi phí.

Thuế thu nhập cá nhân đợc tính theo pháp lệnh của Uỷ ban thờng vụ Quốc hội số 35/2001/PL-UBTVQH10 ngày 19/05/2001 Doanh thu, thu nhập và chi phí năm 2002 đợc hạch toán sửa ổi từ 01/10/1002 theo thông t số 89/TT- BTC ngày 09/10/2002 của bộ tài chính hớng dẫn thực hiện 4 chuẩn mực kế toán ban hành theo quy định số149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 của Bộ Tài Chính.

Do thông t trên ra chậm nên khi lập báo cáo Tài chính năm 2002, Công ty đã thực hiện chuyển ngang số liệu 9 tháng đầu năm 2002 theo biểu mẫu báo cáo sửa đổi.

Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

Để đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin phù hợp với thực tế, kể từ năm 1998 đến nay Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung Từ 01/01/1999, Công ty đăng ký mã số thuế và áp dụng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế, niên độ kế toán đợc áp dụng từ 01/01 đến 31/12. Các sổ sách sử dụng bao gồm:

 Sổ cái: là bảng liệt kê số d, chi tiết số phát sinh, tài khoản đối ứng của từng tài khoản theo thứ tự hệ thống tài khoản áp dụng, sổ cái đợc chơng trình kế toán tự động lập và in ra theo định kì.

 Nhật ký đặc biệt: Bao gồm Nhật ký bán hàng, Nhật ký mua hàng, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, Nhật ký kho.

Trong đó, Nhật kí bán hàng ghi chép các nghiệp vụ bán hàng khi đã giao hàng hoặc xuất hoá đơn cho khách hàng, việc ghi chép trong nhật ký bán hàng theo thứ tự số hoá đơn, ngày chứng từ.

 Nhật kí chung: dùng để ghi chép các nghiệp vụ không liên quan đến mua bán hàng hoá, thanh toán mà dùng để ghi chép các nghiệp vụ nh: hạch toán khấu hao tài sản cố định, các bút toán phân bổ, trích trớc

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung và sổNhật ký đặc biệt Trình tự ghi sổ kế toán đợc tổng quát theo sơ đồ sau:

Sổ Nhật ký đặc biệt (nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, nhật ký kho)

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức

“nhật ký chung của Công ty xuất nhập khẩu Dệt- may

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu

Hiện nay trong thời đại bùng nổ thông tin thì việc sử dụng máy vi tính ngày càng trở nên rộng rãi Nó có tác động rất lớn đến việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp Vì vậy việc sử dụng máy vi tính vào công tác kế toán là một tất yếu Công ty sử dụng phần mềm kế toán FAST accouting.

Đặc điểm kế toán trên máy vi tính của công ty

Công ty tổ chức công tác kế toán tập trung Phòng kế toán thc hiện toàn bộ công tác kế toán từ việc thu nhận, lập chứng từ kế toán, đến xử lý kiểm tra, phân loại chứng từ vào máy, thực hiên hệ thống hoá thông tin kế toán trên máy với ch- ơng trình đã cài đặt.

Hiện nay công ty đã trang bị đợc một hệ thống máy vi tính gồm tám máy nối mạng nội bộ, máy in, máy fax…phục vụ riêng cho công tác kế toán Đội ngũ nhân viên kế toán vừa có chuyên môn nghiệp vụ lại sử dụng thành thạo máy vi tính, chính vì vậy việc thực hiện kế toán máy ở công ty đã thực sự nâng cao hiệu suất công tác kế toán thông qua tính năng u việt của máy vi tính và kỹ thuật tin học.

Phần mềm FAST đợc xây dựng theo chế độ kế toán của Nhà Nớc và đợc chia thành tám phân hệ nghiệp vụ bao gồm:

- Kế toán vốn bằng tiền

- Kế toán bán hàng và công nợ phải thu

- Kế toán mua hàng và công nợ phải trả

- Kế toán hàng tồn kho

- Kế toán chi phí giá thành

Tổ chức mã hoá các đối tợng:

Ngày từ đầu khi phần mềm đợc đa vào sử dụng, kế toán viên phải khai báo tham số hệ thống các danh mục Tuy nhiên trong quá trình làm việc kế toán hoàn toàn có thể khai báo lại cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp, phù hợp với chính sách, chế độ của Nhà Nớc.

- Thực hiện khai báo tham số hệ thống:

Công ty quy định mã ngoại tệ ngầm định là USD

Kiểu hạch toán ngoại tệ: Theo giá hạch toán

Khai báo mã số thuế

Cách tính giá, cách tính khấu hao, khai báo danh sách tài khoản đợc sử dụng

Danh mục tài khoản kế toán công ty không sử dụng các tài khoản đã cài đặt sẵn trong phần mềm mà doanh nghiệp tự khai báo Hệ thống tài khoản doanh nghiệp sử dụng bao gồm các tài khoản từ cấp I đến cấp IV, mở chi tiết cho từng vụ việc, từng ngời sử dụng (phân cấp liên tiến) Đồng thời thực hiện xây dựng danh mục khách hàng, danh mục vật t, danh mục kho và hàng tồn đầu kỳ…

Tổ chức chứng từ kế toán

Chứng từ là khâu đầu tiên cung cấp thông tin đầu vào, làm cơ sở dữ liệu cho hệ thống thông tin biến đổi thành thông tin kế toán cung cấp cho các đối tợng sử dụng.

Với mỗi một phân hệ nghiệp vụ kế toán, FAST đã có sẳn các chứng từ cho ngời sử dụng Tuỳ theo tính chất nghiệp vụ mà ngời sử dụng chọn loại chứng từ cho phù hợp Khi có một nghiệp vụ phát sinh, kế toán của phần hành đó có trách nhiệm cập nhật chứng từ đó vào máy Mỗi loại chứng từ có màn hình nhập dự liệu khác nhau với các yếu tố phù hợp với loại nghiệp vụ đó.

Hệ thống sổ kế toán:

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung,

Hoá đơn bán hàng,ctừ phải thu khác

Sổ quỹ tiền mặt, TGNH

PN mua,ctõ phải trả khác

Báo cáo bán hàng; sổ chi tiết công nợ

Sổ CáI CáC TK; NHËT Ký

CáC BáO CáO TàI CHÝNH

PhiÕu thu, phiếu chi báo có, báo nợ

Bcáo mua hàng, sổ ctiết công nợ

PN, PX, kho: chuyÓn kho

B.kê, B.phân bổ, phiếu kế toán

Báo cáo chi phÝ và gía thành đây là hình thức có nhiều đặc điểm thuận lợi cho quá trình thực hiện kế toán trên máy.

Quy trình xử lý hệ thống hoá thông tin trong hệ thống kế toán máy tự động đợc thc hiện theo quy trình sau: Các chứng từ đợc kế toán nhập vào máy trên giao diện nhập dữ liệu, máy sẽ tự động xử lý theo chơng trình cho phép lập các sổ cái, sổ chi tiết và các báo cáo kế toán (biểu sổ).

Sau đây là sơ đồ tổ chức các phân hệ nghiệp vụ kế toán của FAST accounting mà công ty hiện đang sử dụng:

Kế toán nhập số liệu Máy tự động xử lý chuyể sổ, tổng hợp dữ liệu

Sơ đồ 2.4: sơ đồ tổ chức các phân hệ nghiệp vụ kế toán của fast

Phơng thức tiêu thụ hàng hóa và tài khoản sử dụng 47 1 Phơng thức tiêu thụ

2.3.1 Phơng thức tiêu thụ hàng hoá và tài khoản sử dụng

2.3.1.1 Phơng thức tiêu thụ hàng hoá và phơng thức thanh toán

Trong điều kiện kinh tế thị trờng, sự cạnh tranh luôn diễn ra quyết liệt, việc đa sản phẩm đến tay ngời tiêu dùng đòi hỏi các phơng thức tiêu thụ của Công ty phải phù hợp với ngành nghề và mặt hàng kinh doanh sao cho vừa thuận tiện vừa đáp ứng đợc nhu cầu của khách hàng.

Hiện nay, Công ty đang thực hiện hai phơng thức tiêu thụ là phơng thức bán buôn và phơng thức bán lẻ hàng hoá. Công ty có nhiều mối quan hệ khách hàng nhng nhìn chung có hai nhóm khách hàng chính: các chi nhánh của Công ty và các khách hàng khác Các chi nhánh và các công ty khác mua hàng qua các hợp đồng kinh tế và thờng là các lô hàng lớn, giá trị Còn khách lẻ thờng không ký hợp đồng kinh tế mà mua theo đơn đặt hàng.

Về hình thức thanh toán, Công ty chấp nhận các hình thức nh: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, séc.

Về phơng thức giao hàng, Công ty thờng giao hàng trực tiếp tại kho cho khách và khách hàng tự vận chuyển về Tuy nhiên, nếu khách hàng có yêu cầu thì Công ty sẽ lo phơng tiện vận tải, các khoản chi phí phát sinh sẽ đợc hạch toán vào tài khoản 641 (chi phí bán hàng).

2.3.1.2 Tài khoản sử dụng Để phục vụ hạch toán tiêu thụ, kế toán Công ty sử dụng một số tài khoản sau:

Chi tiết: TK 1561 Giá mua hàng hoá

TK 1562 Chi phí thu mua hàng hoá

+ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ TK 531: Hàng bán bị trả lại

+ TK 532: Giảm giá hàng bán

+ TK 632: Giá vốn hàng bán

+ TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc

Chi tiết: TK 33311 Thuế GTGT đầu ra phải nộp

TK 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu

Chính sách giá cả, phơng thức thanh toán

Giá bán của hàng hoá đợc xác định dựa trên ba căn cứ: Giá trị hàng mua vào, giá cả thị trờng và mối quan hệ của Công ty với khách hàng Đối với khách hàng thờng xuyên, khách mua với khối lợng lớn, Công ty sẽ giảm giá cho họ Nhờ thực hiện chính sách giá cả linh hoạt nh vậy mà Công ty thu hút đợc khách hàng, uy tín của Công ty ngày càng đợc nâng cao, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh

Phơng thức thanh toán của Công ty cũng rất đa dạng, điều này phụ thuộc vào sự thoả thuận của hai bên theo hợp đồng kinh tế đã ký Viêc thanh toán có thể đợc thực hiện ngay hoặc sau một thời gian nhất định Công ty luôn muốn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng, do đó hình thức thanh toán chủ yếu hiện nay là thanh toán chậm Tuy nhiên,Công ty cũng không muốn làm ảnh hởng đến tiến độ kinh doanh của mình nên luôn phải giám sát chặt chẽ các khoản phải thu của khách hàng, phân tích các mối nợ để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn.

Về phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng: Trên bảng thuyết minh báo cáo tài chính của công ty, công ty đăng kí phơng pháp kế toán hàng tồn kho là phơng pháp Kê khai thờng xuyên và trên thực tế đã tính hàng hoá xuất kho trong tháng căn cứ vào các phiếu nhập kho, lợng tồn đầu tháng và kiểm kê kho cuối tháng kế toán tính

“giá trị hàng xuất kho = tồn đầu tháng + nhập trong tháng - tồn cuối tháng”

2.3.3 Phơng pháp xác định giá vốn hàng tiêu thụ

Sản phẩm của công ty rất phong phú đa dạng về chủng loại Số lợng sản phẩm nhập, xuất diễn ra thờng xuyên liên tục nên việc lựa chọn phơng pháp tính gía thành sản phẩm nhập, xuất, tồn kho sẽ có tác dụng rất lớn đến việc xác định giá vốn cũng nh giá bán hợp lý đảm bảo bù đắp chi phí, đem lại lợi nhuận cho xí nghiệp Công ty dùng phơng pháp giá thực tế đích danh để xác định giá vốn hàng xuất bán, cụ thể nh sau:

 Đối với giá trị mua thực tế của hàng xuất: xuất bán lô hàng nào thì lấy theo giá trị mua của lô hàng đó.

 Đối với chi phí mua: khi mua hàng về nhập kho, có phát sinh chi phí mua hàng thì kế toán tiến hành xác định đơn giá chi phí bán hàng nhập theo công thức sau: Đơn giá chi phí mua hàng Chi phí mua của lô hàng

Số lợng của lô hàng

 Chi phí mua hàng đợc phân bổ cho hàng bán ra một lần vào thời điểm cuối kỳ tỷ lệ với trị giá mua.

 Khi xuất kho lô hàng đó đem tiêu thụ thì chi phí mua đợc phân cho khối lợng hàng bán ra nh sau:

Chi phÝ mua hàng phân bổ cho hàng bán ra trong kú

Chi phÝ mua hàng ®Çu kú

Chi phÝ mua hàng trong kú x

Trị giá mua hàng bán ra trong kú

Trị giá mua hàng còn lại cuèi kú

Chi phí mua hàng bán ra trong kỳ đợc tính theo tổng phát sinh Nợ TK 1562

Trị giá mua hàng bán ra trong kỳ đợc tính theo tổng phát sinh Nợ TK 1562

Trị giá mua hàng còn lại cuối kỳ đợc tính theo số d cuối kỳ của TK 1561 cộng d cuối kỳ TK 157

Chi phí mua hàng đầu kỳ đợc tính theo số d đầu kỳ của

2.3.4 Thực trạng hạch toán tiêu thụ hàng hoá tại

2.3.4.1 Các chứng từ sử dụng và các qui định chung đợc tuân thủ trong tiêu thụ hàng hoá tại Công ty

Các chứng từ đợc sử dụng trong tiêu thụ hàng hoá tại Công ty VINATEX gồm:

 Phiếu đề nghị xuất hàng ra khỏi Công ty kiêm phiếu xuất kho: đợc lập thành 03 liên, là chứng từ để Thủ kho xuất hàng ra khỏi kho và hàng hoá ra khỏi cổng bảo vệ do bộ phận theo dõi việc xuất hàng lập khi có yêu cầu xuất hàng hoá ra khỏi Công ty và đợc kí duyệt, đồng thời là phiếu xuất kho.

 Hoá đơn bán hàng: là hoá đơn tài chính của Công ty dùng làm chừng từ thanh toán và đi đờng cho hàng hoá xuất bán.

Bên cạnh đó thì việc xuất hàng ra khỏi Công ty phải tuân theo một số qui định sau:

 Hàng hoá xuất bán ra khỏi Công ty phải có Phiếu đề nghị xuất hàng ra khỏi Công ty kiêm phiếu xuất kho đã đợc kí duyệt.

 Thời gian trả chậm đối với khách hàng đợc áp dụng theo chính sách bán hàng của Công ty Công ty đã xây dựng chính sách bán hàng cho từng loại khách hàng, từng mặt hàng bao gồm: chính sách giá cả, chính sách thanh toán để dễ dàng cho việc thực hiện và kiểm tra.

 Kế toán công nợ phải theo dõi công nợ, nhắc nhở khách hàng có nợ quá hạn và lập báo cáo nợ quá hạn của khách hàng mỗi ngày và gửi cho Kế toán trởng để kiểm tra việc thu nợ và xuất hàng.

2.3.4.2 Trình tự kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa

Việc hạch toán tiêu thụ hàng hoá tại Công ty đợc tiến hành theo trình tự sau:

Hàng ngày, nhân viên bán hàng nộp các chứng từ gốc (hoá đơn GTGT, phiếu đề nghị xuất hàng kiêm phiếu xuất kho) để kế toán phản ánh vào Nhật ký bán hàng, Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 156, 632, 511, nếu khách hàng nợ thì phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 131 Từ Nhật ký chung, kế toán phản ánh vào sổ cái TK 632, 641, 642, 156. Định kỳ 7 hoặc 10 ngày, kế toán lấy số liệu từ Nhật ký bán hàng phản ánh vào Sổ cái TK 511 Cuối tháng, từ sổ chi tiết TK 156, 632, 511, 131, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiÕt.

Từ sổ cái TK 632, 511, 641, 642, 156, kế toán lập bảng cân đối tài khoản Từ bảng cân đối tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết, kế toán lập báo cáo kế toán Đồng thời, kế toán phải đối chiếu, kiểm tra giữa Nhật ký chung và bảng tổng hợp chi tiết, giữa sổ cái TK 632, 511, 156, 641, 642 với bảng tổng hợp chi tiết, giữa bảng cân đối tài khoản với bảng tổng hợp chi tiết.

Sổ Nhật ký bán hàng

Bảng tổng hợp chi tiÕt

Báo cáo kế toán Bảng cân đối tài khoản

Qui trình này có thể đợc khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.5: Qui trình hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hoá theo hình thức Nhật ký chung

2.3.4.3 Quy trình hạch toán nghiệp vụ bán buôn tại Công ty VINATEX

Hiện nay thì Công ty áp dụng hai hình thức bán buôn là: bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán.

Qui trình bán hàng diễn ra nh sau:

 Bộ phận bán hàng tìm khách hàng, thoả thuận giá bán, nhận đơn đặt hàng của khách hàng và ký kết hợp đồng bán (nÕu cã).

 Bộ phận bán hàng lập phiếu đề nghị xuất hàng ra khỏi Công ty kiêm phiếu xuất kho (03 liên) theo đơn đặt hàng của khách hàng.

 Phiếu đề nghị xuất hàng ra khỏi Công ty kiêm phiếu xuất kho sau khi đợc ký duyệt của Trởng bộ phận bán hàng sẽ chuyển cho bộ phận kế toán để xuất hoá đơn GTGT hoặc lập các chứng từ đi đờng Hoá đơn GTGT đợc lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần):

-Liên 1: Lu tại quyển gốc

-Liên 2: Giao cho khách hàng

-Liên 3: Giao cho thủ kho để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ và làm thủ tục thanh toán

Trên mỗi hoá đơn có ghi đầy đủ họ tên khách hàng, địa chỉ, hình thức thanh toán, khối lợng, đơn giá của từng loại hàng bán ra, tổng tiền hàng, thuế GTGT và số tiền phải thanh toán.

 Hoá đơn GTGT và Phiếu đề nghị xuất hàng ra khỏi

Công ty kiêm phiếu xuất kho đợc kí duyệt của Kế toán trởng và Tổng giám đốc hoặc Phó tổng giám đốc Nếu khách hàng trả tiền ngay thì Kế toán trởng kiểm tra việc thu tiền trớc khi kí duyệt Phiếu đề nghị xuất hàng ra khỏi Công ty.

 Thủ kho căn cứ vào Phiếu đề nghị xuất hàng ra khỏi Công ty kiêm phiếu xuất kho đã đợc kí duyệt, ghi nhận số l- ợng thực xuất, có chữ ký cuả Thủ kho, ngời nhận và xuất hàng ra khỏi kho 01 liên Phiếu đề nghị xuất hàng ra khỏi Công ty kiêm phiếu xuất kho giao cho khách hàng hoặc ngời giao hàng để ra cổng.

 01 liên hoá đơn GTGT đợc khách hàng ký nhận khi giao hàng, căn cứ vào hoá đơn GTGT, bộ phận kế toán ghi nhận công nợ của khách hàng (nếu có).

Thực trạng hạch toán tiêu thụ hàng hóa tại công ty